2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划题型解析与实战试题

年会计职称考试《初级会计实务》税务2025处理与筹划最新题型解析与实战试题考试时间分钟总分分姓名

一、选择题要求本题共10小题，每小题2分，共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其选出并涂在答题卡相应位置上

1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）A.销售货物B.销售不动产C.提供加工修理修配劳务D.销售无形资产

2.企业销售商品时-，如果售价高于成本，则下列说法正确的是（）A.销售收入增加，营业利润增加

8.销售收入增加，营业利润减少C.销售收入减少，营业利润增加D.销售收入减少，营业利润减少

9.下列各项中，不属于企业销售商品收入确认条件的是（）A.销售商品已交付买方10销售商品的价款已收到C.与销售商品有关的收入和成本能够可靠计量D.销售商品不附有退货期限和退货条件11企业销售商品时，发生的商业折扣，其会计处理是（）A.直接冲减销售收入B.作为销售费用计入当期损益C.作为财务费用计入当期损益D.作为销售成本计入当期损益12下列各项中，不属于企业销售商品成本结转的方法是（）A.实际成本法B.标准成本法C.定额成本法D.平均成本法13下列各项中，不属于企业销售商品收入确认时点的是（）A.商品已交付买方14商品已收到款项C.与商品销售有关的收入和成本能够可靠计量D.买方对商品的控制权转移

7.企业销售商品时，下列各项中，属于销售商品收入的是（）A.商品销售收入B.提供加工修理修配劳务收入C.销售原材料收入D.销售固定资产收入

8.下列各项中，不属于企业销售商品成本的是（）A.商品采购成本B.商品加工成本C.商品运输成本D.商品销售费用

9.企业销售商品时，下列各项中，属于销售商品收入确认条件的是（）A.商品已交付买方B.商品已收到款项C.与商品销售有关的收入和成本能够可靠计量D.买方对商品的控制权转移

10.下列各项中，不属于企业销售商品收入确认方法的是（）A.实际销售法B.预收账款法C.直接收款法D.权责发生制

四、计算题要求本题共2小题，每小题10分，共20分计算下列各题，并写出计算过程

4.某企业2024年12月31日购入一台机器设备，原价为500,000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元采用直线法计提折旧要求计算该设备在2025年12月31日的账面价值

五、综合题要求本题共2小题，每小题10分，共20分根据下列情况，进行会计分录的编制

5.某企业2025年1月1日销售一批产品，售价为100,000元，成本为70,000元该批产品销售时已收到款项企业采用权责发生制进行会计核算

六、案例分析题要求本题共2小题，每小题10分，共20分阅读下列案例，并根据所学知识进行分析

6.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售一批产品，不含税销售额为200,000元，增值税税率为13吼该批产品成本为150,000元企业采用实际成本法核算库存商品案例要求1计算该批产品的增值税销项税额2计算该批产品的增值税进项税额3计算该批产品的增值税应纳税额本次试卷答案如下

一、选择题答案及解析

1.Bo增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，销售不动产不属于增值税征税范围

2.Ao售价高于成本意味着销售收入增加，同时营业利润也会相应增加

3.Do销售商品收入确认条件包括商品已交付买方、与销售商品有关的收入和成本能够可靠计量、买方对商品的控制权转移

4.Ao商业折扣是指企业在销售商品时，为了促进销售而给予买方的价格优惠,这种折扣直接冲减销售收入

5.Do平均成本法不属于企业销售商品成本结转的方法，其他选项均为成本结转方法

6.Bo与商品销售有关的收入和成本能够可靠计量是销售商品收入确认的条件之一，而不是确认时点

7.Ao销售商品收入是指企业销售商品所取得的收入，其他选项虽然也是收入,但不属于销售商品收入

8.Do销售商品成本包括商品采购成本、商品加工成本、商品运输成本等，销售费用不属于销售商品成本

9.Do与销售商品有关的收入和成本能够可靠计量是销售商品收入确认的条件之一

10.Do实际销售法、预收账款法、直接收款法均为销售商品收入确认方法，权责发生制是会计核算的基本原则

四、计算题答案及解析

4.解析思路:-计算年折旧额折旧额=原价-净残值/预计使用年限-计算至2025年12月31日的累计折旧累计折旧=年折旧额X使用年限-计算账面价值账面价值:原价-累计折旧答案年折旧额=500,000-10,000/5=98,000元累计折旧二98,000X2=196,000元账面价值=500,000-196,000=304,000元

五、综合题答案及解析

5.解析思路-根据销售商品收入确认条件，编制销售收入的分录-根据权责发生制，编制销售成本的分录答案借:银行存款100,000贷主营业务收入100,000借主营业务成本70,000贷库存商品70,000

六、案例分析题答案及解析

6.解析思路计算增值税销项税额销项税额=不含税销售额X增值税税率-计算增值税进项税额进项税额=成本X增值税税率-计算增值税应纳税额应纳税额=销项税额-进项税额答案销项税额=200,000X13%=26,000元进项税额=150,000X13%=19,500元应纳税额=26,000-19,500=6,500元。