纳税会计教学课件

纳税会计教学课件理论与实务的完美结合目录税务会计基础与工作流程主要税种详解税务会计概念、税法体系与职业素养增值税、消费税、企业所得税等各税种核算方法纳税申报与税款缴纳实务税务会计核算与案例分析申报表填写、流程及缴纳方式税款计提与会计分录、税收优惠处理纳税申报实操与仿真训练税务风险管理与职业素养提升网纳税申报实训系统操作技巧99第一章税务会计工作流程概述123依法纳税的重要性税务会计工作核心环节税务处理全流程依法纳税不仅是每个公民和企业的法定义税务会计工作涉及税务登记、账证管理、纳务，也是企业社会责任的重要体现税务会税申报、税款缴纳等多个环节，形成完整的计岗位在企业合规经营中扮演着至关重要的税务处理闭环角色税务会计基础税务会计与财务会计的区别与联系税法法规体系简介核算目标不同财务会计侧重反映企业财务状况；税务会计侧重计税收法律全国人大及其常委会制定••算应纳税额税收行政法规国务院制定•核算依据不同财务会计依据会计准则；税务会计依据税法法规•税收部门规章国家税务总局制定•核算方法不同财务会计采用权责发生制；税务会计部分税种采用•税收规范性文件各级税务机关制定•收付实现制税务会计职业素养相互联系财务会计是税务会计的基础；税务会计是财务会计的延伸•扎实的专业知识与持续学习能力•严谨的工作态度与诚信意识•税务会计工作流程图1税务登记企业成立后的首要税务工作，包括一般纳税人资格认定、税种核定等2发票管理发票的领购、开具、保管及管理，确保合规使用3税务会计核算根据业务发生情况，进行税款计算、会计处理及账务调整4纳税申报按规定时间填报各税种申报表，提交电子或纸质申报资料5税款缴纳通过银行、网上银行或电子税务局等渠道缴纳税款涉税资料归档第二章增值税会计详解纳税人分类1征税范围及税率2增值税税款计算3会计核算与申报4出口退税政策5增值税纳税人分类与税率•一般纳税人13%、9%、6%、0%的税率•小规模纳税人3%的征收率征税范围•销售货物、提供加工修理修配劳务•销售服务、无形资产、不动产•进口货物增值税会计核算以销项税额减进项税额的方式计算应纳税额，涉及复杂的进项税额抵扣规则和特殊业务处理出口退税政策则根据不同货物类型和企业性质，实行免、抵、退或免、退管理增值税计算案例某制造企业增值税计算案例广州某机械制造有限公司为一般纳税人，2023年3月发生以下业务销项税额计算进项税额计算•销售自产机器设备销售额850万元，适用13%税率，销项税额

110.5•购进原材料采购额600万元，取得13%税率增值税专用发票，进项万元税额78万元•提供技术服务服务收入120万元，适用6%税率，销项税额

7.2万元•购买办公设备采购额50万元，取得13%税率增值税专用发票，进项•销售不动产销售额500万元，适用9%税率，销项税额45万元税额

6.5万元•销项税额合计

162.7万元•支付水电费20万元，取得9%税率增值税专用发票，进项税额

1.8万元•进项税额合计

86.3万元应纳税额计算应纳增值税=销项税额-进项税额=

162.7万元-

86.3万元=

76.4万元该企业本期应向税务机关缴纳增值税

76.4万元，同时还应计算并缴纳城市维护建设税和教育费附加第三章消费税会计消费税概述消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税，具有调节消费、引导生产的功能纳税人及征税范围税率及计税依据在中国境内生产、委托加工或进口消费税税率分为比例税率和定额税应税消费品的单位和个人，主要包率两种计税依据包括从价计税、括烟、酒、高档化妆品、贵重首从量计税和复合计税三种方式，不饰、鞭炮焰火、成品油、小汽车同应税消费品适用不同计税方法等会计核算与申报流程消费税计提会计分录借主营业务税金及附加，贷应交税费应交消费税消-费税的纳税期限一般为个月，应在次月日前申报缴纳115消费税实操案例案例背景消费税计算过程江苏某白酒厂年月生产并销售白酒相关情况如下从价计税部分瓶元瓶元

