稽查工作培训课件

稽查工作培训课件全面提升稽查业务能力培训目标与意义核心目标•全面掌握稽查业务流程与重点难点，提高案件办理质量和效率•增强依法行政和风险防控意识，规范执法行为•提升应对新型涉税风险与行业变化的能力，跟上经济发展新形势•促进稽查团队建设，形成专业高效的工作氛围在当前复杂多变的税收环境下，税务稽查工作面临着前所未有的挑战与机遇本次培训旨在帮助各位稽查人员提升专业能力，应对新形势下的工作要求稽查工作概述稽查岗位设立背景稽查的核心作用主要任务与业务范畴稽查岗位是我国税收征管体系中的专业税务稽查是税收征管体系中的最后一稽查工作主要包括税务检查、纳税评执法岗位，设立初衷是为了加强税收监道防线，对于维护国家税收安全、促估、税收违法案件查处、涉税信息管督，规范税收秩序，打击各类涉税违法进依法诚信纳税、保障财政收入具有不理、协助司法机关办案等稽查人员需行为随着税制改革不断深化，稽查岗可替代的重要作用稽查工作的质量直要掌握税法、会计、审计、法律等多学位的职能也在不断拓展和完善接关系到税法的权威性和税收征管的公科知识，具备较强的分析判断能力和调平性查取证能力稽查队伍建设现状万8+12%65%稽查人员规模案件量年增长率复合型人才占比截至2024年，全国税务系统稽查人员总数已近两年来，全国税务稽查案件数量年均增长超当前稽查队伍中，具备多学科知识背景的复合超过8万人，覆盖各省市区县级税务机关过12%，工作量呈现逐年上升趋势型人才已占到65%，但仍无法满足日益增长的需求主要稽查类型与适用场景123专项稽查日常稽查专项督查针对特定行业、特定税种或特定涉税问题开展根据日常风险分析、举报线索或上级部署等进对下级税务机关或相关部门税收执法情况进行的有计划、有组织的检查活动例如房地产行行的常规性稽查活动，是稽查工作的基本形的监督检查，旨在规范征管行为，提高征管质业专项稽查、出口退税专项稽查等式量适用场景当某一行业或某类涉税问题呈现集适用场景对日常监控中发现的疑点企业进行适用场景发现某地区或某部门存在执法不规中爆发趋势时，通过专项稽查可以起到震慑和核查，或对随机抽取的纳税人进行常规检查，范、效率低下等问题时，通过专项督查促进问规范作用维持税收秩序的常态化监管题整改和工作改进行业稽查案例房地产行业医药行业跨境电商•重点检查土地增值税清算、合同价外款项、•重点检查虚假广告费、会议费、回扣支出•重点检查收入归集、转移定价、常设机构认关联交易定•典型案例某药企以会议费名义列支回扣

