行政会计培训课件

行政会计培训课件第一章行政会计概述行政会计的定义与特点政府会计与企业会计的区别行政会计是指政府及其所属机构为了履行公共管理政府会计与企业会计在多方面存在显著差异和服务职能，对其经济活动进行核算和监督的专门目标不同政府会计关注公共服务效率，企业•会计形式其特点包括会计关注经济效益非营利性不以盈利为目的，主要为公共服务•会计主体不同政府会计主体为各级政府部门，•预算约束性严格按照批准的预算执行财务活企业会计主体为营利性组织•动资金来源不同政府主要依靠公共财政，企业•资金来源公共性主要来源于财政拨款、税收主要依靠自身经营•等公共资金核算基础不同政府会计常采用收付实现制与•业务活动公益性服务于社会公共利益和公共权责发生制相结合的方式•需求会计报表不同政府会计报表更注重预算执行•情况和资金使用效益行政会计的重要性与职责行政会计在政府运行中具有不可替代的作用保障公共资金安全确保财政资金合法合规使用•提高财政透明度通过规范的会计核算反映财政资金流向•促进政府绩效为评价公共服务效率提供数据支持•服务决策管理为政府决策提供财务信息支持•行政会计的法律法规基础相关法律法规简介政府财务公开与透明原则行政会计工作必须严格遵守国家相关法律法规框架，主要包括政府财务信息公开是现代财政管理的重要原则，主要体现在《中华人民共和国会计法》是会计工作的基本法，规定了会计工作的基本原则和要求预算公开各级政府预算应当依法向社会公开••《政府会计准则基本准则》明确了政府会计的基本原则和要素决算公开财政决算应及时向公众公开•——•《行政事业单位会计制度》规定了行政事业单位会计核算的具体方法重大项目资金使用情况公开涉及民生和重大公共利益的项目资金使用情况应当公开••《预算法》规定了预算管理的基本原则和程序公开范围包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算••《政府采购法》规范政府采购行为，确保采购透明和效益公开方式通过政府网站、政务公开栏等多种渠道向社会公开••《财政部关于修订政府收支分类科目的通知》规范政府收支科目设置•合规性要求与风险防控行政会计工作必须高度重视合规性要求和风险防控遵循法律法规严格执行相关法律法规和制度规定•防范财务风险建立健全内部控制制度，加强风险识别和管理•责任追究制度对违反财经纪律的行为严格追究责任•审计监督接受审计部门的监督检查•会计基本原则与概念会计恒常性原则会计恒常性原则要求会计核算方法一经确定不应随意变更核算方法连续性相同的会计事项应采用相同的核算方•权责发生制与收付实现制法会计政策连续性会计政策应保持稳定，不得随意变更政府会计采用权责发生制与收付实现制相结合的核算基础•变更需合理确需变更时，应有充分理由并履行规定程•序权责发生制以交易或事项发生时确认收入和费用，不•以现金收付为确认依据•变更需披露对会计政策变更的原因、内容及影响应予以披露收付实现制以收到或支付现金时确认收入和费用•保证可比性确保财务信息可以进行纵向和横向比较政府财务会计实行权责发生制全面反映政府财务状况••和运营情况全面披露原则政府预算会计实行收付实现制准确反映预算执行情况•全面披露原则要求提供完整、真实的会计信息•双轨制核算我国目前采用财务会计+预算会计双轨•信息充分性披露所有重要的财务信息制核算模式重要性原则对可能影响决策的信息必须充分披露•公开透明以便于理解的方式呈现财务信息•附注说明通过附注提供量化指标之外的信息•避免误导不得提供虚假或误导性信息•资金与基金会计基础什么是基金及其分类在政府会计中，基金是指为特定目的而设立的独立财务和会计实体，具有以下特点独立核算每个基金都有独立的会计账簿和报表•1专款专用基金资金必须用于指定用途•法定约束基金的设立、使用和管理受法律法规严格约束•目标导向基金设立有明确的政策目标和资金使用方向•基金根据资金性质和用途可分为多种类型，每种类型都有特定的会计核算要求和财务报告义务政府常用基金类型政府财务管理中常见的基金类型包括一般基金（普通基金）用于政府日常运转和基本公共服务的基金•专项基金为特定公共事业或项目设立的基金，如教育基金、环保基金等2•债务基金用于偿还政府债务本息的基金•资本项目基金用于政府固定资产购置和基础设施建设的基金•企业型基金政府举办的具有企业特性的公共服务基金•信托和代理基金政府作为受托人或代理人管理的资金•基金会计的核算特点基金会计具有区别于一般企业会计的特殊核算特点分基金核算每个基金单独设置账簿，独立核算•预算控制严格按照批准的预算控制资金收支3•双重记录同时记录预算执行情况和财务状况•专款专用监控重点监控资金是否按规定用途使用•平衡要求基金收支平衡是基本要求•综合报告在独立核算基础上，需编制综合财务报表•资金的来源与使用管理财政拨款、专项收入、债务资金等资金使用的合规性与预算控制政府行政单位的资金来源多样，主要包括资金使用必须遵循严格的合规性要求和预算控制财政拨款最主要的资金来源，包括一般公共预算拨款预算约束严格按照批准的预算执行，不得擅自调整••和政府性基金预算拨款专款专用专项资金必须用于规定用途，不得挪用•专项收入指定用于特定用途的收入，如教育费附加、•合规使用遵循相关法律法规和财务制度规定•水利建设基金等效益原则追求资金使用效益，避免浪费•债务资金通过发行政府债券筹集的资金•审批程序按规定权限和程序审批资金支出•事业收入提供服务、出售产品等取得的收入•公开透明重大资金使用情况应当公开•经营收入开展非独立核算经营活动取得的收入•资金流动的监控与报告上级补助收入上级单位拨付的非财政补助资金•附属单位上缴收入附属单位上缴的款项•建立健全资金流动监控与报告机制其他收入利息收入、捐赠收入等•动态监控实时监控资金收支和结余情况•定期报告编制定期资金使用报告•专项检查对重点资金进行专项检查•绩效评价开展资金使用绩效评价•信息系统支持利用信息系统加强资金监控•责任追究对违规使用资金的行为追究责任•预算编制与执行预算的作用与流程预算是政府财政管理的基本工具，具有以下重要作用资源配置合理分配有限财政资源•宏观调控实现国家宏观经济调控目标•监督控制监督和控制政府收支行为•绩效管理评价政府部门绩效•预算编制流程一般包括预算编