2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题解析与高分策略

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025模拟试题解析与高分策略考试时间分钟总分分姓名

一、选择题要求选择最合适的答案

1.下列关于企业合并的会计处理，表述错误的是A.同一控制下企业合并，合并方以取得对被合并方控制权为前提B.非同一控制下企业合并，合并方以支付对价为代价取得对被合并方控制权C.同一控制下企业合并，合并方不确认合并收益D.非同一控制下企业合并，合并方确认合并收益

2.下列关于固定资产折旧的方法，不属于加速折旧方法的是A.年数总和法B.双倍余额递减法C.等额年法D.累计折旧法

3.下列关于收入确认的原则，表述错误的是A.收入的确认应当以收入实现为前提B.收入的确认应当以收入实现为前提，同时满足收入实现和收入归属C.收入的确认应当以收入实现为前提，但不必考虑收入归属D.收入的确认应当以收入归属为前提

4.下列关于存货的会计处理，表述错误的是:A.存货的取得方式包括购买、自制、委托加工等B.存货的发出方式包括销售、自用、赠送等C.存货的期末计量采用成本与可变现净值孰低法D.存货的账面价值等于成本减去累计折旧

5.下列关于长期股权投资的会计处理，表述错误的是A.长期股权投资分为权益法和成本法B.权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资方净资产变动而变动C.成本法下，长期股权投资的账面价值不随被投资方净资产变动而变动D.长期股权投资减值时，应计提减值准备

6.下列关于金融工具的会计处理，表述错误的是A.金融工具分为金融资产和金融负债B.金融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等C.金融负债分为交易性金融负债、其他金融负债等D.金融工具的计量采用公允价值计量

7.下列关于收入税前扣除项目的表述，错误的是A.工资、薪金支出可以在计算应纳税所得额时扣除

8.利息支出可以在计算应纳税所得额时扣除C.捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除D.罚款支出可以在计算应纳税所得额时扣除

8.下列关于增值税的表述，错误的是A.增值税是对商品和劳务的增值额征税

8.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.增值税的计税依据为增值额D.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率

9.下列关于企业所得税的表述，错误的是A.企业所得税的纳税人包括企业和其他组织B.企业所得税的计税依据为应纳税所得额C.企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率D.企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、利息支出等

10.下列关于国际税收的表述，错误的是A.国际税收是指跨国纳税人的税收B.国际税收涉及国家间的税收分配问题C.国际税收包括税收协定、税收协调等D.国际税收的目的是避免双重征税

四、计算题要求根据下列资料，计算相关数值

1.某企业2024年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元要求计算该企业2024年度的营业利润、利润总额和净利润

2.某企业2024年度购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元采用直线法计提折旧要求计算该设备在2024年度的折旧额

五、综合题要求根据下列资料，回答问题

1.某企业2024年度实现营业收入1200万元，营业成本900万元，销售费用60万元，管理费用40万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元要求计算该企业2024年度的营业利润、利润总额和净利润

2.某企业2024年度购入一台设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元采用年数总和法计提折旧要求计算该设备在2024年度的折旧额

六、案例分析题要求根据下列案例，回答问题

1.某企业2024年度实现营业收入1500万元，营业成本1200万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元要求分析该企业2024年度的盈利能力

2.某企业2024年度购入一台设备，原价300万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元采用双倍余额递减法计提折旧要求分析该设备在2024年度的折旧对利润的影响本次试卷答案如下

一、选择题

1.D解析同一控制下企业合并，合并方以取得对被合并方控制权为前提，但不会确认合并收益；非同一控制下企业合并，合并方以支付对价为代价取得对被合并方控制权，并确认合并收益

2.C解析等额年法是直线法的一种，不属于加速折旧方法加速折旧方法包括年数总和法、双倍余额递减法等

3.C解析收入确认应当以收入实现为前提，同时满足收入实现和收入归属只有收入实现，但不满足收入归属，不应确认收入

4.D解析存货的账面价值等于成本减去累计折旧，不包括减值准备

5.D解析长期股权投资减值时，应计提减值准备，使账面价值降至可回收金额

6.D解析金融工具的计量采用公允价值计量，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等

7.D解析罚款支出不得在计算应纳税所得额时扣除

8.D解析增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，不包括优惠税率

9.D解析企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率，不包括优惠税率

10.A解析国际税收是指跨国纳税人的税收，涉及国家间的税收分配问题

四、计算题

1.营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=1000-800-50-30-20=100万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=100+10-5=105万元净利润=利润总额=105万元

2.折旧额=原价-净残值/预计使用年限=100-10/5=18万元

五、综合题

1.营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=1200-900-60-40-30=140万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=140+20-10=150万元净利润=利润总额=150万元

2.折旧额=原价-净残值X1-折旧率=200-20X1-1/5

六、案例分析题

1.盈利能力分析-营业收入1500万元-营业成本1200万元-销售费用80万元-管理费用60万元-财务费用50万元-营业外收入30万元-营业外支出20万元-净利润150万元-盈利能力指标营业利润率:营业利润/营业收入=140/150=

93.33%-分析该企业2024年度的盈利能力较强，营业利润率较高

2.折旧对利润的影响分析-原价300万元-净残值30万元-预计使用年限5年双倍余额递减法:第一年折旧额=300-30X2/5二108万元第二年折旧额=300-30-108X2/5=54万元第三年折旧额=300-30-108-54X2/5=27万元第四年折旧额=300-30-108-54-27X2/5=

13.8万元第五年折旧额=300-30-108-54-27-

13.8X2/5=

6.96-分析采用双倍余额递减法计提折旧，导致每年折旧额逐年递减，从而降低了利润。