税务师教学课件

税务师教学课件课程目录0102税务师职业介绍税务师考试概况深入了解税务师的职责、行业地位及2025年发展趋势全面掌握考试科目结构与最新大纲变化0304税法基础知识增值税详解系统学习税法体系、基本原则及法律关系掌握增值税征收范围、税率分类及抵扣机制0506企业所得税实务个人所得税重点学习应纳税所得额计算与税收优惠政策应用掌握个税分类、专项扣除及申报实务0708税收征管法规实务操作技巧熟悉征管流程、稽查程序及风险防控掌握税务软件使用及电子税务局操作09高效备考策略模拟题案例分析科学规划学习时间，提升备考效率第一章税务师职业介绍税务师的职责与行业地位税务师是经国家认定、具备税务专业知识和实务能力的专业人员在现代经济体系中，税务师承担着税务咨询、税务代理、税务筹划等重要职责随着我国税制改革不断深化，企业对专业税务服务的需求日益增长，税务师的行业地位和社会认知度持续提升税务师不仅要掌握扎实的税法理论知识，更要具备丰富的实务操作经验，能够为企业和个人提供全方位的税务服务解决方案2025年税务师职业发展趋势进入2025年，税务师职业呈现出数字化、专业化、国际化的发展趋势随着金税四期系统全面上线，电子发票规范化管理，税务师需要掌握更多数字化工具和技能同时，随着一带一路建设深入推进，跨境税务服务需求激增，具备国际税务知识的税务师将迎来更多发展机遇预计到2025年底，全国注册税务师人数将突破15万人，市场需求缺口仍然较大，就业前景广阔税务师与其他财税职业的区别税务师与注册会计师、会计师在职业定位上各有侧重注册会计师主要从事审计、会计咨询等业务，而税务师专门从事涉税服务与会计师相比，税务师更注重税法应用和税务筹划税务师执业范围包括税务咨询、税务代理、税务顾问、税务审计等在薪酬待遇方面，一线城市资深税务师年薪可达20-50万元，具有明显的职业优势选择税务师职业，既能获得稳定的收入，又能在专业领域持续深化发展第二章税务师考试概况考试科目与内容结构税务师考试共设五个科目《税法

