国税纳税服务培训课件

国税纳税服务培训课件第一章税收基础知识与税法概述税收是国家运行的基础，是政府提供公共服务的重要财政来源本章将带您了解税收的基本概念、特征及其在国民经济中的重要作用本章学习目标核心内容概览理解税收的基本概念与特征税收的定义与三大特征••掌握税收的主要职能与作用税收在财政收入中的地位••明确税与费的本质区别税收的经济调控功能••认识税收在国家经济发展中的重要地位税收与行政收费的对比分析••什么是税收？税收是国家为满足社会公共需求，依法向纳税人强制征收的财政收入，是现代国家治理的重要经济基础税收的三大特征强制性无偿性税收征收具有国家强制力保障，纳税人纳税人缴纳税款后，国家不提供直接等必须依法履行纳税义务，否则将面临法价物质回报，这与商品交换本质不同律制裁这一特征体现了税收的法定性税收的无偿性使其成为国家筹集财政资质，确保税收征管的严肃性和权威性金的主要手段，支持公共服务提供固定性税收的征收标准、征收对象、税率等要素都由法律法规明确规定，具有相对稳定性这种固定性为纳税人提供了可预期的税收环境，也确保了税收征管的公平性税收不同于其他经济范畴，其特征决定了税收在国家财政体系中的独特地位和作用理解税收的本质特征，有助于我们正确认识纳税义务的重要性税收的职能与作用12财政收入的主要来源调控经济运行的重要手段税收是国家财政收入的主要来源，在我国占国家财政收入的90%以上这些收入为国税收是宏观经济调控的重要杠杆，通过税率调整、税收优惠等方式，可以有效影响经家提供了实施经济政策、保障国家安全、发展社会公共事业的必要财力支持济主体的生产经营决策和消费行为，进而影响整体经济运行•2023年全国税收收入超过15万亿元人民币•减税降费政策促进企业投资和创新•税收收入占GDP比重约为15%，是财政收入的主体•消费税调节高耗能、高污染产品的生产与消费税收结构不断优化，直接税比重逐步提高出口退税支持外向型经济发展••34调节收入分配，促进社会公平监督经济活动，维护国家权益通过累进税率、差别税率等机制，税收在收入分配领域发挥着二次分配的作用，有税收征管过程实际上也是对经济活动的监督过程，税务机关通过税收征管和稽查，维助于缩小贫富差距，促进社会公平护市场经济秩序和国家经济安全个人所得税调节高收入群体，缩小收入差距税收征管促进企业规范经营和财务透明•••财产税和遗产税筹划中调节财富分配•跨境税收合作打击国际避税和税基侵蚀减免税政策支持弱势群体和欠发达地区税收大数据分析助力经济监测和决策••税与费的区别征收主体不同税收案例税收由国家税务机关统一征收，具有法定权威性；而费用由各级行政部门或事业单位根据职能需要收张先生年收入30万元，需缴纳个人所得税这笔税款进入国家财政，可能用于教育、医疗、国防取，征收主体多元化等任何公共领域，与张先生个人是否直接受益无关基本特征不同税收具有无偿性、强制性和固定性三大特征，是国家财政的稳定来源；费用则具有补偿性强、灵活性行政收费案例高的特点，往往与特定服务直接关联李女士办理护照需支付160元证件费这笔费用专门用于护照制作和管理系统维护，是李女士获资金用途不同得特定行政服务的直接对价税收收入进入国家财政，统筹用于各类公共支出，无特定用途限制；费用多为专款专用，直接用于特定公共服务的提供和维护对比维度税收行政收费法律依据税法行政法规征收强度强制性高相对较弱调整频率稳定性强调整频繁对价关系无直接对价有对应服务近年来，我国在推进放管服改革过程中，不断规范行政收费，取消了大量不合理收费项目，同时完善税收制度，使税费关系更加清晰明确税与费的区别，有助于纳税人和缴费人准确理解自己的义务和权利，也有助于政府部门规范征管行为，提高公共服务质量税收国家经济的血脉——税收是国家经济运行的命脉税收连接政府与市场每一笔税款都汇入国家财政，转化为公共服务和国家建设的动力，滋养税收既是市场主体对国家的贡献，也是政府服务社会的基础，构建了政着经济社会发展的每一个环节府与市场之间的良性互动关系依法诚信纳税，共享发展成果第二章纳税人的权利与义务在现代税收制度下，纳税人既是税收义务的履行者，也是税收权利的享有者本章将详细介绍纳税人应当享有的各项权利和应当履行的各项义务，帮助您在税收关系中更好地维护自身合法权益了解纳税权利履行纳税义务优质纳税服务纳税人权利是税法赋予纳税人的法定权利，包括纳税义务是税法规定的纳税人必须履行的法定义纳税服务是税务机关为纳税人提供的各类便利措知情权、申诉权、保密权等，是纳税人维护自身务，包括申报纳税、资料提供、配合检查等，是施和支持，旨在降低纳税成本，提高纳税遵从利益的重要保障维护税收秩序的基础度，构建和谐税收环境纳税人权利与义务是相辅相成的关系一方面，纳税人必须依法履行纳税义务，为国家发展贡献力量；另一方面，纳税人也应当充分了解并维护自身合法权益，促进税收法治建设税务机关则