审计局财务管理培训课件

审计局财务管理培训掌握财务管理核心知识，提升审计合规能力第一章财务管理基础与会计规范本章将系统介绍年最新版会计基础工作规范，探讨会计机构设置与岗位职责分配的最佳实践，并深入分析会计人员职业道德与能力要求的新标准2024会计基础工作规范会计机构设置职业道德与能力解读年最新版会计基础工作规范，明探讨会计机构的科学设置方法，分析不同规2024确会计核算标准与流程要求，确保财务信息模机构的组织架构设计，优化岗位职责分配真实、准确、完整与工作流程会计基础工作规范总览规范依据与目标会计要素规范信息安全与档案管理依据《中华人民共和国会计法》《政府会会计凭证原始凭证与记账凭证的填制、建立健全会计档案管理制度，明确电子与计准则》等法律法规，规范会计核算行为，审核、传递与保管规范纸质档案的分类、整理、归档与保管年限确保会计信息真实完整，为管理决策和审会计账簿总账、明细账、日记账的设置、加强会计信息系统安全控制，确保数据完计监督提供可靠依据登记与核对要求整性、保密性与可追溯性会计报表月度、季度、年度报表的编制、定期开展会计档案安全检查，防范信息泄报送与分析流程露与损毁风险会计机构与人员配置会计机构负责人资格与职责须具备会计师以上专业技术职称或同等能力，熟悉国家财经法律法规•全面负责会计机构管理，审核重要会计事项，组织编制财务报告•定期向主管领导汇报财务状况，提出改进财务管理的建议•岗位分离原则防范风险与舞弊不相容职务分离授权、执行、记录、核对职能不得由一人兼任•关键岗位轮换制度定期轮岗，防止长期把持同一岗位产生风险•交叉复核机制重要会计事项必须经过多人审核确认•会计人员继续教育与职业道德年度继续教育不少于学时，其中专业科目不少于学时•9060加强诚信、客观、谨慎、保密等职业道德培养•会计机构组织架构示意图第二章政府会计基本原理与制度政府会计是财务管理体系的核心组成部分，本章将系统介绍政府会计准则体系，包括国际通用的政府会计准则委员会标准及其在中国的应用实GASB践政府会计准则体系会计等式与双重记账法记账制度应用国际政府会计准则概述与中国特色政府会政府会计核心等式解析资产负债净资权责发生制适用范围与核算方法••=+•计制度产收付实现制适用范围与核算方法•政府会计准则与企业会计准则的异同分析双重记账法在政府会计中的应用特点••两种记账制度的协调与融合应用•最新政府会计准则更新与应用指南复合分录与特殊业务处理技巧••理解这些基本原理与制度，是掌握政府财务管理的基础，也是审计工作的重要理论支撑政府会计核心原则时间性原则政府会计主体必须按照规定的会计期间定期报告财务状况与运营结果，确保信息的时效性会计期间通常为一个财政年度，并需编制月度、季度报表，满足及时监管需求一致性原则会计政策和会计估计应当在各会计期间保持一致，不得随意变更如确需变更，应当在附注中说明变更的性质、理由及其对财务报表的影响充分披露原则政府会计报告应当充分披露与决策有关的所有重要信息包括财务信息和非财务信息，定量信息和定性信息，确保信息使用者能够全面了解政府财务状况这些原则是政府会计工作的基本遵循，也是审计评价会计信息质量的重要标准在审计过程中，应重点关注会计主体对这些原则的执行情况政府资金核算概述资金的定义与分类政府资金会计的特殊性资金是政府会计中的基本核算单元，是为实现特定目标或开展特定活动区别于企业会计的主要特点而设立的独立财务与会计实体预算约束资金使用必须符合预算法规定•按照用途与性质，可分为非盈利导向关注公共服务提供而非利润•政治敏感性受公众监督与政治环境影响政府性资金用于履行政府职能的资金••特殊合规要求需遵循专门的法律法规经营性资金从事类似企业经营活动的资金••受托资金代为管理的非政府所有资金•资金的自平衡账户体系每个资金都是一个独立的会计实体，具有自身的资产、负债、净资产、收入和支出账户，并保持自平衡关系资产负债净资产=+资金会计是政府会计的核心特征，理解不同资金类型的核算规则，是审计人员评价政府财务活动合规性的基础资金类型详解一般基金专项