制准备部门预算申报预算审核汇总预算草案形成人大审议批准预算下达执行→→→→→预算编制的法律依据预算编制必须严格遵循法律法规要求《中华人民共和国预算法》规定预算管理的基本原则、程序和制度•《预算法实施条例》细化预算法的具体实施规定•《政府预算管理条例》规范政府预算编制、执行等各环节工作•《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》指导预算绩效管理工作•各部门预算编制通知提供年度预算编制的具体要求和标准•预算执行监控与调整机制预算执行必须加强监控并建立合理的调整机制预算执行分析定期分析预算执行情况，发现问题及时纠正•预算执行报告定期编制预算执行报告，向上级报告•预算调整程序特殊情况需调整预算的，必须按规定程序报批•结转结余管理严格管理预算结转结余资金•绩效跟踪对预算执行进行绩效跟踪和评价•监督检查接受人大、审计等部门的监督检查•账务处理流程会计凭证的填制与审核会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是会计核算的起点原始凭证记录经济业务发生或完成情况的原始书面证明•记账凭证根据原始凭证填制的用于登记账簿的会计凭证•填制要求内容真实、数字准确、书写清晰、手续完备•审核内容经济业务的合法性、数据的准确性、内容的完整性•审核程序经办人审核人会计主管单位负责人•→→→凭证管理编号、装订、归档、保管•账簿登记与账务核对账簿是记录和存储会计信息的载体，是会计核算的中心环节总账登记总分类科目的账簿，反映全部经济活动•明细账登记明细分类科目的账簿，提供详细信息•登记方法根据审核无误的记账凭证登记账簿•记账规则及时、准确、清晰、不得涂改•对账制度定期进行账账核对、账实核对、账表核对•错账处理发现错误应按规定方法更正，不得随意涂改•资金收支的会计处理资金收支是行政单位最基本的经济业务，其会计处理需注意收入确认按照权责发生制或收付实现制确认收入•支出核算严格按照预算和财务制度审核支出•结转处理期末将收入和支出结转至结余科目•专项资金单独核算，确保专款专用•往来账务及时清理往来款项，防止长期挂账•定期报告按要求编制资金收支报表•采购与支付管理采购流程与内部控制付款审批与资金划拨政府采购是行政单位重要的经济活动，必须建立规范的流程和有效的内部控制付款是采购活动的重要环节，必须严格执行审批和控制程序•采购计划根据预算和实际需求制定采购计划•付款条件符合合同约定的付款条件•采购方式根据采购金额和性质确定采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等）•审批流程经办人→部门负责人→财务部门→单位负责人•采购审批严格执行采购审批程序，按权限审批•支付方式按规定选择支付方式（转账、支票等）•供应商选择建立供应商评价体系，选择合格供应商•支付时限按合同约定及时支付，避免拖欠•合同管理规范签订和执行采购合同•支付记录详细记录支付信息，便于查询和核对•验收制度建立严格的采购验收制度•资金划拨根据国库集中支付制度，通过财政部门划拨资金•记录保存完整保存采购全过程记录采购合同与发票管理•监督检查接受纪检监察、审计等部门监督规范的合同和发票管理是确保采购活动合法合规的重要保障•合同审核法律审核和财务审核相结合•合同归档统一管理采购合同，防止遗失•合同履行监督监督供应商按合同履行义务•发票取得取得合法有效的发票•发票审核审核发票的真实性、合法性和完整性•发票保管妥善保管发票，作为会计凭证附件•信息公开按规定公开采购合同和资金支付信息固定资产管理12固定资产的确认与分类资产折旧与盘点行政单位固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中行政单位固定资产折旧与盘点是资产管理的重要内容保持原有物质形态的资产固定资产折旧固定资产确认标准•折旧方法一般采用年限平均法•使用期限超过一年•折旧年限按财政部规定的固定资产折旧年限表执行•单位价值在规定标准以上（一般为1000元）•残值率一般为固定资产原值的5%•能够独立使用•折旧计提按月计提折旧•非消耗性•折旧范围除文物和陈列品、保障性住房外的所有固定资产固定资产分类固定资产盘点•房屋及构筑物•盘点周期至少每年全面盘点一次•通用设备（计算机、办公设备等）•盘点方法实物盘点与账面核对相结合•专用设备（特定行业使用的设备）•盘点记录详细记录盘点结果•文物和陈列品•盘盈盘亏处理查明原因，按规定程序处理•图书、档案•家具、用具、装具3资产报废与处置流程固定资产报废与处置必须遵循严格的程序报废条件•达到使用年限且无法继续使用•技术落后，无法满足工作需要•损坏严重，无法修复或修复不经济•因技术进步或工作调整而闲置且无法调剂使用处置流程•使用部门申请→资产管理部门审核→单位领导审批→主管部门审批→财政部门批准→组织处置→账务处理•处置方式转让、出售、报废、报损等•资产处置收入按规定缴入国库或财政专户•会计处理按规定进行账务处理，及时调整账簿记录财务报表编制政府财务报表种类及内容资产负债表、收支表、现金流量表政府财务报表是反映政府财务状况和运营情况的重要工具，主要包括三大主要财务报表各有侧重财务报表资产负债表、收入费用表、现金流量表等资产负债表••预算报表预算收支表、预算结转结余变动表等•反映特定日期的财务状况•决算报表决算报表是对预算执行结果的总结•资产类流动资产、固定资产、无形资产等•专项资金报表反映专项资金使用情况的报表•负债类流动负债、非流动负债等•合并报表反映本级政府及所属单位整体财务状况的报表•净资产类累计盈余、专用基金等附注对财务报表中重要项目的补充说明•收入费用表（或收支表）反映一定期间的运营成果•收入类财政拨款收入、事业收入、经营收入等•费用类业务活动费用、经营费用、资产处置费用等•现金流量表反映现金和现金等价物的流入和流出情况•业务活动、投资活动和筹资活动的现金流量•报表编制的注意事项与规范财务报表编制必须遵循严格的规范编制依据严格按照政府会计准则和制度要求编制•报表格式使用统一规定的报表格式•编制时间按规定时间完成报表编制•数据准确确保报表数据与账簿记录一致•勾稽关系各