应当通过优质的纳税服务，帮助纳税人便捷履行义务，充分享有权利，实现税收征纳关系的良性互动纳税人的基本权利依法享有，有效维权基本知情权税收保密权纳税人有权了解国家税收法律、行政法规、规章和其他税收规范性文件；有权获得涉税事项的准确咨询答复；有权查询纳税人的商业秘密、个人隐私和其他应当保密的情况，受法律保护，税务机关及其工作人员必须严格保密自身税收信息和资料•未经纳税人同意，不得向第三方披露纳税信息•税务机关应公开税收法规和政策解读•税务人员泄露纳税人秘密将受到法律制裁•纳税人可通过多种渠道获取税收信息•特殊情况下的信息共享必须有法律依据•纳税人可查询个人或企业的完税证明、欠税情况等税收优惠享受权申诉和救济权符合条件的纳税人有权依法享受税收优惠政策，税务机关应当主动、及时告知纳税人可以享受的优惠政策纳税人对税务机关的行政行为不服，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼；对税务人员的违法违纪行为，有权向有关•符合条件可自行申报享受，无需事前审批部门检举、控告•对税收优惠政策有不同理解可申请政策确认•行政复议应在收到税务处理决定之日起60日内提出•留存相关资料备查，保障优惠政策稳定享受•行政诉讼可直接提起或对复议决定不服后提起依法申请权•对税务人员违法违纪行为可向纪检监察部门举报纳税人有权依法申请退税、减免税、延期缴纳税款、分期缴纳税款等，税务机关应当依法及时办理•多缴税款可申请退税，一般3个月内办结•特殊困难可申请减免税或延期缴纳•重大自然灾害等情况下可获得税收减免支持案例分享某外贸企业在出口退税过程中遇到政策理解分歧，通过申请税务行政复议，最终成功获得了1200万元的出口退税款，有效维护了自身合法权益纳税人应当充分了解自身权利，在纳税过程中遇到问题时，善于运用法律武器保护自己的合法权益同时，税务机关也应当尊重纳税人权利，提供必要的支持和帮助，构建公平、透明的税收环境纳税人的基本义务按时、足额申报纳税如实提供申报资料配合税务机关检查和管理纳税人应当在法定期限内，按照税法规定的税目、税率、计税依据等要素，如实计算应纳税纳税人必须按照税法规定如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据纳税人有义务接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供相关资料，不得拒额，并按时足额向税务机关申报和缴纳税款税收征管需要要求报送的其他资料绝、阻挠税务机关的检查监督•增值税一般纳税人为月度申报，小规模纳税人可按季申报•应保证申报数据与账簿记录、凭证资料一致•税务检查时应提供必要的工作条件•企业所得税按季预缴，年度汇算清缴•不得伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证•对税务机关依法调取的账簿、记账凭证等应及时提供•个人所得税按月或按季申报，年度需进行汇算清缴•重要涉税资料应当妥善保存，一般保存期限为10年•按要求安装、使用税控装置和税务管理软件•逾期未缴纳税款，将面临滞纳金和税收行政处罚•提供虚假资料将承担相应法律责任•拒绝、阻挠税务检查将面临加重处罚其他重要义务代扣代缴义务扣缴义务人应当按照税法规定履行代扣代缴税款的义务，如单位为员工代扣代缴个人所得税税务登记义务从事生产经营的纳税人应当按规定办理税务登记，并在规定期限内报告变更、注销情况发票管理义务按照法律规定开具、获取、保管、使用发票，不得虚开发票或使用虚假发票信息报告义务及时向税务机关报告与纳税义务相关的重大事项，如境外投资、关联交易等电子税务局便捷申报纳税服务的核心理念纳税服务的核心价值观便捷通过流程优化、渠道拓展和智能化服务，最大限度降低纳税人办税成本，让纳税人少跑腿、少操心高效提高办税效率，缩短办理时限，实现立等可取、即时办结，让纳税人感受到时间就是金钱的服务理念透明公开税收政策、征管流程和办事规范，让纳税人明明白白缴税，清清楚楚享受权利，增强税收工作透明度公正优质纳税服务现场一视同仁对待每一位纳税人，不断完善监督机制，严格规范自由裁量权，确保纳税服务公平公正服务便民高效··以纳税人满意度为导向现代税收管理强调以纳税人为中心的服务理念，通过持续改进服务质量，提升纳税人满意度，从而提高税收遵从度，形成征纳和谐的良好局面需求导向主动了解纳税人需求，针对性提供个性化服务问题导向聚焦纳税人反映集中的难点、堵点问题，精准施策结果导向定期开展纳税人满意度调查，持续改进服务质量创新导向运用现代技术手段，不断创新服务模式和内容服务实效国家税务总局推行便民办税春风行动以来，持续推出系列便民措施，企业办税时间平均缩减50%以上，90%以上涉税事项实现最多跑一次，纳税人满意度从2015年的

