审计经济责任培训班课件

经济责任审计培训班课件理论与实务结合，助力提升审计质量与责任落实欢迎各位领导和同事参加本次经济责任审计培训班本课程将系统讲解经济责任审计的理论基础、实施流程、方法技巧以及典型案例，旨在提升审计人员的专业能力，促进经济责任审计工作质量提升，为国家治理体系和治理能力现代化提供有力支撑第一章经济责任审计概述审计的客观条件经济责任审计的定义经济责任审计的产生是社会经济发展到一定阶段的必然结果，其客观条件包括经济责任审计是指审计机关依据国家有关法律法规，对被审计领导干部任职期间贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况以及在经济管理活动中所负经济责任履行•社会化大生产的发展情况，进行监督、评价和鉴证的专项审计活动•财政、财务制度的完善与常规审计的区别与联系•会计核算体系的建立与统一•干部管理制度的改革与创新区别•权力制衡机制的需要•审计对象不同经济责任审计针对的是领导干部个人这些条件的成熟使经济责任审计成为国家治理体系中不可或缺的一环，对于维护国家•审计重点不同侧重于经济责任的履行情况经济秩序、保障公共资源合理利用具有重要意义•审计结果用途不同作为考核、任用干部的重要依据经济责任审计的核心目的保护国家财产安全、完整、保值增值明确领导干部经济责任，促进廉政建为干部考核和任用提供依据设经济责任审计通过监督领导干部对国有资产、经济责任审计结果是评价领导干部履职情况的资源的管理和使用情况，确保国家财产不被侵通过经济责任审计，可以明确界定领导干部在重要依据，也是干部选拔任用的重要参考通占、挪用或浪费，实现保值增值它是国家财经济活动中应当承担的责任，促使其依法行过审计，可以全面、客观地了解领导干部的管产安全的守门人，对于维护经济秩序、促进政、廉洁从政审计结果可以揭示领导干部履理能力、决策水平和廉洁情况，为组织部门提国有资产有效管理具有重要作用职过程中存在的问题，督促其改进工作，提高供科学、可靠的评价依据管理水平具体表现为主要作用主要方面包括•防止国有资产流失和资源浪费•提供客观评价证据•监督资产运营效益•压实领导干部经济责任•反映真实履职情况•揭露违规违法行为•查处违纪违法行为•助力干部科学选拔•促进国有资产保值增值•建立权力制约机制•促进干部能上能下机制建立•培养廉洁自律意识经济责任审计的历史与发展1探索阶段（1983-1997年）1983年，国务院成立了审计署，标志着新中国审计事业的开始这一阶段，经济责任审计尚处于理论探索和初步实践阶段1988年审计署首次提出经济责任审计概念，开始探索实施企业领导人员离任审计主要特点•概念初步形成•实践范围有限•制度体系尚不完善2发展阶段（1998-2009年）1998年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于实行党政领导干部任期经济责任审计的规定》，首次以党和国家文件形式明确了经济责任审计制度2005年《审计法》修订，进一步明确了经济责任审计的法律地位重要进展•审计对象扩大到党政领导干部•法律法规体系初步形成•审计方法和程序逐步规范3完善阶段（2010-2018年）2010年，中办国办印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，实现了对党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的统一规范这一阶段，经济责任审计的覆盖面不断扩大，审计方法不断创新主要特征•制度体系日益完善•审计内容更加全面•审计方法更加科学4深化阶段（2019年至今）2019年，中办国办印发新修订的《党政领导干部经济责任审计规定》和《国有企业领导人员经济责任审计规定》，标志着经济责任审计制度进入新阶段新规定突出政治导向，强化对权力运行的制约和监督，是新时代经济责任审计工作的重要遵循新版规定的主要更新•强化政治监督功能•扩大审计内容和范围•明确审计结果运用•完善责任追究机制•加强与其他监督贯通协调责任明确，廉洁从政经济责任审计是促进干部廉洁从政、保障国家财产安全的重要手段第二章经济责任审计的分类按内容分类1按时间分类2按单位性质分类3按内容分类按时间分类按单位性质分类目标经济责任审计事前经济责任审计党政领导干部经济责任审计依据承包、租赁、任期目标合同进行审计，重点审查目标设定在责任关系确立前进行，评估责任目标合理性，保障责任关系针对党政机关、事业单位、人民团体等领导干部进行审计，重点合理性、实施过程规范性以及目标完成情况科学有效关注财政资金使用、政策执行等情况破产经济责任审计事中经济责任审计国有企业领导人员经济责任审计针对企业破产情况，审查企业破产原因、领导责任、资产处置在责任关系存续期间进行，监督责任履行情况，防范风险，及针对国有及国有控股企业领导人员进行审计，重点关注经营业等方面，确保破产过程合法合规时纠正偏差绩、国有资产保值增值等情况事后经济责任审计在责任关系终止后进行，全面评价责任完成情况，划清责任界限，总结经验教训不同类型的经济责任审计各有侧重，但都服务于同一目标明确经济责任，促进廉政建设，保障国家财产安全在实际工作中，这些分类并非孤立存在，而是相互交叉、相互补充，形成全方位、多层次的审计监督体系目标经济责任审计详解目标经济责任审计的基本概念审计重点与方法目标经济责任审计是以承包、租赁、任期目标合同为依据，对被审计领导干部或经营者完成目标责任的情况进行目标设定的合理性审计评价的一种审计活动它是经济责任审计的主要形式之一，在实践中应用广泛审查目标是否符合国家政策导向，是否具有科学性、可行性和挑战性，是否与单位实际情况相符目标经济责任审计的依据主要包括目标完成情况•经济责任目标合同对照目标责任书，审查各项指标的完成情况，分析未完成指标的原因，评价完成质量•任期经济目标责任书经济效益分析•承包经营合同•租赁经营合同审查经济效益指标的真实性、完整性，分析经济效益与社会效益的关系，评价资源利用效率•年度工作计划与预算管理决策的科学性•部门或单位的绩效考核指标审查重大经济决策的过程和结果，评价决策的科学性、合规性和有效性内部控制的