人教版《税率》教学课件

人教版《税率》教学课件第一章税率基础概念税率的定义税率的分类税率是指在征税时，按照一定的比例或定额来计算应纳税额的标准和按计算方法分类比例税率、累进税率、递减税率比例它是计算税额的关键要素，直接决定了纳税人的实际税负水按表现形式分类从价税率、从量税率、复合税率平按适用范围分类基本税率、优惠税率、惩罚性税率税率在税收中的作用税率的意义税率是连接应税对象与税额的桥梁，是税收调节经济的重要杠杆税率的基本类型比例税率累进税率递减税率无论纳税对象数额大小，均按统一的比例应税所得额越高，适用税率越高，分为超应税所得额越高，适用税率反而越低征税额累进和全额累进特点鼓励规模化经营，但税收公平性较特点计算简便，税负公平性一般特点体现税收公平原则，计算较复杂差应用增值税、企业所得税等应用个人所得税应用某些特殊行业或政策导向公式税额应税所得额固定税率公式税额应税所得额对应税率速公式税额应税所得额递减税率=×=×-=×算扣除数税率与税额的关系基本税额计算公式税额应税收入税率=×累进税率计算公式税额应税收入适用税率速算扣除数=×-最终税额确定实际税额计算税额各项减免税额=-速算扣除数的作用速算扣除数是累进税率计算中的重要环节，其作用是确保处于不同税率级距的纳税人在税率临界点时不会出现税负骤增或骤减的情况，保证税负随应税所得增加而平稳上升，维持税收的公平性和连续性税率曲线示意图比例税率特点累进税率特点曲线呈直线状，无论应税所得多少，税曲线呈阶梯状上升，随着应税所得增率保持不变，税负与收入成正比关系加，适用税率逐步提高，税负增长速度这种税率结构计算简单，但对高收入群快于收入增长速度这种税率结构体现体的调节能力较弱能力课税原则，有利于收入再分配从图中可以明显看出，当应税所得额达到一定水平后，累进税率下的税负增长明显快于比例税率，体现了税收的调节功能第二章个人所得税税率详解个人所得税的税率结构我国个人所得税采用分类与综合相结合的税制模式，不同所得类型适用不同的税率结构综合所得经营所得其他所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿个体工商户和个人独资企业的生产经营利息、股息、红利所得，财产租赁所得酬所得和特许权使用费所得，适用级所得，适用级超额累进税率，税率范等适用比例税率，一般为7520%超额累进税率，税率范围为围为3%-45%5%-35%个人所得税税率表（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数元%不超过元136,00030超过元至元236,000144,000102,520超过元至元3144,000300,0002016,920超过元至元4300,000420,0002531,920超过元至元5420,000660,0003052,920超过元至元6660,000960,0003585,920超过元7960,00045181,920月度应纳税所得额月收入专项扣除社保、公积金等专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、=--赡养老人基本减除费用元月-5,000/个人所得税税率表（经营所得适用）速算扣除数说明级数全年应纳税所得税率速算扣除数元%额速算扣除数的作用是简化计算并保持税负的连续性不超过元速算扣除数本级与前一级税率差额本级所得下限130,00050=×例如第二级速算扣除数超过元至230,000101,500元=10%-5%×30,000=1,500元90,000超过元至经营所得应纳税所得额收入总额成本费390,0002010,500=-元用损失依法确定的其他扣除300,000--超过元4300,0003040,500至元500,000超过元5500,0003565,500计算实例月收入万元的个人所得税计算1确定应纳税所得额月收入元10,000社保个人缴纳部分假设元2,000基本减除费用元5,000专项附加扣除假设元子女教育1,000应纳税所得额元=10,000-2,000-5,000-1,000=2,000确定适用税率和速算扣除数月度应纳税所得额元，换算成全年为元2,00024,000查表可知，属于第一级不超过元36,000适用税率3%速算扣除数元0计算应纳税额应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数=×-元=2,000×3%-0=60第三章增值税税率及应用增值税的定义主要税率档次增值税是以商品含应税劳务在流转过程中产生13%一般货物和劳的增值额作为计税依据而征收的一种流转税它务是我国第一大税种，也是世界上应用最广泛的间接税交通运输、邮9%政、基础电信、建征收对象筑、不动产租赁服在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、务，销售不动产，转销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单让土地使用权等位和个人增值电信、金6%融、现代服务等出口货物退税0%增值税税率分类一般纳税人税率小规模纳税人税率零税率与免税的区别年销售额超过万元的企业通常认定为年销售额未超过万元的企业可选择为虽然都无需缴纳增值税，但二者有本质区500500一般纳税人小规模纳税人别适用增值税税率、、适用增值税征收率零税率不缴税且可退还进项税额如•13%9%6%3%•出口货物可以抵扣进项税额不可抵扣进项税额••免税不缴税但不退还进项税额如农可以开具增值税专用发票不可开具增值税专用发票•••产品中国增值税制度采用抵扣制，即销项税额减去进项税额，差额为应纳税额这一机制有效避免了重复征税问题增值税计算实例销售额万元，适用税率的增值税计算10013%计算应纳税额计算销项税额应纳税额销项税额进项税额=-销项税额销售额税率税率=115,