1.5•典型案例某开发商通过阴阳合同方式少亿元缴税款2000万元重点稽查对象画像涉及资本交易企业企业并购、股权转让、资产重组等资本交易频繁的企业，特别是那些交易结构复杂、涉及境外主体、评估增值显著的企业，往往存在较高的税收风险•特征频繁变更股东、短期内多次增资减资、关联方交易频繁•风险点股权转让定价不合理、资产评估不实、虚构商誉高风险纳税人通过大数据风险画像识别的高风险纳税人，如连续亏损但规模扩张、现金流与利润不匹配、税负率明显低于行业平均水平等异常企业•特征财务指标异常、税负率显著偏低、经营数据与同行业差异大•风险点虚开发票、隐匿收入、虚增成本费用新兴业态企业互联网平台、共享经济、数字服务等新兴业态企业，由于业务模式创新、收入来源多元、跨境经营等特点，税收管理存在挑战•特征轻资产运营、多元收入模式、跨境业务复杂•风险点收入分类错误、常设机构认定、数字服务税收规避非居民企业与关联交易企业涉及大量跨境交易、关联交易的企业，特别是那些在低税率地区设有关联方、与境外关联方有大量服务费支付的企业•特征与低税率地区实体频繁交易、服务费支付比例高、无商业实质的交易安排稽查法律法规基础Ⅰ核心税法行政法规部门规章•《中华人民共和国增值税法》•《税收征收管理法实施细则》•《税务稽查工作规程》•《中华人民共和国企业所得税法》•《企业所得税法实施条例》•《重大税收违法失信案件信息公布办法》•《中华人民共和国税收征收管理法》•《增值税暂行条例实施细则》•《税务行政处罚裁量权执行办法》行政执法四项制度运用执法公示制度执法全过程记录制度稽查人员必须出示税务检查证和税务检查通知书，明确告知纳税人稽查依据、范对稽查工作全过程进行记录，包括文字记录、音像记录等，确保执法过程可回围和权利义务稽查结果应依法公示，接受社会监督溯、可查询、可追责每次检查都必须形成完整的检查档案重大执法决定法制审核制度行政执法责任制对涉及重大处罚、强制措施等重大执法决定，必须经过法制部门审核，确保执法明确稽查人员执法责任，实行谁检查、谁负责，谁决定、谁负责对违法违规行决定合法合规，保障纳税人合法权益为严格追究责任，促进公正文明执法稽查法律法规基础Ⅱ新近出台政策解读相关司法解释应用2023年修订要点•《税务稽查工作规程》修订，强化风险导向选案机制•《国家税务总局关于进一步深化税收征管改革的意见》，推进智慧稽查建设•《关于进一步规范税务行政处罚裁量权的公告》，细化处罚标准2024年最新政策•《国家税务总局关于依法严厉打击虚开骗税等涉税违法犯罪行为的通知》•《关于税务稽查中有关电子数据证据收集与使用的指引》•《关于加强新业态新模式税收管理的实施意见》•《最高人民法院关于审理税收行政案件若干问题的规定》的运用•《关于办理虚开增值税专用发票刑事案件适用法律若干问题的解释》要点•《关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》在税务稽查中的参考价值稽查人员需要密切关注最高人民法院、最高人民检察院发布的各类涉税案件司法解释，掌握司法实践中对税收违法行为的认定标准和处理原则，确保稽查执法与司法实践保持一致行业新政与警示案例2024年典型失信企业曝光新业态稽查难题及解决案例根据国家税务总局官方监测数据，2024年上半年已公布重大税收违法失信案件523起，涉及企业736家，涉税金额超过250亿元这些案件主要集中在以下几个方面•虚开增值税专用发票占比

