会计要素培训课件

会计要素培训课件第一章会计基础概念导入会计的定义与作用企业的语言会计是以货币为主要计量单会计被誉为商业语言，通过标位，运用专门的方法，核算和准化的方法记录、分类和报告监督企业经济活动的经济管理企业的经济信息活动信息系统功能会计的基本职能0102记录与分类汇总与计算按照规定方法记录经济业务，并进行科学分类整理将分散的会计数据进行汇总，计算出有用的财务指标0304分析与解释传递与报告对财务数据进行深入分析，为管理层提供决策依据通过财务报表等形式，向相关方传递企业财务信息会计要素总览资产1企业拥有或控制的能够带来经济利益的资源负债2企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出所有者权益3企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益收入4企业在日常活动中形成的经济利益的总流入费用5企业在日常活动中发生的经济利益的总流出五大要素关系图示基本会计等式资产负债所有者权益=+这是会计学最基本的等式，体现了企业资金来源与运用的平衡关系动态影响关系第二章资产详解资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资产确认条件•与该资源有关的经济利益很可能流入企业•该资源的成本或者价值能够可靠地计量•企业对该资源拥有所有权或控制权流动资产预计在一年内变现或耗用非流动资产流动资产举例现金与银行存款应收账款企业库存现金和银行账户资金，具有最强的流动性，企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款可随时用于支付各种费用和债务项，通常在信用期内可以收回存货预付费用包括原材料、在产品、库存商品等，企业在生产经营过程中持有以备出售的资产非流动资产举例固定资产无形资产包括房屋建筑物、机器设备、土地使用权不具有实物形态但能为企业带来经济利益等这些资产使用期限较长，为企业生产的资产，如专利权、商标权、著作权、土经营提供物质基础地使用权等•使用寿命超过一年•专利技术•价值较大•商标品牌•在使用过程中保持原有形态•软件著作权长期投资企业准备持有一年以上的股权投资和债权投资，目的是获取投资收益或实现战略控制•长期股权投资•长期债券投资•其他长期投资资产的账务处理基础型账户结构资产账户规则T借方记录资产的增加1贷方记录资产的减少期末余额通常在借方，表示资产的净值账户余额计算2期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额T型账户是会计记录的基本工具，左边为借方，右边为贷方账户名称位于T型结构的顶部资产账户的余额方向通常为借方余额第三章负债详解负债的本质特征负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债的存在表明企业承担着向债权人偿付资产或提供服务的责任经济利益流出履行负债会导致企业经济利益的流出，如支付现金、转移资产等现时义务性负债是企业承担的现实存在的义务，不是预期或可能的义务期限分类根据偿还期限分为流动负债和非流动负债两大类流动负债举例应付账款1企业因购买商品、接受劳务供应等经营活动应支付的款项通常有一定的信用期限，是企业重要的短期融资来源短期借款2企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款需要支付利息，是企业短期资金需求的重应付工资3要解决方式企业应支付给员工的工资薪酬，包括基本工资、奖金、津贴等体现了企业对员工劳动成果的确认和应付税费回报义务4企业根据税法规定应缴纳的各种税款，如增值税、所得税、印花税等是企业履行纳税义务的体现非流动负债举例长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限超过一年的借款通常用于固定资产投资、技术改造等长期项目，利率相对稳定应付债券企业发行债券筹集资金形成的长期债务债券有固定的期限和利率，是企业重要的长期融资工具长