80.5分提升至2023年的

94.6分优质的纳税服务不仅是税务机关应尽的责任，也是提升税收治理能力的重要体现随着放管服改革深入推进，我国税收服务质量不断提升，服务理念不断创新，正在形成以服务促遵从、以便利促规范的良好税收环境第三章个人所得税申报与管理个人所得税是调节个人收入分配的重要税种，也是与每位公民生活密切相关的税种本章将详细介绍个人所得税的基本框架、申报方式和优惠政策，帮助纳税人准确履行申报义务，合理享受税收优惠个税制度框架专项附加扣除汇算清缴了解个人所得税的纳税主体、征税对象、税率结掌握子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款了解个人所得税年度汇算清缴的时间、范围、方构和计税方法，掌握综合所得与分类所得的区利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除的式和注意事项，确保准确完成年度纳税义务别政策规定和申报要点年修订的《个人所得税法》实施后，我国个税制度由分类征收向综合与分类相结合的模式转变，更加注重税制公平，更好地发挥了调节收入分配2018的功能作为纳税人，应当及时了解个税政策变化，合理安排个人收入，依法享受税收优惠，做一个诚信守法的纳税人个人所得税基本框架纳税对象综合所得超额累进税率表个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人两类，其纳税义务范围有所不同级数全年应纳税所得额税率居民个人1不超过36,000元3%在中国境内有住所，或者无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人236,000元至144,000元10%纳税义务应当就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税3144,000元至300,000元20%4300,000元至420,000元25%非居民个人5420,000元至660,000元30%在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人纳税义务仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税6660,000元至960,000元35%7超过960,000元45%税率结构申报方式个人所得税采用超额累进税率，不同类型所得适用不同的税率结构综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的七级超额累进税率自行申报经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率纳税人取得应税所得，无扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款的，应当依法自行向主管税务机关申报纳利息、股息、红利所得适用20%的比例税率税财产租赁所得适用20%的比例税率财产转让所得适用20%的比例税率代扣代缴偶然所得（中奖、中彩等）适用20%的比例税率扣缴义务人向个人支付应税所得时，应当依法计算、预扣预缴税款，并向主管税务机关申报年度汇算居民个人取得综合所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴计税公式

1.综合所得应纳税所得额=收入-60,000元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

2.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2018年个税改革引入了综合与分类相结合的税制模式，使我国个人所得税制度更加科学合理，更好地体现了税收公平原则纳税人应当及时了解个税制度变化，依法履行申报义务，合理安排个人收入和支出，优化个人税负重点讲解全年一次性奖金计税方法合理规划，优化税负计税公式与基本规则案例演示全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖案例一李先生2023年每月工资10,000元，年终获得奖金60,000元如何计算最优方案？金方案一奖金并入综合所得现行政策规定（2022年最新）居民个人取得全年一次性奖金，可以选择下列方式计税年收入10,000×12+60,000=180,000元并入当年综合所得计税（与工资薪金等一并计算）减除费用60,000元单独计税（视为一个月工资薪金单独计税）应纳税所得额120,000元单独计税公式适用税率10%应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数应纳税额120,000×10%-2,520=9,480元适用税率确定方法全年一次性奖金÷12=月平均金额，按照月平均金额查找综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数方案二奖金单独计税月平均奖金60,000÷12=5,000元适用税率3%奖金应纳税额60,000×3%=1,800元工资应纳税额10,000-5,000×12×3%=1,800元总税额1,800+1,800=3,600元结论在本案例中，选择方案二（奖金单独计税）可节税5,880元2022年政策调整解读根据财政部、税务总局公告2021年第42号，2022年1月1日至2023年12月31日期间，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计税，也可以选择单独计算纳税自2024年1月1日起，并入当年综合所得计税纳税人应提前规划，合理安排奖金发放时间全年一次性奖金的税务处理是个人所得税筹划的重要环节不同收入水平的纳税人，最优选择可能不同一般而言，低收入者通常适合选择单独计税，高收入者则需要根据具体情况分析企业在为员工发放年终奖时，也可以考虑分批次发放或调整发放时间，帮助员工优化税负纳税人和扣缴义务人都应当关注政策变化，及时调整税务处理策略个人所得税优惠政策专项附加扣除设立六项专项附加扣除，进一步减轻特定群体的税收负担起征点调整•子女教育每孩每月1,000元基本减除费用标准从3,500元提高到5,000元，降低了中低收入者的税收负担•继续教育学历每月400元，技能3,600元/年•每月5,000元的基本减除费用•大病医疗年度超80,000元部分，最高60,000元•年度60,000元的基本减除费用•住房贷款利息每月1,000元•适用于居民个人的综合所得•住房租金一线城市每月1,500元，其他城市差异化标准•赡养老人独生子女每月2,000元，非独生子女分摊特殊行业优惠低收入群体减免政策针对特定行业和领域的税收优惠，鼓励创新和人才发展对特定低收入群体实施减免税收政策，体现税收调节功能•科技人员取得的科技成果转化现金奖励，可分5年缴纳个人所得税•残疾、孤老和烈属减征个人所得税•高新技术企业和科技型中小企业转化科技成果给予本企业相关技术人员的股权•个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收奖励，可递延至取得股权分红或转让股权时缴纳个人所得税•小型微利企业投资者从企业取得的股息红利，减按50%计入应纳税所得额•对境外高端人才和紧缺人才的税收优惠政策个税优惠政策发展趋势政策效果据国家税务总局统计，个税改革实施以来，累计减税超过

