出纳实务教学 课件

出纳实务教学课件现金管理与账务处理全流程解析课程导航第一章出纳岗位概述出纳的职责与工作范围出纳是企业财务部门的重要岗位，主要负责企业日常资金的收付、保管和核算工作作为企业钱袋子的直接管理者，出纳需要严格按照财务制度和流程处理各项资金业务，确保企业资金安全与账务准确出纳在企业财务中的角色定位出纳岗位的核心职责现金和银行存款的收付管理票据的保管与使用账务登记与日常核对按照公司财务制度和审批流程，规范办理现金负责各类票据的领用、签发、背书和保管工和银行存款的收付业务，确保每笔资金收支有作，包括支票、汇票、收据等，建立严格的票据可查、手续完备实时监控企业资金状况，据管理台账，确保票据安全、使用合规，防范保持适当的现金储备，维护企业日常资金周票据风险转出纳工作的重要性与风险资金安全保障的关键岗位常见风险点及防范措施出纳工作直接关系到企业资金安全，是企业内部控制的重要环节出现金管理风险定期盘点，账实核对，安全保管•纳人员对现金和银行存款的日常管理直接影响企业资金的安全性和流票据管理风险严格票据领用制度，建立台账，妥善保管•动性，关系到企业的正常运营和财务健康支付审批风险执行严格的审批流程，核实付款信息•作为企业钱袋子的管理者，出纳必须具备高度的责任心和专业素•账务处理风险日常核对，定期对账，及时发现并纠正差错养，严格执行各项财务制度和操作规范，保障企业资金安全职责分离风险严格执行不相容职务分离原则，相互监督•课程章节第二章现金管理基础现金管理是出纳工作的基础，涉及企业日常经营活动中货币资金的收付、保管和核算出纳人员需要全面了解现金的概念、种类以及现金业务的基本流程，掌握现金管理的规范要求和操作技巧，确保现金安全和账务准确现金收款流程详解收款通知现金核对接收来自业务部门的收款通知或客户直接缴款清点现金金额，检查货币真伪，与应收金额核对开具收据账务登记按规定格式开具收据，交付缴款人，并留存存根在现金日记账中登记收款信息，标明收款日期、来源、金额和用途现金收据的开具规范使用正规财务收据，按顺序填写收据号码•注意事项收据填写必须清晰、准确，大小写金额必须一致••收据要加盖财务专用章或收款专用章企业收取的现金应当及时入账，不得账外设立小金库对于大额现金收入，应考虑当天存入银行，减少现金保管风险填写错误的收据应作废处理，不得涂改•收据存根必须妥善保管，作为账务核对依据•现金付款流程详解付款审批与凭证管理现金支付的合规要求接收付款申请，检查申请表格是否严格遵守现金使用限额规定，超过

