做账实操-采盐业全盘账务处理实例

账务会计分录做账实操文库做账实操-采盐业全盘账务处理实例假设成立一家〃晶盐盐业有限公司〃，专注于盐的开采、加工及销售业务以下为其主要业务的全盘账务处理示例

一、企业设立与筹备阶段（-）资金筹集多位投资人共同出资万元成立盐厂，款项存入银行账户账务处理如下5000借银行存款贷实收资本-各股东姓名50000000向银行申请项目贷款万元，贷款期限年，年利率50000000,款项已到账账务处理如下

200063.8%借银行存款贷长期借款-银行名称20000000

（二）获取开采权（若有）20000000若需要获取特定盐矿的开采权，向相关部门支付资源出让金万元，取得合法开采凭证账务处理如下借无形资产1500-开采权

一、原始凭证处理收集与审核整理发票、收据、银行对账单15000000等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等工分类整理按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据

二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字

三、登录账簿日记账按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账明细分类账根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动总账通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务

四、科目汇总与试算平衡）定期（如每天、天或月末汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账515

五、期末处理计提与摊销计提定资产折旧（借管理费用/制造费用，贷累计折旧）摊销待摊费用（如开办费税费处理根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加X损益结转I将损益类科目发生额转入本年利润（借收入类科目，贷）本年利润；借本年利润，贷成本费用类科目计算并计提企业所得税（借所得税，贷应交税费昔o本年利润，贷所得税

六、对账与结账X对账核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对结账在会计期末结出各账户余额，标注〃本月合计〃或〃本年1累计〃，划红线区分

七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整

八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种

九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查附注说明小企业简化处理业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账信息化管理使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成出纳工作流程

一、资金收付管理现金收付收现根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计付现审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖〃现金付讫〃章银行收付收款通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖〃银行收讫〃章付款通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖〃银行付讫〃章

二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖〃现金付讫〃或〃银行付讫〃章差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计员工借款现金借款审核借款申请单，用备用金付款并加盖〃现金付、/-II忆早银行借款通过企业网银转账，核对信息后加盖〃银行付讫〃章

三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章1收据需区分现金/银行交易，标注〃转账〃字样并加盖对应印章票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理

四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表月末结账时标注〃本月合计〃，划红线区分会计期间

五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足附注说明盖章规范根据业务类型（现金/银行）加盖〃收讫〃或〃付讫〃章，避免重复支付信息化操作使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账I贷银行存款开采权按预计开采年限分期摊销，假设预计开采年限为年，15000000每月摊销额计算为元每月15摊销时账务处理如下\Q5000000+Q5xl2a

83333.33\借制造费用-开采权摊销贷累计摊销-开采权

83333.33三场地租赁与资产购置

83333.33租赁盐田作业场地及配套设施，预付一年租金万元，收到增值税专用发票，税率账务处理如下200o借预付账款-场地及设施租金9%应交税费-应交增值税进项税额2000000贷银行存款1800002000000x9%每月分摊租金2180000借制造费用-场地及设施租赁贷预付账款-场地及设施租金

166666.672000000-12购置开采及加工设备，如采盐机、卤水输送管道、蒸发设备、结

166666.67晶池设备等，原值为万元，增值税税额万元,款项已付设备预计使用年限为年，残值率为账务处理如2800364下借固定资产-开采及加工设备o105%应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款28000000每月计提设备折旧，采用直线法，每月折旧额计算为3640000（（））元每月计31640000\28000000x l-5%HQ0xl2a

221666.67\提折旧时账务处理如下借:制造费用-设备折旧贷累计折旧-开采及加工设备

221666.67采购用于开采和加工的原材料，如卤水净化剂、包装材料等,花

221666.67，，费万元增值税税额万元款项已通过银行支付账务处理如下30039借原材料-卤水净化剂、包装材料等（应交税费-应交增值税进项税额）3000000贷银行存款390000

二、开采生产阶段3390000（-）原材料领用本月开采及加工领用卤水净化剂、包装材料等原材料共计万元账务处理如下180借生产成本-直接材料贷原材料-卤水净化剂、包装材料等1800000

（二）人工成本1800000本月支付采盐工人、生产管理人员工资共计万元，其中采盐工人工资万元，生产管理人员工资万元400账务处理如下300100借生产成本-直接人工（采盐工人）制造费用-管理人员工资3000000贷:应付职工薪酬1000000实际发放工资时4000000借应付职工薪酬贷银行存款4000000