202341.8000×120/×20%=192,000从量计税部分瓶元元

2.8000×

0.5/500ml=4,000生产醉美人白酒（度）瓶，每瓶•4010000500ml应纳消费税元元元

3.=192,000+4,000=196,000出厂价格（不含增值税）为每瓶元•120当月销售瓶，全部为国内销售会计分录•8000适用税率借主营业务税金及附加196,000贷应交税费-应交消费税白酒适用比例税率20%与定额税率

0.5元/500ml的复合计税方法196,000申报要求该企业应在月日前通过电子税务局或到税务机关办税服务厅申报缴纳515消费税元196,000第四章企业所得税会计纳税人范围及税率应纳税所得额计算居民企业25%（小型微利企业可享受优惠税率）收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损非居民企业20%（仅就来源于中国境内所得纳税）会计核算与申报税收优惠政策按季度预缴，年度汇算清缴，调整账务处理高新技术企业、研发费用加计扣除、西部大开发等优惠企业所得税核算要点企业所得税的核算需要将会计利润调整为应纳税所得额，涉及收入、成本、费用、损失等多个方面的税会差异调整准确把握各项调整项目，如业务招待费、广告费、研发费用等的税前扣除限额，对于合理纳税至关重要企业所得税汇算清缴企业应在年度终了后5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并结清应缴应退税款汇算清缴是对企业全年所得税情况的最终结算企业所得税计算示范典型税会差异项目及处理方法第五章个人所得税会计个人所得税体系概述个人所得税实行综合与分类相结合的税制，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得合并为综合所得，适用7级超额累进税率（3%-45%）；经营所得适用5级超额累进税率（5%-35%）；其他各项所得按不同情况分别征税纳税人分类综合所得应纳税额计算•居民个人在中国境内有住所或无•应纳税所得额=收入-费用扣除-住所但一个纳税年度内在中国境内专项扣除-专项附加扣除-依法确居住累计满183天定的其他扣除•非居民个人在中国境内无住所且•主要专项附加扣除子女教育、继一个纳税年度内在中国境内居住累续教育、大病医疗、住房贷款利计不满183天息、住房租金、赡养老人预扣预缴与年度汇算•由扣缴义务人按月或按次预扣预缴•纳税人在次年3月1日至6月30日办理综合所得年度汇算清缴个人所得税计算实例综合所得个人所得税计算案例王先生2023年情况如下月度个税计算（以1月为例）•月工资15,000元

1.工资收入15,000元•全年一次性奖金36,000元

2.基本减除费用5,000元•有1个上大学的子女

3.专项扣除社保公积金等2,000元•正在偿还首套住房贷款

4.专项附加扣除1,000+1,000+2,000=4,000元•需要赡养60岁以上父母

5.应纳税所得额15,000-5,000-2,000-4,000=4,000元专项附加扣除情况

6.适用税率3%（不超过36,000元部分）

7.应纳税额4,000×3%=120元•子女教育1,000元/月年终奖计算•住房贷款利息1,000元/月•赡养老人2,000元/月

1.全年一次性奖金36,000元

2.按照36,000÷12=3,000元确定适用税率3%

3.应纳税额36,000×3%=1,080元全年个人所得税合计120元×12+1,080元=2,520元第六章其他税种会计城市维护建设税教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按照纳税人所在地区不同，分别适用据，税率为，地方教育附加为3%2%、、的税率7%5%1%印花税车船税对经济活动中书立、使用的凭证、合同、账按照车辆类型和排量定额征收，每年缴纳一簿等征收，税率为至不等，或

0.03%

0.1%次，对新能源车辆有减免政策者按件征收土地使用税房产税按照实际占用的土地面积计算征收，税额标准从价计征房产原值；从租×1-30%×

1.2%根据地区和城市大小划分等级确定计征租金收入×12%这些税种虽然单项金额较小，但种类繁多，征税范围广，需要企业财税人员全面掌握和规范处理各税种的申报期限和缴纳方式各有不同，部分可以合并申报，部分需要单独申报其他税种综合案例多税种联合申报实务演练以下是某贸易公司2023年5月份的税务情况，需要计算并申报相关税种增值税情况房产税情况•应纳增值税80,000元•自用办公楼原值5,000,000元城建税及教育费附加计算•应纳房产税5,000,000×1-30%×