044.25-57,

522.12=÷1+×元=57,

522.13=1,000,000÷1+13%×13%=1,000,000÷

1.13×

0.13税负率分析元=115,

044.25增值税税负率应纳税额销售额含税=÷确定进项税额=57,

522.13÷1,000,000假设采购货物支付了万元含税，增值税税率为=

5.75%5013%实际税负率低于名义税率，体现了增值税只对增值部分征税的进项税额13%=500,000÷1+13%×13%特点=500,000÷

1.13×

0.13元=57,

522.12增值税链条示意图生产环节批发环节零售环节原材料供应商销售给制制造商销售给批发商批发商销售给终端消费造商者销售额万元80销售额万元销售额万元50100销项税额万元

10.4销项税额万元销项税额万元

6.513%1313%13%进项税额万元

6.5进项税额元进项税额万元

010.4应纳税额万元

3.9应纳税额万元应纳税额万元

6.

52.6整个链条政府税收总额万元，等于最终消费额的，避免了

6.5+

3.9+

2.6=1313%重复征税第四章消费税税率及特点消费税的征收范围消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种间接税，主要针对以下类别烟草制品卷烟、雪茄烟等成品油汽油、柴油等••酒类白酒、啤酒、黄酒等汽车轮胎••高档化妆品高价位化妆品摩托车••贵重首饰和珠宝玉石小汽车••鞭炮焰火游艇••高尔夫球及球具•高档手表•消费税的设立目的主要是调节高消费、限制资源消耗和环境污染，以及实现收入再分配消费税计算方法从价计征从量计征复合计征按照应税消费品的销售额计算应纳税额按照应税消费品的销售数量计算应纳税额同时按照应税消费品的销售额和销售数量计算应纳税额计算公式应纳税额销售额税率=×计算公式应纳税额销售数量单位计算公式应纳税额销售额比例税=×=×适用商品高档化妆品、贵重首饰等税额率销售数量单位税额+×税率范围不等1%-56%适用商品白酒、啤酒、汽油等适用商品卷烟单位税额如白酒元斤，汽油元20/

1.52/升计算实例某企业销售高档化妆品，销售额不含税为万元，适用消费税税率为1015%应纳消费税元=100,000×15%=15,000第五章关税税率基础关税的定义关税税率的分类关税是一国政府对进出口商品征收的一种税收，是国家主权的体现，也是调节进最惠国税率适用于与中国有贸易协定的成员国和地区WTO出口的重要经济杠杆关税的作用协定税率适用于与中国签有特殊贸易协定的国家和地区保护国内产业发展•调节进出口商品结构•特惠税率适用于与中国有特殊优惠安排的发展中国家增加国家财政收入•调节国际收支平衡•普通税率适用于与中国无贸易协定的国家和地区关税计算实例确定适用税率进口货物完税价格确定查询《中华人民共和国进出口税则》某公司从美国进口一批机械设备假设该机械设备适用最惠国税率为8%价格到岸价美元CIF100,000汇率美元人民币1=

7.0完税价格元人民币=100,000×

7.0=700,000计算进口环节增值税计算应纳关税进口环节增值税完税价格关税增值税率=+×应纳关税完税价格关税税率=×元人民币=700,000+56,000×13%=98,280元人民币=700,000×8%=56,000进口总税负关税进口环节增值税元人民币=+=56,000+98,280=154,280第六章税率的实际应用与案例分析房产税车船税企业所得税自用房产按房产原值一次减除按车辆类型和排量确定年应纳税额一般企业适用的比例税率10%-30%25%后的余值计算，税率为