（三）设备维护及水电费4000000本月开采及加工设备发生维护保养费用万元，以银行存款支付账务处理如下40借制造费用-设备维护贷银行存款400000支付本月水电费万元，取得增值税专用发票，税率400000账务处理如下30（（））借制造费用-水电费13%应交税费-应交增值税（进项税额）

265486.73300000-1+13%贷银行存款

34513.27

（四）提取安全生产费300000按照规定提取安全生产费，本月计提金额为万元账务处理如下120借生产成本-安全生产费贷专项储备-安全生产费12000001200000使用安全生产费购置安全设备，设备价值万元，增值税税额万元，款项已付账务处理如下应交税费-应交增值80税（进项税额）

10.4104000借定资产-安全设备贷银行存款同时，一次性计提折旧，冲减专项储备800000借专项储备-安全生产费904000贷累计折旧-安全设备800000若安全生产费用于费用性支出，如安全培训等，花费万800000元，以银行存款支付账务处理如下30借专项储备-安全生产费贷银行存款300000

（五）盐产品生产及入库300000本月经过开采、加工等工序，生产出合格盐产品吨，根据成本核算，每吨产品生产成本为元将产品验收入库，100000账务处理如下85（借库存商品-盐产品）贷生产成本-直接材料8500000100000x85生产成本-直接人工（采盐工人）1800000生产成本-安全生产费3000000制造费用-场地及设施租赁本月月数1200000制造费用-设备折旧本月月数

166666.67x制造费用-管理人员工资

221666.67X1000000制造费用-设备维护制造费用-水电费400000

三、销售阶段

265486.73-产品销售本月销售盐产品吨，每吨售价元,款项已收到，,剩余对方企业暂未支付开具增值税专用发票，税80000120率账务处理如下75%25%借:银行存款13%应收账款-企业864720080000xl20x75%xl+13%贷:主营业务收入-盐产品销售应交税XX288240080000xl20x25%xl+13%费-应交增值税销项税额960000080000x120二结转销售成本12480009600000xl3%结转本月销售吨盐产品的成本，每吨成本元账务处理如下8000085借主营业务成本-盐产品销售贷库存商品-盐产品680000080000x85

四、税费核算6800000-”曾值税计算本月应缴纳的增值税，假设本月销项税额为元，（进项税额为1248000）元，应纳税额为

498913.27180000+3640000+390000+

34513.27+104000\Q248000-

498913.

27、）元账务处理如下借应交税费-应交增值税（转出未交增值税）=

749086.73贷应交税费-未交增值税

749086.73实际缴纳增值税时

749086.73借应交税费-未交增值税贷银行存款

749086.73

（二）资源税

749086.73根据当地资源税政策，本月应缴纳资源税万元账务处理如下30借税金及附加-资源税贷应交税费-应交资源税300000实际缴纳资源税时300000借应交税费-应交资源税贷银行存款300000

（三）其他税费300000计算本月应缴纳的城市维护建设税（假设税率为7%\教育费附加（假设税率为（城市维护建设税、）元3%\（教育费附加、）元=

749086.73x7%=

52436.07账务处理如下=

749086.73x3%=

22472.60借税金及附加-城市维护建设税

52436.07税金及附加-教育费附加贷应交税费-应交城市维护建设税

22472.60应交税费-应交教育费附加

52436.07实际缴纳时

22472.60借应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加

52436.07贷银行存款

22472.60假设本月签订销售合同等，应缴纳印花税万元账务处理

74908.67如下

0.8借税金及附加-印花税贷银行存款8000四企业所得税8000，假设本月利润总额为万元企业所得税税率为则本月应预缴企业所得税万元账务处理如下15025%,借所得税费用

37.5贷应交税费-应交企业所得税375000实际预缴时375000借应交税费-应交企业所得税贷银行存款375000

五、期末结转375000-结转收入期末，将主营业务收入科目余额结转至本年利润科目账务处理如下借主营业务收入-盐产品销售贷本年利润9600000

（二）结转成本、费用和税金9600000将主营业务成本、税金及附加、管理费用（假设无其他管理费用发生\销售费用（假设无销售费用发生所得税费用等科目余额结转至本年利润科目账务处理如下借本年利润1贷主营业务成本-盐产品销售

7553908.67税金及附加-资源税6800000税金及附加-城市维护建设税300000税金及附加-教育费附加

52436.07税金及附加-印花税

22472.60所得税费用8000通过以上账务处理，系统展示了采盐业企业在设立筹备、开采375000生产、销售及税费核算等不同业务场景下的财务核算流程，有助于清晰反映企业的经营状况和财务成果在实际操作中，企业需依据自身业务细节、选用的会计政策以及税收法规的动态变化，灵活调整账务处理方式会计做账流程。