基金用于记录政府日常运营活动的主要基金，包括用于特定目的或项目的资金，包括教育、医疗、科研等专项资金•税收收入与一般转移支付•基础设施建设与维护资金•政府行政管理与公共服务支出•有特定收入来源或支出用途限制的资金•未指定用途的政府收支活动•企业基金债务服务基金政府经营类似企业活动的资金，包括用于政府债务本息偿付的专门基金，包括公用事业服务（水、电、气）政府债券本金与利息的支付••收费公路与公共交通运营债务偿还准备金的管理••其他向公众提供产品或服务并收费的活动债务重组与再融资活动••不同类型资金的核算方法与要求各不相同，审计人员应当根据资金性质选择恰当的审计策略与方法资金核算实务操作资金收支登记与分类管理资金收入应按照来源与性质进行分类，准确记录入账时间、金额与用途限制支出应严格按照预算科目与经济分类进行核算，确保资金用途符合规定资金划拨、转移与结算流程资金划拨上级向下级单位拨付资金的审批、执行与确认程序•资金转移不同资金间的调剂与借用管理，包括临时借用与永久转移•资金结算单位间经济业务的结算方式与核算规则•资金余额监控与报告编制定期核对资金余额，确保账实相符•分析资金使用效率，评估预算执行情况•编制资金收支报告，揭示资金运行状况•资金核算是政府会计的重点难点，也是审计关注的焦点资金混用、挪用、截留等问题是常见的违规行为，应加强监督资金流动示意图第三章预算管理与执行预算是政府财务活动的基本依据，科学、规范的预算管理是财务管理的核心环节本章将详细介绍预算全流程管理要点预算审批预算编制预算草案经过部门内部审核、财政部门审查、政府常务会议审议后，提交人依据国民经济和社会发展规划，结合部门职能与任务，科学测算收支，合理大或同级权力机构审批，获得法律效力审批过程要确保公开透明、民主参编制年度预算预算编制必须遵循完整性、合法性、真实性、效益性原则与预算监督预算执行通过内部控制、外部审计、社会监督等多种方式，确保预算执行的合法性、严格按照批准的预算执行资金收支活动，任何单位和个人不得擅自改变预算合规性与有效性重点监督预算资金安全与使用效益支出用途预算执行中必须遵守国库集中收付、政府采购等制度规定预算管理水平直接影响政府资金使用效益，是审计工作的重点领域审计人员应熟悉预算全过程，提高预算审计能力预算编制关键环节税收预算与替代预算方法资源估算与支出限额确定税收预算编制方法收入资源估算直接预测法基于历史数据直接预测未来税收宏观经济环境分析••弹性系数法考虑经济增长与税收增长的弹性关系税源与非税收入潜力评估••税源分析法分析税源结构变化对税收的影响转移支付与债务筹资预计••替代预算方法支出限额确定零基预算不考虑历史基数，重新评估每项支出基本支出定员定额核定••绩效预算基于绩效目标与评价结果编制预算项目支出标准体系应用••项目预算以项目为单位进行预算编制与管理重点支出与一般支出平衡••财政可持续性风险评估•预算公开与听证程序0102预算信息公开范围与时限要求预算听证会组织与参与方选择0304公众意见收集与反馈机制预算调整后的再公开要求预算执行与监督123预算执行的合规性检查预算调整的审批流程预算执行绩效评估指标支出依据的合法性审核是否有相关法部门内部调整科目间小额调整，需部预算完成率实际支出与预算支出的比•••律、法规、政策依据门负责人审批率支出标准的适当性评价是否符合相关财政部门调整部门间调整或大额调整，预算调整率预算调整金额占原预算的•••支出标准与定额规定需财政部门审批比率支出程序的规范性检查是否履行了必人大常委会调整预算总量或结构重大资金使用效率预算执行进度与时间进•••要的审批与控制程序调整，需人大常委会审批度的匹配度支出内容的真实性验证是否与实际业预算追加与调减根据收入变化情况，资金使用效益预算支出产生的社会经•••务活动相符及时调整支出预算济效益群众满意度服务对象对预算执行结果•的满意程度预算执行是将预算计划转化为实际行动的过程，监督是确保执行质量的保障两者相辅相成，共同促进预算管理水平提升预算案例分析某市税收预算编制与调整