1.2%乘用车排量以下，年税额小型微利企业年应纳税所得额不超过

1.6L300-420100出租房产按租金收入计算，税率为元；排量，年税额元万元部分，实际税率为12%

1.6-

2.0L420-

4802.5%案例某企业自有办公楼原值万元，案例某小型微利企业年利润万元，50080减除后应纳房产税万案例北京地区排量小轿车，年应纳应纳企业所得税万30%=500×1-

1.5L=80×20%×

12.5%万元年车船税为元万元30%×

1.2%=

4.2/360=2税率调整的影响分析对纳税人的影响对政府收入的影响税率上调影响税率上调影响增加税负，减少可支配收入或利润短期内可能增加税收收入可能影响消费和投资意愿长期可能因经济活动减少而影响税基促使纳税人寻求合法节税方式税收拉弗曲线税率过高反而导致总税收下降税率下调影响税率下调影响减轻税负，增加可支配收入或利润短期内可能减少税收收入刺激消费和投资长期可能因经济活动增加而扩大税基提高市场活力和经济增长潜力税率优惠政策可能带来新兴产业发展税率调整是宏观经济政策的重要工具，需要综合考虑经济周期、财政需求、产业发展等多方面因素税率调整前后税收收入对比图拉弗曲线原理解析中国税率调整案例拉弗曲线展示了税率与税收收入之间的非线性关增值税税率调整年制2019系当税率为时，税收收入为；当税率为造业增值税税率从下调至0016%时，由于没有人愿意工作和投资，税收收，促进了实体经济发展100%13%入也为0在这两个极端之间存在一个最优税率点，在该点个人所得税改革年提2018税收收入达到最大值如图所示，当税率超过最高起征点并优化税率结构，增优点时，提高税率反而会导致税收收入下降加了居民可支配收入小微企业税率优惠对小型微利企业实施优惠税率，激发了市场活力第七章税率计算练习题典型计算题个人所得税计算1张先生年月工资收入元，五险一金个人缴纳部分为元，享受子女教育专项附加扣除元，住房贷款利息专项附加扣除2023115,0003,0001,0001,000元计算张先生当月应纳个人所得税典型计算题增值税计算2某一般纳税人企业年月销售货物取得含税销售收入万元税率，购进原材料支付含税金额万元税率，计算该企业当月应纳2023311313%

56.513%增值税这些练习题旨在帮助学生熟练掌握税率应用与税额计算方法，请在下一页查看详细解析练习题解析个人所得税计算解析步骤1计算应纳税所得额应纳税所得额=15,000-3,000五险一金-5,000基本减除费用-1,000子女教育-1,000住房贷款利息=5,000元步骤2确定适用税率和速算扣除数月应纳税所得额5,000元，对应全年60,000元，查表属于第二级超过36,000元至144,000元适用税率10%，速算扣除数2,520/12=210元步骤3计算应纳税额应纳税额=5,000×10%-210=290元增值税计算解析步骤1计算销项税额不含税销售额=1,130,000÷