53.7%，主要分布在批发零售、建筑和制造业•偷税漏税占比

29.4%，主要涉及企业所得税和增值税•骗取出口退税占比

11.2%，主要集中在外贸企业和加工制造业•其他违法行为占比

5.7%，包括未按规定代扣代缴税款、转移隐匿资产等这些失信企业将面临多部门联合惩戒，包括限制参与政府采购、限制融资授信、限制高消费等措施案例一某网络直播平台税收管理稽查工作流程总览稽查工作是一个系统性、程序性很强的工作，必须严格按照法定程序进行每一个环节都有明确的法律规定和操作规范，稽查人员必须熟练掌握各环节的工作要点和注意事项，确保整个稽查过程合法有效风险提示在实际稽查工作中，最容易出现问题的环节是证据收集和处理决定环节证据收集不规范可能导致证据不被采信，影响案件结果；处理决定不当可能引发行政复议或行政诉讼，增加执法风险选案与风险管理风险导向选案机制应用税收大数据与第三方信息分析现代税务稽查工作已经从传统的随机抽查转向风险导向选案，通过科学的风险评估和分析，将有限的稽查资源集中在高风险领域和高风险企业，提高稽查效率和效果风险识别通过大数据分析、行业对比、异常指标筛查等方法，识别具有潜在税收风险的纳税人重点关注税负率异常、收入波动大、成本结构不合理等指标风险评估对识别出的风险纳税人进行多维度评估，综合考虑风险程度、涉税金额、历史合规情况等因素，形成风险等级评定风险应对根据风险评估结果，采取分类应对措施对高风险企业启动稽查程序，对中风险企业进行纳税评估，对低风险企业加强日常管理信息化稽查技术应用稽查云课堂线上查账工具电子会计凭证查验技术稽查云课堂是一个集学习、交流、实践于一体的线上培现代稽查工作已经从传统的纸质账簿查验转向电子数据随着企业财务电子化程度提高，电子会计凭证查验技术训平台，为稽查人员提供最新的法规解读、案例分析、查验，各种线上查账工具极大提高了稽查效率电子账成为稽查工作的重要支撑通过OCR识别、电子签名验操作技能培训等内容平台采用微课、直播、互动讨论簿比对系统、发票真伪验证系统、财务数据分析系统等证、区块链追溯等技术，可以快速验证电子凭证的真实等多种形式，打破时间和空间限制，使稽查人员能够随工具已成为稽查人员的必备工具性和完整性，发现伪造、篡改的痕迹时随地学习提升国家税务总局开发的金税三期系统中的稽查模块，集某省税务局开发的凭证智查系统，能够自动提取电子江苏省税务局开发的稽查云平台，整合了法规库、案成了选案、检查、处理、执行等全流程功能，实现了稽凭证中的关键信息，与发票信息、银行流水进行比对，例库、风险库等资源，已覆盖全省95%以上的稽查人查工作的信息化和标准化管理系统还具备自动识别关发现不符合项自动标记，使得稽查人员可以将精力集中员，显著提高了稽查人员的专业素养和业务能力联企业、智能分析异常交易等功能，大幅提升了稽查工在异常事项的深入分析上，大大提高了工作效率作效率数据比对与自动报表分析现代稽查技术还包括自动化的数据比对和报表分析功能，系统可以自动比对企业申报数据与第三方数据的差异，生成分析报告，提示潜在风险点例如，比对企业申报的收入与银行流水、发票开具情况的差异；比对企业申报的成本费用与采购发票、支付记录的匹配度；分析企业毛利率、税负率与行业平均水平的偏离程度等这些信息化技术不仅提高了稽查效率，也增强了稽查的精准性和有效性，使稽查工作从人海战术转向智能化作战，实现了以更少的人力资源完成更多的稽查任务，更好地维护了税收秩序现场稽查实务要点核查资料类型及获取渠道重点查账事项及疑点识别方法基础资料•企业税务登记资料、组织机构代码证、营业执照•公司章程、股东会决议、董事会决议•企业财务制度、会计核算制度、内部控制制度财务资料•会计账簿总账、明细账、日记账•会计凭证原始凭证、记账凭证•财务报表资产负债表、利润表、现金流量表•税务申报表各税种纳税申报表及附表业务资料•销售合同、采购合同、服务协议•发票、收据、结算单据•仓储记录、生产记录、物流单据•银行对账单、银行回单、网银交易记录收入类•核对销售合同与发票、收款记录的一致性•比对销售收入与增值税销项税额的匹配度•分析销售收入的季节性波动和同比变化•检查是否存在未开票收入或票外收入成本费用类•核实大额费用支出的真实性和合理性•检查成本费用归集是否符合会计准则•分析成本结构与同行业的差异核心会计准则在稽查中的应用企业会计准则第14号（收入确认）应用分析企业会计准则第22号（金融工具确认和计量）企业会计准则第14号《收入》是稽查工作中最常应用的准则之一，尤其在随着企业金融活动日益复杂，金融工具准则在稽查工作中的应用越来越广2020年新收入准则实施后，对收入确认的时点和金额的判断变得更为复泛杂•稽查重点企业金融资产分类是否合理，公允价值计量是否准确，金•五步法收入确认模型识别合同→识别履约义务→确定交易价格→分融资产减值是否符合预期信用损失模型要求摊交易价格→在履行履约义务时确认收入•常见问题利用金融工具分类调节利润，通过关联方交易操纵金融资•稽查关注点企业是否按照新准则正确识别履约义务，是否按照商品产公允价值，滥用减值准备调节利润控制权转移时点确认收入，是否存在人为调节收入确认时点的行为企业会计准则第33号（合并财务报表）对于集团企业，合并报表准则的应用是稽查的重要内容•稽查重点企业合并范