（一）》《税法

（二）》《涉税服务相关法律》《财务与会计》《涉税服务实务》其中，《税法

（一）》主要涵盖增值税、消费税、城建税等流转税法；《税法

（二）》重点考查企业所得税、个人所得税等所得税法；《涉税服务相关法律》包括行政法、民商法、刑法、诉讼法等；《财务与会计》涉及财务管理、会计核算等；《涉税服务实务》为综合应用科目，考查涉税服务相关业务2025年考试大纲重点变化2025年税务师考试大纲进行了重要调整，变化幅度达到30%主要变化包括新增金税四期系统操作相关内容，强化电子发票管理规范；增加数字经济税收政策内容，涵盖平台经济、共享经济等新业态税务处理；更新企业所得税优惠政策，特别是研发费用加计扣除、小微企业优惠等政策细化；完善个人所得税专项附加扣除操作指南；增加国际税收协定应用实务等内容考生需要重点关注这些新增变化内容备考时间规划建议•基础阶段3-4个月系统学习年税务师考试大纲变动解析2025新增电子发票相关法规全面推行电子发票改革，新增电子专用发票、电子普通发票的开具、管理、存储等相关规定重点掌握电子发票的法律效力、开具要求、归档管理等核心内容同时需要熟悉电子发票服务平台操作流程，包括发票申领、开具、查验等各环节操作要点企业所得税优惠政策调整更新小微企业所得税优惠政策标准，调整研发费用加计扣除比例，新增制造业、科技型中小企业税收优惠措施重点关注高新技术企业认定条件变化，以及各类税收优惠政策的适用条件、计算方法和申报程序这部分内容在实务考试中占重要比重个人所得税专项附加扣除细化完善子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除的操作细则新增3岁以下婴幼儿照护扣除标准，调整住房租金扣除城市分类标准，优化扣除凭证要求和申报程序，提升纳税人享受优惠的便利度第三章税法基础知识税法体系与基本原则税收种类及其特点税收法律关系与纳税义务我国税法体系采用多层次立法模式，包括税按照不同标准，税收可以分为多种类型按税收法律关系是国家凭借政治权力参与社会收法律、税收行政法规、税收规章等税收征税对象分类流转税（增值税、消费税、产品分配而形成的特殊法律关系税收法律法律由全国人大及其常委会制定，如《企业关税等）、所得税（企业所得税、个人所得关系主体包括征税主体（国家税务机关）和所得税法》《个人所得税法》等；税收行政税）、财产税（房产税、车船税等）、行为纳税主体（纳税人、扣缴义务人）；客体是法规由国务院制定，如各税种的实施条例；税（印花税、车辆购置税等）、资源税（资征税对象；内容是双方的权利义务纳税人税收规章由财政部、税务总局制定税法基源税、城镇土地使用税等）按管理权限分的基本义务包括依法办理税务登记、如实本原则包括税收法定原则、税收公平原则、类中央税、地方税、中央地方共享税每申报纳税、按时缴纳税款、接受税务检查税收效率原则、实质课税原则等，这些原则种税收都有其特定的征税范围、税率结构、等税务机关的职责包括依法征税、纳税指导着税收立法、执法和司法活动计税依据和征收管理特点服务、税务检查、税收保全和强制执行等增值税基础知识增值税的定义与征收范围增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税增值税具有税负转嫁、环环相扣、道道征税的特点，能够有效避免重复征税问题征收范围包括•销售货物有偿转让货物所有权的行为•销售劳务提供加工、修理修配劳务•销售服务提供交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务等•销售无形资产转让土地使用权、专利权、商标权等•销售不动产转让建筑物、构筑物等不动产•进口货物从境外进入境内的货物特殊情况下的视同销售行为也需要征收增值税，如将自产货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，将自产委托加工货物用于投资、分配、赠送等增值税税负转嫁机制增值税采用价外税形式，税负最终由消费者承担，各环节纳税人只是代收代缴，体现了税负公平原则13%基本税率6%税率货物销售、有形动产租赁、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产增值电信服务、金融服务、现代服务业、生活服务业、销售无形资产（除土地使用权）租赁服务、销售不动产、转让土地使用权12349%低税率0%税率粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、出口货物、跨境应税行为（符合条件的）二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物动画演示增值税进项税抵扣流程图理解抵扣，效率提升倍301取得增值税专用发票从销售方取得合法有效的增值税专用发票，发票必须加盖销售方发票专用章，内容填写完整准确02发票认证或确认通过增值税发票综合服务平台进行发票认证，确认发票真实性和合法性，获得认证相符结果03符合抵扣条件确认购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产用于生产经营活动，不属于不得抵扣范围04申报抵扣在增值税纳税申报表中填写进项税额，计算当期应纳增值税额，实现税款抵扣关键提醒进项税额抵扣遵循三流合一原则，即货物流、资金流、发票流必须一致，同时要在规定期限内完成认证和申报抵扣，逾期将无法抵扣第四章增值税详解小规模纳税人认定标准年应征增值税销售额≤500万元税率征收率3%（部分行业1%）发票开具只能开具增值税普通发票，特殊情况可代开专用发票税款计算应纳税额=销售额×征收率优惠政策月销售额15万元以下免征增值税一般纳税人认定标准年应征增值税销售额500万元或主动申请税率13%、9%、6%等基本税率发票开具可以开具增值税专用发票和普通发票税款计算应纳税额=销项税额-进项税额抵扣机制可以抵扣进项税额增值税发票管理要点发票种类专用发票、普通发票、电子发票作废条件当月开具的发票可以作废开具要求按实际经营业务如实开具红字发票跨月错票需开具红字发票管理制度建立发票使用登记制度丢失处理及时报告并按规定程序处理保管期限发票联和抵扣联保管5年风险防控避免虚开、代开等违法行为典型案例某制造企业购进原材料100万元，取得增值税专用发票，进项税额13万元该企业将原材料加工成产品对外销售130万元，销项税额