实例背景情况预算执行中的问题某市年度税收收入预算编制过程中，面临经济下行压力增大、减税降费政策持续第一季度税收实现低于预期2024•20%实施等不利因素，同时也有新兴产业快速发展、重点项目投产等有利因素新出台减税政策未纳入预算考虑•编制方法某大型企业迁出造成税源流失•疫情防控支出大幅增加•采用多种预测方法交叉验证•调整措施分税种、分行业测算潜力•充分考虑政策性减收因素•下调年度税收预算目标•15%综合评估经济发展新动能•压减一般性支出•10%调整部分建设项目实施进度•增加防疫专项资金预算•案例启示一案例启示二案例启示三预算编制应当更加注重科学性，充分考虑各种不确定因建立弹性预算机制，增强预算应对突发情况的适应能力预算调整应当及时、规范，确保调整过程合法合规素，提高预测准确度第四章会计凭证与账务处理会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的重要文件，是会计核算的基础规范的账务处理是确保会计信息质量的关键环节原始凭证规范记账凭证规范原始凭证是记录经济业务的最初文件，包括合同、发票、收据等必记账凭证是会计人员根据原始凭证编制的用于登记账簿的会计凭证须符合合法性、真实性、完整性要求，是记账凭证的依据包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，是账簿记录的直接依据会计账簿管理信息化建设会计账簿是记录和反映经济业务的载体，包括总账、明细账、日记账会计软件应用与信息化建设是现代会计工作的必然趋势要选择符合等账簿设置应科学合理，登记要及时准确，保管要安全规范规范的软件，确保系统安全可靠，数据完整准确会计凭证与账务处理是财务管理的基础性工作，也是审计检查的重点内容审计人员应熟悉凭证与账务处理规范，提高审计效率与质量会计凭证填制要求凭证内容完整性与合法性凭证要素齐全日期、凭证编号、业务内容、金额、当事人签章等•填制规范字迹清晰，不得涂改、挖补；大小写金额一致•附件完备相关原始凭证或其他证明材料必须齐全•合法有效符合国家法律法规和财经纪律要求•电子凭证的法律效力与管理电子签名的法律效力等同于手写签名•电子凭证应具备真实性、完整性、可用性和不可否认性•电子凭证的传输、存储应有安全保障措施•电子凭证应保留制单轨迹，确保可追溯•凭证审核与归档流程0102业务经办人填制原始凭证并交由相关负责人审核签字会计人员根据原始凭证编制记账凭证0304会计主管审核记账凭证的合法性、合规性、完整性出纳人员根据凭证办理收付款业务05记账后的凭证按月装订归档保管账务处理流程第五章银行对账与现金管理银行对账与现金管理是保障资金安全、防范财务风险的重要环节本章将系统介绍银行对账的方法与技巧，以及现金流量管理与控制要点银行对账的目的现金流量管理日记账核对验证账户余额的准确性现金预测预测未来现金收支情况现金日记账每日清点现金与账簿核对•••发现未入账或错账的银行业务资金调度合理安排资金使用顺序银行存款日记账定期与银行对账单核对•••及时纠正账务处理中的错误融资管理解决临时资金短缺问题核对不符原因分析与处理•••防范资金风险，发现可能的舞弊闲置资金管理提高暂时闲置资金收益对账频率现金每日核对，银行存款每月•••核对确保财务报告中货币资金信息的真实性•风险控制要点审计关注重点现金管理必须严格执行不相容职务分离原则，出纳不得兼任会计、审计人员应重点关注银行对账是否及时、规范，对账差异是否得到合会计档案保管等工作银行账户开立必须经过严格审批，定期清理长理解释和妥善处理，资金收支是否有完整的审批手续和原始凭证支持期不动户和临时账户银行对账实务对账差异的识别与处理证明现金技术介绍常见对账差异类型证明现金（）是一种高级银行对账技术，通过分析一段时间内的现金收支总额和余额Proof ofCash变动，验证现金账户的完整性和准确性未达账项已入银行账未入单位账，或已入单位账未入银行账•基本步骤重复记账同一笔业务重复记入账簿••金额错误记账金额与实际金额不符

