2025年注册会计师考试《会计》所得税会计高频考点模拟试题

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025高频考点模拟试题精编考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于会计要素确认和计量原则的说法中，正确的是（）A.收入的确认和计量应当以权责发生制为基础B.资产的确认和计量应当以成本为基础C.负债的确认和计量应当以实际发生为基础D.以上说法都不正确

2.下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）A.年限平均法适用于预计使用年限较长且各期负荷较均衡的固定资产B.工作量法适用于预计使用年限较短且各期负荷不均衡的固定资产C.双倍余额递减法适用于预计使用年限较长且各期负荷不均衡的固定资产D.以上说法都不正确

3.下列关于收入确认和计量原则的说法中，正确的是（）A.收入的确认和计量应当以权责发生制为基础B.收入的确认和计量应当以实际发生为基础C.收入的确认和计量应当以成本为基础D.以上说法都不正确

4.下列关于存货的初始计量说法中，正确的是（）A.存货的初始计量应当以成本为基础B.存货的初始计量应当以实际发生为基础

3.对解析收入的确认和计量应当以权责发生制为基础

4.对解析存货的初始计量应当以实际成本为基础

5.错解析非货币性资产交换应当以公允价值为基础进行计量

6.对解析债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项

7.对解析金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债和权益工具

8.对解析或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生

9.对解析租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为

10.对解析政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产

四、计算题

1.12024年折旧额=100万元/5年二20万元22025年折旧额=100万元-20万元/4年二15万元32025年12月31日减值准备=100万元-20万元-15万元-70万元二5万元解析根据年限平均法计算折旧额，并在减值准备中反映资产的可收回金额

2.12024年折旧额:200万元X5/15:

66.67万元22025年折旧额=200万元X4/15=

53.33万元32025年12月31日减值准备=200万元-

66.67万元-

53.33万元-120万元;0解析根据年数总和法计算折旧额，并在减值准备中反映资产的可收回金额4乙公司计提折旧和减值准备对2025年度利润的影响为减少利润，因为折旧和减值准备会降低资产价值

五、综合题

1.1销售产品成本=100万元2销售产品增值税销项税额=34万元解析采用先进先出法核算存货，销售产品成本为购买原材料时的成本3丙公司存货核算方法对销售产品成本的影响是，先进先出法下，销售成本按照最早购买的存货成本计算，可能导致销售成本偏低

六、案例分析题

1.1销售产品成本=100万元2销售产品增值税销项税额=34万元解析销售产品的成本为购买原材料时的成本，增值税销项税额为销售价格乘以税率3丙公司存货核算方法对销售产品成本的影响是，先进先出法下，销售成本按照最早购买的存货成本计算，可能导致销售成本偏低C.存货的初始计量应当以权责发生制为基础D.以上说法都不正确

5.下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的是（）A.非货币性资产交换应当以公允价值为基础进行计量B.非货币性资产交换不应当以公允价值为基础进行计量C.非货币性资产交换可以以公允价值为基础进行计量，也可以不进行计量D.以上说法都不正确

6.下列关于债务重组的说法中，正确的是（）A.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项B.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项，并且债务人应当按照债务重组协议或法院裁定进行债务重组C.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项，并且债务人应当按照债务重组协议或法院裁定进行债务重组，但债务人不需要进行债务重组D.以上说法都不正确

7.下列关于金融工具的说法中，正确的是（）A.金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债和权益工具

8.金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债C.金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债和权益工具，但权益工具不包括股票D.以上说法都不正确

9.下列关于或有事项的说法中，正确的是（）A.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生B.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生，并且这些未来事项是可能发生的C.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生，并且这些未来事项是必然发生的D.以上说法都不正确10下列关于租赁会计的说法中，正确的是（）A.租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为B.租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为，并且租赁期限应当超过一年C.租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为，并且租赁期限应当超过两年D.以上说法都不正确

11.下列关于政府补助的说法中，正确的是（）A.政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产B.政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产，并且企业应当按照政府补助的规定进行会计处理C.政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产，但企业不需要进行会计处理D.以上说法都不正确

二、多项选择题（每题3分，共30分）

1.下列关于会计要素确认和计量原则的说法中，正确的有（）A.收入的确认和计量应当以权责发生制为基础B.资产的确认和计量应当以成本为基础C.负债的确认和计量应当以实际发生为基础D.以上说法都不正确

2.下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的有（）A.年限平均法适用于预计使用年限较长且各期负荷较均衡的固定资产B.工作量法适用于预计使用年限较短且各期负荷不均衡的固定资产C.双倍余额递减法适用于预计使用年限较长且各期负荷不均衡的固定资产D.以上说法都不正确

3.下列关于收入确认和计量原则的说法中，正确的有（）A.收入的确认和计量应当以权责发生制为基础B.收入的确认和计量应当以实际发生为基础C.收入的确认和计量应当以成本为基础D.以上说法都不正确