1.•填写完整限额应使用转账方式核实审批权限，确认审批人签字完付款必须取得合法有效的原始凭证

2.•备支付现金时必须由收款人签字确认•检查原始凭证是否齐全、合法、有

3.大额现金支付需要特别审批和安全•效措施复核付款金额、收款方信息是否准

4.遵守现金管理相关法规，不得违规•确支付根据审批结果办理付款手续

5.建立健全现金支付台账，确保可追•保存完整的审批凭证及支付记录溯性

6.现金日记账的填写规范12账簿设置日常记录使用标准现金日记账簿，页面应当连续编号，启用前加盖财务专用章逐笔、及时记录现金收支业务，填写日期、凭证号、摘要、收入金并由财务负责人签字每个会计年度应重新设置现金日记账额、支出金额和余额摘要要简明扼要，反映业务实质34余额计算核对与结账每笔业务发生后立即计算余额，收入增加余额，支出减少余额日末每日营业终了，核对账面余额与实际库存现金是否相符月末结账应计算当日收支合计数和最终余额时，结出本月合计数和余额，并结转下月现金余额的核对技巧每日工作结束时，出纳应清点库存现金，与日记账余额核对，确保账实相符若发现差异，应立即查明原因并报告主管核对时应按面额分类点钞，提高效率和准确性现金管理中的常见问题现金短缺与多余的处理现金溢余处理仔细检查账务记录，查找可能的重复在现金盘点过程中，可能出现账实不符的•入账或漏记支出情况，主要包括现金短缺（实际少于账面）和现金溢余（实际多于账面）两种情确认无法查明原因的溢余金额，应计•况入其他应付款科目长期无人认领的溢余金额，可按规定现金短缺处理•程序转入企业收入立即查明原因，检查收支记录是否有•现金盘点与差异调整遗漏或错误若确实是操作失误导致的短缺，应由•现金盘点是检验现金管理质量的重要手责任人赔偿段，应定期进行，盘点方法包括若是非人为因素导致的合理短缺，可•定期盘点每日终了和月末必须进行•按规定程序报批后列支全面盘点短缺金额较大时，应及时向上级报告•不定期抽查财务主管可随时组织抽•并采取相应措施查现金交接盘点出纳人员变动时必须进行•交接盘点现金管理流程图上图展示了企业现金管理的完整流程，包括现金收入环节、现金支出环节、现金保管环节和账务核对环节每个环节都有明确的操作规范和控制点，形成了一个闭环的管理体系现金收入流程从接收现金开始，经过核对、开具收据、登记日记账，最终完成入库或存入银行现金支出流程从审批开始，经过审核原始凭证、办理付款、签字确认，最后登记日记账两个流程共同维护了现金账务的完整性和准确性现金保管和账务核对是整个流程的保障，通过定期盘点、核对账务和监督检查，确保现金安全和账务准确，防范资金风险课程章节第三章银行存款管理银行账户的开立与管理企业根据业务需要，可以开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户等不同类型的银行账户每种账户有不同的用途和管理要求，出纳人员需要掌握各类账户的开立条件、审批程序和日常管理规范银行存款的收付流程银行存款收入主要包括销售收入、投资收入、借款等；银行存款支出包括采购付款、费用支付、还款等出纳需要严格按照规定流程办理收付业务，确保收付手续完备、记录准确、凭证齐全银行存款日记账与银行对账单银行存款日记账的填制要点银行对账单与账务核对按照银行账户分别设置银行存款日记账银行对账单是银行根据企业在银行的存款收支情况定期提供的账务记录，企业•应定期（通常每月）与银行对账单核对，确保企业账面记录与银行记录相符根据收付款凭证，及时登记收支业务••详细记录交易日期、凭证号、摘要、对方账户、收支金额和余额对账流程保持字迹清晰，不得涂改、挖补•获取银行对账单（可通过柜台、网银等方式）

1.每日结出余额，月末结出本月合计数•核对银行对账单与企业银行存款日记账

2.银行存款日记账是企业内部记录银行存款收支的账簿，由出纳人员根据审核无发现差异时编制银行存款余额调节表

3.误的原始凭证和记账凭证进行登记，是企业与银行对账的基础查明差异原因并进行相应账务处理

4.持续跟踪未达账项直至处理完毕

5.银行存款收付注意事项银行票据的使用规范银行转账与电子支付管理银行票据是办理银行存款收付业务的重要工具，主要包括支票、随着科技发展，电子支付方式日益普及，给企业资金管理带来便汇票、本票等出纳人员必须严格按照规定使用银行票据利的同时也提出了新的要求支票的填写必须规范，金额大小写一致，不得涂改网银操作必须严格执行授权审批和密钥管理制度••空白票据必须由专人保管，设立票据领用登记簿电子支付凭证的获取与保存要符合规定••作废票据要加盖作废戳记并妥善保存定期变更支付密码，防范电子支付风险••定期核对票据存根与使用记录，确保账实相符大额电子支付应实行多重审核和授权••严禁签发空头支票或出租、出借票据及时核对电子支付记录，确保交易安全••妥善保存支付系统操作日志，便于追溯•电子支付安全提示企业应制定完善的电子支付管理制度，明确操作权限和责任，加强密码和数字证书管理，防范电子支付风险同时，出纳人员要提高安全意识，警惕电信诈骗和钓鱼网站课程章节第四章票据管理实务支票、汇票的种类与用途票据的签发与背书流程支票类型票据的正确签发和背书是确保票据合法有效的关键环节现金支票用于提取现金，填写收款人名称按规定格式填写票据要素，包括金

