税费计算与申报教学课件

税费计算与申报教学课件第一章税收基础知识概述税收的定义与作用国家财政收入的主要来源促进社会公平与经济发展税收是国家凭借政治权力，按照法律规定无偿强制地取得财政收入的一种方式，构成了国家财政收入的基石在中国，税收收入占财政总收入的70%以上，为国家各项事业发展提供了坚实的物质保障中国主要税种分类中国现行税制由18个税种组成，按照不同标准可以进行多种分类了解各税种的基本特点是掌握税务计算的前提流转税所得税以商品生产、流通、服务提供为征税对象以单位和个人取得的各种所得为征税对象•增值税•企业所得税•消费税•个人所得税•关税财产税资源税以各种财产和行为为征税对象以自然资源开发利用为征税对象•房产税•资源税•车船税•耕地占用税•契税•印花税税务法律法规框架基本法律体系税收基本法律中国税法体系由税收基本法、单行税法、税收条例和税收规章四个层次《税收征收管理法》及其实施细则构成《中华人民共和国税收征收管理法》是税收管理的基本法，为各税种征收提供程序保障单行税法近年来，随着放管服改革深入推进，税收法律法规体系不断完善，为纳税人提供了更加清晰的行为指引《企业所得税法》《个人所得税法》等税收条例《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》等税收规章与规范性文件依法纳税，诚信守法第二章增值税计算与申报增值税基本原理增值税的本质税率分类与适用范围增值税是以商品含应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一标准税率13%种流转税其核心特点是对商品或服务的增值部分征税，避免了重复征税适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务等增值税公式应纳税额=销项税额-进项税额低税率9%适用于销售或进口特定货物如农产品、交通运输、建筑服务等低税率6%适用于提供现代服务业如研发技术、信息技术、文化创意等、金融服务等零税率0%增值税计算实操案例通过一个制造企业的实际案例，了解增值税的计算全过程计算应纳税额确认进项税额确定销售额与销项税额应纳税额=销项税额-进项税额当月购进原材料取得增值税专用发票上注明应纳税额=13-7=6万元某制造企业当月销售产品取得含税销售额的进项税额5万元，购进设备取得进项税额2113万元，适用13%税率万元销售额=113÷1+13%=100万元可抵扣进项税额=5+2=7万元销项税额=100×13%=13万元增值税申报流程申报时间与方式申报表填写要点•申报期限次月1日至15日（遇节假日顺延）1登录电子税务局，选择增值税及附加税费申报功能•小规模纳税人可按季申报（次季首月1日至15日）•申报方式电子税务局网上申报（主流）、前往办税服务厅申报2按要求填写增值税纳税申报表主表及附表增值税申报应遵循及时、准确、完整的原则，避免逾期申报产生滞纳金和罚款3填写税控系统开具发票情况、进项发票认证情况4系统自动生成应纳税额，核对无误后提交申报5完成税款缴纳，下载并保存电子完税凭证发票是税务合规的关键凭证增值税发票是进行增值税抵扣的法定凭证，也是企业税务合规的重要组成部分增值税专用发票增值税普通发票可以抵扣进项税额，是一般纳税人之不可抵扣进项税额，主要用于销售给间交易的重要凭证消费者或小规模纳税人电子发票具有与纸质发票同等法律效力，更环保、便捷，是未来发展趋势第三章消费税计算与申报消费税是对特定消费品征收的一种间接税，主要用于调节消费结构和消费行为本章将详细介绍消费税的征收范围、计税方法及申报要点消费税征收范围与税率消费税主要对高能耗、高污染、高档奢侈消费品征收，以实现资源合理配置和环境保护目的烟酒类产品化妆品汽车卷烟从价定率36%-56%+高档美容化妆品15%乘用车根据排量1%-40%从量定额

0.003元/支不等普通化妆品免征消费税电动汽车免征消费税白酒从价定率20%+从量定额

0.5元/500g消费税的计税方法分为三种从价计征、从量计征、复合计征（从价从量并用）消费税计算案例分析某烟草企业消费税计算税负转嫁与价格策略确定计税依据与税率消费税具有明显的税负转嫁特性，最终由消费者承担，企业在定价策略上需要考虑以下因素甲类卷烟销售额500万元，生产数量100万支•市场竞争状况与产品价格弹性适用税率从价税率36%，从量税额

0.003元/支•目标消费群体的消费能力与心理预期•税收成本在总成本中的占比分别计算从价与从量部分•同行业价格水平与产品定位企业可通过产品结构调整、提高生产效率等方式降低税负影响从价部分500×36%=180万元从量部分100×