报表之间的数据应保持勾稽关系•重要事项说明在附注中说明重要事项•审核把关报表编制后必须经过严格审核•及时报送按规定时间和程序报送报表•财务分析与绩效评价财务指标的计算与解读绩效考核与改进建议财务指标是评价政府财务状况和运营效果的重要工具绩效考核是评价财政资金使用效益的重要手段资产状况指标绩效考核指标体系资产负债率负债总额资产总额，反映债务风险水平投入指标资金到位率、资金使用率等•/•固定资产占比固定资产资产总额，反映资产结构过程指标管理制度健全性、资金使用合规性等•/•流动比率流动资产流动负债，反映短期偿债能力产出指标工作任务完成情况、质量达标情况等•/•效果指标社会效益、经济效益、可持续影响等预算执行指标•满意度指标服务对象满意度等•预算执行率实际支出预算数，反映预算执行情况•/绩效评价方法结转结余率结转结余数预算数，反映资金使用效率•/非预算支出率非预算支出总支出，反映预算约束力成本效益分析法比较投入与产出的关系•/•比较法与历史、计划或其他单位比较成本效益指标•公众评判法通过问卷调查等了解公众评价•人均经费支出经费总支出人数，反映人均成本•/专家评估法邀请专家进行评估•公共服务成本特定公共服务的成本服务对象数量•/改进建议提出管理费用率管理费用总支出，反映管理成本控制情况•/问题导向针对发现的问题提出建议预算执行效果分析•可行性建议应具有可操作性•预算执行效果分析是财务分析的重要内容系统性从制度、流程、人员等多方面提出建议••预算完成情况分析预算收支完成情况及原因•跟踪落实跟踪建议的落实情况预算结构分析分析各类收支的结构及变动•预算偏差分析分析预算与实际的差异及原因•预算约束分析分析预算约束的有效性•资金使用效率分析资金的使用效率和效益•财务风险分析分析财务运行中的风险因素•内部控制与风险管理常见风险点及防范措施行政单位财务管理中常见的风险点预算管理风险预算编制不科学，执行偏差大•防范措施加强预算编制的科学性，强化预算执行控制•资金管理风险资金使用不合规，挪用或截留资金•防范措施严格资金审批程序，加强资金使用监督•采购管理风险采购程序不规范，存在舞弊风险•内部控制体系建设防范措施严格执行采购法规，加强采购监督•内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动实施资产管理风险控制的过程资产流失，账实不符•控制环境包括组织结构、职责分工、人力资源政策等•防范措施加强资产盘点，完善资产管理制度•风险评估识别和分析相关风险，确定如何应对风险•控制活动帮助确保管理层指令得到执行的政策和程序审计配合与整改落实•信息与沟通及时获取和传递相关信息的系统•积极配合审计工作，认真落实审计整改内部监督对内部控制有效性进行监督和评价•审计配合提供真实、完整的财务资料•如实回答审计人员询问•积极配合审计调查取证•不得隐瞒、拒绝或阻碍审计•整改落实认真研究审计发现的问题•制定详细的整改方案•明确整改责任和时限•及时报告整改进展和结果•建立长效机制，防止问题重复发生•会计档案管理档案的分类与保存期限电子档案管理规范会计档案是记录和反映单位经济业务的重要资料，必须科学分类随着信息化发展，电子会计档案管理日益重要和规范保管系统要求使用符合国家标准的会计档案管理系统•按内容分类数据采集确保电子档案数据的真实、完整和可靠••会计凭证类原始凭证、记账凭证等•格式标准采用统一的文件格式，确保长期可读性•会计账簿类总账、明细账、日记账等•备份管理建立完善的备份机制，防止数据丢失•财务报表类月度、季度、年度财务报表等•安全措施采取加密、访问控制等安全措施•其他类银行存款余额调节表、银行对账单等•转换规范纸质档案数字化的技术规范和流程法律效力确保电子档案具有法律效力•保存期限规定档案安全与保密要求永久保存决算、总账、固定资产卡片等••30年土地、房屋等重要资产的原始凭证会计档案安全和保密工作至关重要年现金和银行存款日记账、明细账等•15保管场所专门的档案室，防火、防潮、防盗•年一般原始凭证、记账凭证、会计报表等•10责任人制明确档案管理责任人•年银行对账单等一般性会计资料•5借阅制度严格执行档案借阅审批和登记制度•定期检查定期检查档案保管情况•保密措施对涉密档案采取特殊保密措施•灾难恢复建立档案灾难恢复机制•销毁程序到期档案销毁必须履行严格程序•政府会计信息系统应用会计信息系统功能介绍系统操作流程与注意事项政府会计信息系统是支持行政单位财务管理的重要工具，主要功能包括系统操作必须规范有序，注意以下事项预算管理预算编制、调整、执行和分析基本操作流程••收支管理收入确认、支出控制和资金调度•预算录入→收入确认→支出控制→凭证处理→账簿管理→报表生成核算管理凭证处理、账簿管理和报表生成•注意事项资产管理固定资产全生命周期管理•数据录入确保数据准确、完整•采购管理采购计划、执行和合同管理•参数设置正确设置会计期间、科目等基础参数•项目管理项目立项、执行和绩效评价•定期备份定期备份系统数据，防止数据丢失•决策支持财务分析、绩效评价和决策支持•系统维护定期进行系统维护，确保系统稳定运行•数据共享与其他政府信息系统的数据交换•版本更新及时更新系统，适应政策变化•异常处理建立系统异常处理机制•操作培训加强用户操作培训，提高使用效率•数据安全与权限管理会计信息系统的数据安全和权限管理至关重要数据安全措施访问控制限制、登录验证、操作日志等•IP数据加密敏感数据加密存储和传输•病毒防护安装并更新防病毒软件•备份恢复建立完善的数据备份和恢复机制•灾难恢复制定灾难恢复预案•权限管理原则职责分离不相容职务分离，相互制衡•最小授权只授予必要的最小权限•分级管理建立分级权限管理制度•定期审核定期审核用户权限，清理无效账户•责任追究建立权限使用责任追究制度•案例分析某地政府资金管理实务1资金预算与执行案例某省级政府部门2024年度专项资金管理案例案例背景•2024年预算安排专项资金2000万元用于乡村振兴项目•资金分三批下达第一季度600万元，第二季度800万元，第三季度600万元•项目实施期为一年，要求年底前完成资金使用执行情况•第一季度实际使用资金450万元，资金使用率75%•第二季度实际使用资金500万元，资金使用率