1.额、日期、收款人等转账支票用于转账结算，不能提取现金加盖预留印鉴，确保印章清晰完整

2.普通支票可用于提取现金或转账背书时必须连续，不得断线

3.背书人必须是票据的合法持有人汇票类型

4.背书后及时交付给被背书人

5.银行汇票由银行签发的，承诺在见票时记录票据流转情况，确保可追溯

6.无条件支付确定金额给收款人的票据商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人的票据票据的保管与风险防范票据保管的安全措施票据遗失与盗用的应对票据是具有法定权利的重要凭证，其安全保管直接一旦发生票据遗失或被盗，应立关系到企业资金安全，应采取以下措施加强管理即采取以下措施专人管理指定专人负责票据的保管，明确保管责立即向开户银行报告，申请•任挂失止付专柜存放使用保险柜或专用票据柜存放票据，确向公安机关报案，取得报案•保物理安全证明分类保管将空白票据、已填用票据和作废票据分在法定期限内向法院申请公•开存放示催告严格领用建立票据领用登记制度，做到票据领用通知相关业务单位和合作伙•有记录、有签字伴定期盘点定期核对票据存量，确保账实相符进行内部调查，查明原因和•责任安全交接出纳人员变动时，应做好票据的清点和交接手续根据调查结果，追究相关责•任完善管理制度，防止类似事•件再次发生票据贴现与承兑流程贴现申请持票人向银行提交贴现申请及票据原件票据审核银行审核票据真实性、合法性和背书连续性贴现利率确定根据票据期限和信用等级确定贴现利率资金划付银行扣除贴现利息后将资金划入持票人账户承兑汇票的管理要点银行承兑汇票商业承兑汇票由银行作为承兑人的商业汇票，信用等级高，流通性强由企业作为承兑人的商业汇票，信用基于企业自身实力企业在使用银行承兑汇票时应注意在使用商业承兑汇票时应注意•办理承兑手续时需缴纳一定比例的保证金•审慎评估承兑企业的信用状况•承兑期限一般不超过6个月•建立商业汇票台账，跟踪管理•到期前做好资金准备，确保按时兑付•注意商业承兑汇票的背书限制•妥善保管承兑协议和相关单据•防范商业承兑汇票的信用风险课程章节第五章账务核对与报表编制现金与银行账务的日常核对现金流量报表的编制基础账务核对是出纳工作的重要环节，通过定期核对账务，可以及时发现和纠正错现金流量报表反映企业一定期间的现金流入和流出情况，是评估企业资金状况误，确保账务数据的准确性和可靠性出纳应建立健全的账务核对制度的重要工具出纳人员需要了解现金流量报表的基本结构和编制方法现金日记账与库存现金的日常核对经营活动现金流量与企业日常经营相关的现金收支••银行存款日记账与银行对账单的月度核对投资活动现金流量与长期资产投资相关的现金收支••出纳账簿与会计账簿的定期核对筹资活动现金流量与融资相关的现金收支••收付款凭证与账簿记录的核对直接法和间接法两种编制方法的区别••账务核对发现问题及时处理并记录出纳日常工作对现金流量报表编制的支持••账务差错的识别与纠正常见账务错误类型纠错流程与责任划分记账错误金额填写错误、借贷方向错误、科目使用错误发现账务错误后，应按照以下流程进行更正计算错误金额计算错误、余额计算错误仔细核对原始凭证，确认错误性质和范围

1.漏记或重记遗漏某笔业务或重复记录同一笔业务按照会计制度规定的方法进行更正

2.日期错误业务发生日期与记账日期不符对于当期发现的错误，采用红字更正法或补充登记法•摘要错误业务摘要不准确或不完整对于跨期错误，需要进行追溯调整•更正时必须保留更正痕迹，不得随意涂改