围是否正确，是否存在通过特殊目的实体隐藏债务或亏损•常见问题人为调整持股比例规避合并，利用结构化主体转移利润，关联交易未在合并时抵销资本交易事项常见会计处理问题企业合并股份支付企业合并是稽查中的高风险领域，特别是对于非同一控制下的企业合并，商誉股份支付是现代企业激励员工的常用方式，但也是税务稽查的重点领域确认和后续计量常存在问题•公允价值确定不合理，低估股份支付费用•合并对价分摊不合理，高估无形资产、低估商誉（商誉不需摊销）•未正确区分权益结算和现金结算股份支付•合并成本确定不合理，通过或有对价安排调节未来利润•未按照服务期分期确认股份支付费用•商誉减值测试不规范，利用减值调节利润•对股份支付的税务处理不正确，如错误扣除非货币性福利资产评估及其在稽查中的作用资产评估报告真实性核查企业并购、债务重组等特殊事项稽查资产评估报告在企业重组、股权转让等资本交易中具有重要作用，也是税务稽查的重点关注对象评估报告的真实性直接影响交易的公允性和税款的计算评估机构资质核查检查评估机构是否具备相应的资质，评估人员是否具备专业资格，是否存在违规执业记录可通过中国资产评估协会网站查询评估机构资质情况评估方法适当性分析分析评估采用的方法是否适合评估对象的特性，是否符合行业惯例例如，对于持续经营的企业，收益法通常更为适用；对于房地产，市场法和成本法更为常用评估参数合理性审查重点审查评估过程中使用的关键参数，如折现率、增长率、市场比较案例选择等这些参数的微小变化可能导致评估结果的重大差异评估结论公允性判断将评估结论与市场可比交易、行业平均水平进行比较，判断评估结果是否存在明显偏离对于异常的评估结果，应当企业并购稽查要点进一步调查原因•交易结构设计是否以避税为主要目的•并购对价是否公允，是否存在故意高估或低估•并购重组中的税收优惠条件是否真实满足•并购后的资产处置是否规避税收义务债务重组稽查要点•债务人、债权人是否存在关联关系•债务豁免是否具有商业实质•非货币性资产抵债的评估价值是否公允•债务重组收益的确认和税务处理是否正确第三方信息运用1银行流水、关联企业数据交互上市公司公告信息采集与比对银行流水是税务稽查中最重要的第三方信息之一，能够真实反映企业的资金往来情况，是验证企业收入、成本费用真实性的重要工具银行流水核查要点•全面性确保获取企业所有银行账户的流水，包括一般户、专用户、临时户等•匹配性将银行流水与账面记录进行比对，发现未入账收入或虚假支出•异常性关注大额、频繁、规律性资金往来，尤其是与关联方之间的交易•循环性追踪资金流向，发现资金空转、体外循环等异常情况高发问题专题一票据虚开票据虚开现状分析典型案情及举证标准票据虚开是当前税收违法行为中最为普遍、危害最为严重的问题之一根据统计数据，2023年全国票据虚开案件同比增长25%，涉案金额超过1500亿元票据虚开不仅造成国家税收流失，还扰乱了正常的经济秩序，损害了诚信纳税企业的合法权益亿25%1500案件增长率涉案金额2023年全国票据虚开案件同比增长率2023年全国票据虚开案件涉及金额年65%3+制造业占比平均刑期票据虚开案件中制造业企业占比票据虚开刑事案件平均判刑年限典型虚开手法高发问题专题二逃避税与隐匿收入关联企业调拨通过在不同税率地区或享受不同税收优惠政策的关联企业之间进行利润调拨，实现整体税负最小化常见手法包括转移定价、支付不合理的服务费、特许权使用费等识别方法关注关联交易定价的公允性，比对同类非关联交易价格，分析利润水平与功能风险是否匹配，检查服务的真实性和必要性虚构成本通过虚增成本费用降低应税所得额，是最常见的逃避企业所得税手段常见方式包括虚开增值税发票列支成本、虚构费用支出、账外列支真实成本等识别方法核对成本费用与原始凭证的一致性，分析成本结构的合理性和变动趋势，与同行业企业进行对比，检查大额或异常成本费用的真实性隐匿收入通过不入账、少入账、延迟入账等方式隐匿营业收入，是逃避各种税收的基本手段常见方式包括设立小金库、通过个人账户收款、现金交易不入账等识别方法核对销售记录与发票开具情况，比对收入与增值税销项税额的匹配度，检查银行流水与账面收入的一致性，调查企业实际经营规模与申报收入是否匹配行业内常用逃税手段分析制造业房地产业服务业•通过关联采购虚增原材料成本•阴阳合同隐匿部分销售收入•现金交易不入账或少入账•利用委托加工名义转移利润•通过关联方转移土地增值收益•通过员工或关联个人账户收款•设备折旧年限不当调整•人为延长开发周期推迟利润确认•虚构劳务支出转移利润•研发费用加计扣除不合规•违规将自持物业开发成本费用化•混淆不同税率的收入类别稽查人员在处理逃避税案件时，应当注重证据收集的全面性和关联性，建立完整的证据链条，证明纳税人主观上具有逃避税款的故意，客观上实施了少缴或不缴税款的行为，为案件定性和处理提供充分依据行业稽查案例房地产房地产虚假合同、资金转移典型案例行业风险点清单江苏某房地产开发公司阴阳合同案案情该公司在销售商品房时与购房者签订两份合同，一份正常备案合同价格低于实际销售价格，另一份补充协议约定剩余价款以1装修款、咨询费等名义支付，并不开具发票查处稽查人员通过调取银行流水、访谈购房者、查阅内部销售记录等方式，证实了阴阳合同的存在最终认定该公司少缴各项税款2800万元，处以

