行政执法培训课件税务

行政执法培训课件税务导言税务执法的意义与挑战税务执法是国家行政执法的重要组成部分，直接关系到国家财政收入的稳定和经济秩序的维护随着经济全球化和数字化的发展，税务执法面临着前所未有的机遇与挑战作为税务执法人员，我们需要不断提升专业素养，增强执法能力，适应新形势下的税务工作要求本次培训将从税务执法的基础理论、法律法规、执法程序以及实际案例等方面进行全面讲解税务执法的重要性维护国家税收秩序促进公平竞争保护纳税人权益税收是国家财政收入的主要来源，税务执法通过严格执法，打击偷税漏税等违法行为，规范执法行为，保护纳税人合法权益，提升确保了税收的及时、足额征缴，为国家各项维护市场经济秩序，创造公平竞争的市场环社会公平正义感，增强纳税人的税收遵从度事业发展提供财力保障境，促进企业合法经营和满意度税务执法面临的挑战税收政策复杂多变逃税手段日益隐蔽随着经济形态的多样化和税制改革的随着数字经济和跨境交易的发展，一深入，税收政策日益复杂，执法难度些纳税人利用信息不对称和法律漏不断增加税务人员需要不断学习新洞，采取更加隐蔽的方式逃避税收，知识、适应新政策查处难度加大执法队伍专业能力待提高部分税务执法人员专业知识储备不足，对新业态、新模式下的税收问题处理能力有限，需要加强培训和实践锻炼第一部分税收的概念与特征税收定义国家为满足社会公共需要，依据法律规定，强制、无偿取强制性得财政收入的分配形式纳税人必须依法履行纳税义务，否则将受到法律制裁这税收是国家财政收入的主要来源，是国家参与社会产品分配的基本形种强制性体现了国家权力式，也是国家调节经济和实现宏观调控的重要手段无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接的等价回报，而是通过公共服务间接回报固定性税收的征收标准、时间、方式等都有明确规定，具有法定性和稳定性税收的分类流转税所得税以商品生产、流通、服务为征税对象的税种，以纳税人取得的各种所得为征税对象的税种，如增值税、消费税、关税等如企业所得税、个人所得税特点间接税，税负可以转嫁，具有征收面特点直接税，由取得所得的人直接负担，体广、税源稳定的特点现税收公平原则行政管理分类财产税中央税由中央税务机关征收，收入全部归中以纳税人拥有或转让的财产为征税对象的税央财政种，如房产税、车船税、契税等地方税由地方税务机关征收，收入全部归地特点调节财产占有和转让，促进资源合理配方财政置中国现行主要税种增值税对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人征收是我国第一大税种，为价外税企业所得税对中国境内的企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业等）的生产经营所得和其他所得征收税率为25%个人所得税我国现行税制由个税种组成，构成了较为完善的税收体系主要税种18的特点和适用范围各不相同，税务执法人员需要全面了解各税种的征管要点税收法律法规体系宪法国家根本大法，确立了公民的纳税义务和国家征税权税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，如《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等税收行政法规由国务院制定，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等税收规章由国家税务总局制定，如各种实施细则和管理办法，如《税收征管法实施细则》、《发票管理办法》等第二部分税务检查的种类账簿检查专项检查查阅、复制纳税人的账簿、记账凭证、报表等资料，核实纳税人针对特定税种、特定行业或特定问题的检查，如增值税专项检会计核算的真实性和准确性查、出口退税专项检查等重点关注会计凭证的真实性、账簿记录的完整性、财务报表的特点目标明确、针对性强、效率高准确性重点税源检查纳税评估对税收贡献大、影响范围广的重点企业进行的检查，确保重点税运用多种方法，对纳税人的纳税申报情况进行综合分析和评价，源的稳定发现异常情况并进行风险提示检查内容税收优惠政策执行情况、重大经济业务的税务处理评估方法行业对比法、财务比率分析法、重点税源监控等等税