1.5万亿元，超过1亿自然人个人所得税优惠政策正在向更加精准、更加普惠的方向发展，未来可能有以下趋势无需缴纳工薪所得个人所得税，中低收入群体税负显著下降，个人所得税的收入调节功能得到有效发挥更加关注养老、医疗等民生领域商业养老保险、商业健康保险税前扣除范围可能进一步扩大促进创新创业针对创新创业人员的税收激励政策将更加丰富优惠政策申报要点精准扶持特定群体对残疾人、单亲家庭等特殊群体的税收支持将更加精准区域差异化根据不同地区发展水平和生活成本，实施差异化税收政策•专项附加扣除可通过个人所得税APP、电子税务局、税务大厅等渠道申报•首次申报后，系统会自动记录并应用于后续预扣预缴•纳税人应留存相关证明资料5年，以备税务机关查验•年度内信息变化应及时更新，确保税款计算准确个人所得税申报流程一目了然预扣预缴（月度）自行申报（按需）年度汇算（次年3-6月）由扣缴义务人在每月发放无扣缴义务人的所得，应工资时预扣预缴税款，次在取得收入次月日内自对一个纳税年度内的收入15月日内申报行申报纳税和税款进行汇总清算，多15退少补利用个人所得税、电子税务局等现代化渠道，足不出户即可轻松完成个人所得税申APP报第四章企业纳税申报与税务管理企业是国家税收的主要来源，也是税收管理的重点对象本章将介绍企业纳税申报流程、税务登记管理、税收优惠政策等内容，帮助企业纳税人准确履行纳税义务，科学进行税务筹划申报流程税务登记管理税收优惠政策了解企业主要税种申报时间、方式和流程，掌握掌握企业税务登记、变更和注销的规定和流程，了解小微企业、高新技术企业等税收优惠政策，电子申报系统操作要点，确保按时足额申报纳了解纳税人识别号的重要性和应用范围掌握研发费用加计扣除等减税措施的适用条件和税申报方法随着我国放管服改革深入推进，企业办税流程不断优化，税务管理方式不断创新，税收政策环境不断改善企业应当积极适应税收现代化要求，提高税务合规水平，合理利用税收优惠政策，降低税收风险，优化税收负担，为企业持续健康发展创造良好条件企业纳税申报流程主要税种申报时间节点电子申报系统操作要点税种纳税期限申报期限主要纳税人登录准备增值税月度/季度次月15日内一般纳税人/小规模纳税人使用税务CA证书或法定代表人实名账号登录电子税务局，确保证书有效且密码正确企业所得税季度预缴，年度汇算季度终了15日内，次年5月31日前企业、非居民企业填报申报表个人所得税代扣代缴月度/季度次月15日内扣缴义务人选择相应税种，填写或导入申报数据，系统自动进行数据校验和计算，确保数据准确印花税按次/月度/季度次月15日内订立应税合同的企业提交申报消费税月度/半月次月15日内生产、委托加工和进口应税消费品的企业确认申报信息无误后，使用数字证书签名并提交申报，获取电子回执城市维护建设税与主税同期与主税同期缴纳增值税、消费税的企业教育费附加与主税同期与主税同期缴纳增值税、消费税的企业税款缴纳房产税年度/季度次月/季度终了15日内房产所有人或使用人通过网上银行、三方支付平台等方式完成税款缴纳，保存电子缴款凭证注意事项申报归档•纳税申报期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日•经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过30日将电子申报表和缴款凭证保存归档，以备查验，电子数据保存期限不少于10年•小规模纳税人可按季申报，但也可自愿选择按月申报申报常见问题及解决方案零申报问题系统故障问题当期无业务发生，也需进行零申报，不能不申报特殊情况可申请延期申报或定期定额核定遇到电子税务局系统故障，可尝试清理浏览器缓存或更换浏览器；若仍无法解决，应及时联系税务机关，必要时可进行纸质申报申报错误更正密码证书问题发现申报错误，可在申报期内作废重报；申报期后发现错误，应提交更正申报或补充申报，并说明原因数字证书丢失或密码遗忘，应立即到税务机关办理挂失或密码重置；证书到期前，应及时办理续期手续申报风险提示未按期申报将产生滞纳金，并可能影响企业纳税信用等级连续3个月未按期申报的，税务机关可责令其限期改正，处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款税务登记与变更管理纳税人识别号TIN申请与维护企业信息变更流程及注意事项纳税人识别号是税务机关赋予每一个纳税人的唯一代码，是纳税人身份的标识，也是税务管理的基础信息1申请流程变更事项确认首次设立企业通过市场监管部门一窗通平台办理营业执照时，同步完成税务登记，获取纳税人识别号确定需要变更的税务登记事项，如企业名称、法定代表人、注册地址、经营范围等不同变更事项可能需要不同的处理流程已有企业补办携带营业执照、法定代表人身份证等材料，到税务机关办理或通过电子税务局申请自然人识别号居民身份证号码自动作为纳税人识别号使用范围2•纳税申报和税款缴纳准备变更材料•发票开具和认证准备变更所需的证明材料，如变更后的营业执照、章程修正案、股东会决议等，确保材料真实完整•出口退税办理•银行开户和金融交易•政府采购和招投标3维护要点提交变更申请•妥善保管纳税人识别号证件通过电子税务局或前往办税服务厅提交变更申请，填写《税务登记变更表》，上传或提交相关证明材料•防止识别号被冒用•定期核对税务登记信息准确性4税务部门审核税务机关对变更申请进行审核，必要时可能进行实地核查或要求补充材料，确保变更信息真实有效5完成变更手续审核通过后，税务系统更新企业信息，企业可获取变更后的税务登记证明或电子变更回执变更注意事项变更时限企业发生变更事项后，应在30日内向税务机关申请办理变更登记跨区变更企业跨县区迁移的，应先在原管辖税务机关办理注销，再到新址所在地税务机关重新办理登记发票处理名称变更的，应先缴销旧名称发票，再申请新名称发票信息一致性确保工商、税务、银行等部门登记信息一致金税三期下的税务登记管理随着金税三期系统全面应用，税务登记管理更加智能化和精准化系统能够自动比对工商、银行等部门信息，发现不一致情况会自动预警企业应当确保各部门登记信息一致，避免因信息不符引发税务风险税务登记是企业涉税活动的起点，也是税收征管的基础环节完善的税务登记管理有助于税务机关准确掌握纳税人底数，提高税收征管效率；对企业而言，规范的税务登记管理可以降低涉税风险，保障企业正常经营活动企业应当重视税务登记信息的准确性和及时性，确保税务登记信息与实际情况相符税收优惠政策解读精准扶持，减轻负担小微企业税收优惠高新技术企业所得税优惠研发费用加计扣除政策小型微利企业是就业的主要创造者，也是创新的重要来源，国家出台了一系列税收优惠为鼓励企业增加研发投入，提高自主创新能力，国家对高新技术企业实施税收优惠政为激励企业加大研发投入，提高创新能力，国家实施研发费用加计扣除政策政策支持小微企业发展策基本政策企业所得税优惠税率优惠企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按