0.003=30万元计算最终应纳税额应纳消费税=180+30=210万元消费税申报注意事项申报表填写重点常见错误与风险防范•严格区分从价、从量、复合计税方式的产品•税目适用错误未正确区分不同类别产品的税率•准确填写不同税目、税率的销售数量和金额•计税依据确定不准未将包装物、运输费等计入•注意零售环节征收的卷烟、酒类等需要单独申报•自用产品忽略忽视自用于福利、广告等用途的产品应征消费税•正确填写本期已缴税款情况及税额抵减情况•委托加工环节错误未按规定在受托方代收代缴消费税是税务稽查的重点税种之一，企业应建立健全消费税管理制度，确保产品分类、计税依据、适用税率等符合税法规定第四章企业所得税计算与申报企业所得税是对企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税本章将详细介绍企业所得税的计算方法、申报流程及实务操作企业所得税基本概念应纳税所得额的确定税率及优惠政策企业所得税采用权责发生制原则，以企业的会计利润为基础，经过纳税调整后确定应纳税所得额标准税率一般企业适用25%的法定税率企业所得税的计算涉及大量的纳税调整事项，包括税会差异调整、成本费用扣除限额调整等高新技术企业符合条件的高新技术企业减按15%税率小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的小微企业可享受优惠税率研发费用加计扣除研发费用可按实际发生额的75%或100%加计扣除企业所得税计算实例以某制造业企业为例，演示企业所得税计算过程及纳税调整事项会计利润的确定收入类纳税调整费用类纳税调整企业当年会计利润总额为1,000万元，这是企业取得国债利息收入15万元（不征税收业务招待费支出60万元（按发生额的60%企业所得税计算的起点入）；扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰）；收到政府补助30万元（符合条件免税收入）；企业当年销售收入8,000万元，扣除限额为40万元；调减应纳税所得额15万元+30万元=45万元调增应纳税所得额60万元-40万元=20万元研发费用加计扣除应纳税所得额与应纳税额计算当年研发费用支出200万元，符合加计扣除条件；应纳税所得额=1,000-45+20-150=825万元加计扣除金额200万元×75%=150万元；应纳企业所得税=825×25%=

206.25万元调减应纳税所得额150万元企业所得税申报流程申报表结构与填写技巧申报期限与方式企业所得税年度申报表由主表和39个附表组成，是税务申报中最复杂的申报表之一01季度预缴申报•主表概括企业全年的收入、扣除、税额计算等情况•收入类附表详细说明各类收入的来源和计算过程季度终了之日起15日内预缴，可选择查账征收或核定征收•扣除类附表详细说明各项成本、费用、损失的扣除情况•税收优惠类附表说明企业享受的各项税收优惠情况02年度汇算清缴•纳税调整类附表说明各项纳税调整事项次年5月31日前进行年度汇算清缴，结清全年应纳税款03电子申报操作登录电子税务局，选择企业所得税申报，按提示填写各表04申报表报送系统自动校验数据后提交，并缴纳税款企业所得税申报错误可能导致重大税务风险，建议企业建立所得税管理台账，保留完整的纳税调整依据和凭证企业财务报表与税务申报对接企业所得税申报的核心在于将企业财务会计报表数据转化为税务申报数据，这个过程涉及多个环节的协调与衔接财务核算系统税会差异管理按照《企业会计准则》进行日常财务核算，生成会计报表识别并记录会计与税法规定的差异项目，建立纳税调整台账税务数据转换申报表填报将财务数据按税法要求进行调整转换，形成税务申报数据依据转换后的税务数据，准确填写各项申报表单第五章个人所得税计算与申报个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种直接税2018年修订的个人所得税法实施后，计税方式发生了重大变化，本章将详细介绍新税制下的个人所得税计算与申报要点个人所得税税目与税率九大税目分类超额累进税率表个人所得税法规定了九种应税所得项目，按照不同性质分为三类管理综合所得适用七级超额累进税率，由3%至45%不等综合所得级数全年应纳税所得额税率工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项合并计税1不超过36,000元3%经营所得236,000-144,000元10%3144,000-300,000元20%个体工商户及个人独资合伙企业经营所得分类所得4300,000-420,000元25%5420,000-660,000元30%利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得6660,000-960,000元35%7超过960,000元45%个人所得税计算案例工资薪金所得税额计算专项附加扣除应用示范李先生2023年月薪2万元，全年一次性奖金6万元，企业为其缴纳五险一金共