1.13=1,000,000元销项税额=1,000,000×13%=130,000元步骤2计算进项税额不含税购进额=565,000÷

1.13=500,000元进项税额=500,000×13%=65,000元步骤3计算应纳税额应纳税额=销项税额-进项税额=130,000-65,000=65,000元常见错误及注意事项•忘记将含税金额转换为不含税金额再计算税额•未正确查找适用税率或速算扣除数•未考虑专项附加扣除或其他法定扣除项目•计算时未注意四舍五入规则（应纳税额以元为单位，角以下四舍五入）第八章税率相关法律法规简介个人所得税法主要条款增值税法及相关规定《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》及年修订确立了综合与分类相结合其实施细则2018的税制模式财政部、国家税务总局关于调整增•第三条规定了个人所得税的七级超值税税率的系列通知•额累进税率结构《营业税改征增值税试点实施办•第六条规定了专项扣除、专项附加法》规定了服务业增值税税率•扣除和依法确定的其他扣除小规模纳税人认定标准和征收率的•实施条例详细规定了各类所得的具相关规定•体征税办法和税率适用情况我国税法体系包括税收基本法、单行税法、税收条例和实施细则、税收规章和规范性文件等多个层次，税率规定主要体现在单行税法和税收条例中税法的制定和修改需要经过严格的立法程序，以保证税收法定原则的实现税务合规与纳税义务纳税申报1个人所得税按月或按年申报增值税小规模纳税人按季申报，一般纳税人按月申报税款缴纳2企业所得税按季度预缴，年度汇算清缴通过银行、电子税务局、移动税务等渠道缴纳税款APP在法定期限内完成缴纳（通常与申报期限一致）发票管理3按规定开具和获取发票正确保存和使用发票税务检查4配合税务机关开展税务检查提供真实、完整的涉税资料税收诚信5维护良好的税收信用记录避免被列入税收黑名单税率遵守的重要性正确适用税率是纳税人合规的基础，错误适用税率可能导致少缴税款被处罚，或多缴税款造成经济损失税务机关通过金税三期系统和大数据分析，能够有效识别纳税异常行为，纳税人应当重视税率的正确应用第九章税率与社会经济发展调节消费结构引导产业发展对奢侈品征收高税率，对生活必需品参与国际竞争降低税率或免税，引导合理消费通过差异化税率，鼓励发展高新技术、节能环保等战略性产业，抑制高合理的税率水平有助于吸引外资，提污染、高能耗行业升国际竞争力调节收入分配稳定宏观经济累进税率体系对高收入群体征收更高税率，有助于缩小贫富差距，促进社通过税率调整实施逆周期调节，应对会公平经济波动税率公平与效率的平衡税率设计需要兼顾公平和效率两个目标过高的税率可能损害经济效率，抑制投资和创业积极性；过低的税率则可能导致政府收入不足，无法提供充分的公共服务，同时加剧社会不平等科学合理的税率结构是维持经济社会良性发展的重要保障税率改革趋势展望近年来税率调整趋势未来税率改革方向减税降费增值税税率从、、三档简化为、简化税率结构进一步减少税率档次，简化计算方法17%11%6%13%、三档9%6%个税改革调整个人所得税税率结构，扩大低税率级距，增加数字经济征税制定适应数字经济特点的税率政策专项附加扣除绿色税制完善环保税率，引导绿色发展小微企业优惠降低小型微利企业所得税实际税率，支持实体经济发展国际税收协调参与全球最低税率等国际税收改革环保税引入按污染物排放量征税，实施差异化税率财产税改革研究房地产税等财产税税率设计现代税收体系示意图流转税所得税财产和行为税增值税、、三档税率个人所得税的七级超额累进税率房产税自用，出租13%9%6%3%-45%

1.2%12%消费税不等的从价税率或从量定额企业所得税的基本税率，高新技术企业车船税按排量和类型确定定额税率1%-56%25%税率15%关税最惠国税率、协定税率、特惠税率和普印花税按交易类型不等

0.03%-

0.1%通税率环境保护税根据污染物种类和排放量确定中国现代税收体系以增值税、企业所得税和个人所得税为主体，辅以消费税等其他税种，构成了多层次、多功能的综合税制不同税种的税率设计各具特点，共同发挥着筹集财政收入、调节经济和收入分配的功能课堂小结1税率的定义与分类税率是计算应纳税额的比例或标准，分为比例税率、累进税率和递减税率等多种类型，不同税种采用不同的税率结构2个人所得税税率综合所得采用的七级超额累进税率，经营所得采用的五级超额累进税率，计算时需要结合速算扣除数3%-45%5%-35%3增值税税率主要有、和三档税率，小规模纳税人适用征收率，计算应纳税额时需抵扣进项税额13%9%6%3%4其他税种税率消费税采用从价或从量计征，关税分为最惠国税率等多种类型，房产税、车船税等各具特点5税率功能与改革税率是调节经济和收入分配的重要工具，近年来改革趋势为简化结构、减轻负担，未来将更加注重公平与效率的平衡课后思考与讨论税率调整对个人的影响思考个人所得税税率结构的调整如何影响不同收入水平人群的实际税负和生1活水平？讨论你认为当前的个人所得税税率结构是否合理？如何设计更公平的个人所得税税率？税率调整对企业的影响2思考增值税税率的降低对企业经营、产品定价和市场竞争力有何影响？讨论如何通过税率政策支持小微企业和创新型企业的发展？合理规划税务思考企业和个人如何在遵守税法的前提下，合理利用税率差异进行税务筹3划？讨论税务筹划与偷税漏税的界限在哪里？如何看待一些跨国企业利用国际税率差异转移利润的行为？谢谢观看欢迎提问与交流联系方式与学习资源对课程内容有任何疑问，请随时提教师邮箱出teacher@example.edu.cn欢迎分享您对税率相关话题的见解课程网站www.example.edu.cn/tax-course课后可通过以下方式继续交流推荐阅读《中国税制》、《税法概论》在线资源国家税务总局网站www.chinatax.gov.cn。