有效性审查内部控制制度的建设和执行情况，评价内部控制对目标实现的保障作用天85%30%60目标完成率经济指标权重平均审计周期一般认为目标完成率达到85%以上为良好水平在综合评价中经济指标通常占30%以上破产经济责任审计详解破产经济责任审计的概念与依据资产评估、变卖及分配的监督管理破产经济责任审计是指对破产企业的领导人员在企业经营管理过程中所负经济责任进行审计，查明破产原因，确定相关责任人及其责任的一种特殊审计活动破产经济责任审计中，审计人员需要重点关注破产程序中的资产处置环节，防止国有资产流失主要法律依据具体工作内容•《中华人民共和国企业破产法》资产清查与评估监督确保资产清查全面、评估公允•《中华人民共和国公司法》债权债务确认审查核实债权债务关系，防止虚假债权•《中华人民共和国审计法》及其实施条例资产处置过程监督监督资产变卖程序，确保公开、公平、公正•《国有企业领导人员经济责任审计规定》破产财产分配审查审查分配方案是否符合法律规定•地方性破产企业审计管理办法责任追究建议针对发现的问题提出责任追究建议破产原因与责任人审查审计人员需要全面调查企业破产的客观和主观原因，区分不可抗力因素与人为因素，明确相关责任人应承担的责任主要审查内容•宏观环境与行业因素分析•企业经营管理中的决策失误•内部控制缺陷与管理漏洞•财务舞弊与违规操作•领导人员渎职、违法行为事前、事中、事后审计的区别与联系事前经济责任审计在责任关系确立前进行，对经济责任目标、指标和责任制度的科学性、合理性进行评价和论证事中经济责任审计在责任履行过程中进行，监督经济责任的履行情况，及时发现问题并纠正偏差事后经济责任审计在责任关系终止后进行，全面评价经济责任的履行情况，总结经验教训，划清责任界限事前审计保障责任关系合事中审计监督责任履行，事后审计评价责任完成，划理有效防范风险清责任界限主要目标确保经济责任目标科学合理，责主要目标监督责任履行过程，防范风险，主要目标全面评价责任履行情况，划清责任任关系明确，制度设计有效纠正偏差，促进目标实现界限，总结经验教训具体内容具体内容具体内容•评估目标设定的科学性与可行性•监督目标执行情况与进度•全面审查目标完成情况•审查责任制度的合理性与完整性•检查政策落实与制度执行情况•评价决策执行的效果•评价责任指标的明确性与可测性•评估资源使用效率与效果•检查资金使用的合规性与效益•论证资源配置的合理性与充分性•发现问题并提出整改建议•审查内部控制的有效性•预警重大风险并促进及时应对•明确责任并提出问责建议实施时机责任关系确立前，如领导干部任职前、目标责任书签订前实施时机领导干部任期内，特别是重大项实施时机领导干部任期届满、调离、辞职或目实施过程中被免职时工作重点预防性指导，确保责任设计科学合理工作重点过程监控，风险防范，及时纠工作重点全面评价，责任认定，经验总结偏第三章经济责任审计的法律法规基础《中华人民共和国审计法》及其实施条例党政领导干部任期经济责任审计暂行规定作为经济责任审计的基本法律依据，《审计法》确立了审计机关的法律地2019年修订的《党政领导干部经济责任审计规定》是当前开展党政领导干位和职责权限，规定了审计监督的基本程序和方法部经济责任审计的主要依据该规定明确了审计对象、内容、方式、结果运用等内容，体现了全面从严治党要求主要相关条款主要内容•第十六条规定了对领导干部进行经济责任审计的法律依据•第二十七条规定了审计机关的调查权和检查权•明确了审计对象范围和审计内容•第三十五条规定了审计报告的法律效力•规定了审计组织协调机制•第四十条至四十七条规定了对违法违规行为的处理方式•细化了审计工作程序和方法•强化了审计结果运用和责任追究《审计法实施条例》进一步细化了《审计法》的规定，为经济责任审计提供了更为具体的操作指南•加强了与其他监督形式的贯通协调同时，《国有企业领导人员经济责任审计规定》对国有企业领导人员的经济责任审计作出了专门规定国务院及地方相关政策解读除了上述基本法规外，国务院及各部委、地方政府还出台了一系列配套政策和实施细则，为经济责任审计提供了更为详细的指导主要包括•审计署关于经济责任审计工作指南•财政部关于国有资产管理的规定•国资委关于国有企业领导人员管理的规定•各省市自治区关于经济责任审计的实施办法•各行业、各系统关于经济责任审计的专项规定这些政策法规相互配合、相互补充，共同构成了经济责任审计的法律法规体系，为审计工作提供了坚实的法律保障和制度支撑经济责任审计的范围与对象经济责任审计的范围经济责任审计的范围主要包括党政领导干部和国有企业领导人员两大类，覆盖了国家治理体系中的重要组成部分党政机关领导干部包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、监察机关、审判机关、检察机关等单位的主要领导干部重点关注财政资金使用、政策执行、重大决策等方面国有企业领导人员包括国有及国有控股企业、金融机构等的法定代表人、主要负责人和实际控制人重点关注经营业绩、国有资产保值增值、风险防控等方面事业单位及群众团体主要负责人包括各类公益性事业单位、人民团体、社会组织等的主要负责人重点关注财务管理、资产使用、服务质量等方面重点审计对象及其职责界定职责界定原则在实际工作中，经济责任审计通常优先安排以下对象在经济责任审计中，领导干部的职责界定遵循以下原则•掌握重要经济资源的领导干部•管理大额资金和重要资产的领导干部岗位责任制原则根据领导干部的职务、岗位确定其应当承担的经济责任•负责重大项目和重点工程的领导干部任期责任制原则明确领导干部任职期间应当承担的经济责任•即将提拔或轮岗的领导干部分工负责制原则根据领导干部的分工确定其责任范围•群众反映问题较多的领导干部集体决策与个人责任相结合原则既考虑集体决策情况，又注重个人在决策中的作用和责任主要领导干部分管财务的领导干部其他分管领导干部对本地区、本部门、本单位的全面工作负总责，包括经济决策、财务管理、资产管理对本地区、本部门、本单位的财务工作负主要责任，包括预算管理、资金使用、财务对分管领域的经济活动负直接责任，包括具体项目实施、资产管理、采购管理等方等各方面工作监督等方面面具体职责具体职责具体职责•贯彻执行党和国家经济