16.9万元当期应纳增值税=

16.9-13=

3.9万元通过进项税额抵扣，有效降低了税收负担第五章企业所得税实务应纳税所得额的计算方法税前扣除项目与限制税收优惠政策应用实例应纳税所得额是企业所得税的计税基础，计算公式企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括企业所得税优惠政策种类繁多，主要包括小微企为应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算业优惠政策，年应纳税所得额不超过300万元的小微各项扣除-以前年度亏损其中，收入总额包括销售应纳税所得额时扣除但部分项目存在扣除限制企业，分段适用5%、10%、25%的优惠税率；高新货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红业务招待费按发生额的60%扣除，且不得超过当年销技术企业减按15%税率征税；研发费用加计扣除，制利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许售收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售造业企业100%加计扣除，其他企业75%加计扣除；权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入各项收入的15%，超过部分准予结转以后年度扣除；公益西部地区鼓励类产业企业减按15%税率征税；软件企扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣业和集成电路企业享受两免三减半等优惠企业应必须遵循相关性、合理性、确定性原则，并取得合除工资薪金支出、职工福利费、工会经费、职工充分了解并合理利用这些优惠政策，在合法合规前法有效凭证教育经费等也有相应的扣除标准和限制条件提下降低税收负担企业所得税热点解析研发费用加计扣除政策2025年最新政策规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销其他企业按75%和175%加计扣除研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用等企业应建立健全研发支出辅助账，准确归集核算研发费用支出，确保享受政策的合规性高新技术企业认定标准高新技术企业认定需要同时满足八个条件企业申请认定时须注册成立一年以上；在《国家重点支持的高新技术领域》范围内持续进行研发活动，并以此为基础开展经营活动；拥有核心知识产权，并以此为基础开展经营活动；对企业主要产品发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；近三个会计年度研发费用总额占销售收入总额的比例符合要求；近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于60%；企业创新能力评价应达到相应要求亏损弥补期限及操作技巧企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年操作技巧包括合理安排收入确认时间，控制当年应纳税所得额；充分利用税收优惠政策，降低实际税负；做好税务筹划，统筹考虑多年度税负水平；建立完善的财务核算体系，准确计算和申报亏损金额第六章个人所得税重点综合所得经营所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，适用3%-45%超额累进税率个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及承包承租经营所得，适用5%-35%超额累进税率偶然所得利息股息红利所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，适用20%比例税率，每次收入超过1万储蓄存款利息、股票股息红利、债券利息等投资性所得，适用20%比例税率元需要缴税财产转让所得财产租赁所得转让股权、不动产等财产取得的所得，适用20%比例税率，以收入减除财产原值等合出租不动产、动产取得的租金收入，适用20%比例税率，每次收入4000元以下减除800理费用元专项附加扣除政策详解扣除项目扣除标准适用