财政教学课件

财政学教学课件理论与实践的完美结合目录1第一章财政基础理论探讨财政定义、职能、收支分类及财政赤字等基础概念2第二章财政政策与管理分析财政政策目标、工具、乘数效应及现代财政管理改革趋势第三章财政实践案例分析第一章财政基础理论本章将带您深入了解财政学的核心概念、基本原理与理论体系，为后续章节奠定坚实基础我们将探讨财政的定义、职能、收支分类以及财政赤字与公共债务等关键知识点财政的定义与职能财政是国家或政府为实现其职能，有计划地组织收入和支出，形成并处理与分配相关经济关系的总称它是国家进行宏观调控和收入再分配的重要工具，同时也是国家治理的基础和重要支柱在现代经济体系中，财政已经从单纯的收支活动演变为国家调节经济、促进发展的重要手段收入职能通过税收等方式筹集国家活动所需资金支出职能为公共服务和国家活动提供资金保障调节职能调节经济运行，促进宏观经济稳定分配职能促进社会公平，调节收入分配财政收入的分类税收收入数据焦点•直接税个人所得税、企业所得税等根据最新统计数据，2024年中国税收收入占GDP比重约•间接税增值税、消费税、关税等

17.5%，低于OECD国家平均水平（约

34.3%）这表明中国仍有较大的税收政策调整空间•具有强制性、无偿性和固定性特点财政收入结构反映了一个国家的经济发展阶段和政策取向中国目前正非税收入在推进税制改革，逐步提高直接税比重，优化税收结构，以更好发挥税收调节经济和收入分配的功能•行政事业性收费•国有资产收益•罚没收入•政府性基金收入中国税收结构分析中国的税收体系以间接税为主，直接税为辅近年来，随着经济发展和收入分配调整需求增加，直接税比重逐步提高

56.7%

26.8%

16.5%间接税比重直接税比重其他税收以增值税为主体，是中国主要包括企业所得税和个包括财产税、资源税等其第一大税种人所得税他税种优化税收结构是中国财政改革的重要方向，未来将进一步提高直接税比重，更好发挥税收在收入再分配中的作用财政支出的主要领域医疗卫生支出教育支出覆盖公共卫生服务、医疗保障、卫生应急体系建设等，直接关系国民健康水平包括基础教育、高等教育、职业教育等投入，是提升国民素质和促进社会公平的重要保障社会保障支出包括养老、失业、工伤、生育等社会保险以及各类社会救助，是民生保障的核心领域国防与公共安全基础设施建设保障国家安全和社会稳定的必要支出，是国家主权的重要保障交通、能源、水利等基础设施投资，对经济发展具有重要的引领和支撑作用财政支出结构反映了国家发展阶段和政策优先序，中国近年来不断优化支出结构，加大民生领域投入，提高财政支出效益财政赤字与公共债务财政赤字公共债务财政赤字是指政府在一定时期内（通常是一个财政年度）财政支出超过财政收入的差额适公共债务是政府为弥补财政赤字而发行的各类债券所形成的债务总额中国的公共债务包括度的财政赤字是宏观经济调控的重要工具，但过高的赤字率会带来通货膨胀和债务风险中央政府债务和地方政府债务