方针政策•组织编制和执行预算•组织实施分管领域的经济活动•领导和组织重大经济决策•监督管理资金使用•监督管理分管项目资金•统筹安排财政资金和资源•加强财务制度建设•负责分管资产的管理和使用•监督管理本单位经济活动•防范财务风险法律护航，责任清晰完善的法律法规体系是经济责任审计有效开展的基础和保障第四章经济责任审计流程与方法12审计准备审计实施在审计实施前的准备阶段，主要工作包括审计实施是经济责任审计的核心环节，主要工作包括制定审计方案明确审计目标、范围、重点、方法和时间安排进点会议向被审计单位和被审计领导干部说明审计目的、范围和要求组建审计组根据被审计对象特点，选派具备相应专业能力的审计人员现场调查通过查账、核对、观察、访谈等方式收集审计证据收集背景资料了解被审计单位基本情况和被审计领导干部的职责分工数据分析运用各种分析方法对收集的数据进行整理、比较和分析开展风险评估识别高风险领域和关键环节，确定审计重点取证核实对发现的问题进行取证，确保审计证据充分、可靠准备审计工具准备必要的审计软件、表格和检查表等工具审计测试对重点领域和关键环节进行测试，验证审计发现这一阶段的工作质量直接影响后续审计的效率和效果，必须认真对待，精心准情况沟通与被审计领导干部和相关人员沟通审计发现，听取解释说明备在实施过程中，审计人员应当客观公正，实事求是，不偏不倚，确保审计工作质量3审计报告审计报告是经济责任审计成果的集中体现，主要工作包括整理审计发现系统梳理审计过程中发现的问题和情况编写审计报告客观反映审计结果，评价被审计领导干部履行经济责任情况责任认定根据调查结果，明确被审计领导干部应当承担的责任提出审计建议针对发现的问题，提出改进工作的建议征求意见征求被审计领导干部和被审计单位对审计报告的意见审计决定根据审计结果，作出审计决定或提出处理建议移送处理对违纪违法问题，移送相关部门处理审计报告应当客观、公正、准确，经得起实践和历史的检验审计证据的收集与分析技巧财务资料真实性核查关键风险点识别与重点突破财务资料是经济责任审计的基础，审计人员必须确保其真实性和可靠性经济责任审计中，识别关键风险点并有针对性地进行突破，是提高审计效率和效果的重要方法核查方法风险点识别方法原始凭证检查核查原始凭证的真实性、合法性和完整性，检查是否存在伪造、变造情况领导职权分析分析被审计领导干部的职权范围，确定权力集中的环节会计账簿核对检查会计账簿是否按规定设置，账务处理是否符合会计准则资金流向追踪追踪大额资金流向，关注异常资金往来财务报表分析审查财务报表是否如实反映财务状况和经营成果重大决策梳理梳理任期内的重大决策，关注决策依据和程序内外部信息比对将财务数据与外部信息进行核对，如银行对账单、供应商确认等问题线索分析分析信访举报、内部反映等问题线索，确定重点关注事项非财务信息验证结合非财务信息验证财务数据的合理性，如生产记录、业务合同等数据异常分析利用数据分析技术，发现异常交易和财务数据经营指标与目标完成度对比重点突破技巧突出重点原则集中力量查处影响大、金额高、风险严重的问题通过对比分析，评价被审计领导干部任期内的工作成效和目标完成情况关联交易分析重点关注与领导干部有关联的交易和业务分析方法专项检查方法针对特定领域开展专项检查，如工程项目、采购业务等横向对比与同行业、同地区、同类型单位进行比较分析信息化手段应用运用大数据、人工智能等技术手段提高审计效率纵向对比与历史数据进行比较，分析发展趋势和变化原因协同审计策略与纪检监察、财政等部门协同配合，形成审计合力目标对比与预定目标进行比较，分析差距及原因综合评价结合定量和定性指标，全面评价目标完成情况经济责任审计中的风险点财务舞弊与隐瞒行为在经济责任审计中，财务舞弊是最常见也是最隐蔽的风险点之一被审计领导干部可能通过各种手段粉饰财务报表，隐瞒真实财务状况，规避审计监督常见的财务舞弊手段包括•虚增收入、虚列支出•隐匿资产、转移负债•少计提或不计提资产减值准备•利用关联交易转移利益•通过账外账、小金库隐藏资金应对策略加强财务数据真实性核查，交叉验证财务信息，运用专业判断识别异常交易，深入分析关联交易，扩大审计范围目标责任模糊与考核失真经济责任目标不明确、考核标准不科学、责任界定不清晰，是影响经济责任审计效果的重要风险点这类问题容易导致责任认定困难，审计结论难以客观公正主要表现形式•责任目标设定不科学，缺乏可测性•目标责任书形同虚设，缺乏约束力•考核指标设置不合理，易于操纵•责任分工不明确，相互推诿•绩效考核流于形式，数据造假应对策略厘清责任边界，明确评价标准，建立科学的考核体系，强化责任追究，改进目标管理审计独立性与客观性挑战审计独立性和客观性是经济责任审计的生命线在实际工作中，审计人员可能面临各种压力和干扰，影响审计判断的独立性和客观性主要挑战•行政干预和权力影响•人情关系和地方保护•专业能力与判断局限•外部压力与内部制约•信息不对称与证据获取难应对策略强化审计制度保障，提高审计人员职业素养，完善审计质量控制，加强审计结果公开，建立协同监督机制其他常见风险点审计风险防范策略重大决策风险决策程序不规范，缺乏科学论证，导致重大决策失误完善审前调查充分了解被审计单位情况，识别高风险领域国有资产流失风险资产低价转让、无偿占用、私自处置等导致国有资产流失科学设计审计方案合理确定审计重点，优化审计资源配置采购与招投标风险围标串标、暗箱操作、利益输送等违规行为加强证据收集确保审计证据充分、可靠，形成完整证据链项目管理风险项目立项不当、管理混乱、资金挪用等问题强化专业胜任提升审计团队专业能力，应对复杂审计环境内部控制失效风险内控制度不健全或执行不力，监督机制形同虚设运用信息化手段利用大数据技术提高审计效率和精准度加强质量控制实施全过程质量控制，确保审计质量第五章典型案例分析某省级国企领导任期审计案例审计揭露的腐败行为实例案例背景某省属大型制造企业董事长张某任期届满，按规定进行经济责任审计该企业近年来表面业绩良好，但实际经营状况堪忧，存在多项管理问题和违规行为案例一项目资金挪用审计发现的主要问题某市财政局局长王某在任期内，挪用专项资金2000万元用于个人投资，经济责任审计通过追踪资金流向发现该问题业绩造假通过关联交易虚增利润