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他长期应付款项，如应付融资租赁款、长期应付购货款等负债账户的账务处理负债增加记录在账户的贷方如借入资金、赊购商品、应付费用等业务负债减少记录在账户的借方如偿还借款、支付应付款、缴纳税费等业务对比记忆负债账户与资产账户的借贷方向正好相反资产增加记借方，负债增加记贷方；资产减少记贷方，负债减少记借方这种设计保证了会计等式的平衡第四章所有者权益详解所有者权益的核心概念所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益它代表了股东对企业净资产的所有权，是企业财务实力和发展潜力的重要体现实收资本1资本公积2盈余公积3未分配利润4实收资本位于金字塔顶端，是所有者权益的核心；往下依次是资本公积（股本溢价等）、盈余公积（法定公积金）、未分配利润（留存收益的重要组成）这种结构体现了权益形成的不同来源和稳定程度所有者权益的变化经营盈利投资者投入企业通过日常经营活动获得利润，增加未分配利润，从而增加所有者权益总股东向企业投入资金或其他资产，直接增加实收资本和资本公积，提高企业的额权益总额经营亏损利润分配企业发生亏损时，会直接减少未分配利润，进而减少所有者权益的总额企业向股东分配现金股利或股票股利，会减少未分配利润，相应减少所有者权益所有者权益账户特点账户性质与结构贷方余额所有者权益账户通常有贷方余额，与负债账户性质相同权益增加权益增加时记入贷方，如投资、盈利权益减少记忆要点所有者权益账户与负债账户具有相同的借贷记录规则，这是因为它们都属于企业资金的来源方面，在会计等权益减少时记入借方，如亏损、分红式中处于等号的右边第五章收入详解收入的定义与特征收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入体现了企业创造价值的能力和经营成果服务收入主营业务收入提供服务获得的收入企业核心经营活动产生的收入租赁收入出租资产获得的收入其他收入投资收益非日常活动的其他收入对外投资获得的收益收入确认原则0102商品交付确认服务完成确认当企业已将商品的主要风险和报酬转移给买方时，确认销售收入不提供劳务交易的结果能够可靠估计时，按完工百分比法确认收入服以收到货款为确认条件务已经提供，客户已经受益0304权责发生制可靠计量收入确认不考虑现金收付的时间，只要满足确认条件就应当确认，体收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，才能现了会计的权责发生制原则确认收入收入账户的账务处理收入账户特点重要提示收入账户在期末需要结转到本年利润账户，结转后收入账户余额为零这是因为收入是期间性科目，反映特定期间的经营成果贷方增加收入实现时记入账户贷方借方减少收入冲减时记入账户借方期末结转收入的确认会同时影响资产（如应收账款增加）和所有者权益（通过本年利润增加），维持了会计等式的平衡期末转入本年利润账户第六章费用详解费用的本质与分类费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用是企业为获得收入而必须承担的代价主营业务成本期间费用其他业务成本与主营业务收入直接相关的成包括销售费用、管理费用和财与其他业务收入相对应的成本本费用，如商品销售成本、原务费用这些费用不直接与产费用，如材料销售成本、固定材料消耗、直接人工费用等品生产相关，但是企业正常经资产租赁折旧等非主营业务相这类费用与企业的核心经营活营必须发生的支出关的费用支出动密切相关费用确认原则配比原则可靠计量费用应当与其相关的收入在同一会计期间确认收入和费用的配比确保费用的金额能够可靠地计量对于无法可靠计量的支出，不能确认为费了利润计算的准确性和期间归属的合理性用，应当在能够可靠计量时再予以确认123权责发生制费用的确认不以现金支付为标准，只要费用已经发生，相关的经济利益已经流出或将要流出企业，就应当确认费用费用账户在借方记录费用的增加，贷方记录费用的减少期末费用账户余额需要结转到本年利润账户，结转