1.获取期初、期末银行对账单和账簿余额•记账方向错误将收入误记为支出，或将支出误记为收入

2.获取期间内所有收支总额（银行和账簿）•漏账应记未记的业务

3.分析期初余额+收入总额-支出总额=期末余额关系对不平衡项目进行深入调查差异处理方法

4.适用情况编制银行存款余额调节表••对需要调整的事项及时编制调整分录•怀疑存在未记录交易或舞弊行为•对未达账项进行跟踪，直至达账•现金交易量大且复杂的单位•对重大差异应查明原因并追究责任•定期全面核查资金完整性防范舞弊与资金安全保障措施岗位分离与轮岗制度授权审批制度授权、执行、记录、保管等职能由不同人员担任，定期轮换岗位，避免一人长期控制某个环节建立分级授权制度，重大资金支出实行集体决策，超限额支出必须经过特别审批电子银行安全控制突击检查与独立监督网银操作实行双人双密制度，盾等安全工具严格保管，定期更换密码，安装防病毒软件定期和不定期开展现金盘点与银行对账，引入外部审计监督，建立举报机制U银行对账案例某单位银行对账异常分析案例背景深入调查某行政事业单位在年月份银行对账过程中，发现银行存款账面余额为，而银行对针对无法解释的差异，审计人员采取以下调查方法20243¥3,568,