62.5%•第三季度实际使用资金400万元，资金使用率

66.7%•第四季度集中使用剩余资金650万元•年终资金使用率100%，但部分项目存在赶工现象2账务处理中的常见问题及解决方案案例中存在的问题•资金执行不均衡，第四季度突击花钱现象明显•部分项目资金支付与实际进度不匹配•预付款比例过高，资金沉淀在项目实施单位•部分支出凭证不完整，报销手续不规范•专项资金与其他资金混合使用，不易区分解决方案•科学编制资金使用计划，合理安排资金支付节奏•建立资金支付与项目进度挂钩机制•严格控制预付款比例，加强预付款跟踪管理•加强报销审核，确保凭证完整、手续规范•实行专项资金专账管理，确保专款专用3内部控制改进实例针对案例问题的内部控制改进措施•完善预算执行分析制度，定期分析预算执行情况•建立项目进度与资金支付联动机制，按进度支付资金•实行专项资金月报制度，及时掌握资金使用情况•加强凭证审核，建立审核清单，明确审核要点•实施专项资金信息系统管理，实现全过程监控•开展专项资金绩效评价，将评价结果与下年度资金安排挂钩•加强内部审计监督，定期对专项资金进行审计改进效果案例分析固定资产管理典型问题资产盘点差异处理折旧计算错误纠正某市政府部门年终固定资产盘点案例某区政府办公设备折旧计算错误案例案例背景案例背景•2024年12月开展年度固定资产全面盘点•2023年购入一批办公设备，原值150万元•账面固定资产共计1500项，原值8500万元•设备使用年限为5年，残值率5%•涉及房屋建筑物、办公设备、专用设备等多类资产•应采用年限平均法计提折旧盘点结果错误情况•盘盈资产25项，价值约42万元，主要是小型办公设备•未考虑残值，直接按原值计提折旧•盘亏资产18项，价值约35万元，主要是电子设备•月度折旧计算公式错误，导致年度折旧超额•账实不符资产36项，主要是使用部门与账面记录不一致•部分设备未及时计提折旧，影响资产净值准确性•闲置资产42项，价值约120万元，主要是专用设备纠正方法处理方法•重新核定折旧基数原值×1-残值率•盘盈资产查明原因，履行审批手续后入账•正确计算月折旧额折旧基数÷使用年限÷12•盘亏资产调查原因，追究责任，按规定程序核销•调整以前年度折旧差错，更正账面记录•账实不符更正账面记录，完善资产调拨手续•完善折旧计算表格，避免人工计算错误•闲置资产评估使用价值，制定调剂或处置方案•建立折旧计算复核机制，确保计算准确资产报废流程优化某县政府资产报废流程优化案例案例背景•原报废流程复杂，审批环节多，周期长•每年大量待报废资产积压，影响账实相符•部分已无使用价值的资产因报废难而长期闲置优化措施•分类分级不同类型、价值的资产采用不同报废流程•简化程序低值资产报废程序简化，提高效率•批量处理同类资产集中申报，批量审批处理•信息化支持开发资产报废管理系统，实现在线申报审批•明确时限规定各环节审批时限，提高报废效率优化效果•报废周期从平均45天缩短到15天•积压待报废资产大幅减少，账实相符率提高•资产处置更加及时，节约存放空间•资产管理人员工作效率提高，满意度增强政府会计最新政策解读（年）2025最新会计准则更新要点2025年政府会计准则体系将有重要更新•《政府会计准则第X号——政府和社会资本合作项目》明确政府和社会资本合作PPP项目的会计处理方法•《政府会计准则第X号——政府补助》规范政府补助的确认、计量和列报•《政府会计准则第X号——资产减值》规定资产减值的判断标准和会计处理1•《政府会计制度应用指南》进一步细化会计核算操作规程•《政府财务报告编制规范》统一政府财务报告编制要求政策变化重点•加强权责发生制应用，更全面反映政府财务状况•增强会计信息透明度，扩大信息披露范围•细化特殊业务会计处理，提高核算精确性•强化预算会计与财务会计衔接，完善双轨制核算体系政府财务报告新要求2025年政府财务报告将有新的要求•报表体系完善增加现金流量表分析、预算执行分析等内容•合并报表改革扩大合并范围，将更多控制实体纳入合并报表•附注披露增强要求更详细的政策说明和重大事项披露•绩效信息整合将绩效评价信息纳入财务报告体系2•可持续性分析增加财政可持续性分析和风险披露•中期报告试行半年度政府财务报告制度实施路径•分级分类推进根据单位类型和能力分步实施•试点先行选择部分地区和部门先行试点•系统支持升级会计信息系统，支持新报告要求•培训指导加强培训和业务指导，确保顺利实施未来趋势与应对策略政府会计未来发展趋势•全面实施权责发生制逐步实现预算会计向权责发生制过渡•数字化转型会计工作从核算型向管理型和决策型转变•绩效导向财务管理与绩效管理深度融合•透明度提升政府财务信息公开范围和深度扩大3•国际趋同与国际公共部门会计准则IPSAS逐步接轨应对策略建议•持续学习关注政策变化，及时更新知识体系常见问题答疑预算超支如何处理？