3.8%中国赤字率2024年中国财政赤字率

5.5%美国赤字率2024年美国财政赤字率

3.0%欧盟标准欧盟财政赤字警戒线2024年中国公共债务占GDP比重约为60%，低于许多发达国家，但考虑到地方政府隐性债务，实际债务水平可能更高，需要加强风险管理货币财政关系简述财政政策与货币政策是宏观经济调控的两大支柱，二者相互配合、协调运行，共同维护经济稳定和促进经济增长政策目标互补财政政策主要调节总需求和收入分配，货币政策主要调节货币供应和利率水平，二者目标互补，共同服务于宏观经济稳定政策效应传导财政乘数ΔY=k×ΔG，其中k=1/1-MPC货币乘数M=m×B，其中m=1/r两种乘数效应通过不同渠道影响经济运行政策协调机制财政部与央行通过定期会商、信息共享等机制协调政策，避免政策冲突，形成合力第二章财政政策与管理财政政策是政府调控经济的重要手段，本章将深入探讨财政政策的目标、工具及效果，分析现代财政管理的改革趋势与实践创新，帮助读者全面理解财政政策的运行机制与实施效果财政政策的目标财政政策工具财政政策工具的特点与应用政策工具时滞特点适用情境税收政策调整税收政策决策时滞短，实施时结构性调整，长期激通过调整税率、税基和税种结构，影响市场主体行为和经济活动滞长励支出政策决策时滞长，影响直短期需求管理，危机接应对转移支付实施灵活，精准度高社会公平，民生保障政府支出政策财政政策工具的选择应根据经济形势、调控目标和实施条件综合考量，不同工具调整政府购买、投资和消费规模与结构，直接影响总需求和资源配置配合使用往往能取得更好效果中国近年来更加注重财政政策工具的精准性和有效性，强调结构性调整转移支付政策通过各类补贴、救助和社会保障支出，调节收入分配，保障基本民生财政政策的乘数效应乘数效应基本原理影响乘数大小的因素财政乘数效应是指政府支出或税收变动引起的国民收入变动倍数当政•边际消费倾向MPC MPC越高，乘数越大府增加支出时，这些支出成为某些人的收入，这些人又会将部分收入用•边际税率税率越高，乘数越小于消费，形成新的收入，如此循环往复，最终导致总收入的增加超过初•进口倾向进口比例越高，乘数越小始支出增加额•经济开放程度开放程度越高，乘数效应越易泄漏案例分析2023年中国实施的