3.5亿元，掩盖经营不善事实案例二采购利益输送决策失误盲目扩张，投资5个亏损项目，累计损失

2.8亿元某区教育局局长李某在采购设备过程中，指定关联公司为供应商，设备价格虚高30%，造成财政资金损失500万元资产流失低价转让优质资产，造成国有资产损失

1.2亿元案例三土地出让违规违规招投标指定供应商，规避招投标程序，采购价格虚高20%违规用人安排亲属在关键岗位，利用职权谋取私利某县国土资源局局长赵某在土地出让过程中，违规低价出让优质地块，为开发商谋取巨额利益，自己收受回扣2000万元审计处理结果•追回违规资金

2.5亿元，挽回经济损失•责令整改管理漏洞，完善内控制度•对张某及相关责任人进行责任追究•移送纪检监察机关进一步调查处理审计后责任追究与整改效果责任追究情况对上述案例中的领导干部，根据问题性质和严重程度，分别采取了以下责任追究措施•给予党纪政务处分，严重者移送司法机关处理•责令退赔违规资金和造成的经济损失•调整职务，对不适任者予以免职•将审计结果纳入干部考核评价体系•公开通报典型案例，发挥警示教育作用案例启示与经验总结审计细节决定成败经济责任审计的成败往往取决于对细节的把握通过案例分析可以看出，许多重大问题的发现都源于对异常细节的敏锐捕捉和深入调查主要启示•重视财务数据异常，深入追查可疑点•关注业务流程中的不规范环节•检查合同协议中的特殊条款•分析决策过程中的不合理因素•追踪资金流向，特别是大额资金往来责任明确促进廉政建设经济责任审计通过明确领导干部的经济责任，形成有效的责任追究机制，对促进廉政建设具有重要作用关键经验•建立健全经济责任制度体系•完善责任追究机制，做到有责必问•强化审计结果公开，接受社会监督•加强警示教育，发挥案例震慑作用•注重审计成果转化，推动制度改革审计结果助力干部科学评价经济责任审计结果为干部考核评价提供了客观依据，有助于选拔任用优秀干部，建立健康的用人导向实践经验•将审计结果纳入干部考核评价体系•建立审计结果与组织人事部门的沟通机制•完善干部评价指标，注重经济责任履行情况•建立领导干部经济责任档案•发挥审计在干部能上能下机制中的作用提升审计质量的关键因素案例分析的普遍性启示从案例分析中，我们可以总结出提升经济责任审计质量的几个关键因素虽然每个案例都有其特殊性，但通过分析可以得出一些具有普遍意义的启示审计方法创新运用大数据、人工智能等技术手段提高审计效率和精准度权力制衡的重要性没有制约的权力必然导致腐败，完善权力制衡机制是预防腐败的关键审计人员素质加强审计人员专业培训，提高业务能力和职业素养制度执行的关键性再好的制度不执行也是空谈，强化制度执行力是确保制度有效的保障审计重点把握科学确定审计重点，集中力量查处重大问题内部控制的基础性健全的内部控制是防范风险的第一道防线，也是审计关注的重点部门协作配合加强与纪检监察、组织人事等部门的协作，形成监督合力警示教育的持续性通过案例教育，持续强化领导干部的廉洁意识和责任意识审计成果运用注重审计成果转化，促进制度完善和管理提升监督体系的系统性经济责任审计需要与其他监督形式形成合力，构建全面监督体系团队协作，精准审计经济责任审计是一项系统工程，需要团队紧密协作，集思广益只有团队成员齐心协力，才能确保审计的全面性、准确性和有效性第六章经济责任审计中的内部控制内部控制五大要素介绍