务检查的流程检查准备检查取证•确定检查对象，收集基础信息•收集证据材料•制定检查方案，明确检查重点•制作询问笔录•组建检查小组，分配工作任务•固定电子证据•开展检查前分析，识别风险点•整理证据链条1234检查实施检查处理•送达检查通知书•分析评估检查结果•现场检查，调取资料•撰写检查报告•询问纳税人相关情况•提出处理建议•核实比对相关数据•依法作出处理决定税务行政处罚的种类警告对情节轻微的违法行为，予以批评教育，责令改正罚款对违法行为处以一定金额的经济制裁，是最常见的处罚方式没收非法所得对违法所得予以追缴，上缴国库停止出口退税权对骗取出口退税的企业，可暂停或取消其出口退税资格税务行政处罚是税务机关对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人和其他当事人实施吊销税务登记证的行政制裁措施处罚的目的是惩戒违法行为，维护税收秩序，保障国家税收收入税务行政处罚必须遵循法定性原则，即处罚的种类和幅度必须以法律、法规和规章为依据，不得随意扩大或减轻税务行政复议与诉讼税务争议产生纳税人对税务机关的具体行政行为（如税款征收、行政处罚等）不服税务行政复议纳税人在收到税务决定之日起日内，向上一级税务机关申请复议60复议机关应当自受理申请之日起日内作出复议决定60税务行政诉讼纳税人对复议决定不服，或者税务机关逾期不作出复议决定，可以自收到复议决定书之日起日内向人民法院提起行政诉讼15第三部分常见税务违法行为偷税欠税纳税人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴税款纳税人未按规定期限缴纳税款表现形式虚构业务、虚列成本费用、隐匿收入、伪造账簿等表现形式到期不缴、缓缴后不补缴、分期缴纳后不按期缴纳等法律后果处不缴或者少缴的税款倍以上倍以下的罚款；构成犯罪的，法律后果加收滞纳金；情节严重的，税务机关可以采取强制执行措施15依法追究刑事责任骗取出口退税违反发票管理规定采取虚报出口等手段，骗取国家出口退税款虚开发票、伪造发票、非法代开发票等表现形式虚开增值税专用发票、伪造出口单证、虚构出口业务等表现形式虚开增值税专用发票、伪造发票、转让发票等法律后果处骗取的退税款倍以上倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追15究刑事责任案例分析偷税案例案例一某企业通过虚列成本偷逃企业所得税案例二某个人隐瞒收入偷逃个人所得税案情概述某科技公司通过虚构研发项目，将个人消费支出伪装成研发费用入账，虚列成本费用2000万元，少缴企业所得税500万元违法手段伪造研发合同和技术资料，虚开发票，虚构研发人员，将实际用于个人消费的支出计入企业成本查处过程税务机关通过大数据比对发现该公司研发费用与同行业企业存在显著差异，经过深入调查，发现了造假证据处理结果追缴税款500万元，加收滞纳金，并处罚款1500万元案情概述某网络主播通过分散收款账户，将部分收入转移至亲友账户，隐瞒真实收入情况，偷逃个人所得税300万元违法手段开设多个收款账户，分散收入；利用亲友账户接收部分收入；不依法申报全部收入查处过程税务机关通过与互联网平台合作，获取主播真实收入数据；通过银行流水分析，发现异常资金流向；对亲友账户进行关联分析，还原真实收入处理结果追缴税款300万元，加收滞纳金，并处罚款900万元因金额特别巨大，移送司法机关处理案例分析骗取出口退税案例查处过程01税务机关在日常审核中发现该公司出口规模与其经营能力不匹配，且短期内出口额大幅增长，引起关注02通过与海关数据比对，发现部分出口报关单信息存在异常03深入调查供应链，发现上游供应商为空壳公司，无实际经营案情概述某贸易公司通过虚构出口业务，虚报出口货物数量和价格，骗取出口退税款1200万04元对公司银行账户分析，发现资金往来异常，存在循环转账痕迹违法手段•通过空壳公司虚构国内采购，取得增值税专用发票05•伪造出口报关单，虚构出口业务通过国际税收协作，核实境外交易对手情况，确认交易虚构•虚报货物价格，夸大出口金额•伪造国外收款凭证，制造已收汇假象处理结果追缴骗取的退税款1200万元，处以罚款5000万元，取消出口退税资格，移送司法机关追究刑事责任公司法定代表人被判处有期徒刑10年。