12.5%计入应纳税所得额，按20%的经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，比一般企业25%的法定规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资税率缴纳企业所得税，实际税率

2.5%；100万元至300万元的部分，减按25%计入税率低10个百分点产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率5%认定条件适用范围增值税优惠企业需同时满足在中国境内注册一年以上；通过自主研发、受让等方式获得核心研发活动必须是企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实小规模纳税人增值税起征点为月销售额10万元（季度30万元）；增值税小规模纳知识产权；高新技术产品服务收入占企业总收入的比例不低于60%；研发人员占质性改进技术、产品、服务而持续进行的具有明确目标的系统性活动日常性升级税人可享受六税两费减征政策，包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土企业员工总数比例不低于10%；研发费用占销售收入比例达到规定标准等条件或常规性改变不属于研发活动地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他重要税收优惠政策西部大开发税收优惠创业投资企业优惠对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税适用期限延长至2030年12月31日创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额软件和集成电路企业优惠环保节能税收优惠国家鼓励的软件企业和集成电路企业，可享受两免三减半、研发费用加计扣除等多项税收优惠政策企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额政策提示企业享受税收优惠政策，应当建立完善的内部管理制度，准确归集相关数据，保存好原始凭证和支持性文件，以备税务机关后续检查同时，应密切关注政策变化，确保税收优惠政策应享尽享案例分析某企业享受税收优惠全过程案例背景申报材料准备某科技有限公司是一家成立于2020年的软件开发企业，主要从事工业自动化控制软件的研发和销售2023年，公司计划申请高新技术企业认定并享受相关税收优惠政策，以降低税负，增强竞争•必备证明文件力•企业营业执照申请条件评估•知识产权证书•研发人员花名册及学历证明12•研发费用专项审计报告•高新技术产品服务收入专项审计报告知识产权情况研发人员比例•企业年度财务报表公司拥有15项软件著作权和2项发明专利，均为自主研发取得，符合高新技术企业对核心自公司共有员工50人，其中研发人员18人，占比36%，远高于高新技术企业10%的最低要求•补充说明材料主知识产权的要求•研发活动说明•技术创新能力说明34•研发组织管理情况说明审核流程研发费用投入高新技术产品收入近三年研发费用总额占销售收入总额的比例为

8.5%，高于科技型中小企业5%的要求，也符高新技术产品收入占总收入的比例为75%，高于高新技术企业60%的最低要求合高新技术企业的要求5创新能力评价公司具备较强的研发组织管理水平，建立了研发投入核算体系和研发项目管理制度，创新能力评价预计可以达到70分以上审核结果经过3个月的审核流程，该企业成功获得高新技术企业证书，有效期三年实际节税效果展示企业所得税税率优惠研发费用加计扣除综合税收优惠效果2023年度，公司应纳税所得额为500万元2023年度，公司研发费用支出为120万元税率优惠节税50万元第五章纳税服务渠道与便民措施随着放管服改革深入推进和税收现代化建设加快实施，税务部门不断拓展纳税服务渠道，创新服务方式，推出一系列便民措施，为纳税人提供更加便捷、高效的纳税服务线上服务平台线下服务网点纳税信用管理了解电子税务局、手机、微信公众号等线上了解税务大厅、自助办税终端等线下服务渠道的了解纳税信用等级评定标准和管理措施，掌握纳APP纳税服务平台的功能和使用方法，掌握在线办税分布和功能，掌握现场办税的流程和要求税信用修复和维护方法，提升企业纳税信用水的便捷途径平纳税服务是税收征管的重要组成部分，也是提升纳税人满意度和税收遵从度的重要途径税务部门通过不断创新服务模式，优化服务流程，丰富服务内容，为纳税人提供多元化、智能化、个性化的纳税服务，有效降低了纳税成本，提升了办税效率，改善了税收营商环境线上服务平台介绍国家税务总局电子税务局手机APP及自助终端使用指南电子税务局是税务部门官方的线上办税平台，提供全流程在线办税服务，是纳税人足不出户办理涉税业务的主要渠道个人所得税APP主要功能专为个人纳税人打造的移动办税应用，主要功能包括申报缴税支持各类税种的在线申报和税款缴纳•个人所得税申报和查询发票业务提供发票申领、代开、查验和发票信息查询•专项附加扣除信息采集和修改信息报告支持税务登记、变更、注销等信息报告•纳税记录和完税证明查询优惠办理提供各类税收优惠政策的在线办理•个税政策查询和咨询证明开具支持完税证明、无欠税证明等证明开具•年度汇算清缴政策查询提供税收政策法规的在线查询和解读办税进度实时查询各类涉税事项的办理进度使用提示首次使用需完成实名认证，建议使用人脸识别方式认证，提高安全性使用流程税务通APP