3.控制活动内部控制是组织为实现经营目标而采取的一系列措施和方法，包括五个相互关联的要素在经济责任审计中，审计人员需要全面了解和评价这五大要素的有效性控制活动是确保管理层指令得到执行的政策和程序

1.控制环境主要内容控制环境是内部控制的基础，包括组织结构、管理哲学、职业道德等良好的控制环境能够为内部控制的有效实施提供保障•职责分离和授权审批•实物控制和记录控制主要内容•绩效考核和责任追究•组织机构设置和职责分工•信息系统控制•领导层的管理理念和经营风格

4.信息与沟通•员工的职业道德和价值观•人力资源政策和实践信息与沟通确保组织内部信息的及时传递和有效沟通

2.风险评估主要内容风险评估是识别和分析组织面临的各种风险，为风险管理提供依据•信息收集、处理和传递机制•内部沟通渠道和方式主要内容•外部沟通和信息反馈•风险识别方法和程序

5.监督•风险评估标准和机制•风险应对策略和措施监督是对内部控制有效性进行评价和改进的过程主要内容•日常监督和专项监督•内部审计和自我评价•缺陷整改和持续改进内部控制环境建设领导层以身作则的重要性制度建设与执行监督领导层的态度和行为对内部控制环境具有决定性影响领导干部以身作则是构建良好内控环境的关键因素健全的制度体系和有效的执行监督是良好内控环境的重要组成部分具体表现制度建设要点重视内控建设将内部控制纳入重要议事日程，定期研究内控问题•制度设计科学合理，覆盖主要业务流程遵守规章制度严格按照制度规定办事，不搞特殊、不开后门•制度之间相互衔接，形成完整体系廉洁自律坚持廉洁从政，不利用职权谋取私利•制度规定明确具体，可操作性强决策透明重大决策公开透明，接受监督•制度定期更新，适应环境变化问责严格对违规行为严肃处理，不姑息迁就执行监督措施审计评价角度•建立制度执行责任制，明确责任人•领导干部是否重视内控建设，制定了哪些内控政策•定期检查制度执行情况，通报结果•领导干部是否遵守内控规定，有无违规行为•对违反制度的行为严肃处理•领导干部对下属违规行为的处理态度和措施•发挥内部审计监督作用•领导干部在决策过程中是否遵循民主集中制原则员工诚信与职业道德培养教育培训体系诚信文化建设建立系统的诚信教育和职业道德培训体系，提高员工道德水平和法律意识营造诚信文化氛围，将诚信理念融入组织文化和员工行为准则主要措施主要措施•开展定期的职业道德培训•制定员工行为准则和道德规范•组织法律法规学习•开展诚信主题文化活动•举办廉洁教育专题讲座•表彰诚信模范，树立典型•开展案例警示教育•将诚信表现纳入员工评价体系激励约束机制建立有效的激励约束机制，引导员工诚信履职、廉洁从业主要措施•将诚信表现与绩效考核挂钩•建立违规行为零容忍机制•设立举报投诉渠道，鼓励监督•对诚信行为予以物质和精神奖励风险评估与监控机制识别财务与经营风险动态监控与预警体系风险识别是风险管理的首要环节，也是经济责任审计关注的重点内容被审计领导干部应当建立科学的风险识别机制，全面识别可能面临的各类风险有效的风险管理需要建立动态监控与预警体系，及时发现风险苗头，采取应对措施主要风险类型监控体系构成战略风险战略目标不合理，战略选择错误，战略执行不力等风险指标体系设置关键风险指标，定期监测变化财务风险资金短缺，债务过高，投资失误，财务舞弊等预警阈值设定确定风险预警阈值，超过阈值自动预警运营风险业务流程不合理，效率低下，质量问题等信息报告机制建立风险信息收集和报告渠道合规风险违反法律法规，违背政策规定等应急响应流程制定风险应对预案，明确责任和流程声誉风险负面事件影响组织形象和公信力定期评估机制定期评估风险状况，调整风险应对策略风险识别方法预警系统功能•专家评估法利用专家经验和知识进行风险识别•实时监测对关键风险指标实时监测•情景分析法设计多种可能情景，分析潜在风险•自动预警达到预警阈值自动触发预警•历史经验法总结历史风险事件，预测未来风险•分级响应根据风险等级启动不同响应机制•对标分析法参考同行业组织面临的风险•追踪管理对风险事件全过程追踪管理•流程分析法分析业务流程中的风险点审计中风险应对策略0102风险导向审计方法风险评估技术应用采用风险导向审计方法，将审计资源集中于高风险领域，提高审计效率和效果在审计过程中运用各种风险评估技术，全面识别和评价风险第七章经济责任审计报告撰写与应用报告结构与内容要点内容要点把握经济责任审计报告是审计成果的集中体现，其质量直接关系到审计工作的效果一份高质量的审计报告应当结构清晰、内容全面、论述严谨、表述准确客观性事实清楚，数据准确，评价公正报告基本结构全面性既反映成绩，也指出问题，全面客观标题明确文件性质，一般为XXX经济责任审计报告针对性聚焦于领导干部的经济责任，不泛泛而论被审计领导干部基本情况包括姓名、职务、任职时间等逻辑性论述有序，逻辑严密，层次分明审计依据、目标、范围和方法说明审计的法律依据、目标、覆盖范围和采用的审计方法规范性格式统一，语言规范，表述严谨被审计单位基本情况介绍被审计单位的性质、职能、机构设置、人员编制、财务状况等被审计领导干部履行经济责任情况客观评价领导干部任职期间履行经济责任的主要情况证据性结论有依据，评价有证据，问题有事实审计发现的主要问题及处理意见详细说明审计发现的问题，提出处理意见和建议常见问题审计评价与结论对被审计领导干部履行经济责任情况作出综合评价和结论•事实不清，数据不准被审计领导干部的反馈意见如实记录被审计领导干部对审计报告的意见•评价不客观，或过于笼统附件提供相关证明材料、数据表格等•责任界定不清，处理意见模糊•表述不规范，逻辑不严密•重问题轻评价，缺乏综合分析责任认定的科学依据法律法规依据职责分工依据责任类型区分责任认定必须以法律法规为依据，明确指出违反了哪些法律法规、规章制度或政策规定根据领导干部的职责分工和岗位职责，明确其应当承担的责任范围和程度区分直接责任、主管责任和领导责任，科学界定责任性质和程度主要依据主要依据责任类型•国家法律法规如《预算法》《政府采购法》等•岗位职责说明明确规定的工作职责•直接责任直接实施或参与的行为•部门规章如财政部、审计署等部门发布的规章•分工文件领导班子分工文件•主管责任分管领域内发生问题的责任•地方性法规地方政府发布的相关法规•决策记录参与决策的会议记录等•领导责任作为主要领导应承担的责任•单位制度单位内部的规章制度和管理办法•签批文件个人签署或批示的文件•连带责任共同决策形成的责任审计建议的针对性与可操作性审计建议是审计报告的重要组成部分，应当具有针对性和可操作性，既能解决发现的问题，又能促进管理提升建议原则针对性针对具体问题提出建议，不空泛可行性考虑实际情况，提出可行措施前瞻性着眼长远，促进制度完善和管理提升具体性建议具体明确，便于落实执行审计结果的后续管理责任追究与问责机制建立健全审计发现问题的责任追究和问责机制，是确保审计结果有效运用的重要保障责任追究程序