1.5万亿元财政刺激计划，根据测算乘数约为

2.3，理其中，ΔY为国民收入变动，ΔG为政府支出变动，MPC为边际消费倾论上将带动GDP增长约

3.45万亿元，贡献GDP增长约

2.9个百分点向但实际效果受多种因素影响，包括经济预期、政策协同性和外部环境当MPC=

0.8时，政府支出增加1元，最终将带动国民收入增加5元等，最终贡献约为

2.1个百分点财政乘数效应传导机制政府支出增加政府增加基础设施投资或公共服务采购，直接增加社会总需求企业收入增加承接政府项目的企业收入增加，向员工支付工资，向供应商采购居民消费增加收入增加的居民提高消费支出，带动更多企业生产和服务经济整体增长需求带动供给，就业增加，形成良性循环，最终GDP增长超过初始投入预算编制与执行流程预算编制预算执行财政部门根据经济形势和政策目标，指导各部门编制预算，各部门按照批准的预算组织收支活动，财政部门负责组织、汇总形成预算草案监督预算执行•确定年度预算总盘子•预算指标下达•明确重点支出方向•资金拨付使用•下达预算编制指南•预算调整管理•审核汇总部门预算•执行进度监控预算审批决算与监督预算草案提交人大审议，经过审查、讨论和表决后，形成正财政年度结束后，编制决算报告，接受人大审查，审计部门式预算进行审计•人大预算工委初审•决算报告编制•人大会议审议•人大决算审查•修改完善预算草案•审计部门审计•表决通过预算法案•整改问题落实中国实行预算法定原则，预算一经人大批准具有法律效力为确保预算执行的规范性，建立了包括人大监督、审计监督、社会监督等多层次监督体系现代财政管理改革趋势绩效预算预算公开透明绩效预算是以预算资金使用效果为导向的预算管理模式，强调花钱必问效、无效必问责预算公开是现代财政制度的重要特征，有助于提高财政资金使用效率，增强政府公信中国从2011年开始全面推进预算绩效管理改革，目前已基本建立全过程预算绩效管理力中国近年来不断扩大预算公开范围，提高公开质量体系•四本预算全面公开一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算绩效目标管理•部门预算细化公开按功能分类和经济分类详细公开编制预算时同步设定明确、可衡量的绩效目标•阳光财政平台建设打造财政信息公开统一平台财政信息化建设绩效运行监控数字技术正深刻改变财政管理方式，中国正加快推进财政信息化建设预算执行过程中对绩效目标实现情况进行动态监控•国库集中支付电子化提高资金支付效率和安全性•财政大数据应用加强收支分析和风险预警绩效评价•区块链技术应用提高预算执行透明度和可追溯性•智能财政建设推动AI在财政管理中的应用预算执行完毕后，对绩效目标实现情况进行系统评价评价结果应用将绩效评价结果作为预算安排和政策调整的重要依据税收征管现代化税收征管现代化是提高税收征管效率、降低征纳成本、防范税收流失的重要举措中国正全面推进税收征管数字化转型，构建以信息技术为支撑的现代化税收征管体系大数据与税收征管税收遵从与风险管理利用大数据技术整合内外部涉税信息，建立基于信用+风险的分类分级管理构建纳税人画像，精准识别风险，实现机制，对守信纳税人提供便利，对高风精确征管目前已建成金税四期系统，险纳税人加强监管已实现95%以上的整合193个部门、1500多项涉税信息，纳税人可享受自主申报、即时办结的便形成全方位信息管税格局捷服务电子发票全面推行全面推行电子发票，构建发票全生命周期管理体系截至2024年，全国电子发票使用率已超过85%，有效降低了企业合规成本，提高了税收监管效率第三章财政实践案例分析理论来源于实践，又指导实践本章将通过中国财政体制改革、重大财政政策案例、国际财政比较等内容，帮助读者将财政理论知识与现实问题相结合，提升分析和解决实际问题的能力中国财政体制改革历程1978-1993财政包干体制2002-2015转移支付制度完善实行分灶吃饭的财政包干体制，地方政府有较强的收入积极逐步建立规范的一般性转移支付制度，兼顾财力均衡和政策性，但中央财政实力下降，宏观调控能力减弱激励，缓解地区间财力差距12341994年分税制改革2016至今深化财税体制改革建立分税制财政体制，明确划分中央与地方事权和支出责实施更加明确的中央与地方财政事权和支出责任划分改革，任，确立税种划分和收入分享机制，增强中央财政实力完善地方税体系，健全预算管理制度1994年分税制改革的核心内容税制改革建立以增值税为主体的流转税制，改革所得税制度支出划分相应划分中央与地方支出责任收入划分划分中央税、地方税和共享税转移支付建立税收返还和财政转移支付制度征管体制实行国税地税分设，建立中央税收征管体系预算管理改革预算管理体制，强化财政监督重大财政政策案例抗击新冠疫情财政措施政策背景主要财政政策措施2020年初，新冠疫情暴发，对中国经济社会发展带来严重冲击面对疫情带来的复杂局面，中国政府采取医疗卫生支持了一系列积极的财政政策措施，支持疫情防控和经济社会发展•设立疫情防控专项资金政策要点•确保患者救治费用保障•加大医疗物资保障投入2020年财政赤字率提高至

3.6%以上，发行1万亿元抗疫特别国债，新增地方政府专项债券

3.75万亿元，形成强有力的逆周期调节政策组合企业纾困政策•阶段性减免企业社保费•小微企业税费减免•延期缴纳税款•加大创业担保贷款支持民生保障政策•加大失业保险支持力度•扩大低保和临时救助范围•保障基本公共服务政策效果评估中国财政政策在疫情防控和经济恢复中发挥了关键作用2020年，中国成为全球唯一实现正增长的主要经济体，GDP增长

2.3%医疗救治全覆盖，企业生产经营稳步恢复，基本民生得到有效保障，彰显了中国特色社会主义制度优势地方政府债务风险管理地方债务现状2024年地方债务置换政策解读截至2024年上半年，中国地方政府债务余额约

38.5万亿元，占GDP比重约30%其中，一般债务约

14.8万亿元，专项债务约

23.7万亿元针对部分地区债务风险，中央政府推出了新一轮地方债务置换政策，主要内容包括除显性债务外，地方政府还存在一定规模的隐性债务，主要通过融资平台公司、PPP项目、政府投资基金等方式形成，规模约为15-20万亿元置换规模与对象计划三年内置换约5万亿元高息隐性债务，优先支持财政困难地区和债务风险较高地区置换方式通过发行长期低息政府债券置换高息短期隐性债务，延长债务期限，降低利息负担配套改革同步推进财政体制改革，优化中央与地方财力分配，建立规范的地方政府举债融资机制70%严控增量风险偿债高峰严禁新增隐性债务，对违规举债行为实行终身责任追究，坚决遏制隐性债务增量未来5年将迎来地方债偿债高峰期25%利息负担部分地区债务利息占财政收入比例30%区域集中度地方债务结构分析显性债务由地方政府依法发行的政府债券形成的债务，具有法定责任•一般债券约