3.重大错误应报告财务主管，并采取措施防止再次发生

4.明确责任人，必要时进行责任追究

5.账务更正的规范要求手工账簿更正应当在错误处划一条红线，更正人在更正处签字盖章；电子账簿更正应当保留痕迹，记录更正人、更正时间和更正原因任何账务更正都应当有相应的原始凭证或更正说明作为依据期末现金与银行存款盘点盘点准备与执行步骤银行存款盘点步骤取得所有银行账户的最新对账单期末盘点是财务工作的重要环节，对于现金和

1.银行存款的盘点，应严格按照以下步骤进行核对银行对账单与银行存款日记账

2.编制银行存款余额调节表

3.现金盘点步骤核实未达账项的真实性和合理性

4.检查是否存在未入账的银行收支

5.准备盘点表格和工具（点钞机、验钞笔

1.确认调节后的余额相符等）

6.选择合适的盘点时间，通常在工作日结束盘点差异的处理方法

2.时盘点过程中发现的差异，应及时查明原因并进由专人负责盘点，最好有监盘人在场

3.行处理按币种、面额分类清点现金

4.账实不符时，首先检查账务记录是否有误填写盘点表，记录实际金额•

5.无法查明原因的短缺，按企业规定处理与现金日记账余额核对•

6.长期未处理的未达账项，应查明原因及时盘点人和监盘人在盘点表上签字确认•

7.处理编制盘点报告，记录差异情况和处理结果•课程章节第六章内部控制与合规要求出纳岗位的内部控制制度资金安全的合规管理内部控制是企业管理的重要组成部分，对于出纳岗位，需要建立健全的内部控制制度，包括岗位职责划分、授权审批制度、资出纳工作必须严格遵守国家相关法律法规和企业财务制度，确保资金管理合法合规包括遵守现金管理条例、银行结算办法、金收付控制、账务核对制度、监督检查机制等有效的内部控制可以防范舞弊风险，保障资金安全票据法等法规，执行企业内部财务管理制度，确保每笔资金收支都符合规定要求，有完整的审批手续和合法凭证授权审批票据管理审批流程清晰，手续齐全票据收发登记与保管职责分离资金安全账务核对分离职责与权限管理收款、付款、登记分离原则防范舞弊的关键控制点不相容职务分离是内部控制的基本原则，在出纳工作中主要体现为收款、付款、为防范舞弊风险，企业应在出纳管理中设置以下关键控制点登记等职责的分离审批控制严格执行分级授权审批制度，重大资金支出必须经过多级审批出纳与会计分离出纳负责现金收付和保管，会计负责记账和核算，两者不能由印章管理财务印章与法人印章分开保管，使用时履行严格的审批手续同一人担任密码控制网银密码、支付密码定期更换，采用多重密钥管理授权与执行分离资金支付的审批人与执行人应当分离凭证控制严格审核原始凭证的真实性、合法性和完整性保管与记录分离实物资产保管与账务记录应当分离定期轮岗关键岗位定期轮换，防止长期把持形成风险业务操作与稽核分离业务办理与业务核查应当分离突击检查不定期开展突击检查，及时发现问题小型企业人员有限时，应采取补偿性控制措施，如加强监督检查、引入第三方监督、强化事后审计等，确保内部控制有效现金管理的法律法规相关财务法