1.访问国家税务总局或省市税务局官方网站

2.选择电子税务局入口面向企业纳税人的综合性移动办税平台，主要功能包括

3.使用CA证书、法人身份证、实名账号等方式登录•企业税务信息查询

4.根据需要选择相应功能模块办理业务•发票查验和管理

5.按照系统提示完成操作并获取电子回执•税控设备管理•纳税申报提醒•办税日历和提醒使用提示需使用企业法人或经办人身份绑定企业，一个账号可管理多家企业自助办税终端设置在税务大厅、商业区、社区等场所的自助办税设备，主要功能包括•发票代开和领取•税款缴纳•证明开具•信息查询•简易申报使用提示操作简单直观，支持刷身份证、刷脸等多种身份验证方式，24小时可用线下服务网点与咨询渠道税务大厅服务流程纳税服务热线与在线客服尽管线上办税日益普及，但税务大厅仍是纳税人办理复杂业务、获取面对面指导的重要场所，特别是对于首次办税或特殊业务的纳税人当纳税人遇到涉税问题需要咨询时，可以通过多种渠道获取专业指导和帮助预约登记通过电话、网站、APP等渠道预约办税时间，也可直接前往税务大厅取号预约办税可享受优先办理权，有效减少等待时间材料准备根据办理业务需要，准备相关证件和资料，如身份证、营业执照、税务登记证、授权委托书等可通过税务网站或咨询电话预先了解所需材料清单窗口办理持预约号或排队号到相应窗口办理业务税务大厅通常按业务类型分设不同窗口，如申报缴税、发票领取、证明开具等材料审核窗口人员对提交的材料进行审核，确认材料完整性和有效性若材料不齐全，会告知补充要求业务办结材料审核通过后，窗口人员将完成业务办理，并出具相应回执或证明文件部分业务可能需要等待一定时间后再次前往领取结果办税大厅服务特色首问责任制第一个接待的工作人员负责解答或引导至正确窗口一次性告知一次性告知所需材料和办理流程，避免多次往返限时办结制明确各类业务的办理时限，确保及时办结延时服务部分大厅提供中午不休息、节假日轮值等延时服务特殊群体绿色通道为老年人、残疾人等特殊群体提供优先服务主要咨询渠道12366纳税服务热线全国统一的纳税服务电话咨询平台，提供7×24小时自助语音服务和工作时间内的人工服务主要功能•税收政策咨询•涉税业务办理指导•税收违法行为举报•纳税服务投诉与建议•税务机关信息查询纳税信用管理纳税信用等级评定标准信用激励与约束措施纳税信用是税务机关对纳税人税法遵从度的综合评价，是纳税人诚信经营的重要体现税务机关按年度对纳税人进行信用评价，并根据评价结果确定纳税信用级别A级纳税人激励措施信用等级评价分数纳税人特征•主管税务机关提供绿色通道或专门人员办理涉税事项A级90分以上税法遵从度高，无违法违规记录•优先办理出口退税、税收减免等事项•一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票B级80-89分税法遵从度较高，轻微违法违规•符合条件的出口企业免除担保•减少税务检查频次C级70-79分税法遵从度一般，有违法违规记录•优先推荐参与国家或地方政府表彰奖励D级70分以下税法遵从度差，严重违法违规•在银行授信、政府采购等领域获得优先支持M级不评分新设立企业、评价资料不全等D级纳税人约束措施评价指标体系•列为重点监控对象，增加检查频次基础信息（10分）包括登记信息、财务会计制度健全性等•限制发票领用数量和最高开票限额申报缴税（30分）包括按期申报、按期缴纳、申报准确性等•提高出口退税审核力度发票管理（20分）包括发票领用、开具、缴销等规范性•暂停享受部分税收优惠政策涉税违法（40分）包括偷税、骗税、抗税等违法行为•公开D级纳税人名单，实施联合惩戒纳税记录（附加分±10分）包括纳税荣誉、税收贡献、配合税务管理等•约谈企业法定代表人或财务负责人评价周期每年4月底前完成上一年度评价，并将评价结果通过电子税务局等渠道告知纳税人•增加报送资料频次纳税信用修复为鼓励纳税人主动纠正违法行为，维护良好信用记录，税务部门实施纳税信用修复机制修复条件•已纠正违法行为，并补缴税款、滞纳金、罚款•距违法行为被发现或处理已满1年（特定情形可缩短至3个月）•在规定期限内未发生新的重大违法行为修复流程