1.2%=42,000元•年税额分月缴纳42,000÷12=3,500元•城市维护建设税80,000×7%=5,600元申报与缴纳•教育费附加80,000×3%=2,400元•地方教育附加80,000×2%=1,600元

1.增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加在6月15日前申报缴纳印花税情况

2.印花税在合同签订时按规定贴花或在6月15日前申报缴纳

3.房产税按季度申报，5月份税额纳入第二季度申报•购销合同金额1,000,000元，税率

0.03%会计分录•应纳印花税1,000,000×

0.03%=300元借应交税费-应交增值税80,000借税金及附加13,400贷银行存款93,400第七章纳税申报与税款缴纳实务申报表填写规范纳税申报准备•按照税种分别填写不同申报表•收集整理税务相关凭证和账簿资料•使用蓝黑墨水笔或计算机填写，字迹清晰•检查核对申报数据的准确性•金额单位保持一致，计算准确•准备纳税申报表及附表•申报表需加盖公章，由法定代表人和财务负责人签字申报错误与纠正机制申报流程与时间节点•发现申报错误，可在税务机关发现前主动更正•增值税月度申报于次月15日前完成•按照程序申请更正，填写更正申报表•企业所得税季度预缴，年度汇算清缴•对多缴税款申请退税，少缴税款及时补缴•个人所得税按月或按次代扣代缴，年度综合所得汇算•其他税种按照规定期限分别申报纳税申报流程图申报准备填报审核缴纳归档电子税务局申报操作要点系统登录与身份验证税款缴纳

1.登录电子税务局官方网站

1.选择缴税方式（网上银行、第三方支付等）

2.输入纳税人识别号、用户名和密码

2.确认缴税金额

3.进行身份验证（短信验证码或数字证书）

3.完成支付并获取电子缴款凭证申报表填写申报结果查询与资料归档

1.选择对应税种的申报功能

1.查询申报状态和缴款情况第八章税务会计核算实务税款计提与会计分录税收优惠会计处理各税种的计提时点、计提方式和会计科目使用税收减免、税收抵免、加计扣除等优惠政策的账务处理税务调整与账务处理税务会计报表披露暂时性差异与永久性差异的识别与处理财务报表附注中的税务信息披露要求税务会计核算科目设置企业应根据实际经营情况，合理设置税务会计科目，主要包括•应交税费下设应交增值税、未交增值税、应交消费税、应交企业所得税、应交个人所得税等明细科目•其他应收款下设应收出口退税款等明细科目•递延所得税资产和递延所得税负债核算企业因暂时性差异而产生的所得税影响税务会计核算应遵循一贯性原则，保持前后期处理方法的一致性，确保会计信息的可比性同时，企业应定期对税务会计核算数据进行检查和分析，发现问题及时调整，确保税务会计核算的准确性和合规性税务会计分录示范增值税进项税额抵扣分录购进原材料计算应交增值税

1.

4.借原材料100,000借应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷应付账款/借应交税费-应交增值税（进项税额）78,000贷应交税费-应交增值税（已交税金）银行存款113,00078,000借应交税费-未交增值税78,000贷应交税费-应交增值税（转出未交增值税）78,000购进固定资产

2.企业所得税计提分录借固定资产500,000借应交税费-应交增值税（进项税额）65,000贷应付账款

5./银行存款565,000借所得税费用250,000贷应交税费-应交企业所得税250,000销售商品

3.个人所得税代扣代缴

6.借应收账款/银行存款339,000贷主营业务收入300,000贷应交税费-应交增值税（销项税额）39,000借应付职工薪酬15,000贷应交税费-应交个人所得税15,000贷银行存款15,000税务会计核算要点进行税务会计核算时，应注意以下几点1）区分不同税种的核算方法；2）正确运用会计科目；3）准确计算应纳税额；4）及时进行账务处理；5）定期核对税务申报数据与会计记录是否一致第九章纳税申报仿真实操平台介绍网纳税申报实训系统功能9999网纳税申报实训系统是一个模拟真实税务环境的教学平台，提供全面的纳税申报实操训练功能系统界面与国家电子税务局高度相似，支持各类税种的申报训练系统主要功能•纳税人信息管理模拟企业注册、变更、注销等操作•发票管理模拟发票开具、认证、查验等操作•纳税申报模拟各税种申报表填写与提交•税款缴纳模拟各种缴税方式的操作流程•涉税查询模拟查询申报记录、缴税记录等实操训练流程

