记账实操-会计信息披露体系里，坏账准备的计提依据

账务处理会计实操文库记账实操-会计信息披露体系里，坏账准备的计提依据在医药行业会计信息披露体系里，坏账准备的计提是重要一环，它与企业财务状况的准确呈现休戚相关其相关准则依据主要源于《企业会计准则》体系《企业会计准则》要求企业应在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备这一规定遵循了谨慎性原则，确保企业不高估资产和收益，如实反映可能存在的资产减值风险在确定应收款项减值时，企业可采用多种方法，常见的有余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法企业需依据自身实际情况、以往经验以及债务单位的具体状况，合理选择计提方法，且计提方法一经确定，不得随意变汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款T审核一盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批T盖章一登录T对账一归档更，若变更则需在会计报表附注中予以说明以余额百分比法为例，企业依据会计期末应收账款的余额乘以预先估计的坏账准备率，得出的结果即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备估计坏账率可参考过往数据资料，也可依照规定的百分比确定在后续会计期间，若企业应计提的坏账准备大于其账面余额，需按差额补提；反之，若小于账面余额，则按差额冲回坏账准备账龄分析法是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失该方法基于应收账款账龄越长，发生坏账可能性越大的理念企业需将应收账款按账龄长短分组，分别确定不同组别的计提百分比，进而估算坏账损失，使坏账损失计算结果更贴合实际销货百分比法是依据企业销售总额的一定百分比来估计坏账损失这个百分比是企业结合自身以往实际发生的坏账与销售总额的关系，并考虑生产经营与销售政策变动情况测定的经验值在实际操作中，企业也可按赊销百分比估计坏账损失，且在确定各期应提坏账准备金额时，无需考虑坏账准备账户上已有的余额个别认定法针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失，并计提坏账准备其区别于其他方法的显著特点在于，计提坏账准备的依据是客户的信用状况和偿还能力，且不同信用状况的客户适用不同的计提比率企业只有详细调查每个客户的信用状况和偿还能力，确定每个客户的计提比率和欠款数额，才能准确核算坏账损失在医药行业，由于存在与医疗机构、经销商等众多往来款项,准确计提坏账准备尤为关键比如，当有确凿证据表明某项应收账款不能收回，如债务单位破产、撤销、资不抵债、现金流量严重不足，或者发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上等情况,企业可以全额计提坏账准备而对于当年发生的应收账款、未到期的应收账款、计划对应收账款进行重组、与关联方发生的应收账款，以及其他虽已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收账款，一般不能全额计提坏账准备企业在进行坏账准备计提时，应设置〃坏账准备〃科目，该科目是〃应收账款〃〃应收票据〃等科目的备抵科目计提坏账准备时，借记〃信用减值损失——计提的坏账准备〃，贷记〃坏账准备〃；实际发生坏账损失时，借记〃坏账准备〃，贷记〃应收账款〃〃应收票据〃〃其他应收款〃等相关科目；若已核销的坏账又重新收回，需先借记〃应收账款〃〃应收票据〃〃其他应收款〃等，贷记〃坏账准备〃，同时借记〃银行存款〃，贷记〃应收账款〃〃应收票据〃〃其他应收款〃等医药企业严格按照会计准则规定计提坏账准备，并在财务报表附注中对坏账准备的计提方法、计提比例、计提金额等相关信息进行详细披露，能够让投资者、监管机构等利益相关者准确了解企业应收账款的质量和潜在风险，为其决策提供可靠依据财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建税、所得税等力摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账―财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》。