条件备注说明子女教育每子女每月1000元子女3岁至博士研究生父母可选择一方100%扣除继续教育每月400元或3600元/年学历教育或职业资格教育不得与子女教育同时扣除大病医疗每年限额80000元年度医药费用超过15000元据实扣除，年度汇算申报住房贷款利息每月1000元首套住房贷款利息扣除期限最长20年住房租金800-1500元/月在主要工作城市租房按城市类别确定扣除标准个人所得税案例分析123工资薪金所得税额计算个体工商户所得税申报流程跨境收入税务处理要点案例背景李某为某公司技术人员，2024年月案例背景张某经营餐饮店，2024年营业收入案例背景王某为境内居民个人，在境外A国取工资15000元，缴纳三险一金2000元，专项附80万元，各项成本费用支出60万元，无其他调得工资所得折合人民币20万元，A国预缴个人所加扣除3000元（子女教育1000元+住房贷款利整项目得税2万元，我国与A国签订了税收协定息1000元+赡养老人1000元）计算过程处理原则计算过程•应纳税所得额=800000-600000=200000元•居民个人境外所得需要并入综合所得计算个•应纳税所得额=15000-5000-2000-税•适用税率20%，速算扣除数10500元3000×12=60000元•境外预缴税款可以按照税收协定和相关规定•应纳税额=200000×20%-10500=29500元•适用税率10%，速算扣除数2520元进行抵免申报要点个体工商户实行查账征收或核定征•应纳税额=60000×10%-2520=3480元•抵免限额=境外所得×我国适用税率×境外所收，需要按季预缴，年终汇算清缴建立健全得占全部所得比例•月均应纳税额=3480÷12=290元账簿，准确核算经营所得可以享受小微企业所得税优惠政策操作要点年度汇算时需要填报境外所得明政策要点综合所得年度汇算清缴，可以选择细，提供境外缴税凭证，计算抵免税额超过按月预扣或年终汇算合理利用专项附加扣除抵免限额部分不得抵免，低于限额部分可以结能够显著降低税收负担转以后五年内抵免第七章税收征管与法律法规税务登记环节纳税人应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记包括开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等金税四期系统实现了与市场监管部门信息共享，优化了登记流程纳税申报环节纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报实行电子申报为主、纸质申报为辅的申报方式税款缴纳环节纳税人应当按期缴纳税款，不得拖欠税款缴纳方式包括自行缴纳、代扣代缴、代收代缴等推广使用电子缴税，提高缴税效率未按期缴纳的，从滞纳税款之日起按日加收滞纳金风险防控环节建立税务风险管理制度，及时识别、评估和应对税务风险定期开展税务自查，发现问题主动纠正建立与税务机关的良好沟通机制，及时获取政策信息税务稽查程序权利救济途径选案环节通过风险分析、举报检举、上级交办等方式确定检查对象税务行政复议对税务处理决定不服可申请行政复议税务行政诉讼对复议决定不服可向人民法院提起诉讼检查环节制作税务检查通知书，实施实地检查，收集证据材料税收争议解决通过协商、调解等方式解决争议审理环节对检查情况进行审理，区分违法性质，计算应补税款纳税人权利保护知情权、保密权、申辞申辩权等处理决定制作税务处理决定书或税务行政处罚决定书执行环节监督纳税人执行处理决定，必要时采取强制执行措施税务稽查典型案例某企业虚开发票被查处全过程案例背景A公司为增加成本，向B公司虚购原材料500万元，取得增值税专用发票并申报抵扣进项税额65万元税务机关通过大数据比对发现异常风险识别阶段1金税四期系统自动比对发现A公司进项发票与B公司销项发票存在异常B公司无相应生产能力，银行流水与交易金额不匹配，物流信息缺失系统自动推送风险预警信息2立案检查阶段税务机关决定对A公司开展税务检查，制作《税务检查通知书》检查人员深入企业实地检查，核实原材料采购、入库、使用情况，发现实际未收到货物，相关会计凭证造假证据收集阶段3检查人员收集银行对账单、运输单据、仓储记录等证据，询问相关人员，形成完整证据链同时对B公司进行延伸检查，证实B公司虚开发票的事实4处理决定阶段经审理认定，A公司构成虚假申报，偷逃税款65万元税务机关作出处理决定补缴税款65万元，加收滞纳金，并处