1.学习相关税种的理论知识

2.观看教师演示操作视频

3.按照实训指导书完成基础训练

4.独立完成综合案例训练

5.参与模拟企业经营与纳税

6.进行实操考核与评价实训平台的教学优势•接近真实系统环境与实际电子税务局高度相似•安全可控在虚拟环境中操作，不会影响真实税务数据•反复练习可多次尝试，直至掌握正确操作方法•即时反馈系统自动检查并提示操作错误仿真实操演示截图增值税纳税申报界面企业所得税年度申报界面电子缴款凭证增值税一般纳税人申报表主表填写界面，包含销企业所得税年度汇算清缴申报界面，包含收入总完成税款缴纳后生成的电子缴款凭证，包含纳税项税额、进项税额、应纳税额等关键信息的填报额、成本费用、税收优惠等信息的填报区域系人信息、缴纳税种、缴纳金额、缴纳日期等关键区域系统会自动进行数据校验，确保填报的准统支持附表数据的自动汇总和逻辑校验信息，是完税的有效证明确性通过仿真实操系统，学生可以在虚拟环境中熟悉各类税种的申报流程和操作要点，积累实践经验，为今后从事实际税务工作打下坚实基础教师也可以通过系统记录学生的操作过程和结果，进行针对性指导和评价第十章税务风险管理与职业素养职业道德1税务合规2风险防范3持续学习4税务风险识别与防范•常见税务风险发票管理不规范、税种适用错误、税率选择不当、税前扣除不合规等•风险识别方法定期自查、风险清单核对、同行业比对分析等•风险防范措施建立内部税务控制制度、实施税务合规审核、定期开展税务培训等合规纳税与诚信建设•依法纳税是企业的基本义务，也是社会责任的体现•税收诚信等级对企业融资、政府采购等有重要影响•建立健全税务内控制度，确保依法合规纳税税务稽查应对策略•积极配合税务机关检查，如实提供相关资料•准确说明涉税事项的实际情况，不隐瞒、不虚构•发现问题主动整改，及时补缴税款及滞纳金税务风险案例分析企业因申报错误被处罚实例案例背景处罚结果某贸易公司在2022年度企业所得税汇算清缴中，将业务招待费120万元全额在税