1.根据审计结果，确定责任性质和责任人

2.按照管理权限，移交相关部门处理

3.依据问题性质和严重程度，作出相应处理

4.将处理结果通报相关单位和人员

5.建立责任追究台账，跟踪处理情况问责方式•党纪处分警告、严重警告、撤销党内职务等•政务处分警告、记过、记大过、降级、撤职等•组织处理调整职务、免职、降职等•经济处罚赔偿损失、退赔违规资金等•移送司法涉嫌犯罪的移送司法机关处理审计整改与持续改进审计整改是审计工作的重要环节，也是审计成果转化为管理提升的关键整改工作流程

1.制定整改方案明确整改目标、措施、责任人和时限

2.组织整改实施按照方案有序推进整改工作

3.整改情况报告定期报告整改进展和成效

4.整改结果验收对整改结果进行检查验收

5.长效机制建立建立防止问题再发生的长效机制持续改进措施•制度完善针对制度缺陷，健全完善相关制度•流程优化优化业务流程，提高工作效率•技术应用应用信息技术，加强监控预警•培训教育加强相关人员培训，提高业务能力•监督强化加强内部监督，防范风险审计成果在干部考核中的应用将审计结果纳入干部考核评价体系，是发挥审计监督作用的重要途径应用方式

1.建立审计结果与干部考核的联动机制

2.将审计评价作为干部考核的重要依据

3.审计结果与干部任用、奖惩挂钩第八章提升经济责任审计质量的对策加强审计人员专业培训完善审计制度与流程审计人员的专业能力是保障审计质量的关键因素加强审计人员专业培训，提高其业务能力和职业素养，是提升经济责任审计质量的基础工作科学合理的审计制度和流程是规范审计行为、提高审计质量的重要保障培训内容制度完善方向专业知识培训包括审计理论、方法、技术等基础知识，以及财务、会计、税务、法律等相关专业知识