1.通过电子税务局提交信用修复申请

2.上传相关证明材料

3.税务机关审核（15个工作日内完成）

4.审核通过后，不再将已修复的违法行为纳入评价提升和维护纳税信用的建议建立健全税务内控加强税务知识培训企业应建立健全税务内控制度，明确岗位职责，规范业务流程，确保申报纳税、发票管理等各环节合规操作定期组织财务人员参加税收政策和实务培训，提高业务能力和税法遵从意识，减少因知识不足导致的失误税务稽查与风险防控常见税务风险点税务稽查重点领域税务风险是指纳税人在经营活动中可能面临的税务处理不当导致的合规风险和经济损失了解常见风险点，有助于企业加强防控，降低税务风险税务稽查是税务机关依法对纳税人税收违法行为进行检查、处理的执法活动了解稽查重点，有助于企业加强自查自纠，避免不必要的税务风险收入确认风险虚开发票包括收入未及时入账、视同销售未申报、跨期收入处理不当等重点查处虚开增值税专用发票、虚开普通发票、使用虚假发票等行为，特别是假企业、假出口、假申报等骗取出口退税行为防控建议建立健全销售与收款内控制度，加强收入确认的时点和金额管理，确保收入真实、完整、及时入账偷税漏税成本费用风险重点查处隐匿收入、虚列成本费用、跨境避税等偷税漏税行为，特别是金额巨大、手段恶劣的案件包括成本费用不真实、票据不合规、列支标准超限、个人费用混入企业等骗取税收优惠防控建议严格执行票据管理制度，规范费用报销流程，加强发票查验，确保成本费用真实合法且有合规票据支持重点查处通过虚构经营业务、伪造证明材料等方式骗取税收优惠政策的行为税收优惠风险新业态新模式包括不符合条件享受优惠、优惠政策理解错误、资料保存不完整等重点关注网络平台经济、共享经济、数字经济等新业态新模式中的税收违法行为防控建议全面了解优惠政策条件，建立优惠政策管理台账，保存完整的证明材料，必要时进行政策确认税务检查应对策略关联交易风险配合检查接到税务检查通知后，应积极配合，提供必要的场地和条件包括关联交易定价不公允、转让定价文档不完整、特殊税务安排不合规等指定专人指定专人负责对接税务检查，统一协调内部资料提供防控建议建立关联交易管理制度，确保交易价格公允，准备完整的转让定价文档，主动披露关联交易信息及时提供资料按要求及时、完整提供账簿、凭证等资料如实说明情况对税务人员询问的情况，应当如实说明，不隐瞒、不虚构主动纠正错误发现申报错误，应主动说明并及时更正依法维权对税务处理决定有异议的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼案例警示虚开发票案例跨境避税案例骗取出口退税案例某贸易公司为谋取不正当利益，通过虚构贸易背景，开具大量增值税专用发票经查，该公司虚开发某跨国企业通过不合理的转让定价安排，将大量利润转移至低税率地区税务机关通过专项调查，认某外贸公司通过虚构出口业务，伪造外汇收入证明等手段，骗取出口退税1,200万元经举报查处，票金额达5,000万元，造成税款损失800多万元最终，公司被处以罚款2,400万元，法定代表人被判定该企业转让定价不符合独立交易原则，补征企业所得税及滞纳金共计3,200万元公司被处以罚款3,600万元，追缴退税款，相关责任人被判刑处3年有期徒刑警示随着国际税收合作加强，跨境避税空间日益缩小企业应当合理安排跨境业务，确保关联交易警示出口退税是税务稽查重点领域企业应当确保出口业务真实，资料完整，依法享受出口退税政警示虚开发票不仅面临高额罚款，还可能触犯刑法企业应当严格遵守发票管理规定，确保发票开定价公允，遵循独立交易原则策具与真实业务一致合规建议企业应建立税务合规管理体系，定期开展税务风险自查，发现问题及时整改对于重大经济业务和复杂税务问题，建议咨询专业税务顾问，确保税务处理合法合规同时，保持良好的纳税记录，提升企业纳税信用等级，减少税务检查风险数字化纳税，触手可及便捷申报多元缴税智能咨询在线填报、自动计算、智网银支付、第三方支付、智能机器人、在线客服、能校验，随时随地轻松完银行柜台、自助终端，多专家解答，全天候为您提成纳税申报渠道便捷缴纳税款供专业税务咨询电子税务局已实现以上涉税业务网上办、常见业务掌上办、非接触式办税全程90%办第六章最新税收政策解读与未来趋势税收政策是国家宏观调控的重要工具，也是影响企业和个人经济决策的关键因素本章将解读年重点税收政策更新，展望税收现代化与智能化发2025展趋势，帮助纳税人把握政策动向，提前做好规划政策更新智能化发展协同共治了解年个人所得税、企业所得税、增值税了解税收征管数字化转型和智能化发展趋势，认了解税收共治格局的构建，认识多方参与、协同2025等主要税种的政策调整方向，把握减税降费新举识大数据、人工智能、区块链等技术在税务领域推进的现代税收治理模式，共建诚信纳税环境措的应用税收政策与时俱进，不断适应经济社会发展需要纳税人应当密切关注政策动向，及时调整经营和投资策略，既依法享受政策红利，又合规履行纳税义务，在实现自身发展的同时，为国家建设贡献力量2025年重点税收政策更新个人所得税调整动向企业税负优化措施个人所得税作为直接调节个人收入分配的重要税种，未来将继续深化改革，更好发挥收入调节功能专项附加扣除优化综合与分类相结合模式深化为适应居民生活成本