14.8万亿元，用于公益性事业•专项债券约

23.7万亿元，用于有收益的公共基础设施隐性债务地方政府违规担保或承诺兜底的债务，存在法律责任边界模糊问题•融资平台债务约10万亿元•PPP项目或政府投资基金约5-7万亿元•国有企业代建项目约2-3万亿元隐性债务是当前地方债务风险的主要来源，具有统计不透明、责任不明确、成本较高等特点近年来，中央政府通过地方债务风险排查、债务风险预警、隐性债务化解等措施，强化地方债务风险防控国际财政比较美国与中国财政政策差异美国财政政策特点中国财政政策特点•较高的赤字容忍度，经常性财政赤字•较为审慎的赤字管理，赤字率通常控制在3%左右•联邦制财政体制，州政府高度自主•单一制财政体制，中央统筹协调能力强•以所得税为主体的税收结构•以间接税为主体的税收结构•市场化债务管理，国会债务上限管理•行政化债务管理，实行限额管理•强调短期经济刺激和长期财政可持续性平衡•注重宏观调控与微观引导相结合两国财政政策对经济的不同影响美国财政政策更加注重短期需求管理，通过减税和增支刺激经济，对私人部门依赖度高；中国财政政策更加注重结构调整和长期发展，政府投资在经济中发挥重要作用美国财政政策实施灵活高效但长期可持续性面临挑战；中国财政政策执行力强但市场化程度有待提高财政透明度与公众参与财政透明度是指政府财政信息的公开程度和获取便利性，是现代财政制度的重要特征中国近年来不断推进财政透明度建设，积极探索公众参与预算的有效机制财政公开平台建设公众预算参与案例中国建立了统一的预决算公开平台，深圳市从2010年开始探索参与式预实现各级政府预算、决算、部门预算，通过随手拍预算听证会市民算、三公经费等信息的集中公开议事会等多种形式，让公众参与部分目前全国已有31个省级、95%以上的政府预算的编制和监督截至2024市县级政府建立了预决算公开统一平年，深圳已有95个街道实施参与式预台算，累计征集公众建议

3.5万余条，采纳率超过60%财政透明度评价根据国际预算伙伴组织IBP2022年评估，中国财政透明度得分为60分，较2015年提高了21分，但在预算监督和公众参与方面仍有较大提升空间财政政策对社会公平的影响社会保障支出增长趋势税收调节收入分配案例分析近年来，中国社会保障支出保持快速增长，成为财政支出的重点领域之一2020-2024年，全国个人所得税改革是中国调节收入分配的重要措施2018年实施的个人所得税改革，引入专项附加社会保障和就业支出年均增长

7.5%，高于财政支出平均增速扣除，优化税率结构，有效减轻了中低收入群体税负千亿80%7受益人口比例年减税规模约80%的工薪阶层税负减轻改革后年均减税约7000亿元

0.015基尼系数影响改革使基尼系数下降约

0.015除个税改革外，中国还通过扩大消费税征收范围、开征环境保护税、研究房地产税等措施，进一步发挥税收调节收入分配的作用社会保障覆盖面不断扩大，基本养老保险参保人数已超过10亿，基本医疗保险覆盖超过