1.4倍罚款广东某地产集团资金转移案案情该集团通过设立多层关联公司，将高利润项目的部分收益转移至享受税收优惠或亏损的关联企业，通过支付虚构的咨询费、2管理费等方式实现查处稽查人员通过全面梳理集团架构，分析各公司功能定位与利润水平，证实了非合理的利润转移行为最终追缴税款及滞纳金共计5600万元收入确认环节行业稽查案例医药制造回扣、虚增费用等常见稽查对象医药流通领域稽查专项成果市场推广费医药企业市场推广费往往金额巨大，是稽查的重点领域常见问题包括将销售回扣伪装为市场推广费、虚构会议和活动、虚开推广服务发票等稽查时应关注推广费的真实性、合理性和相关性，重点检查是否有充分的证据支持推广活动的真实发生研发费用医药行业研发投入大，许多企业享受研发费用加计扣除政策常见问题包括非研发活动费用计入研发费用、研发费用归集不合规、不符合条件的研发项目申请加计扣除等稽查时应审核研发项目立项文件、过程记录、研发人员名单等，确认研发活动的真实性和费用归集的合规性销售返利医药行业销售返利普遍，但税务处理往往存在问题常见问题包括返利未取得合法凭证、计入时间不正确、返利与回扣混淆等稽查时应审核销售返利政策、计算依据和实际执行情况，确认返利的商业实质和税务处理的合规性近年来，税务部门对医药流通领域开展了多次专项稽查，取得了显著成效通过稽查发现，医药流通领域主要存在以下涉税问题

