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年注册会计师《会计》所得税会计考点2025预测与模拟试题考试时间分钟总分分姓名
一、单项选择题（每题2分，共20分）
1.下列关于递延所得税负债的表述，正确的是A.递延所得税负债反映企业应纳税暂时性差异的税后影响B.递延所得税负债的确认和计量应基于税率变动对未来所得税费用的预期影响C.递延所得税负债的确认和计量不需要考虑税率变动对未来所得税费用的预期影响D.递延所得税负债的确认和计量不需要考虑未来所得税费用的预期影响
2.企业在固定资产折旧方法变更时，下列处理方法正确的是A.将变更前的折旧费用冲减变更后的折旧费用B.将变更前的折旧费用计入变更后的折旧费用C.不影响当期损益，只需调整相关资产账面价值D.不影响当期损益，只需调整相关负债账面价值
3.下列关于企业合并的会计处理，正确的是A.企业合并成本包括购买方支付的购买价款、支付的佣金费用、承担的债务和发行的股份B.企业合并成本仅包括购买方支付的购买价款和承担的债务C.企业合并成本不包括购买方支付的佣金费用D.企业合并成本不包括购买方发行的股份
4.下列关于金融资产减值损失的表述，正确的是:A.金融资产减值损失应当在金融资产确认后立即确认B.金融资产减值损失应当在金融资产发生减值时确认C.金融资产减值损失应当在金融资产出售时确认D.金融资产减值损失应当在金融资产发生减值后确认
5.下列关于存货期末计价方法的表述，正确的是A.先进先出法适用于企业产品滞销的情况B.后进先出法适用于企业产品滞销的情况C.加权平均法适用于企业产品滞销的情况D.个别计价法适用于企业产品滞销的情况
6.下列关于收入确认条件的表述，正确的是A.企业已将商品或服务转让给客户B.企业已收取商品或服务的款项C.收入的金额已能够可靠地计量D.收入的金额已能够可靠地计量，且收入已收到
7.下列关于固定资产折旧方法的表述，正确的是A.年数总和法适用于生产设备
8.双倍余额递减法适用于生产设备C.工作量法适用于生产设备D.年限平均法适用于生产设备
8.下列关于金融负债的表述，正确的是A.金融负债是指企业因借款、发行债券等形成的债务
8.金融负债是指企业因购买商品、接受服务形成的债务C.金融负债是指企业因销售商品、提供服务等形成的债务D.金融负债是指企业因投资形成的债务
9.下列关于长期股权投资的表述，正确的是A.长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过1年B.长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过2年C.长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过3年D.长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过5年
10.下列关于或有事项的表述，正确的是A.或有事项是指企业过去的交易或事项形成的，其结果需由未来事项决定B.或有事项是指企业未来的交易或事项形成的，其结果需由过去事项决定C.或有事项是指企业过去的交易或事项形成的，其结果需由现在事项决定D.或有事项是指企业未来的交易或事项形成的，其结果需由现在事项决定
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1.下列关于收入确认条件的表述，正确的有A.商品或服务已交付给客户B.收入的金额已能够可靠地计量C.与收入相关的已发生成本能够可靠地计量D.客户对商品或服务有购买意愿
2.下列关于金融资产分类的表述，正确的有A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以成本法计量的金融资产
3.下列关于固定资产折旧方法的表述，正确的有A.年限平均法B.工作量法C.年数总和法D.双倍余额递减法
4.下列关于长期股权投资的表述，正确的有A.长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过1年B.长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过2年C.长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过3年D.长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过5年
5.下列关于或有事项的表述，正确的有A.或有事项是指企业过去的交易或事项形成的，其结果需由未来事项决定B.或有事项是指企业未来的交易或事项形成的，其结果需由过去事项决定C.或有事项是指企业过去的交易或事项形成的，其结果需由现在事项决定D.或有事项是指企业未来的交易或事项形成的，其结果需由现在事项决定
三、判断题（每题2分，共20分）
1.企业在会计核算过程中，对于已确认的负债，在负债到期前可以调整其金额（）
2.企业在会计核算过程中，对于已确认的资产，在资产使用寿命内可以调整其账面价值（）
3.企业在会计核算过程中，对于已确认的长期股权投资，在长期股权投资持有期间可以调整其成本（）
4.企业在会计核算过程中，对于已确认的金融资产，在金融资产持有期间可以调整其账面价值（）
5.企业在会计核算过程中，对于已确认的递延所得税资产，在递延所得税资产持有期间可以调整其账面价值（）
6.企业在会计核算过程中，对于已确认的存货，在存货持有期间可以调整其成本（）
7.企业在会计核算过程中，对于已确认的收入，在收入实现前可以调整其金额（）