13.5亿人，基本实现全民覆盖财政与可持续发展绿色财政政策介绍绿色财政是指以促进环境保护和资源可持续利用为目标的财政政策体系，是实现绿色发展的重要政策工具中国正加快构建绿色财政政策体系，推动经济社会发展全面绿色转型目标1碳达峰碳中和战略2生态文明建设政策3绿色税制支出激励工具4碳税补贴资金债券实施5项目评估绩效管理信息公开碳税与环境保护财政工具碳税研究与实践环境保护财政工具碳税是对化石燃料等含碳产品征收的专门税种，旨在通过价格机制减少碳排放中国尚未正式开征碳税，但已开展相关•环境保护税2018年起实施，取代排污费，首个专门环保税种理论研究和政策设计研究表明，适当水平的碳税（如100元/吨二氧化碳）可使中国碳排放强度下降5-8%，对GDP增•绿色发展基金2020年设立，规模885亿元，支持绿色产业发展长影响有限•绿色债券截至2023年，中国绿色债券存量约

1.5万亿元•生态补偿建立跨区域生态补偿机制，重点支持重点生态功能区•绿色采购政府采购优先选择环保产品，带动绿色消费绿色财政项目实践清洁能源补贴针对光伏、风电等可再生能源的财政补贴政策，累计支持装机容量超过6亿千瓦，有力推动了能源结构转型新能源汽车推广购置补贴、免征购置税等措施，使中国成为全球最大新能源汽车市场，2023年销量超过950万辆重点生态保护退耕还林还草、天然林保护等生态工程，年均投入超过1000亿元，森林覆盖率提高到

24.02%污染防治攻坚大气、水、土壤污染防治资金支持，十四五期间中央财政投入超过5000亿元，环境质量明显改善绿色财政政策有效促进了经济增长方式转变和生态环境质量改善，为实现碳达峰碳中和目标提供了重要支撑随着中国生态文明建设深入推进，绿色财政体系将进一步完善，引导更多资源投向绿色低碳领域未来财政发展趋势展望数字货币与财政政策财政政策的国际协调中国数字人民币（e-CNY）已在多个城市试点，将对财政政策产生深远影响全球化背景下，财政政策的国际协调将更加重要•提高财政资金使用效率和透明度全球最低税率•加强对财政补贴、转移支付等资金流向的全过程监管•实现财政政策的精准实施，如定向消费补贴OECD推动的全球最低企业税率15%协议已有140多个国家和地区加入，中国积极参与国际税收规则制定•降低财政操作成本，提高政府治理效能智能财政管理系统应对气候变化人工智能、大数据、区块链等技术将深度应用于财政管理碳边境调节机制等气候相关财政政策将推动全球绿色财政规则协调•智能预算编制基于大数据分析优化预算配置•智能风险预警实时监测财政运行风险数字经济征税•智能绩效评价自动采集数据评估财政绩效针对数字服务和平台经济的税收规则将成为国际协调重点•智能决策支持提供财政政策选择模拟分析课堂互动财政热点问题讨论如何看待财政赤字与经济增长的关系？税收政策如何促进创新创业？01研发费用加计扣除政策是促进企业创新的有效工具中国目前实行100%以上的加计短期刺激作用扣除比例，对科技型中小企业可达100%，有效降低了创新成本适度财政赤字通过乘数效应刺激总需求，促进经济增长02税收优惠应考虑创新企业全生命周期需求，从初创期的亏损结转、成长期的研发激励结构性影响到成熟期的股权激励，形成全链条支持赤字用于何处影响效果，用于基础设施和科技创新的赤字长期增长效应更明显要充分发挥税收政策在促进科技成果转化、吸引高端人才、支持风险投资等方面的作03用，形成创新生态支持体系挤出效应风险过高赤字可能挤出民间投资，推高利率，不利于长期增长思考问题如何设计更加精准、有效的税收政策，解决中国创新最后一公里问题？04可持续性要求赤字必须控制在可持续范围内，债务风险可控，才能支持健康增长思考问题在当前中国经济转型背景下，如何优化财政赤字结构，提高赤字资金使用效益？结束语财政学不仅是数字，更是国家经济的血脉掌握财政知识，理解国家发展脉络，成为未来经济建设的中坚力量！理论指导实践专业服务国家终身学习进步财政理论是认识和把握财政运行规律的基财政是国家治理的基础和重要支柱，财政学财政实践不断发展，需要我们持续学习新知础，只有掌握扎实的理论知识，才能更好地专业人才将在国家经济建设和社会发展中发识、掌握新技能，不断提升财政专业素养分析和解决实际财政问题挥重要作用。