1.通过设立空壳公司虚开发票，为上下游企业提供虚假抵扣凭证

2.将销售回扣伪装为咨询费、服务费等支出，违规在税前扣除

3.利用关联企业分拆经营，人为分散收入规避税收管理

4.药品流通过程中通过票货分离、截留票据等方式逃避税款2023年全国医药流通领域专项稽查共检查企业5600余户，查补税款

87.2亿元，罚款

34.5亿元，移送司法机关案件326起该专项行动有效规范了医药流通秩序，促进了行业健康发展85%62%70%行业稽查案例新经济与平台企业跨境电商利润归集复杂性平台型企业收入分拆及风险点佣金收入平台向商家收取的交易佣金是主要收入来源，涉税风险点包括•佣金收入确认时点不准确•佣金返还处理不规范•线上线下佣金区分不清广告收入平台广告收入增长迅速，涉税风险点包括•广告收入与技术服务收入混淆•跨境广告收入征税地点认定•广告展示与点击收入确认不准确增值服务收入平台提供的会员服务、金融服务等增值服务收入，涉税风险点包括•混合销售行为的税种适用•预收款项的税务处理•关联交易定价的公允性跨境电商企业通常构建复杂的全球税务架构，通过在不同税率地区设立主体，实现全球税负最优化这给稽查工作带来了巨大挑战跨境电商典型涉税风险点某国内电商平台将广告业务拆分至多个关联公司，通过内部定价安排将大部分利润留在享受税收优惠的主体稽查人员通过分析业务•常设机构认定问题通过委托代理、服务器设置等方式规避常设机构认定实质和价值贡献，调整了关联交易定价，追缴税款及滞纳金共计