规与政策解读出纳工作涉及多项法律法规，主要包括《现金管理暂行条例》规定了企业现金的使用范围、库存限额、收支管理等要求《支付结算办法》规定了各种支付结算方式的使用规范和操作流程《票据法》规定了票据的基本特征、种类及出票、承兑、背书等法律关系《会计法》规定了会计核算的基本要求，包括出纳工作的基本规范《企业内部控制基本规范》对企业资金活动的内部控制提出了具体要求《反洗钱法》要求企业履行客户身份识别、大额交易和可疑交易报告等义务违反规定的风险与处罚出纳工作中违反相关法律法规，可能面临以下风险和处罚行政处罚违反现金管理规定，可能被处以罚款或警告刑事责任涉嫌贪污、挪用公款、职务侵占等，可能承担刑事责任民事赔偿因操作失误或管理不善造成损失，需承担民事赔偿责任内部处分违反企业内部规定，可能面临降职、降薪、解聘等处分信用损失企业因违规可能被列入失信名单，影响正常经营出纳人员应当熟悉相关法律法规，严格按照规定开展工作，防范法律风险课程章节第七章实操案例分析典型现金管理违规案例成功的出纳风险防范实例通过分析真实案例，帮助学员深入理解出纳通过分享优秀实践案例，展示有效的出纳风工作中的风险点和防范措施险管理方法截留、挪用现金收入案例完善内部控制制度，有效防范舞弊风险••伪造、变造票据案例建立多层次授权审批机制，确保资金支••付安全私自设立小金库案例•运用信息技术，提高出纳工作效率和准支付密码管理不当导致资金被盗案例••确性违规签发空头支票案例•定期轮岗与突击检查相结合，增强监督•这些案例揭示了出纳工作中的常见问题和漏效果洞，提醒出纳人员在日常工作中加强风险防开展全员培训，提高风险防范意识•范意识，严格遵守操作规范和制度要求这些成功案例为企业出纳风险管理提供了可借鉴的经验和方法，帮助企业构建更加安全高效的资金管理体系案例一现金短缺的原因与处理事件经过某制造企业出纳小李在月末现金盘点中发现，库存现金比账面记录少了元经过初步调查，无法立即确定短缺原因公司财务经理组织了专项调查组进3,500行全面检查，最终发现问题出在以下几个环节收款环节漏洞付款环节问题保管环节疏忽收到现金后未及时开具收据，导致部分收款未部分小额支出未取得正规票据，仅有白条或无现金保险柜钥匙管理不严，存在多人知晓密码能及时入账同时，现金收款没有专人负责，任何凭证，导致账务记录不完整付款审批流的情况现金盘点不规范，盘点频率低，不能多人操作造成管理混乱程执行不严格，存在越权审批现象及时发现问题改进措施与预防建议建立严格的收款制度，收到现金立即开具收据，当日完成入账实行不相容职务分离，收款、付款、登记由不同人员负责完善现金保管制度，保险柜钥匙和密码严格管理，定期更换强化审批流程，明确各级审批权限，杜绝越权审批增加盘点频率，建立日清月结制度，及时发现并解决问题案例二票据遗失引发的风险事件分析责任追究与改进方案责任认定某贸易公司出纳王某负责公司支票的保管和使用一日，王某发现保险柜中的一本空白支票（张）不见10出纳王某未履行票据保管职责，是主要责任人