变化和鼓励多元化消费，2025年个税专项附加扣除项目和标准将进行优化调进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度整•全面取消全年一次性奖金单独计税政策，纳入综合所得征税•子女教育扣除标准从每月1,000元/人提高至1,500元/人•探索将部分劳动性所得（如稿酬所得、特许权使用费所得）的税率进一步与工资薪金所得•赡养老人扣除标准从每月2,000元提高至2,500元税率统一•住房租金扣除标准在一线城市从每月1,500元提高至2,000元，其他城市相应提高•推进资本性所得（如股息红利、财产转让所得）综合征管改革•新增职业发展扣除，支持个人终身学习和职业技能提升特殊群体税收支持针对特殊群体的税收支持政策将进一步完善•延长和扩大创新创业人才税收优惠，鼓励高层次人才创新创业•完善境外高端人才个人所得税优惠政策，加大人才引进力度•针对三孩家庭推出专项附加扣除增项政策，支持生育政策•探索养老金递延纳税政策，鼓励个人养老金制度发展增值税改革深化增值税改革将继续深化，进一步优化税率结构、完善抵扣机制•探索将现行三档税率简并为两档•扩大增值税抵扣范围，将更多生产经营相关费用纳入抵扣•推进增值税电子专票全面推广，提高发票管理效率•完善跨境电商等新业态增值税征管机制企业所得税优惠扩展企业所得税优惠政策将进一步扩展，更加精准支持实体经济发展•研发费用加计扣除比例保持在100%的高水平•扩大中小企业设备、器具一次性税前扣除政策适用范围•延长高新技术企业所得税优惠期限•加大对先进制造业和战略性新兴产业的税收支持力度新兴产业税收支持政策税收现代化与智能化发展趋势大数据与人工智能在税务管理中的应用纳税服务智能化提升案例随着信息技术的快速发展，大数据、人工智能等新兴技术正深刻改变税收征管模式，推动税收治理体系和治理能力现代化1税收大数据平台建设税务部门正加速构建覆盖各税种、各环节的税收大数据平台•整合内部征管数据和外部涉税信息，形成多维度纳税人画像•打通部门间数据壁垒，实现工商、银行、海关、社保等数据共享•建立跨境税收信息自动交换机制，防范国际避税•构建全国统一的电子发票数据分析平台，实现发票全生命周期监控2人工智能辅助决策人工智能技术在税收领域的应用日益广泛•智能风险识别系统，自动筛查异常申报和可疑交易•纳税评估智能分析，实现差异化、精准化管理•税收政策智能解读，为纳税人提供个性化政策指引•智能稽查辅助系统，提高税务稽查精准度和效率3智能申报辅助系统案例区块链税务应用某省税务局开发的智能申报辅助系统，能够在纳税人提交申报表前自动检查100多种常见错误，并给出具体修改建议系区块链技术凭借其不可篡改、可追溯的特性，在税收领域展现出广阔应用前景统上线后，申报错误率下降了85%，纳税人满意度提升了25%•区块链电子发票，确保交易信息真实可信•跨境交易税收管理，实时监控跨境资金流动和利润分配税收大数据风控案例•税收共治区块链平台，促进多方参与的税收治理模式•智能合约自动履行纳税义务，降低征纳成本某市税务局运用大数据分析技术，对辖区内企业进行风险画像和分类，对识别出的高风险企业实施精准管理该系统上线后，查补税款同比增长30%，而检查户数却减少了20%，大幅提高了征管效率4智能化纳税服务区块链电子发票案例智能技术正在重塑纳税服务体验某经济特区试点的区块链电子发票项目，通过区块链技术确保发票数据不可篡改和全程可追溯，有效防范了虚开发票等违法行为试点一年来，参与企业的发票管理成本降低了40%，税务部门的监管效率提高了60%•智能语音助手和聊天机器人，提供7×24小时税收咨询•个性化推送服务，主动提醒纳税人申报期限和政策变化•智能申报辅助系统，自动识别错误并提供修改建议结语携手共建诚信纳税环境税收是国家发展的基石税收作为国家财政收入的主要来源，是保障国家各项职能有效发挥的物质基础，也是调节经济社会发展的重要杠杆无论是古代的庄稼十税一，还是现代的税收制度，税收始终与国家发展和人民生活息息相关在新时代，税收的作用更加凸显•支持创新驱动发展战略，助力经济高质量发展•保障民生改善，促进共同富裕•服务国家重大战略，支持区域协调发展•优化营商环境，激发市场主体活力依法纳税，共享发展成果依法纳税是每个公民和企业应尽的义务，也是社会责任的重要体现通过依法诚信纳税，纳税人为国家建设和社会发展贡献力量；而税收收入所支持的公共服务和社会保障，又使纳税人共享发展成果，形成良性循环作为纳税人，我们应当•增强税法意识，自觉学习税收法律法规•培养诚信意识，如实申报，及时缴税•提升合规能力，加强企业税务风险管理•积极维护权益，合理表达诉求携手共建和谐税收环境良好的税收环境需要税务机关、纳税人和社会各界的共同努力税务机关应当不断优化纳税服务，提高征管效率，创造公平公正的税收环境；纳税人应当增强税收法治意识，诚信守法经营；社会各界则应当共同营造尊重纳税人、褒扬诚信、鞭挞偷逃的良好氛围税务机关的承诺持续深化放管服改革，优化纳税服务，提高征管效率，减轻纳税负担，严厉打击税收违法行为，维护公平公正的税收秩序纳税人的责任依法诚信纳税，如实申报，及时缴纳税款，配合税务管理，提升税法遵从度，履行企业社会责任，为国家发展贡献力量。