2025年注册会计师考试《会计》所得税会计重点难点模拟试题及解析

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025重点难点模拟试题及解析考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.下列关于企业合并中所得税会计处理的说法，正确的是A.企业合并中，购买方取得的可辨认净资产公允价值大于其账面价值的差额,应确认为递延所得税负债B.企业合并中，购买方取得的可辨认净资产公允价值小于其账面价值的差额,应确认为递延所得税资产C.企业合并中，购买方取得的可辨认净资产公允价值与其账面价值的差额，应确认为递延所得税资产或负债D.企业合并中，购买方取得的可辨认净资产公允价值与其账面价值的差额,不影响递延所得税

2.下列关于递延所得税资产确认的说法，正确的是:A.递延所得税资产确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提B.递延所得税资产确认时，应以过去能够取得足够的应纳税所得额为前提C.递延所得税资产确认时，应以现在能够取得足够的应纳税所得额为前提D.递延所得税资产确认时，不以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提

3.下列关于递延所得税负债确认的说法，正确的是:A.递延所得税负债确认时，应以过去能够取得足够的应纳税所得额为前提B.递延所得税负债确认时，应以现在能够取得足够的应纳税所得额为前提C.递延所得税负债确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提D.递延所得税负债确认时,不以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提

10.ABCD解析思路所得税会计处理的原则包括收入费用配比原则、谨慎性原则、历史成本原则，以及实质重于形式原则

4.下列关于资产减值损失确认的说法，正确的是:A.资产减值损失确认时，应以过去能够取得足够的应纳税所得额为前提B.资产减值损失确认时，应以现在能够取得足够的应纳税所得额为前提C.资产减值损失确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提D.资产减值损失确认时，不以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提

5.下列关于固定资产折旧方法选择的说法，正确的是:A.固定资产折旧方法的选择应遵循谨慎性原则B.固定资产折旧方法的选择应遵循历史成本原则C.固定资产折旧方法的选择应遵循实质重于形式原则D.固定资产折旧方法的选择应遵循一致性原则

6.下列关于无形资产摊销的说法，正确的是A.无形资产摊销方法的选择应遵循谨慎性原则B.无形资产摊销方法的选择应遵循历史成本原则C.无形资产摊销方法的选择应遵循实质重于形式原则D.无形资产摊销方法的选择应遵循一致性原则

7.下列关于收入确认的说法，正确的是A.收入确认时，应以过去能够取得足够的应纳税所得额为前提

8.收入确认时，应以现在能够取得足够的应纳税所得额为前提C.收入确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提D.收入确认时，不以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提

9.下列关于费用确认的说法，正确的是A.费用确认时，应以过去能够取得足够的应纳税所得额为前提B.费用确认时，应以现在能够取得足够的应纳税所得额为前提C.费用确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提D.费用确认时，不以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提10下列关于投资收益确认的说法，正确的是:A.投资收益确认时，应以过去能够取得足够的应纳税所得额为前提B.投资收益确认时，应以现在能够取得足够的应纳税所得额为前提C.投资收益确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提D.投资收益确认时，不以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提

11.下列关于营业外收支确认的说法，正确的是A.营业外收支确认时，应以过去能够取得足够的应纳税所得额为前提B.营业外收支确认时，应以现在能够取得足够的应纳税所得额为前提C.营业外收支确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提D.营业外收支确认时，不以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.下列关于递延所得税资产确认的条件，正确的有A.可抵扣暂时性差异B.未来能够取得足够的应纳税所得额C,可抵扣暂时性差异产生于会计利润与税法利润的差异D.可抵扣暂时性差异产生于会计利润与税法利润的相等

2.下列关于递延所得税负债确认的条件，正确的有A.应纳税暂时性差异B.未来能够取得足够的应纳税所得额C.应纳税暂时性差异产生于会计利润与税法利润的差异D.应纳税暂时性差异产生于会计利润与税法利润的相等

3.下列关于资产减值损失确认的条件，正确的有A.资产的可收回金额低于其账面价值B.资产的可收回金额高于其账面价值C.资产的可收回金额等于其账面价值D.资产的可收回金额无法确定

4.下列关于固定资产折旧方法选择的原则，正确的有:A.谨慎性原则B.历史成本原则C.实质重于形式原则D.一致性原则

5.下列关于无形资产摊销方法选择的原则，正确的有:A.谨慎性原则B.历史成本原则C.实质重于形式原则D.一致性原则

6.下列关于收入确认的条件，正确的有A.收入已实现B,收入已取得C.收入已发生D.收入已确认

7.下列关于费用确认的条件，正确的有A.费用已发生B.费用已确认C.费用已支付D.费用已计入当期损益

8.下列关于投资收益确认的条件，正确的有A.投资收益已实现

9.投资收益已取得C.投资收益已确认D.投资收益已计入当期损益10下列关于营业外收支确认的条件，正确的有A.营业外收支已发生11营业外收支已确认C.营业外收支已计入当期损益D.营业外收支已支付