0.5倍罚款

32.5万元将案件移送公安机关追究刑事责任执行监督阶段5A公司按期缴纳补税和罚款，税务机关持续监督其后续经营合规情况B公司被列入税收违法黑名单，相关责任人员被追究法律责任警示意义此案充分说明了税务稽查的严密性和有效性企业必须依法经营，诚信纳税，任何违法行为都将受到严厉制裁同时要求税务师在执业中严格遵守职业道德，不得参与任何虚开发票等违法活动第八章税务实务操作技巧税务软件使用入门电子税务局操作流程常见问题及解决方案现代税务工作离不开专业软件支持主流税务软件包电子税务局是税务机关提供的综合性网上办税平台，税务实务中经常遇到各类问题，如申报数据错误、发括金蝶、用友、航天信息等品牌的财税一体化系统涵盖90%以上涉税业务主要功能模块包括税务登票开具失败、系统操作异常等解决问题的一般思软件功能涵盖发票管理、申报缴税、账务处理、报表记、认定管理、申报纳税、发票管理、证明开具、信路首先分析问题原因，查找相关政策依据；其次尝生成等全流程掌握软件操作技巧能够大幅提升工作息查询等操作流程登录系统→选择业务类型→填试常规解决方法，如重新操作、清理缓存等；如仍无效率，减少人为错误建议初学者从基础功能开始，写相关信息→上传附件资料→提交申请→查看办理结法解决，及时联系税务机关或软件服务商；最后做好逐步掌握高级功能，形成标准化操作流程果掌握电子税务局操作是现代税务师的基本技能问题记录，避免重复出现建立问题库和解决方案库，提高处理效率实务操作核心要点数据准确性时效性管理确保录入数据准确无误，建立数据核对机制，避免因数据错误导致申报失败或严格按照规定时限完成各项税务工作，建立提醒机制，避免逾期申报造成的滞产生税务风险纳金和罚款资料备份持续学习定期备份重要税务资料和系统数据，防止因系统故障或其他原因造成资料丢税收政策和系统功能持续更新，需要保持学习状态，及时掌握最新操作方法和失政策变化高效备考秘籍思维导图法将复杂的税法知识体系用思维导图形式梳理，建立知识间的逻辑联系，便于理解和三色笔记法记忆使用三种颜色标记不同重要程度的知识点红色标记核心考点，蓝色标记重点内容，绿色标记一般知识点高效学习策略30%的课时覆盖80%的考点，重点突破高频考点，合理分配学习时间和精力错题视频解析针对易错题目提供详细的视频解析，帮助考生深入理解解题思路和方法题海战术精选550道必刷题，涵盖各科目核心考点，通过大量练习巩固知识点，提高应试能力学习时间分配建议高效学习技巧•制定详细学习计划并严格执行•采用番茄工作法提高专注度•及时复习巩固，遵循遗忘曲线规律•多种学习方式相结合，提高学习效果•定期模拟测试，检验学习成果备考阶段划分与学习建议冲刺阶段1个月主要任务模考班强化训练，掌握答题套路和时间分配学习方法每周进行2-3次模拟考试，分析错题原因，查缺补漏重点关注答题技巧和时间管理，模拟真实考试环境注意事项保持良好心态，合理安排作息，避免过度紧张刷题阶段2个月主要任务重点题型反复练习，提高解题速度和准确率学习方法按题型分类进行专项训练，重点攻克历年真题和高频考点每天保持一定的练题量，及时总结解题规律和方法目标要求各科目正确率达到75%以上，形成稳定的解题思路基础阶段3-4个月主要任务