8.企业在会计核算过程中，对于已确认的长期股权投资，在长期股权投资处置前可以调整其账面价值（）
9.企业在会计核算过程中，对于已确认的金融负债，在金融负债到期前可以调整其金额（）
10.企业在会计核算过程中，对于已确认的固定资产，在固定资产使用寿命内可以调整其折旧方法（）
四、计算题（每题10分，共30分）
1.某企业2024年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0企业采用直线法计提折旧2024年12月31日，由于技术更新，该设备预计使用年限调整为4年，预计净残值调整为5万元要求
（1）计算2024年该设备的折旧费用；
（2）计算2025年该设备的折旧费用；
（3）计算2025年12月31日该设备的账面价值
2.某企业2024年1月1日购入一批原材料，实际成本为10万元，预计可变现净值为8万元2024年12月31日，该批原材料的实际可变现净值为
7.5万元要求
（1）计算2024年12月31日该批原材料的减值损失；
（2）计算2025年该批原材料的成本；
（3）计算2025年12月31日该批原材料的可变现净值
3.某企业2024年1月1日发行债券，面值为100万元，票面利率为5临期限为3年，实际发行价格为98万元要求1计算2024年该债券的利息费用；2计算2024年该债券的摊销金额；3计算2024年12月31日该债券的账面价值
五、综合题每题20分，共40分
1.某企业2024年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0企业采用年数总和法计提折旧2024年12月31日，由于技术更新，该设备预计使用年限调整为4年，预计净残值调整为5万元2025年1月1日，该设备因故报废，清理费用为2万元，残料变价收入为3万元要求1计算2024年该设备的折旧费用；2计算2025年该设备的折旧费用；3计算2025年该设备报废时的账面价值；4计算2025年该设备报废时的净损益
2.某企业2024年1月1日购入一批原材料，实际成本为10万元，预计可变现净值为8万元2024年12月31日，该批原材料的实际可变现净值为
7.5万元2025年1月1日，该批原材料因故报废，清理费用为1万元，残料变价收入为
0.5万元要求1计算2024年12月31日该批原材料的减值损失；2计算2025年该批原材料的成本；3计算2025年该批原材料报废时的账面价值；4计算2025年该批原材料报废时的净损益
六、案例分析题每题20分，共20分某企业2024年1月1日购入一批原材料，实际成本为10万元，预计可变现净值为8万元2024年12月31日，该批原材料的实际可变现净值为
7.5万元2025年1月1日，该批原材料因故报废，清理费用为1万元，残料变价收入为
0.5万元要求1分析该批原材料在2024年12月31日的减值情况;2分析该批原材料在2025年1月1日的报废情况;3根据会计准则，说明该批原材料在2024年和2025年的会计处理本次试卷答案如下
一、单项选择题每题2分，共20分
1.B解析递延所得税负债的确认和计量应基于税率变动对未来所得税费用的预期影响
2.C解析固定资产折旧方法变更时，不影响当期损益，只需调整相关资产账面价值
3.A解析企业合并成本包括购买方支付的购买价款、支付的佣金费用、承担的债务和发行的股份
4.B解析金融资产减值损失应当在金融资产发生减值时确认
5.C解析加权平均法适用于企业产品滞销的情况，因为可以平滑各期成本
6.D解析收入确认条件包括收入已实现、收入已取得控制权、收入的金额已能够可靠地计量
7.A解析年限平均法适用于生产设备，因为它能够均匀分摊成本
8.A解析金融负债是指企业因借款、发行债券等形成的债务
9.A解析长期股权投资是指企业持有的股权投资期限超过1年
10.A解析或有事项是指企业过去的交易或事项形成的，其结果需由未来事项决定
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1.ABC解析收入确认条件包括商品或服务已交付给客户、收入的金额已能够可靠地计量、与收入相关的已发生成本能够可靠地计量
2.ABC解析金融资产分类包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产
3.ABCD解析固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法
4.ABCD解析长期股权投资的持有期限超过1年，可以是2年、3年或5年
5.ABC解析或有事项是指企业过去的交易或事项形成的，其结果需由未来事项决定
三、判断题（每题2分，共20分）
1.X解析•负债到期前不能调整其金额，只能根据实际情况进行债务重组或偿还
2.X解析资产账面价值是根据历史成本计量的，不能在资产使用寿命内调整
3.X解析长期股权投资成本在持有期间不能调整，只能根据实际发生的事项进行调整
4.X解析金融资产账面价值在持有期间不能调整，只能根据实际发生的事项进行调整
5.X解析递延所得税资产账面价值在持有期间不能调整，只能根据实际发生的事项进行调整
6.X解析存货账面价值在持有期间不能调整，只能根据实际发生的事项进行调整
7.X解析收入在实现前不能调整其金额，只能根据实际情况进行收入确认
8.X解析长期股权投资账面价值在处置前不能调整，只能根据实际发生的事项进行调整
9.X解析金融负债账面价值在到期前不能调整，只能根据实际情况进行债务重组或偿还
10.X解析固定资产折旧方法在使用寿命内不能调整，只能根据实际情况进行调整。
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