1.健全审计质量控制制度法规政策培训包括审计法规、财政金融政策、行业政策等相关法规政策

2.完善审计责任制度信息技术培训包括计算机审计技术、大数据分析、人工智能应用等信息技术

3.规范审计工作流程职业道德培训包括职业操守、廉洁自律、保密责任等职业道德要求

4.完善审计档案管理制度实务技能培训包括沟通协调、证据收集、报告撰写等实务技能

5.建立审计结果评价制度培训方式

6.健全审计人员考核激励制度流程优化重点•集中培训组织专题培训班，系统学习相关知识•在线学习利用网络平台，开展灵活多样的在线学习•明确各环节职责和标准•案例研讨通过案例分析，提高实践能力•减少不必要的环节和手续•跟岗实习安排新人跟随经验丰富的审计人员实习•加强关键环节的质量控制•交流研讨组织经验交流，促进相互学习•提高审计效率和效果•外出考察组织外出考察学习，借鉴先进经验•增强流程的适应性和灵活性促进审计公开透明与社会监督审计结果公开的意义审计结果公开的方式与内容审计结果公开是推进审计透明化、促进社会监督的重要举措，对于提高审计公信力、增强审计震慑力具有重要意义公开方式主要意义•政府网站发布在政府门户网站和审计部门网站公开强化社会监督通过公开审计结果，接受社会各界监督，形成监督合力•新闻媒体报道通过报纸、电视、广播等传统媒体公开增强威慑力公开审计结果，对违纪违法行为形成震慑，预防类似问题•社交媒体传播利用微博、微信等新媒体平台公开提高公信力公开透明的审计工作更容易获得公众信任，提高审计公信力•公报发布通过审计公报形式定期公开推动问题整改公开审计结果，形成舆论压力，促进问题整改•报告会通报召开专题报告会向社会通报普及审计知识通过审计结果公开，普及审计知识，提高社会各界对审计工作的了解公开内容•审计发现的主要问题和典型案例•审计处理决定和整改要求•责任追究情况和处理结果•整改落实情况和成效•审计工作的经验和建议社会监督与舆论监督作用社会监督的重要性舆论监督的独特作用社会监督与审计监督的互动社会监督是对审计监督的有效补充，能够扩大监督覆盖面，提高监督效果舆论监督通过媒体传播，对违纪违法行为形成强大的社会压力，促进问题解决社会监督与审计监督相互配合、相互促进，共同构成全面监督体系主要作用主要作用互动方式•扩大监督视角，发现审计难以发现的问题•扩大影响力，形成社会关注•审计机关接受社会举报，开展问题调查•提供问题线索，为审计工作提供参考•施加压力，促进问题整改•审计结果公开，接受社会监督•形成监督合力，增强监督效果•树立典型，发挥警示教育作用•媒体跟踪报道审计发现的问题及整改情况•提高公众参与度，促进民主监督•传递信息，促进政策调整•建立公众参与审计的渠道和机制建立多元监督体系建立多元监督体系，整合各种监督资源，形成监督合力，是提高监督效果的重要途径多元监督体系构成党内监督党委、纪委对党员干部的监督行政监督各级政府及其部门的行政监督司法监督检察机关、审判机关的法律监督民主监督人大、政协的民主监督审计监督审计机关的专业监督社会监督公众、媒体、社会组织的监督内部监督单位内部的自我监督多元监督体系建设重点科技赋能，审计升级信息技术的发展为经济责任审计带来了革命性变化大数据、人工智能等技术的应用极大地提高了审计的效率和精准度第九章未来经济责任审计的发展趋势审计数字化与智能化大数据与人工智能在审计中的应用随着信息技术的快速发展，审计数字化与智能化已成为经济责任审计的必然趋势未来，数字化、智能化将深刻改变审计工作的方式和内容大数据和人工智能技术正在重塑审计工作，为经济责任审计提供了新的方法和工具主要发展方向大数据应用数据驱动审计从传统的抽样审计向全量数据分析转变，实现对全部业务数据的分析和监控•海量数据采集和存储智能审计工具开发应用智能审计工具，实现审计工作的自动化、智能化•多源数据关联分析远程审计模式通过网络技术实现远程审计，打破时空限制，提高审计效率•异常交易识别和风险发现实时监控审计从事后审计向实时监控转变，实现对经济活动的实时监督•审计线索智能推送预测性审计应用预测分析技术，实现风险预警和趋势预测•审计结果可视化展示转型升级路径人工智能应用•完善审计信息化基础设施•智能文档识别与分析•建设审计大数据平台•自然语言处理技术应用•开发智能审计工具和系统•机器学习算法识别异常•培养复合型审计人才•专家系统辅助审计决策•创新审计组织方式和工作流程•智能报告自动生成审计监管体系的创新与完善审计全覆盖审计全要素经济责任审计与全面从严治党审计助力反腐倡廉促进领导干部廉洁自律经济责任审计是党风廉政建设和反腐败斗争的重要手段，通过严格审计监督，有助于发现和查处腐败问题，预防腐败行为，营造风清气正的政治生态经济责任审计通过对领导干部任期内经济责任履行情况的全面评价，促使领导干部增强廉洁自律意识，自觉接受监督审计在反腐中的作用主要作用发现腐败线索通过审计发现违纪违法问题线索，为纪检监察部门提供重要依据强化责任意识明确经济责任，增强责任感和使命感揭露腐败手段揭示腐败的手段和方式，为反腐工作提供经验参考规范权力行使促使领导干部依法行政，规范权力行使挤压腐败空间通过完善制度机制，堵塞管理漏洞，减少腐败机会引导廉洁自律引导领导干部严格自律，廉洁从政形成震慑效应通过严肃查处，形成强大震慑，预防腐败行为促进作风转变推动领导干部转变工作作风，改进工作方法教育警示作用通过典型案例，开展警示教育，筑牢思想防线提高管理水平提升领导干部的经济管理能力和水平审计与纪检监察协同机制促进廉洁自律的机制•信息共享建立审计发现问题线索移送机制•建立领导干部经济责任清单制度•联合行动开展联合审计和调查•完善领导干部廉政档案管理•资源整合共享专业力量和技术手段•开展任前经济责任告知和承诺•成果互用审计结果作为纪检监察工作的重要依据•定期通报审计典型案例审计与党风廉政建设深度融合制度建设监督执行将审计监督融入党风廉政建设制度体系，完善相关制度机制加强对领导干部履行经济责任情况的监督，确保权力规范运行重点措施主要手段•完善经济责任审计制度•常规审计监督•健全审计结果运用机制•专项审计调查•建立审计与纪检监察协作机制•审计整改监督•制定审计监督与组织监督贯通制度•联合监督检查成效评估责任追究评估审计监督与党风廉政建设融合成效，持续改进完善严肃追究违纪违法责任，形成有责必问、问责必严的氛围评估内容主要内容•制度建设成效•明确责任性质和责任人•问题发现质量•依规依纪依法追责•整改落实情况•落实追责决定•廉政建设成果•通报问责结果整改提升警示教育推动问题整改和制度完善，促进管理水平提升利用审计成果开展警示教育，筑牢思想防线主要措施主要形式•制定整改方案•典型案例剖析课程总结与学员互动重点回顾与答疑答疑解惑通过本次培训，我们系统学习了经济责任审计的理论基础、法律法规、实施流程、方法技巧以及典型案例，全面提升了经济责任审计的专业能力和水平针对学员在学习过程中提出的常见问题，我们进行集中解答培训重点回顾问题1经济责任审计与其他审计的区别？经济责任审计的概念与目的经济责任审计是对领导干部任期内履行经济责任情况进行监督、评价和鉴证的专项审计活动，旨在保障国家财产安全、明确经济责任、促进廉政建设答经济责任审计以领导干部个人为主要对象，关注其任期内履行经济责任情况，与其他审计相比更加强调个人责任和评价经济责任审计的法律法规基础以《审计法》为基础，以《党政领导干部经济责任审计规定》《国有企业领导人员经济责任审计规定》等为具体依据经济责任审计的流程与方法包括审计准备、审计实施、审计报告等环节，运用风险导向审计方法，重点关注高风险领域问题2如何界定领导干部的责任？内部控制与经济责任审计的关系内部控制是审计的重要对象、重要依据和重要目标，审计应当关注内控建设和执行情况答根据领导干部的职责分工、决策参与情况、签批文件等，区分直接责任、主管责任和领导责任审计结果的后续管理包括责任追究、审计整改、成果运用等环节，是确保审计效果的关键问题3审计中如何应对阻力？信息化手段在审计中的应用应用大数据、人工智能等技术，提高审计效率和精准度审计与党风廉政建设的融合审计监督是党风廉政建设的重要手段，应当与纪检监察等监督形式形成合力答依法依规开展审计，争取领导支持，加强沟通协调，保持客观公正，确保审计证据充分可靠问题4如何提高审计证据质量？答确保证据的合法性、相关性和充分性，运用多种方法收集证据，形成完整证据链经验分享与讨论案例一某县财政局长经济责任审计案例二某国企负责人任期经济责任审计案例三某区教育局长经济责任审计在审计过程中，我们发现该局长利用职权，在项目资金分配中优先考虑关系单位，违反了财政资金我们在审计中发现，该负责人通过虚构业务、虚增利润等方式粉饰财务报表，掩盖经营不善的事在审计中，我们创新采用大数据分析技术，对教育经费使用情况进行全面分析，发现了资金挪用问分配规定通过追踪资金流向和分析决策过程，我们收集了充分证据，最终查实了问题这个案例告实我们采用数据分析和交叉验证等方法，发现了财务数据的异常，进一步调查后查实了舞弊行为题这种方法大大提高了审计效率，让我们能够在海量数据中快速发现异常建议大家在实际工作中诉我们，要特别关注领导干部的关键决策行为，追踪资金流向是发现问题的重要手段这提醒我们，在审计中要善于发现数据异常，深入追查可疑点积极应用信息技术，提高审计质量和效率——张某，省审计厅处长——李某，市审计局副局长——王某，审计署处室负责人培训效果评估与反馈为了不断改进培训质量，提高培训效果，请学员对本次培训进行评估和反馈评估内容•培训内容的针对性和实用性•培训方式的多样性和互动性•培训资料的完整性和规范性•培训时间的安排和效果•培训对实际工作的帮助程度反馈渠道