后账户余额为零费用与损失的区别费用的特点损失的特点日常经营非经常性发生在企业的日常经营活动中不是日常经营活动产生的支出预期支出意外发生为获得收入而必须发生的支出通常由意外事件或特殊情况造成可控性强难以预测企业可以通过管理进行控制发生时间和金额难以事前确定典型例子工资费用、租金费用属于费用；自然灾害损失、固定资产盘亏属于损失两者在财务报表中的列示位置和处理方法都有所不同第七章会计账户实务操作型账户的构造与应用T0102账户设置借贷记账根据企业业务需要设置相应的会计科运用借贷记账法，遵循有借必有贷，目，每个科目对应一个T型账户借贷必相等的基本规则03余额计算定期计算各账户余额，编制试算平衡表，确保账户平衡借贷记账法是国际通用的复式记账方法，以借和贷作为记账符号，对每笔经济业务都在两个或两个以上相关账户中进行登记，保证了账户体系的完整性和准确性账户示例现金账户现金账户的实务操作账户性质常见业务现金是资产类账户，借方记录增加，贷方记录减少，期末通常有借方现金收入、现金支出、银行提取现金、现金存入银行等余额日期摘要借方贷方1月1日期初余额10,0001月5日销售收现5,0001月10日支付办公费2,0001月15日存入银行8,000合计15,00010,000期末余额计算期初余额+借方发生额-贷方发生额=10,000+5,000-10,000=5,000元（借方余额）账户示例应付账款账户应付账款账户的实务操作账户性质业务内容应付账款是负债类账户，贷方记录增加，借方记录减少，期末通常有赊购商品、接受劳务、偿还欠款、商业折扣等相关业务贷方余额日期摘要借方贷方2月1日期初余额20,0002月8日赊购材料15,0002月12日支付货款12,0002月20日支付货款8,000合计20,00035,000期末余额计算期初余额+贷方发生额-借方发生额=20,000+15,000-20,000=15,000元（贷方余额）财务报表中的会计要素利润表资产负债表反映企业一定期间的经营成果，通过收入减去费用得出利润反映企业特定时点的财务状况，左边列示资产项目，右边列示利润的形成过程清晰地展示了企业的盈利能力和经营效率负债和所有者权益项目体现资产=负债+所有者权益的基本等式关系两大主要财务报表通过会计要素紧密相连利润表中的净利润会增加资产负债表中的所有者权益，形成了财务报表之间的勾稽关系这种关系确保了财务信息的内在逻辑和一致性会计要素与财务分析通过要素理解企业财务状况

2.165%15%流动比率资产负债率净资产收益率流动资产÷流动负债总负债÷总资产净利润÷平均所有者权益衡量短期偿债能力反映财务风险水平衡量盈利能力指标

1.8总资产周转率营业收入÷平均资产总额反映资产使用效率常见会计错误与纠正账户分类与处理错误案例123科目分类错误借贷方向错误期间归属错误错误将长期借款记录为短期借款错误收入记录在借方，费用记录错误跨期费用未按权责发生制处在贷方理正确根据实际偿还期限正确分类正确收入记录贷方，费用记录借正确按配比原则进行期间分摊影响影响流动比率等财务指标的方准确性影响影响各期利润的真实性影响导致利润计算错误，报表失真复习与总结会计要素核心知识梳理负债资产企业承担的现时义务企业拥有的经济资源贷方增加，借方减少借方增加，贷方减少所有者权益资产减负债的剩余权益贷方增加，借方减少费用收入经济利益的流出经济利益的流入借方增加，期末结转贷方增加，期末结转基本等式资产=负债+所有者权益利润计算利润=收入-费用结束语会计要素的重要性与应用理论基础会计要素是理解企业财务状况和经营成果的基础工具掌握五大要素的概念、特点和相互关系，是每个会计从业人员的必备素养实务应用在日常工作中，正确运用会计要素进行账务处理，编制准确的财务报表，为企业管理层和外部使用者提供可靠的财务信息决策支持通过分析各要素的变化趋势和相互关系，为企业的投资决策、融资决策和经营决策提供有力的数据支撑持续发展会计知识需要与实践相结合，在工作中不断积累经验，提升专业判断能力，为企业创造更大价值会计要素是财务的基石，掌握了要素，就掌握了企业财务的核心密码让我们在实践中不断学习，在学习中不断提升，成为优秀的会计专业人才！。