预算超支是行政单位常见问题，处理方法如下•分析原因明确是计划变更、价格上涨还是管理不善导致超支•预算调整符合条件的，按程序申请预算调整•资金调剂在部门预算总额内，可申请不同项目间资金调剂•延期支付非紧急支出可延至下年度预算安排•超支责任明确超支责任，严重违规超支要追究责任注意预算调整必须履行严格审批程序，未经批准不得擅自调整预算调整申请应当包括调整理由、调整金额和资金来源等内容资金拨付延迟的应对措施资金拨付延迟对单位运转造成影响，应对措施包括•沟通协调与财政部门积极沟通，了解延迟原因•合理排序根据轻重缓急合理安排支出顺序•预留周转金保留适量周转金，应对临时性资金短缺•调整计划适当调整工作计划，与资金到位节奏匹配•规范垫付确需垫付的，严格履行审批程序•加强预测提高资金需求预测准确性，提前申请资金注意严禁通过非正常渠道融资或借款解决资金问题，严禁违规拖欠款项或转移支付压力会计凭证审核重点会计凭证是会计核算的基础，审核重点包括•合法性审核经济业务是否符合法律法规和财务制度•真实性审核经济业务是否真实发生，凭证是否真实有效•完整性审核内容是否完整，附件是否齐全•准确性审核金额计算是否准确，会计科目是否正确•审批手续是否履行必要的审批程序，审批人是否有权审批•预算控制支出是否在预算范围内，是否符合预算标准•列支依据是否有明确的政策依据和标准注意对特殊或大额经济业务的凭证应重点审核，对存疑凭证应暂缓处理，待查明情况后再办理其他常见问题往来款长期挂账如何清理？应查明原因，分类处理，符合条件的按程序核销，责任明确的追究责任资产报废时账面净值与评估值差异如何处理？按照规定计入当期收益或损失，履行必要审批程序跨年度合同如何入账？按权责发生制原则，在费用实际发生的会计期间确认培训总结与提升路径行政会计核心能力回顾资源与支持渠道介绍通过本次培训，我们系统学习了行政会计的核心知识和能力为支持行政会计人员专业发展，推荐以下资源和支持渠道政策法规能力熟悉政府会计准则、财务制度等政策法规官方资源•预算管理能力掌握预算编制、执行、调整和分析方法•财政部网站权威政策发布和解读•资金管理能力规范资金收支管理，确保资金安全和效益•国家会计学院提供高质量培训课程•核算管理能力准确进行会计核算，保证会计信息质量•中国政府采购网政府采购政策和信息•资产管理能力加强固定资产全生命周期管理•各级财政部门网站本地区财政政策信息•风险控制能力识别和防范财务风险，完善内部控制•专业组织信息技术能力熟练运用会计信息系统和数字工具•中国会计学会专业学术交流平台分析决策能力提供财务分析和决策支持••中国内部审计协会内控和审计专业资源•这些核心能力构成了行政会计人员的基本素质要求，是履行岗位职责行政事业单位会计分会行政会计专业组织的必备能力•学习平台持续学习与职业发展建议会计继续教育网持续专业发展课程•行政会计人员的职业发展需要持续学习和能力提升专业财经媒体行业资讯和案例分析•政策学习定期学习最新政策法规，跟踪政策变化•专业图书和期刊系统学习专业知识•专业研修参加专业培训和研修，提升专业素养•在线学习平台灵活便捷的学习渠道•学历提升有条件的可考虑提升学历层次•技术支持职称晋升积极参加职称评审，提高专业地位•会计软件服务商提供技术咨询和支持岗位轮换通过不同岗位轮换，拓宽职业视野••专业咨询机构提供专业解决方案项目参与积极参与重点项目，积累实践经验••同行交流群分享经验和解决问题交流分享参与行业交流活动，分享经验体会••自我反思定期进行工作反思，总结经验教训•附录一重要法规与政策文件汇编12相关法律法规全文链接政府会计准则摘要以下是行政会计工作相关的重要法律法规，可通过链接查阅全文《政府会计准则基本准则》主要内容摘要——《中华人民共和国会计法》链接政府会计核算基础实行权责发生制http://www.gov.cn/flfg/2005-06/21/content_

8253.htm•政府会计要素资产、负债、净资产、收入、费用、预算收入、预算支出、预算结余•《中华人民共和国预算法》链接http://www.gov.cn/zhengce/2014-08/31/content_

2742885.htm政府会计科目设置分为财务会计科目和预算会计科目•政府会计报表体系包括财务报表和预算报表•《中华人民共和国政府采购法》链接http://www.gov.cn/flfg/2005-09/30/content_

72425.htm财务报表资产负债表、收入费用表等•预算报表预算收入支出表、预算结余变动表等•《中华人民共和国审计法》链接http://www.gov.cn/flfg/2006-02/28/content_

212502.htm会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性•各具体准则简介《行政事业性收费管理条例》链接http://www.gov.cn/gongbao/content/2017/content_

5236374.htm《政府会计准则第号存货》规范存货的确认、计量和披露•1——《政府会计准则——基本准则》链接•《政府会计准则第2号——投资》规范政府投资的确认、计量和披露http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/2015/201510/t20151020_