429.75¥30,

000.00账单余额为，相差¥3,245,

876.32¥322,

553.43获取银行流水明细，逐笔核对与账簿记录

1.调查发现检查所有原始凭证与记账凭证

2.调取银行监控视频，核实取款人身份未达账项合计（正常差异）

3.•¥186,

427.65访谈相关经办人员，了解业务情况跨期支票（上月开出，本月才兑付）

4.•¥85,

000.00会计记账错误（将收款误记为付款）调查结果•¥21,

125.78无法解释差异（重点调查对象）•¥30,

000.00最终发现该笔是出纳私自取款，用于个人消费，并篡改了相关记录试图掩盖¥30,

000.00内部控制建议强化授权管理完善对账机制加强监督检查实施严格的分级授权制度，大额支出必须经过多级审批，网银操银行对账由非出纳人员负责，每月至少一次，对账人员定期轮换，定期和不定期开展资金安全检查，聘请第三方机构进行专项审计，作采用双人双密机制对账结果必须书面报告建立健全举报奖励机制第六章内部控制与审计准备内部控制是保障单位资产安全、财务信息真实完整的管理系统，良好的内部控制是审计工作顺利开展的基础本章将介绍内部控制体系建设要点与审计准备工作流程风险评估控制环境识别、分析、评价可能影响目标实现的内外部风险，确定风险应对策略组织结构、责任分配、管理理念、人力资源政策等影响内部控制有效性的基础因素控制活动为确保管理层指令得到执行而制定的政策和程序，包括授权审批、职责分离、实物控制等监督评价对内部控制的设计和运行情况进行监督检查，评信息与沟通价内部控制的有效性，及时发现和纠正缺陷识别、获取、传递相关信息，确保各层级人员能够履行职责的系统和程序内部控制与审计准备工作是相辅相成的关系健全的内部控制可以减少审计发现问题的数量和严重性，而审计则是对内部控制有效性的重要检验内部控制关键环节职责分离与授权管理授权制度明确各级管理人员的权限范围，建立审批流程和权限表•职责分离将授权、执行、记录、核对等职能分配给不同人员•岗位轮换关键岗位人员定期轮换，防止长期把持同一岗位产生风险•替岗制度建立关键岗位人员临时替岗机制，确保工作连续性•资金管理与资产保护资金审批建立分级审批制度，重大资金支出实行集体决策•实物管理定期盘点资产，核对账实是否相符•定期核对银行存款定期对账，票据、有价证券等定期清查•财产保险对重要资产购买保险，降低损失风险•信息系统安全与数据完整性访问控制根据岗位职责设置系统权限，定期审查权限设置•数据备份建立数据定期备份机制，确保数据安全•系统审计开启系统日志功能，定期分析异常操作•变更管理系统变更必须经过测试和审批，保留变更记录•审计准备实务审计资料的整理与归档审计问询的应对技巧审计资料清单问询准备财务会计资料预算、决算、财务报表、会计账簿、凭证等熟悉业务情况，掌握关键数据••管理制度文件内控制度、财务管理制度、资产管理办法等预想可能的问题，准备答复要点••业务资料重大合同、项目文件、会议纪要等整理支持性文件，以备查验••人事资料组织架构、岗位职责、人员花名册等明确回答界限，知道哪些可说哪些不可说••技术资料信息系统说明、操作手册等•问询应对资料整理要求如实回答，不隐瞒、不夸大•完整性确保所有要求提供的资料齐全言简意赅，直接回应问题核心••真实性资料必须真实反映实际情况实事求是，不确定的问题表明立场••及时性按审计要求的时间提供资料保持冷静，不急躁、不抵触••有序性资料整理有序，便于查阅专业回应，用规范术语表达••审计整改与持续改进问题确认1认真研究审计发现的问题，分析问题性质、原因和影响，确认问题的真实性和严重程度2整改方案针对问题制定具体、可行的整改方案，明确整改目标、措施、责任人和完成时限整改实施3按照方案开展整改工作，及时跟踪整改进展，协调解决整改过程中的困难和问题4整改验收对整改结果进行验收，评估整改效果，确认问题是否得到有效解决长效机制5总结经验教训，完善规章制度，建立长效机制，防止问题再次发生审计案例分享某单位审计发现的问题及整改成效123预算管理薄弱资产管理混乱内控制度不健全问题描述预算编制不够科学，执行率低，频繁调问题描述固定资产账实不符，存在资产长期闲置、问题描述内部控制制度不完善，执行不到位，存整，年末突击花钱现象严重流失和非正常损失，资产使用效率低下在权责不清、监督不力等问题整改措施完善预算编制流程，加强预算执行监控，整改措施开展资产清查，健全资产管理制度，实整改措施修订完善内控制度，明确岗位职责，加建立预算绩效评价机制，严控预算调整程序施资产全生命周期管理，推行资产共享共用强内控培训，强化内控监督检查整改成效预算执行率提高，预算调整次数减整改成效资产账实相符率达，闲置资产盘活整改成效内控制度覆盖率达，内控缺陷整20%98%100%少，预算资金使用效益显著提升利用率达，资产使用效率提高改率达，内控意识显著增强50%85%30%95%审计对财务管理提升的推动作用监督约束作用风险防控作用规范引导作用审计通过监督检查，发现财务管理中的问题和不足，促审计通过风