4.下列关于存货的初始计量说法中，正确的有（）A.存货的初始计量应当以成本为基础B.存货的初始计量应当以实际发生为基础C.存货的初始计量应当以权责发生制为基础D.以上说法都不正确

5.下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（）A.非货币性资产交换应当以公允价值为基础进行计量B.非货币性资产交换不应当以公允价值为基础进行计量C.非货币性资产交换可以以公允价值为基础进行计量，也可以不进行计量D.以上说法都不正确

6.下列关于债务重组的说法中，正确的有（）A.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项B.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项，并且债务人应当按照债务重组协议或法院裁定进行债务重组C.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项，并且债务人应当按照债务重组协议或法院裁定进行债务重组，但债务人不需要进行债务重组D.以上说法都不正确

7.下列关于金融工具的说法中，正确的有（）A.金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债和权益工具

8.金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债C.金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债和权益工具，但权益工具不包括股票D.以上说法都不正确

8.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）A.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生B.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生，并且这些未来事项是可能发生的C.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生，并且这些未来事项是必然发生的D.以上说法都不正确

9.下列关于租赁会计的说法中，正确的有（）A.租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为B.租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为，并且租赁期限应当超过一年C.租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为，并且租赁期限应当超过两年D.以上说法都不正确

10.下列关于政府补助的说法中，正确的有（）A.政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产B.政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产，并且企业应当按照政府补助的规定进行会计处理C.政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产，但企业不需要进行会计处理D.以上说法都不正确

三、判断题（每题2分，共20分）

1.会计要素确认和计量原则是会计核算的基本原则（）

2.资产的确认和计量应当以成本为基础（）

3.收入的确认和计量应当以权责发生制为基础（）

4.存货的初始计量应当以实际成本为基础（）

5.非货币性资产交换不应当以公允价值为基础进行计量（）

6.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项（）

7.金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债和权益工具（）

8.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生（）

9.租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为，并且租赁期限应当超过一年（）

10.政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产，并且企业应当按照政府补助的规定进行会计处理（）

四、计算题（每题10分，共20分）

1.甲公司于2024年1月1日购入一台设备，购买价格为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0甲公司采用直线法计提折旧2024年12月31日，由于市场变化，甲公司预计该设备的未来经济利益将减少，预计可收回金额为70万元要求1计算2024年甲公司对该设备计提的折旧额；2计算2025年甲公司对该设备计提的折旧额；3计算2025年12月31日甲公司对该设备计提的减值准备

五、综合题每题20分，共40分

1.乙公司于2024年1月1日购入一台设备，购买价格为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0乙公司采用年数总和法计提折旧2024年12月31日，由于市场变化，乙公司预计该设备的未来经济利益将减少，预计可收回金额为120万元要求:1计算2024年乙公司对该设备计提的折旧额；2计算2025年乙公司对该设备计提的折旧额；3计算2025年12月31日乙公司对该设备计提的减值准备；4分析乙公司计提折旧和减值准备对2025年度利润的影响

六、案例分析题每题20分，共40分

1.丙公司于2024年1月1日购入一批原材料，购买价格为100万元，增值税进项税额为17万元丙公司将该原材料用于生产产品，产品销售价格为200万元,增值税销项税额为34万元丙公司采用先进先出法核算存货要求1计算丙公司销售产品的成本；2计算丙公司销售产品的增值税销项税额；3分析丙公司存货核算方法对销售产品成本的影响本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.A解析收入的确认和计量应当以权责发生制为基础，这是会计核算的基本原则之一

2.A解析年限平均法适用于预计使用年限较长且各期负荷较均衡的固定资产

3.A解析收入的确认和计量应当以权责发生制为基础，这是会计核算的基本原则之一

4.A解析存货的初始计量应当以成本为基础，这是会计核算的基本原则之一

5.A解析非货币性资产交换应当以公允价值为基础进行计量，这是会计核算的原则之一

6.A解析债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项

7.A解析金融工具是指在金融市场中交易的金融资产、金融负债和权益工具

8.A解析或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果依赖于某些未来事项的发生或不发生

9.A解析租赁是指一方将资产的使用权让渡给另一方，另一方支付租金的行为

10.A解析政府补助是指政府向企业提供的无偿资金或者资产

二、多项选择题

1.ABC解析会计要素确认和计量原则包括权责发生制、成本基础、实际发生等

2.ABC解析固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等

3.AB解析收入确认和计量原则包括权责发生制和实际发生

4.AB解析存货的初始计量应当以成本或实际成本为基础

5.AC解析非货币性资产交换可以以公允价值为基础进行计量，也可以不进行计量

6.ABC解析债务重组的定义和条件

7.ABC解析金融工具的定义包括金融资产、金融负债和权益工具

8.ABC解析或有事项的定义和特征

9.ABC解析租赁的定义和条件

10.ABC解析政府补助的定义和条件

三、判断题

1.对解析会计要素确认和计量原则是会计核算的基本原则

2.对解析资产的确认和计量应当以成本为基础。