3.6万元（其中个人负担部分

1.8万李先生同时还有以下专项附加扣除项目元）子女教育计算全年工资收入1个孩子在高中就读，按1,000元/月扣除，全年12,000元月薪总额20,000×12=240,000元住房贷款利息减除费用及专项扣除首套住房贷款利息，按1,000元/月扣除，全年12,000元基本减除费用60,000元（5,000元/月）专项扣除（五险一金个人部分）18,000元赡养老人计算应纳税所得额与兄弟姐妹共同赡养父母，按1,000元/月扣除，全年12,000元应纳税所得额=240,000-60,000-18,000=162,000元继续教育查表确定税率与速算扣除数参加学历继续教育，按400元/月扣除，全年4,800元适用税率20%重新计算应纳税所得额速算扣除数16,920元应纳税所得额=162,000-12,000-12,000-12,000-4,800=121,200元计算应纳税额重新计算应纳税额应纳税额=162,000×20%-16,920=15,480元应纳税额=121,200×10%-2,520=9,600元个人所得税申报流程个人所得税申报分为两个阶段预扣预缴和汇算清缴，以确保税款及时、准确入库月度预扣预缴年度汇算清缴由扣缴义务人（通常是雇主）在发放工资时预扣预缴税款，次月次年3月1日至6月30日期间，纳税人需对上一年度的综合所得办15日前向税务机关申报缴纳理汇算清缴，多退少补个人取得经营所得需按月或季度自行申报预缴综合所得年收入额不超过12万元且已预缴税款的可免于办理专项附加扣除信息采集申报渠道纳税人需通过个人所得税APP、电子税务局或纸质表格向扣缴单个人所得税APP（推荐）简便快捷，支持人脸识别位或税务机关提供专项附加扣除信息电子税务局功能全面，适合复杂情况信息发生变化时应及时更新办税服务厅提供面对面辅导服务第六章税收征收管理与申报实务税收征收管理是确保税款及时足额入库的重要环节本章将详细介绍税收征管法律规定、纳税申报实训系统及税务筹划要点，帮助学员全面掌握税务合规实务纳税申报的法律责任申报不实的法律后果税务稽查与风险防控逾期申报税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务情况进行监督检查的执法活动处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款•风险识别税务机关通过大数据分析，识别涉税风险偷税•选案方式随机抽查、重点检查、专项检查•检查内容账簿、凭证、报表及纳税申报资料处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑•检查方法查账、查证、查询、检查、鉴定等事责任企业应建立健全内部税务管理制度，定期开展税务自查，及时发现并纠正问题，虚开发票降低税务风险税务专业人员应熟悉各项税收法规，不断提升专业能力处1万元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金纳税信用降级被列入税收违法黑名单，限制融资、政府采购等多项活动纳税申报实操平台介绍为了提升学员的实际操作能力，本课程将使用99网纳税申报实训系统进行仿真演练系统功能介绍该系统模拟真实税务环境，包含增值税、消费税、企业所得税等各税种申报1功能，支持电子发票开具、认证，纳税申报表填写及提交等完整业务流程仿真案例设计2系统内置多个完整的企业经营案例，涵盖制造业、商贸业、服务业等不同行业，学员可以选择不同难度和行业特点的案例进行练习实操流程3学员将模拟企业会计角色，根据业务凭证进行账务处理，计算应纳税额，填写纳税申报表，并提交申报系统会自动评分并给出改进建议税务筹划与合规建议税务筹划是企业在遵守税法的前提下，通过合理安排经济活动和组织结构，达到降低税负、提高税后收益的管理活动合理避税与风险控制企业税务管理最佳实践合理避税是指纳税人在法律允许的范围内，通过选择经济活动方式、时间和地点等降低税负，与偷漏建立健全税务管理制度税有本质区别合法合规性原则制定税务风险管理办法、税务筹划审批流程、发票管理制度等所有税务筹划方案必须符合法律法规，禁止虚构业务、虚开发票等违法行为完善税务信息系统成本效益分析实现财务系统与税务系统的无缝对接，提高申报效率与准确性全面考虑筹划成本与税收节约的比例，避免为节税而产生更高的合规或声誉成本强化税务人员培训实质重于形式定期组织税务法规培训，提升税务团队专业能力筹划方案应具有真实的商业目的和经济实质，避免被税务机关认定为滥用税收优惠开展定期税务自查每季度进行税务合规自查，发现问题及时整改聘请专业税务顾问对复杂税务问题咨询专业机构，降低税务风险课程总结与学习建议掌握核心概念1税收基础理论与原则熟悉计算方法2各税种的计税依据、税率与计算公式熟练申报操作3掌握申报表填写要点与电子申报系统操作培养合规意识4理解税收法律责任，建立风险防控意识发展综合能力5将税务知识与企业财务、业务决策有机结合，创造价值持续学习与实操能力提升路径•定期学习税收政策更新，了解最新税收改革动向•加入专业税务交流群，分享实务经验与案例•参加国家税务总局组织的纳税人学堂培训•订阅《中国税务》《税务研究》等专业期刊•利用99网实训系统持续练习，强化实操能力•关注国家税务总局网站及微信公众号•考取税务师、注册会计师等专业资格证书•寻找实习与工作机会，在实践中提升能力致谢与互动答疑感谢各位学员参与本次税费计算与申报教学课程！希望通过系统学习，您已经掌握了各主要税种的计算方法、申报流程以及税务合规要点推荐学习资源考证辅导•《中华人民共和国税法实用手册》最新版•税务师涵盖税法

一、税法

二、财务与会计等科目•国家税务总局官方网站www.chinatax.gov.cn•初级会计师经济法基础、初级会计实务•个人所得税APP（官方应用程序）•中级会计师财务管理、经济法、中级会计实务•电子税务局（各省市）•注册会计师税法、财务成本管理、会计等六科•99网纳税申报实训系统（学生版）欢迎提问与交流！您可以通过课程平台留言或发送邮件至taxtraining@example.com咨询更多问题。