2025年注册会计师考试所得税会计模拟试题与高分策略

年注册会计师考试所得税会计模拟试题2025精选与高分策略考试时间分钟总分分姓名

一、选择题（每题2分，共20分）

1.下列各项中，不属于企业应税收入的是A.销售商品的收入B.提供服务的收入C.出租设备的收入D.股票投资收益

2.企业计提坏账准备时，应计入A.营业外支出B.财务费用C.营业收入D.资产减值损失

3.下列各项中，不属于资产减值损失的情形是A.长期股权投资的可收回金额低于其账面价值B.交易性金融资产的可收回金额低于其账面价值C.固定资产的可收回金额低于其账面价值D.无形资产的可收回金额低于其账面价值

4.下列各项中，不属于企业应纳税所得额的扣除项目是A.按规定计提的折旧费用B.按规定提取的职工教育经费C.按规定计提的存货跌价准备D.按规定支付的利息费用

5.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是A.购买生产设备的支出B.购买生产材料的支出C.支付的办公费用D.支付的职工工资

6.下列各项中，不属于企业应纳税所得额的是A.营业收入B.投资收益C.营业外收入D.财务费用

7.下列各项中，不属于企业所得税法规定的应纳税所得额计算调整项目是:A.资产减值损失

8.捐赠支出C.资产折旧D.利息费用

8.企业转让股权时，以下说法正确的是A.应以转让股权的公允价值作为收入

8.应以转让股权的成本作为收入C.应以转让股权的公允价值与成本之间的差额作为收入D.不需要确认收入

9.企业处置固定资产时，以下说法正确的是A.应以处置固定资产的公允价值作为收入B.应以处置固定资产的成本作为收入C.应以处置固定资产的公允价值与成本之间的差额作为收入D.不需要确认收入

10.下列各项中，不属于企业会计准则规定应计入营业收入的项目是A.销售商品的收入B.提供服务的收入C.出租设备的收入D.出售无形资产的收入

二、计算题每题10分，共30分

1.某企业2024年实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元要求计算该企业2024年的利润总额

2.某企业2024年购入固定资产原值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为02024年该企业因业务发展需要，将部分固定资产出售，出售时该部分固定资产的账面价值为80万元，公允价值为60万元要求计算该企业2024年计提的折旧费用

3.某企业2024年实现营业收入2000万元，营业成本1500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元该企业适用的企业所得税税率为25%要求计算该企业2024年的应纳税所得额

四、综合题每题20分，共40分要求根据以下资料，完成下列各项计算某企业2024年度财务报表如下1营业收入2000万元2营业成本1500万元3销售费用100万元4管理费用50万元5财务费用20万元6营业外收入:10万元7营业外支出5万元8资产减值损失5万元9捐赠支出3万元10计提的存货跌价准备2万元11计提的坏账准备1万元12适用的企业所得税税率为25%1计算该企业2024年度的利润总额2计算该企业2024年度的应纳税所得额3计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税

五、案例分析题每题20分，共40分要求根据以下案例，回答问题某企业2024年度发生以下业务1销售产品一批，不含税销售额为100万元，成本为80万元2出租设备一台，取得租金收入5万元3转让一项专利权，取得收入10万元，该专利权账面价值为5万元4购入原材料一批，支付货款100万元，增值税进项税额为17万元5支付职工工资100万元1计算该企业2024年度的营业收入2”•算该企业2024年度的营业成本3计算该企业2024年度的增值税进项税额4计算该企业2024年度的增值税销项税额5计算该企业2024年度的应纳税所得额

六、简答题每题10分，共30分要求简述以下概念1应税收入2扣除项目3资产减值损失4企业所得税税前扣除原则本次试卷答案如下

一、选择题

1.D解析股票投资收益属于投资收益，不属于企业的应税收入

2.B解析计提坏账准备时，应计入财务费用

3.B解析交易性金融资产的可收回金额低于其账面价值时，应确认资产减值损失

4.C解析按规定计提的存货跌价准备属于资产减值损失，不属于扣除项目

5.A解析购买生产设备的支出属于资本性支出

6.D解析财务费用不属于企业应纳税所得额

7.B解析捐赠支出属于税前扣除项目

8.A解析企业转让股权时，应以其转让股权的公允价值作为收入

9.A解析企业处置固定资产时，应以其处置固定资产的公允价值作为收入

10.D解析出售无形资产的收入属于营业收入

二、计算题

1.利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出利润总额=1000-800-100-50-20+10-5=85万元

2.年折旧额=固定资产原值/预计使用年限年折旧额=100/5=20万元2024年计提折旧费用=年折旧额=20万元

3.应纳税所得额=利润总额+资产减值损失+捐赠支出+计提的存货跌价准备+计提的坏账准备-资产折旧应纳税所得额=85+5+3+2+1-20=76万元应缴纳的企业所得税=应纳税所得额X企业所得税税率应缴纳的企业所得税=76X25%;19万元

四、综合题1利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出-资产减值损失-捐赠支出-计提的存货跌价准备-计提的坏账准备利润总额=2000-1500-100-50-20+10-5-5-3-2-1=194万元2应纳税所得额=利润总额+资产减值损失+捐赠支出+计提的存货跌价准备+计提的坏账准备-资产折旧应纳税所得额=194+5+3+2+1-20=195万元3应缴纳的企业所得税=应纳税所得额X企业所得税税率应缴纳的企业所得税=195X25%=

48.75万元

五、案例分析题1营业收入=销售产品收入+出租设备收入+转让专利权收入营业收入=100+5+10=115万元2营业成本=销售产品成本营业成本:80万元3增值税进项税额=购入原材料支付的增值税增值税进项税额=17万元4增值税销项税额=营业收入X增值税税率增值税销项税额=115X13%=

14.95万元5应纳税所得额=营业收入-营业成本-增值税进项税额-增值税销项税额应纳税所得额=115-80-17+

14.95=

22.95万元

六、简答题1应税收入指企业在一定时期内，根据税法规定应计入应纳税所得额的收入2扣除项目指企业在计算应纳税所得额时，根据税法规定可以从收入中扣除的项目

（3）资产减值损失指企业在资产使用过程中，由于资产价值下降而造成的损失

（4）企业所得税税前扣除原则企业在计算应纳税所得额时，应按照税法规定，将符合条件的支出在税前扣除。