1.填写培训评估表

2.参加培训总结座谈会

3.通过在线平台提交反馈意见

4.向培训组织者直接反馈结束语经济责任审计是保障国家财产安全和干部廉洁的重要利器通过本次培训，我们深刻认识到经济责任审计在国家治理体系中的重要地位和作用经济责任审计不仅是保障国家财产安全和促进干部廉洁从政的重要利器，也是完善党和国家监督体系、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要手段在新时代背景下，经济责任审计面临新形势、新任务、新挑战，需要我们不断创新审计理念和方法，提高审计质量和效率，更好地发挥审计监督作用要深入贯彻习近平总书记关于审计工作的重要讲话精神，坚持党对审计工作的领导，坚持依法审计，坚持问题导向，坚持科技强审，不断提高经济责任审计工作水平希望大家学以致用，推动审计工作高质量发展希望各位学员通过本次培训，能够学以致用，将所学知识和方法应用到实际工作中，不断提高审计专业能力和水平要紧密结合工作实际，创新审计方法，提高审计效率，增强审计实效，推动经济责任审计工作高质量发展同时，也希望大家在工作中不断总结经验，发现问题，探索解决问题的方法，形成可复制、可推广的经验做法，为经济责任审计理论和实践的发展贡献智慧和力量审计工作是一项专业性、政策性、法律性很强的工作，需要我们不断学习、不断提高，才能适应新时代审计工作的要求共筑清廉中国，守护经济责任底线！最后，让我们共同努力，以高度的责任感和使命感，认真履行审计监督职责，严格依法审计，客观公正评价，实事求是反映，为推进全面从严治党、促进干部廉洁从政、保障国家财产安全作出积极贡献，共同筑牢清廉中国的坚实基础，守护经济责任底线！经济责任审计是一项事关国家治理、事关干部成长、事关人民利益的重要工作，需要我们付出持续的努力和智慧相信在各位的共同努力下，我国的经济责任审计工作一定会再上新台阶，为推进国家治理体系和治理能力现代化提供有力支撑！谢谢大家！。