1.5倍速课件快速过知识点，建立完整知识框架学习方法系统学习各科目基础知识，理解核心概念和基本原理配合教材和课件，做好学习笔记，建立知识体系评估标准能够准确理解和记忆70%以上的基础知识点备考心得分享成功通过税务师考试需要科学的方法和坚持不懈的努力在基础阶段要夯实理论基础，不能急于求成；在刷题阶段要注重质量而非数量，通过错题分析找到知识盲点；在冲刺阶段要调整心态，保持最佳状态迎接考试记住方向比速度更重要，坚持比聪明更可贵模拟题精选（增值税篇）123进项税额抵扣条件判断小规模纳税人税率计算发票管理违规处罚案例题目某一般纳税人企业2024年发生以下业务，判题目小规模纳税人甲公司2024年第一季度销售收案例背景乙公司丢失增值税专用发票10份，未按断哪些进项税额可以抵扣入如下1月份40万元，2月份35万元，3月份45万规定及时报告税务机关和登报声明作废，被税务机元计算应纳增值税税额关发现后如何处理？•A.购买办公用品取得专用发票，进项税额1000元计算过程处理依据根据《发票管理办法》规定，丢失发票应当于发现当日书面报告税务机关，并在税务机关•B.为职工食堂购买食材取得专用发票，进项税•季度销售收入=40+35+45=120万元指定的媒体上刊登遗失声明额500元•月均销售收入=120÷3=40万元15万元•C.购买生产设备取得专用发票，进项税额处罚措施•不享受免税优惠，全额计算增值税50000元•责令限期改正•应纳税额=120×3%=

3.6万元•D.接受咨询服务取得专用发票，进项税额3000•可以处1万元以下的罚款政策要点小规模纳税人月销售额15万元以下（季元度45万元以下）免征增值税，超过起征点的全额计•情节严重的，处1万元以上3万元以下罚款答案解析A、C、D可以抵扣B不能抵扣，因为职算增值税，不是超过部分计算•暂停向其发售发票工食堂属于集体福利，购买食材的进项税额不得抵防范建议建立发票管理制度，指定专人负责，定扣进项税额抵扣的基本条件是用于生产经营活期盘点，发现问题立即处理动，不属于不得抵扣的范围考点总结掌握进项税额抵扣的基本条件和不得抵扣的具体范围，特别注意个人消费、集体福利、娱乐业务等不得抵扣的情形模拟题精选（企业所得税篇）应纳税所得额调整题研发费用加计扣除计算亏损弥补期限应用题目丙公司2024年度会计利润500万元，发生以下事项需要题目制造业企业丁公司2024年度研发费用支出300万题目高新技术企业戊公司历年亏损情况2019年亏损100万纳税调整元，其中人员人工200万元，材料费用50万元，设备折元，2020年亏损50万元，2021年盈利30万元，2022年盈利旧30万元，其他费用20万元计算加计扣除金额80万元，2024年盈利200万元计算2024年应纳税所得额•业务招待费支出20万元，当年销售收入2000万元计算过程•广告宣传费支出400万元弥补过程•公益性捐赠支出80万元•符合加计扣除条件的研发费用=300万元•超速罚款支出2万元•制造业企业加计扣除比例=100%•2019年亏损100万元，高新企业可延长至2029年弥补调整计算•加计扣除金额=300×100%=300万元•2020年亏损50万元，可延长至2030年弥补•税前扣除总额=300+300=600万元•2021年盈利30万元弥补2019年亏损，余额100-30=70万•业务招待费限额=2000×5‰=10万元20万元，调增10万元元政策优势制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高•2022年盈利80万元继续弥补2019年亏损70万元和2020•广告宣传费限额=2000×15%=300万元400万元，调增到100%，大幅减轻税收负担，鼓励企业加大研发投入年亏损10万元100万元•2024年可弥补2020年剩余亏损40万元•公益性捐赠限额=500×12%=60万元80万元，调增20万•2024年应纳税所得额=200-40=160万元元•罚款支出不得扣除，调增2万元应纳税所得额=500+10+100+20+2=632万元模拟题精选（个人所得税篇）123专项附加扣除申报工资薪金所得税额计算跨境收入税务处理题目情况李某夫妇育有一子（5岁）一女（2综合题目王某2024年工资收入情况1-6月复杂案例中国居民个人张某在境外甲国工作岁），李某父母均年满60岁需要赡养，在北京每月15000元，7-12月每月20000元全年缴6个月，取得工资收入折合人民币300000元，租房居住，月租金8000元，李某还在职攻读在纳三险一金36000元，专项附加扣除48000甲国预缴个人所得税45000元张某在中国境职研究生学历教育请计算李某每月可享受的元计算王某2024年应纳个人所得税内还有其他综合所得120000元计算在中国的专项附加扣除总额纳税义务计算步骤扣除项目分析处理原则•全年收入总额•子女教育5岁孩子1000元/月=15000×6+20000×6=210000元•境内外所得合并计算=300000+120000=420000元•3岁以下婴幼儿照护2岁孩子1000元/月•减除费用=60000元（基本减除费用标准）•减除费用和扣除项目后应纳税所得额•继续教育学历教育400元/月•专项扣除=三险一金36000元=300000元（假设）•住房租金北京市1500元/月•专项附加扣除=48000元•中国应纳税额=300000×20%-•赡养老人独生子女2000元/月•应纳税所得额=210000-60000-36000-16920=43080元48000=66000元合计扣除额•境外所得抵免限额=1000+1000+400+1500+2000=5900元/月•适用税率10%，速算扣除数2520元=43080×300000/420000=30771元•应纳税额=66000×10%-2520=3900元注意要点专项附加扣除需要留存相关资料备•实际可抵免税额查，如教育支出凭证、租房合同、赡养老人证=min45000,30771=30771元明等•在中国应补缴税款=43080-30771=12309元案例分析税务筹划实战某中小企业节税方案设计企业背景ABC科技公司，从事软件开发业务，年营业收入2000万元，目前为小微企业，面临规模扩大后税负增加的问题企业希望通过合法手段优化税务结构，降低整体税负现状分析筹划方案预期效果•企业所得税享受小微企业优惠税率•申请高新技术企业认定，享受15%优惠税率•企业所得税税率从25%降至15%•增值税适用6%税率，进项抵扣较少•规范研发费用核算，申请加计扣除•研发费用加计扣除75%•个人所得税高管薪酬税负较重•合理设置薪酬结构，优化个税负担•年节税金额约150万元•研发投入占收入比重15%但未充分享受优惠•考虑在税收优惠区域设立分支机构•税收合规风险显著降低方案实施步骤风险控制措施