10.下列关于所得税会计处理的原则，正确的有A.收入费用配比原则B.谨慎性原则C.历史成本原则D.实质重于形式原则

四、计算题本大题共2小题，每小题10分，共20分

1.某企业2024年12月31日购入一台设备，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0企业采用直线法计提折旧该设备预计产生可抵扣暂时性差异20万元假定企业适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素要求1计算该设备每年应计提的折旧额2计算2024年12月31日该设备的账面价值3计算2024年12月31日该设备的计税基础4计算2024年12月31日该设备产生的递延所得税资产或负债

2.某企业2024年实现利润总额1000万元，其中包含以下事项1计提坏账准备100万元；2计提存货跌价准备50万元；3计提长期股权投资减值准备200万元；4确认投资收益300万元假定企业适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素要求1计算2024年12月31日该企业的应纳税所得额2计算2024年12月31日该企业的所得税费用3计算2024年12月31日该企业的净利润

五、综合题本大题共1小题，共20分某企业2024年发生以下业务1购入固定资产一台，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0企业采用直线法计提折旧2计提坏账准备100万元；3计提存货跌价准备50万元；4确认投资收益300万元；5支付利息费用100万元假定企业适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素要求1计算2024年12月31日该企业固定资产的账面价值2计算2024年12月31日该企业可抵扣暂时性差异的金额3计算2024年12月31日该企业应纳税所得额4计算2024年12月31日该企业所得税费用5计算2024年12月31日该企业净利润

六、案例分析题本大题共1小题，共20分某企业2024年发生以下业务1购入专利权，成本为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销;2计提长期股权投资减值准备200万元；3确认投资收益300万元；4支付利息费用100万元假定企业适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素要求1分析该企业2024年可能产生的递延所得税资产或负债2计算2024年12月31日该企业应纳税所得额3计算2024年12月31日该企业所得税费用4计算2024年12月31日该企业净利润本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.C解析思路企业合并中，购买方取得的可辨认净资产公允价值大于其账面价值的差额，应确认为递延所得税负债；购买方取得的可辨认净资产公允价值小于其账面价值的差额，应确认为递延所得税资产

2.A解析思路递延所得税资产确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提，即未来能够产生足够的应纳税所得额以抵消递延所得税资产

3.C解析思路递延所得税负债确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提，即未来能够产生足够的应纳税所得额以抵消递延所得税负债

4.A解析思路资产减值损失确认时，应以过去能够取得足够的应纳税所得额为前提，即过去已经确认的资产减值损失能够在未来抵消递延所得税资产

5.D解析思路固定资产折旧方法的选择应遵循一致性原则，即一旦选择了一种折旧方法，就应持续使用，除非有充分理由改变

6.D解析思路无形资产摊销方法的选择应遵循一致性原则，即一旦选择了一种摊销方法，就应持续使用，除非有充分理由改变

7.C解析思路收入确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提，即收入的实现与税法规定的收入确认条件相匹配

8.D解析思路费用确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提，即费用的发生与税法规定的费用确认条件相匹配

9.C解析思路投资收益确认时，应以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提，即投资收益的实现与税法规定的收益确认条件相匹配

10.D解析思路营业外收支确认时，不以未来能够取得足够的应纳税所得额为前提,即营业外收支的确认仅与会计准则相关

二、多项选择题

1.ABC解析思路递延所得税资产确认的条件包括可抵扣暂时性差异、未来能够取得足够的应纳税所得额，以及可抵扣暂时性差异产生于会计利润与税法利润的差异

2.ABC解析思路递延所得税负债确认的条件包括应纳税暂时性差异、未来能够取得足够的应纳税所得额，以及应纳税暂时性差异产生于会计利润与税法利润的差异

3.ABC解析思路资产减值损失确认的条件包括资产的可收回金额低于其账面价值、资产的可收回金额高于其账面价值，以及资产的可收回金额等于其账面价值

4.ACD解析思路固定资产折旧方法选择的原则包括谨慎性原则、实质重于形式原则,以及一致性原则

5.ACD解析思路无形资产摊销方法选择的原则包括谨慎性原则、实质重于形式原则,以及一致性原则

6.ABCD解析思路收入确认的条件包括收入已实现、收入已取得、收入已发生，以及收入已确认

7.ABD解析思路费用确认的条件包括费用已发生、费用已确认、费用已计入当期损益，以及费用已支付

8.ABCD解析思路投资收益确认的条件包括投资收益已实现、投资收益已取得、投资收益已确认，以及投资收益已计入当期损益

9.ABCD解析思路营业外收支确认的条件包括营业外收支已发生、营业外收支已确认、营业外收支已计入当期损益，以及营业外收支已支付。