1495544.html《政府会计准则第号固定资产》规范固定资产的确认、计量和披露•3——《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》链接——《政府会计准则第号无形资产》规范无形资产的确认、计量和披露•4——http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/2017/201712/t20171226_

2787745.html《政府会计准则第号公共基础设施》规范公共基础设施的确认、计量和披露•5——《政府会计准则第号政府储备物资》规范政府储备物资的确认、计量和披露•6——法律法规是行政会计工作的基本依据和遵循，行政会计人员必须熟悉掌握相关法律法规，确保会计工作合法合规本附录汇集了行政会计工作相关的主要法律法规和政策文件，供学员查阅参考在实际工作中，应当及时关注法律法规的更新和变化，确保所依据的政策文件是最新有效的附录二会计凭证样式与填写指南典型凭证模板展示填写规范与注意事项本附录提供常用会计凭证的标准格式和样例会计凭证填写必须遵循以下规范记账凭证基本要求

1.收款凭证用于记录现金、银行收款业务内容真实如实反映经济业务的内容和金额••付款凭证用于记录现金、银行付款业务数字准确金额计算准确，大小写金额一致••转账凭证用于记录不涉及现金、银行收付的业务书写规范字迹清晰，不得涂改，不得使用圆珠笔••手续完备相关人员签名齐全，附件完整原始凭证•

2.记账凭证填写要点发票增值税专用发票、普通发票、电子发票等•收据财政部门监制的行政事业性收费收据填制日期填写凭证填制的年、月、日••工资表反映人员工资计算和发放情况凭证编号按规定的编号方法连续编号••差旅费报销单出差人员填报的差旅费用明细经济业务摘要简明扼要说明经济业务内容••固定资产验收单新增固定资产的验收记录会计科目正确填写借贷方科目名称••领料单各部门领用物资的记录金额正确填写借贷方金额，并核对平衡••附件张数准确填写原始凭证的张数汇总凭证•

3.相关人员签名制单、审核、记账等人员签名•银行存款日记账汇总表•常见错误及防范现金日记账汇总表•费用汇总表科目使用错误熟悉会计科目用途，正确选用科目••凭证不平衡仔细核对借贷方金额，确保平衡•摘要不清摘要应简明扼要反映经济业务实质•附件不全确保原始凭证完整，并与记账凭证金额一致•签名不全严格执行签名制度，确保责任明确•编号不连续保持凭证编号的连续性•会计凭证是会计核算的基础，是记录经济业务、明确经济责任的重要依据规范填制会计凭证是确保会计信息质量的首要环节本附录提供了常用会计凭证的样式和填写指南，供学员参考使用在实际工作中，应当严格按照规定的格式和要求填制会计凭证，确保凭证的真实、准确和完整附录三财务报表模板与编制示范资产负债表收入费用表预算收支表资产负债表反映特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产三大部分编制要收入费用表反映一定期间的运营情况，包括收入、费用和盈余三部分编制要点预算收支表反映预算执行情况，包括收入、支出和结余三部分编制要点点收入类按照预算收入分类填列•资产类按照流动性排列，从流动资产到非流动资产收入类按照收入来源分类，如财政拨款收入、事业收入等••支出类按照预算支出功能分类或经济分类填列•负债类按照偿还期限排列，从流动负债到非流动负债费用类按照费用性质分类，如工资福利支出、商品和服务支出等••结余收入总额支出总额本期结余•-=净资产类包括累计盈余、专用基金等盈余收入总额费用总额本期盈余••-=横向对比预算数、调整数、执行数的对比分析•平衡关系资产总额负债总额净资产总额与资产负债表的勾稽关系本期盈余影响累计盈余•=+•编制步骤详解财务报表编制一般遵循以下步骤账簿核对确保总账、明细账数据准确一致