1.补缴企业所得税按25%的税率补缴少缴的企业所得税前扣除，未按规定限额扣除；同时，将5万元的罚款支出也在税前扣除税务稽

2.滞纳金按日加收

0.05%的滞纳金查发现后，对该公司进行了处罚

3.罚款处少缴税款

0.5倍的罚款违规事项分析

4.纳税信用等级下调从A级降为B级合规操作建议

1.业务招待费扣除不合规根据企业所得税法规定，业务招待费支出不得超过当年销售收入的

0.5%，超过部分不得税前扣除

1.建立企业所得税税前扣除项目清单，明确各类费用的扣除标准和限额

2.罚款支出不得税前扣除税法明确规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不

2.设置关键税务风险点控制程序，对业务招待费等敏感费用进行专项审核得在税前扣除

3.定期进行税务自查，发现问题及时纠正

4.加强财税人员培训，提高税法知识水平和合规意识通过案例分析，我们可以看到税务合规的重要性企业应当建立健全的税务风险管理体系，加强对税收政策的学习和理解，确保依法纳税，避免不必要的损失和处罚教学方法与学习资源创新教学方法纳税会计课程采用多元化的教学方法，充分调动学生学习积极性，提高教学效果翻转课堂学生课前通过视频和阅读材料自主学习，课堂时间用于讨论、答疑和实践操作，提高学习效率和深度线上线下混合教学结合线上学习平台和线下课堂教学，实现资源共享和个性化学习，提高教学灵活性案例教学法通过分析真实企业税务案例，帮助学生理解税法应用和风险防范，培养实际问题解决能力角色扮演模拟税务工作场景，让学生扮演不同角色，体验税务筹划、申报和稽查等真实工作流程丰富学习资源•视频微课重点难点知识的短视频讲解•思维导图税法体系和纳税流程的直观呈现•测试题库各章节知识点的自测练习•案例库分行业、分税种的典型案例集学习效果与考核方案多元化考核体系课程采用过程性考核与综合考核相结合的方式，全面评价学生的知识掌握程度和实践能力典型教材与参考资料《纳税实务（第四版）》《税务会计原理、实务、案例、全国税务师职业资格考试教材实训》作者杨则文出版社中国税务出版社出版社东北财经大学出版社出版社高等教育出版社特点权威性强，税法知识全面，符合最新政策特点理论与实务相结合，配套实训指导，适合规定，是税务学习的重要参考特点系统介绍各税种的计算方法和申报流程，高校教学案例丰富，实用性强推荐学习网站国家税务总局网站•www.chinatax.gov.cn中国税务网•www.ctax.org.cn北京国家会计学院•www.nai.edu.cn中华会计网校•www.chinaacc.com建议学生结合教材和网络资源，持续关注税收政策的最新动态，及时更新知识体系，提高实务操作能力同时，积极参与各类税务竞赛和实践活动，拓展专业视野真实案例分享92%85%28%就业率专业对口率考取资格证书2022届毕业生中，税务会计方向学生就业率达92%，高于全校平均水85%的学生在会计师事务所、税务师事务所或企业财税部门从事相关28%的学生在毕业前已考取税务师、会计师等专业资格证书平工作学生竞赛成绩展示全国大学生税务技能大赛企业认可的税务实操能力提升•2021年王明、李华、张强团队获全国三等奖贵校的实习生在我所实习期间，表现出了扎实的税法知识和较强的实务操作能力，特别是在增值税和•2022年陈静、刘洋团队获华北赛区一等奖企业所得税申报方面，能够快速上手，为我所提供了有力支持•2023年赵薇团队晋级全国总决赛——某知名会计师事务所税务部经理用友杯财务软件应用大赛通过纳税会计课程的学习，我掌握了系统的税务知识和实操技能，这对我在毕业后迅速适应工作岗位提供了巨大帮助特别是课程中的实训部分，让我提前熟悉了实际工作中的操作流程•2022年我校代表队获团体二等奖•2023年徐海获个人一等奖——2021届毕业生李明（现就职于某四大会计师事务所）未来展望数字化与智能财税智能财税平台界面未来税务会计的数字化转型税务大数据平台智能税务申报系统税务筹划模拟系统整合企业内外部数据，实时监控税务风险自动提取业务数据，智能生成申报表，内置基于企业实际情况，模拟不同经营决策的税点，预警异常情况，提供决策支持政策提醒和风险校验，确保申报准确合规务影响，优化税负结构，实现合法节税数字化税务会计人才能力要求扎实的税法基础知识与敏锐的政策理解能力•熟练的财税软件操作技能与数据分析能力•良好的信息技术应用能力与持续学习能力•全局视野与跨领域知识整合能力•数字化转型不仅改变了税务会计的工作方式，也提升了工作效率和准确性未来的税务会计将从繁琐的数据处理中解放出来，更多地投入到增值分析和决策支持中，为企业创造更大价值结语纳税会计连接法律与财务的桥梁掌握税法，精通计算熟练申报，规避风险深入理解税收法规体系，熟练掌握各通过系统学习和实践训练，提高纳税税种的计算方法和申报流程，是成为申报的准确性和效率，识别并防范税优秀税务会计人员的基础务风险，为企业合规经营保驾护航培养诚信与专业素养秉持诚信理念，恪守职业道德，不断学习更新知识，适应数字化转型，成为具有高度责任感和专业能力的税务人才纳税会计不仅是一门技术，更是一种责任通过科学的税务管理，我们既能帮助企业依法合理纳税，又能为国家财政收入和社会公平做出贡献希望每位学习者都能成为连接法律与财务的优秀桥梁，在税务领域展现专业价值。