2.5亿元•转移定价安排通过支付知识产权使用费、技术服务费等方式转移利润•收入归属争议平台收入、佣金收入、广告收入等不同收入性质的归属认定•增值税适用问题跨境服务的增值税适用税率和征税地点判定某知名跨境电商平台通过在低税率地区设立知识产权控股公司，向中国运营实体收取高额知识产权使用费，导致中国实体长期亏损税务稽查通过功能风险分析，认定中国实体承担了核心功能和风险，调整了使用费定价，追缴税款

1.2亿元新经济企业稽查难点新经济企业业务模式创新快、交易结构复杂、数据量大，稽查难度远高于传统行业稽查人员应加强对新业态、新模式的研究，掌握数字经济税收规则，运用大数据技术辅助稽查，提高对复杂业务的分析能力案件办理流程与要点案件受理阶段1•风险评估评估案件风险等级，确定处理方式•证据评估初步评估已有证据的充分性和合法性•资源配置根据案件复杂程度配置人力资源2立案调查阶段•下达检查通知书明确检查范围、时间和依据•组织实施检查现场调查、资料收集、询问调查案件审理阶段3•取证固证获取完整、合法的证据材料•事实认定根据证据认定案件事实•法律适用准确适用法律法规4处理决定阶段•处理建议提出处理意见和建议•听取陈述申辩保障当事人合法权益•集体审议重大案件必须集体讨论决定执行监督阶段5•下达处理决定明确处理结果和法律依据•督促履行督促当事人履行处理决定•强制执行必要时采取强制执行措施•结案归档完成案件档案整理归档税务稽查案例复盘会机制案例复盘会是提升稽查队伍专业能力的有效途径，通过对已办结案件的系统回顾和分析，总结经验教训，提高稽查工作质量和效率复盘会基本流程