1.调整分录进行期末必要的调整，如计提折旧、摊销等

2.试算平衡编制科目余额表，检查借贷方是否平衡

3.结账处理结转收入、费用类科目余额

4.填列报表根据账簿数据填列各类报表

5.勾稽核对检查报表间的勾稽关系是否正确

6.附注编制编制财务报表附注，说明重要事项

7.审核签发报表经审核后签发

8.报表编制中的常见问题及解决方法数据不平衡仔细核对账簿数据，检查结转分录是否正确•勾稽关系不符核对相关报表间的勾稽关系，找出差异原因•分类错误按照准则要求正确分类各项目•数据口径不一致确保不同报表使用相同的数据口径•表间逻辑不通检查报表之间的逻辑关系是否合理•附录四内部控制检查表100%100%100%预算管理控制点收支管理控制点采购管理控制点预算管理是财务内部控制的核心环节，关键控制点包括收支管理直接关系到资金安全，关键控制点包括采购管理是廉政风险高发区域，关键控制点包括•预算编制是否符合政策要求和实际需要•收入是否及时足额入账•采购方式选择是否符合规定•预算调整是否履行规定程序•支出是否符合规定标准和程序•供应商选择是否公平公正•预算执行是否严格控制在批准范围内•现金管理是否符合库存限额规定•合同管理是否规范•预算执行分析是否定期开展•银行账户管理是否规范•验收程序是否严格执行•预算绩效评价是否有效实施•往来款项是否及时清理•付款审批是否符合规定关键控制点清单自查与整改指南内部控制重点领域和关键控制点内部控制自查工作指南资产管理控制点自查准备•固定资产是否定期盘点，账实是否相符•成立自查工作组，明确职责分工•资产使用是否履行审批手续•制定自查工作方案，确定自查范围和重点•资产处置是否按规定程序进行•准备自查工作表格和工具•无形资产和知识产权是否有效管理自查实施合同管理控制点•查阅制度文件，评价制度设计的合理性•合同签订是否经过法律审核•抽查业务资料，检查控制执行的有效性•合同履行是否有监督机制•访谈相关人员，了解实际操作情况•合同变更是否履行规定程序•综合分析，找出内控薄弱环节•合同档案是否完整保存整改落实人事薪酬控制点•针对发现的问题制定整改方案•人员招聘是否符合编制和程序要求•明确整改责任人和时限•薪酬计算是否准确，符合标准•跟踪整改进展，验证整改效果•考勤管理是否有效•建立长效机制，防止问题重复发生•人事变动是否及时办理相关手续•形成自查报告，报告自查和整改情况内部控制是保障单位资产安全、财务信息可靠的重要机制本附录提供了内部控制关键点检查表和自查整改指南，供学员参考使用在实际工作中，应当定期开展内部控制自查，及时发现和纠正内控缺陷，不断完善内部控制体系，降低财务风险，提高管理水平视觉化工具资金流动示意图预算到执行的资金流转流程上图展示了政府资金从预算编制到执行的完整流转过程预算阶段•部门提出预算需求→财政部门审核汇总→政府审议→人大批准→财政部门下达预算指标资金拨付阶段•部门申请用款→财政部门审核→国库拨付资金→单位银行账户资金使用阶段•单位内部审批→实施采购或支付→验收或确认→办理支付手续→资金支付到最终收款方监督反馈阶段•单位自查→主管部门监督→财政监督→审计监督→社会监督→反馈改进关键节点风险提示资金流转过程中的主要风险点预算环节风险•预算编制不科学，与实际需求不符•预算审批不严格，存在突破预算约束的可能拨付环节风险•资金拨付不及时，影响工作开展•资金拨付过于集中，导致年底突击花钱使用环节风险•资金使用不合规，违反财经纪律•支出审批不严格，导致超标准支出•采购程序不规范，影响资金使用效益监督环节风险•监督不到位，无法及时发现和纠正问题•整改不落实，问题重复发生为防范上述风险，应当加强以下方面的控制•完善预算编制机制，提高预算科学性•健全资金拨付制度，保障资金及时到位•规范资金使用程序，确保合规高效使用•加强全过程监督，及时纠正问题视觉化工具会计核算流程图凭证到报表的完整流程上图展示了政府会计核算从原始凭证到财务报表的完整流程凭证阶段•经济业务发生→取得或填制原始凭证→审核原始凭证→填制记账凭证→审核记账凭证账簿阶段•根据记账凭证登记总账→登记明细账→定期核对账簿报表阶段•期末结账→调整分录→结转损益→编制财务报表→报表审核→报表分析→信息使用责任分工与时间节点会计核算各环节的责任分工原始凭证环节•经办人负责经济业务办理和原始凭证的取得•审核人负责原始凭证的真实性、合法性审核•批准人负责经济业务的审批记账凭证环节•制单人负责根据原始凭证填制记账凭证•审核人负责记账凭证的完整性、准确性审核•会计主管负责记账凭证的最终审核账簿和报表环节•记账人负责根据记账凭证登记账簿•核对人负责账簿间的核对工作•报表编制人负责财务报表的编制•财务负责人负责财务报表的审核和分析•单位负责人对财务报表的真实性、完整性负最终责任关键时间节点要求•原始凭证经济业务发生后应及时取得，不得拖延•记账凭证原则上应在业务发生当日或次日填制•账簿登记应在记账凭证审核后及时登记•账簿核对每月至少核对一次•月度报表应在次月规定时间内完成•季度报表应在季度结束后规定时间内完成•年度报表应在年度结束后规定时间内完成互动环节实务操作演练凭证填制模拟预算调整案例讨论以下是一个凭证填制模拟练习，请根据经济业务填制记账凭证以下是一个预算调整案例，请分析讨论合理的处理方法经济业务描述案例背景•某政府部门2024年5月15日收到财政拨款100万元，用于办公楼维修改造项目•某市政府部门2024年批准的部门预算中，公用经费预算为100万元，其中办公费40万元，差旅费30万元，会议费15万元，培训费15万元•同日，从银行账户支付设备采购款30万元•第三季度末，该部门发现办公费已支出38万元，预计年底前还需支出10万元；差旅费只支出15万元，预计全年支出不超过25万元；会议费支出12万元，•5月20日，发放4月份职工工资45万元，其中包含养老保险5万元，医疗保险3万元，住房公积金4万元预计全年支出14万元；培训费因疫情原因，培训活动大幅减少，目前只支出5万元，预计全年支出不超过8万元•5月25日，计提办公设备折旧2万元讨论问题请根据上述经济业务，填制相应的记账凭证，包括•面对上述情况，该部门应如何调整预算以满足实际需要？•凭证类型收款凭证、付款凭证或转账凭证•预算调整需要履行哪些程序？•经济业务摘要简明扼要描述业务内容•如何避免类似预算执行偏差的发生？•会计科目正确选择借贷方科目•预算调整中应注意哪些风险点？