1.准备阶段（1-2个月）•严格按照高新企业管理办法执行•梳理企业研发项目和人员结构•保证研发费用占比达标•完善知识产权管理制度•建立完善的项目管理制度•建立研发费用辅助账•定期接受税务师专业指导

2.申报阶段（3-6个月）•及时关注政策变化并调整•提交高新技术企业认定申请•配合认定机构现场检查•获得高新技术企业证书

3.实施阶段（持续）•按15%税率计算缴纳企业所得税•享受研发费用加计扣除优惠•持续维护高新技术企业资格筹划启示税务筹划必须在法律框架内进行，以业务真实性为基础，以税收政策为依据企业应当建立长期的税务规划思维，将税务筹划与经营管理有机结合，实现税负优化与业务发展的双重目标税务师职业道德与法律责任客观公正保持独立性，客观公正地处理涉税事务，不得损害国家利益和社会公共利益勤勉尽责保守秘密保持应有的职业谨慎，以认真负责的态度处理委托事项，对执业过程中知悉的委托人商业秘密和个人隐私负有保密保证执业质量义务诚实守信专业胜任税务师应当诚实守信，如实反映委托人的经济事项，不得持续提升专业能力，保持和发展专业胜任能力以满足委托故意歪曲事实或隐瞒重要情况人需要法律责任体系责任类型适用情形责任后果典型案例行政责任违反执业规范，情节较轻警告、暂停执业、吊销证书出具虚假涉税文书民事责任因过失造成委托人损失赔偿损失、消除影响税务筹划方案失误刑事责任参与税收违法犯罪活动有期徒刑、罚金参与虚开发票电子发票新规解读年电子发票全面时代202512025年1月1日全面推行电子专用发票，逐步取消纸质专用发票22025年6月30日完成全国电子发票服务平台统一上线运行32025年12月31日全面实现电子发票开具、流转、报销、存档电子化电子发票新特点操作流程要点无纸化完全电子化，无需打印纸质版本平台注册在电子发票服务平台完成注册防伪性采用数字签名技术，防伪能力更强系统对接企业财务系统与平台对接便民性随时随地开具，即时传递和查验发票开具按照规定要求开具电子发票环保性节约纸张资源，符合绿色发展理念实时传输发票信息实时传输至税务机关高效性自动化处理，提高财务工作效率查验验证收票方可实时查验发票真伪可追溯全程留痕，便于监管和管理归档保存按照档案管理要求电子化保存开具管理要求接收处理规范电子发票开具必须真实、准确、完整，不得拆分开具，不得开具与实际收票方取得电子发票后，应当及时查验发票真伪，核对发票信息与交易交易不符的内容开票方应当在发生应税交易时及时开具发票信息是否一致电子发票与纸质发票具有同等法律效力存档保管制度电子发票应当按照国家档案管理有关规定进行归档保存保存期限与纸质发票相同，一般为5年需要建立完整的电子档案管理制度税务热点追踪最新税收政策动态2025年税收政策呈现以下新趋势继续实施更大规模减税降费政策，重点支持制造业、小微企业和科技创新；完善个人所得税制度，优化专项附加扣除政策；深化增值税改革，简化税率结构；加强国际税收合作，防范税基侵蚀和利润转移新出台的政策包括延续实施部分阶段性税费优惠政策，新增绿色发展税收优惠措施，完善数字经济税收制度等企业和个人应密切关注政策变化，及时调整税务处理策略，确保依法合规并充分享受优惠政策财税改革趋势分析当前财税改革主要朝向数字化、智能化、国际化方向发展金税四期系统全面应用，实现税收征管全流程数字化；大数据、人工智能技术在税收风险识别、纳税服务等领域广泛应用；跨境电商、数字服务等新业态税收制度不断完善改革重点包括建立现代化税收征管体系，提升征管效能；优化税制结构，增强税收调节功能；加强税收法治建设，提高税法统一性和权威性；深化国际税收合作，维护国家税收主权权益这些改革趋势要求税务师不断更新知识结构，适应改革发展需要未来税务师发展方向面对税收制度改革和经济数字化转型，税务师职业发展呈现新特点专业化程度不断提高，要求掌握更深层次的税法理论和实务技能；服务范围持续扩大，从传统的申报纳税向税务咨询、税务筹划、税务风险管理等综合服务延伸；国际化水平逐步提升，需要具备跨境税务服务能力；数字化技能成为必备素质，要求熟练掌握各类税务软件和信息系统未来税务师应当注重综合素质提升，既要有扎实的专业功底，又要具备良好的沟通协调能力，还要保持持续学习的能力，适应行业发展变化需要2025年重点关注领域制造业税收优惠研发费用加计扣除、设备器具一次性扣除、先进制造业增值税留抵退税等政策科技创新激励高新技术企业、科技型中小企业、技术转让等税收优惠政策的完善和扩围绿色发展支持环境保护税、资源税改革，新能源、节能环保等领域税收优惠政策数字经济规范平台经济、数字服务、虚拟货币等新业态新模式的税收政策制定完善课件使用技巧如何高效利用PDF与视频课件三色笔记划重点方法思维导图助记法介绍PDF课件和视频课程是税务师备考的核心资源建议采用先看视频再读PDF的三色笔记法是一种高效的知识标记和记忆方法具体使用规则红色标记最重思维导图是将复杂知识体系可视化的有效工具制作税法思维导图时，以主要学习方式首先通过视频课程建立整体认知框架，理解核心概念和基本逻辑；要的核心考点，通常占全部内容的20%，这部分内容必须熟练掌握；蓝色标记税种为中心节点，向外延伸征税范围、税率、计税依据、优惠政策等分支每然后详细阅读PDF课件，深入掌握知识细节和重点难点；最后结合两者进行知重要知识点，约占40%，需要理解并能够应用；绿色标记一般性了解内容，占个分支可以继续细分到具体条款和案例使用不同颜色区分不同内容类别，用识整理和归纳总结观看视频时建议使用