险评估和内控测试，帮助单位识别财务风险审计通过提出管理建议，帮助单位完善制度，规范流程，使单位强化财务管理，遵守财经纪律点，完善风险防控机制，防范财务风险提高财务管理水平第七章财务报告与信息披露财务报告是反映单位财务状况和经营成果的重要载体，信息披露是保障公众知情权的重要措施本章将介绍财务报告的编制要求与信息披露的规范财务报告的组成预算执行报告信息披露要求财务报表反映单位财务状况、运行情况和现金流量的数量表达预算收支执行情况反映预算收入和支出的完成情况披露范围明确应当公开的财务信息范围财务报表附注对财务报表项目的文字说明和补充数据预算调整情况说明预算调整的原因、程序和结果披露时间规定财务信息公开的时间要求财务情况说明书对单位财务状况、经营成果的分析和解释结转结余情况反映年度预算结转和结余情况披露方式确定财务信息公开的渠道和形式保密审查对涉密信息进行审查和处理财务报告与信息披露是财务管理工作的终端环节，也是审计的重要检查内容报告的质量直接关系到信息使用者对单位财务状况的了解和判断财务报告实务财务报表解读资产负债表反映单位在特定时点的资产、负债和净资产状况关注重点资产结构、负债水平、净资产变动解读技巧横向比较（与预算对比）、纵向比较（与历史数据对比）、结构分析（各项目占比）收入支出表反映单位在一定期间的收入、支出和结余情况关注重点收入结构、支出效益、结余状况解读技巧预算执行率分析、收支增减变动分析、公共服务成本分析现金流量表反映单位在一定期间的现金流入和流出情况关注重点经营活动现金流、投资活动现金流、筹资活动现金流解读技巧现金流结构分析、现金流趋势分析、现金流与收支表的勾稽关系管理层讨论与分析（）要点MDA财务状况概述总体财务状况的评价与分析•重大变动分析解释财务数据重大变动的原因•预算执行情况分析预算完成情况及未完成原因•业务活动分析主要业务活动对财务状况的影响•问题与挑战当前面临的财务问题与挑战•改进措施针对问题采取的改进措施和计划•财务报告案例典型政府财务报告结构示范基本信息部分财务报表部分分析说明部分资产负债表机关运行经费支出情况••收入支出表三公经费支出情况••财政拨款收入支出表政府采购支出情况••一般公共预算财政拨款支出表国有资产占用情况••一般公共预算财政拨款基本支出表预算绩效情况••政府性基金预算财政拨款收入支出表其他需要说明的事项••单位基本情况•主要职能与工作任务•机构设置与人员构成•重要会计政策和会计估计•报告中的风险提示与改进建议财政可持续性风险资产闲置问题内控缺陷问题报告显示近年来刚性支出占比逐年提高，已达总支出的，同时自有收报告反映固定资产利用率仅为，大量设备和房产处于闲置状态，造成报告披露在采购管理、合同管理等方面存在内控缺陷，可能带来资金安全75%65%入增长乏力，可能面临财政可持续性风险资源浪费和效益风险改进建议优化支出结构，压减一般性支出，盘活存量资产，培育新的收改进建议开展资产清查，建立资产共享平台，推进闲置资产调剂使用或改进建议完善内控制度，加强内控培训，强化过程监督，定期开展内控入增长点处置，提高资产使用效率评价，及时发现和纠正内控缺陷结语提升财务管理水平，保障审计合规财务管理是审计合规的基石持续学习与制度完善的重要性规范的财务管理是审计合规的前提和基础只有建立健全财务管理制度，严格执行财经纪律，才能从财经法规政策不断更新，财务管理理念和方法不断创新，必须坚持持续学习，及时更新知识，不断完源头上减少审计问题，提高审计合规水平善制度财务管理与审计的关系持续改进的途径财务管理为审计提供基础资料和依据建立学习机制，及时掌握最新政策法规••审计促进财务管理规范化、科学化总结实践经验，不断完善管理制度••两者相互促进，共同提高管理水平借鉴先进经验，创新管理方法••运用信息技术，提高管理效率•共同推动审计局财务管理现代化推进管理创新强化基础管理积极推广预算绩效管理、成本管理、风险管理等现代管理方法，提高财务管理的科学性和有效性夯实会计基础工作，规范会计核算，确保会计信息真实、准确、完整，为财务管理现代化奠定坚实基础培养专业人才加强信息化建设加强财务队伍建设，提高财务人员的专业素质和创新能力，为财务管理现代化提供人才保障充分运用大数据、云计算、人工智能等信息技术，构建智能化财务管理平台，实现财务管理数字化转型通过共同努力，不断提升审计局财务管理水平，为审计工作高质量开展提供有力支持谢谢聆听感谢您的参与与关注培训资料获取后续培训安排联系方式培训课件电子版将通过内网共享下月政府采购与合同管理专题培训培训咨询财务处张主任内线•••8801相关法规政策汇编可在财务处获取下季度财务信息化应用实操培训业务指导财务处李副处长内线•••8802案例分析详细资料可向讲师索取年底财务法规政策更新解读技术支持信息中心王工程师内线•••8901我们诚挚欢迎您对本次培训提出宝贵意见和建议，请通过培训评价表或内网反馈平台向我们反馈，我们将不断改进培训内容和方式，为您提供更好的学习体验财务管理水平的提升是一个持续的过程，让我们携手前行，共同进步！。