•金额准确填写借贷方金额分组讨论要点参考答案将在讨论环节公布，供学员对照检查•预算调整方案设计•程序合规性分析•预算编制和执行改进建议•风险防控措施互动环节问题讨论与经验分享45%30%25%预算执行难点资产管理问题内控合规挑战学员反映的主要预算执行难点学员反映的主要资产管理问题学员反映的主要内控合规挑战预算编制不够科学，与实际需求存在差距资产账实不符，盘点差异较大内控制度与实际操作脱节，执行难度大•••预算刚性不足，执行过程中随意调整资产使用效率低，闲置资产较多内控责任落实不到位，监督检查不够•••资金拨付不均衡，影响预算执行进度资产处置程序复杂，报废难度大内控与业务流程不匹配，影响工作效率•••预算执行分析不深入，无法为下年度提供有效参考资产管理责任不明确，使用部门责任意识不强内控风险评估不全面，防控措施不够针对性•••预算绩效管理体系不完善，资金使用效益不高资产信息化管理水平不高，难以实现动态监管内控意识不强，合规文化建设不足•••学员提问精选优秀实践经验交流以下是学员在培训中提出的典型问题及解答学员分享的行政会计工作优秀实践经验问题如何处理年底结转结余资金？预算管理优秀实践1解答年底结转结余资金处理需要按照财政部门的规定执行，一般有以下几种情况建立两上两下预算编制机制，提高预算科学性•实行预算执行月报制，定期分析预算执行情况一般公共预算资金按规定清理收回或结转下年继续使用••开发预算管理信息系统，实现预算全过程管理政府性基金预算资金按照基金管理办法处理••推行预算绩效评价，将评价结果与下年度预算挂钩国有资本经营预算资金按相关规定结转或调入一般公共预算••事业收入结余按事业单位财务规则处理资产管理优秀实践•结转结余资金管理应当建立台账，分类管理，专款专用，不得挪作他用建立资产管理责任制，落实使用部门管理责任•实行资产条码化管理，提高盘点效率问题新增资产如何确定入账价值？•2推行资产共享平台，盘活闲置资产•解答新增资产入账价值确定方法如下建立资产全生命周期管理制度，规范处置流程•购入资产按照实际支付的购买价款和使资产达到预定可使用状态所发生的其他支出确定•内控管理优秀实践自行建造资产按照建造过程中实际发生的全部支出确定•编制内控流程图清单，便于操作和执行接受捐赠资产按照有关凭据注明的金额加上相关税费确定；没有相关凭据的，按照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定•+•实行内控自查与交叉检查相结合的监督机制无偿调入资产按照调出方账面价值加上相关税费确定••开展内控合规培训，提高全员合规意识•建立内控问题整改台账，跟踪整改落实情况•问题讨论和经验分享环节是培训的重要组成部分，通过互动交流，学员可以解决实际工作中的困惑，借鉴他人的成功经验，提高解决问题的能力各位学员应当积极参与讨论，勇于提问，乐于分享，共同提高培训反馈与后续支持反馈问卷说明后续咨询与培训安排为了不断提高培训质量，我们诚挚邀请您填写培训反馈问卷为确保培训效果持续转化为工作能力，我们提供以下后续支持反馈问卷内容咨询支持培训内容评价课程设置、内容深度、实用性等专家咨询提供专家咨询邮箱和电话，解答工作中遇到的专••业问题培训方法评价授课方式、案例分析、互动环节等•在线答疑建立专业微信群，定期安排专家在线答疑培训效果评价知识掌握程度、能力提升情况等••问题库整理常见问题及解答，形成问题库供查询培训组织评价时间安排、场地设施、服务保障等••政策解读及时发布最新政策解读和操作指南培训建议对培训内容、方法的改进建议•••需求调研未来培训需求和期望后续培训计划反馈方式专题培训根据需求开展专题培训，如预算绩效管理、内部•控制等纸质问卷培训结束前发放，现场填写•案例研讨定期组织案例研讨会，解析典型案例•电子问卷通过微信小程序或链接填写•实操训练提供实操训练机会，提高实务操作能力•延迟反馈培训结束一个月后发送应用效果反馈问卷•政策培训新政策出台后及时组织专题培训•反馈用途学习资源评估培训效果，改进培训内容和方法•培训资料提供电子版培训资料和参考资料•了解学员需求，开发更有针对性的培训课程•学习视频提供关键知识点的微课视频•识别共性问题，提供有针对性的后续支持•实务工具提供实用的工作模板和工具•最佳实践分享行业最佳实践案例•培训是一个持续的过程，单次培训只是知识传递的开始，真正的能力提升需要在实践中不断应用和反思我们鼓励学员在培训结束后，积极应用所学知识解决实际问题，遇到困难时及时寻求支持，不断总结经验教训，形成自己的工作方法和技巧致谢与联系方式感谢参与培训讲师及支持团队联系方式衷心感谢各位学员参加本次行政会计培训课程！如有任何问题或需要进一步咨询，欢迎随时联系我们您的积极参与和宝贵建议是我们不断进步的动力希望本次培训对您的工作有所帮助，能够培训讲师团队使您在行政会计领域获得新的知识和技能，提高工作效率和质量王教授（政府会计准则专家）电话139-XXXX-XXXX邮箱特别感谢wangprofessor@example.com•各位领导的大力支持和指导•各位专家的精彩授课和经验分享李高级会计师（预算管理专家）电话138-XXXX-XXXX邮箱liaccountant@example.com•工作人员的辛勤付出和周到服务•各位学员的热情参与和积极互动张研究员（内部控制专家）电话137-XXXX-XXXX邮箱正是有了大家的共同努力，本次培训才能顺利完成并取得良好效果zhangresearcher@example.com培训支持团队培训组织协调陈老师电话135-XXXX-XXXX邮箱chenteacher@example.com技术支持赵工程师电话136-XXXX-XXXX邮箱zhaoengineer@example.com资料咨询刘老师电话134-XXXX-XXXX邮箱liuteacher@example.com期待共同进步行政会计工作是政府财务管理的重要组成部分，直接关系到政府资金的安全和效益，关系到公共服务的质量和水平作为行政会计人员，我们肩负着重要的责任和使命希望通过本次培训，我们能够•共同提高认识，增强责任感和使命感•共同学习进步，不断提升专业能力•共同探索创新，推动行政会计工作发展•共同交流合作，形成良好的专业共同体我们期待与各位学员保持长期联系，共同探讨行政会计工作中的问题和挑战，分享经验和成果，携手推动行政会计工作水平不断提高！行政会计是一门既需要专业知识，又需要实践经验的学科在日益复杂的政府财务管理环境中，行政会计人员需要不断学习和适应变化，提高专业能力，更好地履行职责希望本次培训只是我们共同学习和进步的起点，未来我们将继续携手前行，共同为提高政府财务管理水平和公共服务质量贡献力量！。