1.25-

1.5倍速，既能保证理解又能提高40%，有基本认知即可使用时要保持一致性，避免随意标记建议第一遍学图标和符号增强记忆效果思维导图制作要点保持简洁明了，突出逻辑关效率对于重点内容可以反复观看，并在PDF上做好标记同时要注意课件版习时用铅笔轻度标记，第二遍复习时再用彩色笔确定重要程度这样能够形成系；适当使用关键词而非完整句子；定期回顾和更新，形成动态知识网络通本更新，确保学习材料与最新考试大纲保持一致清晰的知识层次，复习时可以根据颜色分配时间精力，大大提高学习效率过思维导图可以快速回顾整体知识结构，发现知识盲点，在考试前进行系统性复习学习效率提升建议•建立固定的学习时间和地点，形成良好学习习惯•使用番茄工作法，25分钟专注学习+5分钟休息•制作知识卡片，利用碎片时间复习重点内容•定期进行知识测试，检验学习效果•加入学习小组，通过讨论加深理解备考资源推荐会计网免费课件与资料包名师直播与答疑服务线上模考与错题解析平台获取方法直播安排平台功能•访问会计网官方网站注册账号•每周定期直播课程，深度解析重点难点•智能组卷系统，模拟真实考试环境•关注会计网官方微信公众号•考前冲刺班，系统梳理核心考点•自适应题目推荐，针对性强化练习•参与官方活动获得资料包兑换码•政策解读专题，及时传达最新变化•详细错题解析，深度剖析答题思路•下载会计网APP获取移动端资源•互动答疑，实时解决学习疑问•学习进度跟踪，实时掌握复习状态资源内容包括最新版教材精讲课件、历年真题解析、高频考点汇编、思名师团队由多位具有丰富教学经验和实务背景的税务专家组成，包括前特色服务平台采用大数据分析技术，根据学员答题情况生成个性化学习维导图、公式大全等所有资源均由资深税务师和教学专家精心制作，与税务局领导、知名税务师事务所合伙人、高校教授等他们不仅具备深厚报告，精准识别知识薄弱环节每道错题都配有详细的文字解析和视频讲最新考试大纲完全匹配资料包会根据政策变化及时更新，确保学员获得的理论功底，更有丰富的实践经验，能够将复杂的税法条文转化为易懂的解，帮助学员彻底理解和掌握同时提供排行榜功能，增强学习动力和竞最权威、最实用的备考材料实用知识争意识推荐学习APP备考时间安排应用名称主要功能适用场景会计网APP课程学习、题库练习系统学习税务师随身学碎片化学习、每日一练通勤时间税法条文查询法条检索、政策查询实务工作计算器专业版税额计算、公式应用练习计算常见备考误区与避坑指南误区一资料过多导致信息过载误区二课件版本与考试大纲不匹配表现收集大量学习资料，各种版本的教材、课件、题库应有尽有，但实际学表现使用过时或错误版本的课件，学习内容与最新考试要求存在偏差习时无从下手，容易分心危害可能学习已删除的内容或错过新增知识点，影响考试成绩，浪费宝贵的危害浪费大量时间在资料筛选上，降低学习效率，增加心理负担，可能导致备考时间备考焦虑解决方案购买前仔细核实课件版本和制作时间，确保与当年考试大纲一致解决方案精选权威资料，以官方教材和知名培训机构课件为主，避免资料重关注官方发布的考试大纲变化通知，及时更新学习材料选择有保障的正规培复建议每科选择1-2套主要资料深入学习，其他资料仅作补充参考制定明训机构，确保课件质量和时效性定期检查资料更新情况，及时获取最新版确的资料使用计划，先完成主要资料学习再考虑其他资源本误区三忽视税政热点更新表现只关注历年考试内容，对最新政策变化和热点问题缺乏敏感度危害可能错过当年重要的政策变化考点，影响考试成绩税务师考试往往会考查最新的政策规定解决方案建立税政信息跟踪机制，定期关注财政部、税务总局等官方网站发布的最新政策订阅权威税务期刊和公众号，及时获取政策解读参加培训机构的政策解读专题课程，确保掌握最新变化在冲刺阶段重点复习当年新增和变化的政策内容备考成功关键要素80%70%90%坚持学习题目练习重点突破成功通过考试的学员中，80%能够坚持完成完整的学习通过大量练习巩固知识点，70%的考点可以通过反复练集中精力攻克重点难点内容，90%的考试分数来源于大计划，保持学习的连续性和规律性习熟练掌握，提高答题速度和准确率纲规定的重点知识领域100%诚信考试严格遵守考试纪律，诚信应考，这是获得税务师资格的基本要求和职业道德底线结语成为合格税务师的必经之路理论与实务双管齐下持续学习与实践结合税务师不仅要掌握扎实的理论基础，更要具备税收政策和经济环境不断变化，税务师必须保丰富的实务经验理论是基础，为实务提供指持终身学习的态度通过继续教育、专业培导原则和分析框架；实务是应用，检验和深化训、学术交流等方式，及时更新知识结构，提理论认识在学习过程中，要注重将法条规定升专业能力同时要在实践中不断总结经验，与具体案例相结合，通过实际操作加深对理论形成自己的专业见解和工作方法建议建立个知识的理解同时关注行业动态，了解最新的人知识管理体系，定期整理和更新专业资料，实务发展趋势，将书本知识转化为解决实际问形成可持续的学习发展模式题的能力诚信执业，服务社会税务师承担着维护国家税收利益和纳税人合法权益的双重责任在执业过程中必须坚持诚信原则，严格遵守职业道德规范，依法依规开展涉税服务要以高度的社会责任感，为促进税收法治建设、优化营商环境、服务经济社会发展贡献专业力量通过优质的专业服务，树立税务师行业的良好形象，赢得社会的信任和尊重成功寄语税务师之路虽然充满挑战，但也充满机遇在这个数字化转型的时代，税务师职业将迎来更广阔的发展空间希望每一位学习者都能以扎实的专业功底、高尚的职业操守、创新的服务理念，在税务师的道路上走得更远、走得更好让我们携手共进，为建设现代化税收征管体系、推进国家治理体系和治理能力现代化贡献智慧和力量！谢谢聆听扫码关注，获取更多学习资源2025税务师全套备考资料包免费领取包含内容获取方式•最新考试大纲解读•扫描右侧二维码•各科目精讲课件•关注官方公众号•历年真题及解析•回复关键词税务师•高频考点汇编•立即获得下载链接•思维导图集合•加入学习交流群•公式大全手册•享受专业指导服务祝愿所有学员早日通过税务师考试，成就职业梦想！©2025税务师教学课件|版权所有|仅供学习交流使用。