1.了，但因为工作繁忙且认为可能是自己放错了地方，财务经理未有效监督票据管理，负有监管责任并未立即报告一周后，公司银行账户被莫名其妙地

2.扣款50万元，经查是丢失的支票被人冒签使用

3.公司内控制度存在漏洞，管理层也需承担责任主要问题票据管理改进方案票据保管不善，未按规定存放在保险柜中建立票据全生命周期管理从领用到作废全程跟踪•发现票据丢失未及时报告和处理•实行双人保管制度票据和印章分开保管，使用时双印章管理混乱，导致被人盗用•人在场缺乏票据使用登记制度，无法及时发现异常•完善票据登记制度详细记录每张票据的领用、使用银行对账不及时，未能第一时间发现问题•情况加强银行对账频率由每月改为每周对账一次建立票据遗失应急处理机制发现遗失立即报告并采取措施加强员工培训提高票据管理的风险意识和专业技能课程章节第八章现代出纳工作新趋势电子支付与无现金管理出纳岗位的数字化转型随着信息技术的快速发展，电子支付和无现金管理已成为现代出纳工作的主要趋势传统出纳工作正经历数字化转型，主要表现在智能化管理引入人工智能辅助资金决策和风险预警移动支付微信支付、支付宝等移动支付方式广泛应用流程自动化通过技术实现出纳工作流程自动化RPA网上银行企业网银实现远程资金操作和管理远程协同云技术支持的远程协同办公模式第三方支付平台提供多元化支付解决方案数据分析大数据分析提升资金管理效率和精准度电子票据电子发票、电子回单等逐步替代纸质凭证安全防护数字化环境下的资金安全新挑战区块链技术在支付结算和资金追踪中的应用这些变革要求出纳人员不断学习新技术、新知识，提升数字化能力，适应现代出纳工作的新要求出纳信息系统的应用财务系统银企直连系统移动出纳应用ERP集成企业资源计划系统中的财务模块，提供全面的出纳管理功能，包括现金管实现企业与银行系统的直接连接，支持在线支付、收款通知、账户查询、电子基于移动设备的出纳管理应用，支持随时随地查询资金状况、审批付款、接收理、银行管理、票据管理等与企业其他业务系统无缝对接，实现数据共享和回单等功能大幅提高资金收付效率，减少人工操作环节，降低操作风险通知等功能适合现代移动办公需求，提高工作灵活性和响应速度业务协同特点安全性高，实时性强，操作便捷优势便携性强，操作简便，实时响应代表软件用友、金蝶、SAP等自动化管理提升效率出纳信息系统的应用显著提升了出纳工作效率和管理水平流程自动化减少人工干预，降低错误率，提高处理速度数据一致性系统自动核对和同步，确保各环节数据一致监控预警实时监控资金变动，及时预警异常情况出纳岗位职业发展路径技能提升与资格认证职业规划与晋升方向出纳人员可通过以下途径提升专业能力出纳工作是财务领域的重要入门岗位，有多种发展路径专业资格认证垂直发展路径会计从业资格证•初级会计师证书•出纳助理出纳资金主管财务经理

1.→→→•中级会计师证书→财务总监注册会计师•CPA横向发展路径国际注册管理会计师•CMA会计方向出纳会计主管会计财务主→→→技能培训管财务软件操作培训•内控方向出纳内控专员内审主管风→→→银行业务知识培训•控经理内部控制专项培训•金融方向出纳银行柜员客户经理支→→→财税法规更新培训行行长•学历提升获取财务、会计或相关专业的本科或财务科技方向出纳财务系统实施顾问财→→研究生学历务信息化专家出纳工作经验为财务领域的职业发展奠定了良好基础，是了解企业资金运作的重要窗口课程总结与知识回顾0102出纳岗位概述现金管理基础理解出纳的职责范围、角色定位以及在企业财务中的重要性出纳是企业资金管理的第一掌握现金收付流程、现金日记账管理、库存现金管理等基本技能确保现金收支规范、账道防线，直接关系到企业资金安全和财务秩序实相符、安全保管，防范现金管理风险0304银行存款管理票据管理实务了解银行账户管理、银行存款收付流程、银行对账等关键环节确保银行账户安全，收付掌握各类票据的特点、用途和管理要点，包括支票、汇票的签发、背书、贴现等操作加业务合规，账务记录准确无误强票据全生命周期管理，防范票据风险0506账务核对与报表内部控制与合规熟悉账务核对方法、差错处理流程和资金报表编制基础通过定期核对，确保账账相符、理解出纳内部控制的重要性，掌握不相容职务分离原则和风险防范措施严格遵守相关法账实相符，及时发现并纠正错误律法规，确保资金管理合法合规关键流程与注意事项回顾本课程重点讲解了出纳工作的核心流程和注意事项，包括现金收付、银行结算、票据管理、账务核对等方面的操作规范和风险防范措施通过理论学习和案例分析，帮助学员掌握出纳实务技能，提升岗位胜任能力记住，出纳工作看似简单，实则责任重大，必须始终保持谨慎态度和专业素养，严格遵守各项规定和流程，确保企业资金安全和账务准确谢谢聆听欢迎提问与交流联系方式学习资源后续课程电话课件下载地址《财务报表分析》XXX-XXXX-XXXX邮箱练习题及案例库《税务筹划实务》xxxxx@xxx.com。