1.案例选择选择典型案例或疑难复杂案例

2.材料准备整理案件资料、关键证据和处理过程

3.过程回顾回顾案件办理全过程和关键节点

4.问题分析分析案件中存在的问题和难点

5.经验总结提炼可复制的经验和做法

6.改进措施提出改进建议和具体措施税务稽查文书规范立案通知书、先行登记通知书填写要点稽查结案报告常见问题与改进立案通知书•检查对象信息必须准确完整，包括名称、统一社会信用代码、法定代表人、地址等•检查范围应明确具体，包括税种、检查期间、检查内容等•法律依据必须完整准确，引用现行有效的法律法规•检查人员必须具备税务检查资格，且人数不得少于两人•签发日期、印章等要素齐全有效先行登记通知书•明确说明先行登记的必要性和紧急情况•详细列明需要登记的账簿、会计凭证等资料•准确记录登记时间、地点和参与人员•注明资料保管方式和归还期限•被检查人签字确认，对有异议的内容应如实记录行政执法规范与风险防控税收执法责任制最新要求行政处罚与纳税人权利保护执法权限明确化明确执法权限的边界和范围，做到权责一致、权责对等根据最新规定，各级税务机关应当制定执法事项清单，明确每项执法行为的主体、权限和程序，防止越权执法和选择性执法执法程序规范化严格按照法定程序和时限开展稽查工作，做到程序正当、过程可控最新要求强调对执法全过程进行记录，包括文字记录和音像记录，确保执法行为可追溯、可查询、可监督执法决定合法化确保执法决定符合法律法规规定，适用法律准确，事实认定清楚，证据确凿充分重大执法决定必须经过法制审核，确保决定的合法性和适当性执法责任追究制度化建立健全执法过错责任追究制度，明确责任追究的情形、程序和方式对违法违规执法行为，严格按照规定追究相关人员责任，确保执法权力规范运行在税务稽查中，既要依法查处违法行为，也要保障纳税人合法权益，做到严格规范公正文明执法行政处罚适当性原则•过罚相当处罚力度与违法行为的性质、情节和社会危害程度相当•处罚与教育相结合既惩罚违法行为，又教育引导纳税人依法诚信纳税•区别对待对主动披露违法行为、积极配合检查、及时改正错误的纳税人，可以依法从轻或减轻处罚纳税人权利保护措施•告知权利义务向纳税人明确告知其在稽查过程中的权利和义务•听取陈述申辩在作出处罚决定前，充分听取纳税人的陈述和申辩稽查责任追溯与廉政建设典型违纪违法案件通报强化内部稽查与廉洁风险提示1滥用职权案例某市税务局稽查局干部张某在对A公司进行税务检查时，未按规定程序随意扩大检查范围，导致企业正常经营受到严重影响经查，张某存在滥用职权行为，被给予党内严重警告处分，并调离稽查岗位警示稽查人员必须严格按照法定权限和程序开展工作，不得擅自扩大检查范围或者滥用检查权限2徇私舞弊案例某县税务局稽查员李某在检查B公司时发现其存在偷税行为，应补缴税款及滞纳金共计85万元李某接受企业请托，故意隐瞒部分违法事实，最终仅处理了30万元李某因徇私舞弊行为被开除党籍和公职，并被追究刑事责任警示稽查人员必须秉公执法，不得利用职权为他人谋取利益，更不得接受请托干预案件处理3泄露案情案例某区税务局稽查科科长王某在组织对C公司立案检查前，将检查计划泄露给企业负责人，导致企业提前转移证据，检查工作受到严重影响王某因泄露工作秘密被给予党内严重警告处分，并被免去科长职务警示稽查人员必须严格保守工作秘密，不得泄露案件信息，确保稽查工作的严肃性和有效性为防范稽查工作中的廉政风险，各级税务机关应当加强内部稽查和廉政建设，建立健全防控机制内部稽查机制•案件质量检查定期对已办结案件进行抽查，评估案件办理质量和执法规范性•执法监督检查对稽查执法行为进行监督检查，发现并纠正执法偏差•投诉举报处理及时处理纳税人投诉举报，调查核实执法人员是否存在违纪违法行为•交叉稽核制度对重大疑难复杂案件实行交叉稽核，相互监督制约廉洁风险提示•选案环节防止人为干预选案，确保选案公平公正•检查环节防止与被检查企业串通舞弊，隐瞒违法事实•处理环节防止滥用自由裁量权，违规从轻或免予处罚稽查结果应用与整改跟进案后整改落实机制稽查成果数据共享与智能归档问题梳理系统梳理稽查发现的涉税问题和管理漏洞，分析问题产生的原因和影响范围，形成问题清单整改方案针对问题清单制定详细的整改方案，明确整改目标、措施、责任人和时限，确保整改工作有计划、有步骤地推进跟踪落实建立整改跟踪机制，定期检查整改进展情况，对整改不力或整改效果不佳的问题，及时调整整改措施和方法效果评估对整改完成的问题进行效果评估，验证整改措施的有效性和持久性，防止问题反弹或出现新的问题案后整改不仅是对违法企业的督促整改，更是对整个行业的规范引导通过典型案例的警示教育和制度建设，推动企业增强税法遵从意识，形成依法诚信纳税的良好氛围整改落实典型做法•建立问题台账对稽查发现的问题建立台账管理，实行销号制度•专项约谈制度对存在严重涉税问题的企业负责人进行专项约谈•行业警示教育利用典型案例对同行业企业进行警示教育•风险推送机制将稽查发现的共性问题推送给相关企业自查整改稽查成果是宝贵的税收治理资源，通过数据共享和智能归档，可以充分发挥稽查成果的长期价值，提升税收治理能力数据共享机制•横向共享将稽查发现的涉税风险点共享给相关业务部门，促进税收征管协同•纵向共享将典型案例和经验做法在系统内部分享，提升整体稽查水平•外部共享与公安、市场监管等部门建立信息共享机制，形成打击违法合力•风险预警利用稽查数据建立风险模型，实现对同类风险的预警和防控智能归档系统•电子档案库建立电子化稽查档案库，实现稽查资料的集中管理和智能检索•案例知识库提取稽查案例中的经验教训，形成知识图谱，支持稽查工作•风险标签库对稽查对象建立风险标签，为后续管理提供参考能力提升与团队建设线上+线下复合型培训班经验师带徒、行业大讲堂、经验复盘江苏模式江苏省税务局创新推出稽查云学院，采用线上自学+线下集训+实战演练三位一体的培训模式•线上学习开发微课程200余节，覆盖税法、会计、审计、法律等专业知识1•线下集训每季度组织一次集中培训，聚焦热点难点问题•实战演练选择典型案例进行模拟稽查，强化实战能力•考核认证建立稽查专业能力等级认证制度，促进持续学习该模式已培训稽查人员5000余人次，人均专业能力测评提高15%，案件质量显著提升厦门模式厦门市税务局推行产学研结合的稽查人才培养模式，与高校、研究机构建立合作关系•校企合作与厦门大学、厦门国家会计学院合作开发专业课程2•案例教学收集整理典型案例，编写案例教材，开展案例教学•专家讲堂邀请行业专家、学者定期举办专题讲座•课题研究组织稽查人员参与涉税课题研究，提升理论水平该模式有效提升了稽查人员的专业素养和创新能力，培养了一批理论与实践兼备的稽查骨干师带徒传帮带建立稽查师带徒制度，由经验丰富的稽查骨干担任导师，对新入职或转岗的稽查人员进行一对一指导导师负责传授专业知识、工作方法和实战经验，帮助徒弟快速成长导师和徒弟签订培养协议，明确培养目标、内容和时间，定期进行评估和反馈通过师带徒机制，既传承了稽查经验，又培养了新生力量，形成了良性的人才梯队行业大讲堂针对重点行业和新兴业态，组织开展行业大讲堂活动，邀请行业专家、企业财务负责人、中介机构人员等进行交流分享，帮助稽查人员了解行业特点、商业模式和财务特征稽查创新与未来趋势新技术应用方法论创新理念变革人工智能辅助稽查大数据风控与智能研判未来发展人工智能技术在税务稽查中的应用已从理论走向实践，2024年多个省市开展的AI辅助稽查试点项目取得了显著成效AI辅助稽查主要应用•智能风险识别通过机器学习算法分析企业财务数据、申报数据和外部数据，自动识别异常模式和潜在风险•自动数据提取利用自然语言处理和计算机视觉技术，从非结构化文档中自动提取关键信息小结与问答六大模块知识要点回顾互动答疑与案例解析常见问题解答典型案例解析问如何提高选案的精准度，避免无效稽查？答提高选案精准度需要从以下几方面入手一是加强数据分析能力，利用大数据技术对纳税人进行多维度分析；二是建立健全风险指标体系，针对不同行业设置差异化的风险指标；三是强化内外部信息交叉验证，综合利用第三方信息进行风险评估；四是建立选案后评价机制，对选案结果进行定期评估和优化结束语与行动建议以法治思维规范稽查持续学习、实战演练、共筑高效风险防控新格局税务稽查是税收征管的重要环节，也是依法治税的重要体现在新时代税收工作中，稽查人员必须牢固树立法治思维，严格依法行政，公正文明执法•坚持依法稽查，严格按照法定权限、程序和方式开展工作•坚持公正执法，做到执法标准统

一、执法尺度一致•坚持文明执法，尊重纳税人合法权益，维护良好税收环境•坚持廉洁执法，自觉抵制各种诱惑，守住廉洁底线法治是稽查工作的生命线只有依法行政、规范执法，才能确保稽查工作的权威性和有效性，才能赢得纳税人的理解和支持，才能实现税收治理现代化的目标面对复杂多变的税收环境和日益创新的避税手段，稽查人员必须坚持终身学习，不断提升专业能力和实战水平•持续学习建立学习型组织，将学习作为常态，及时更新知识结构•实战演练通过案例研讨、模拟稽查等形式，强化实战能力•团队协作发挥团队智慧，形成协同作战合力•科技赋能积极应用新技术、新方法，提高稽查效能稽查工作是一项专业性强、综合性高的工作，需要稽查人员不断学习进步，与时俱进通过本次培训，希望各位稽查人员能够掌握最新的稽查理论和实务技能，回到工作岗位后立即付诸实践，不断提高稽查工作质量和效率，共同筑牢税收风险防控的坚固防线。