做账实操-《关税调整方案》解读与分析

账务处理会计实操文库2025做账实操-《年关税调整方案》解读与分析

一、引言关税政策作为国家宏观经济调控的关键手段，在促进产业升级、调节贸易平衡以及保障民生等方面发挥着重要作用202412282025年月日，国务院关税税则委员会发布《年关202511税调整方案》（以下简称《方案》），该方案自年月日起实施，对部分商品的进口关税税率、税目等进行了调整本文将深入解读《方案》内容，分析其对不同行业和经济领域的影响，并探讨相关应对策略2025

二、《年关税调整方案》主要内容

2.1最惠国税率调整

2.

1.1提高部分进口糖浆和含糖预混粉税率在中国对世界贸易组织承诺范围内，提高部分进口糖浆和含糖预混粉的最惠国税率这一调整旨在根据国内产业发展和市场供需情况，对相关产业进行适度保护，引导国内资源合理配置，促进国内相关产业健康发展例如，国内制糖产业签署了自贸协定，企业可通过参加国际展会、建立海外营销网络等方式，扩大产品出口对于进口企业，在利用进口关税降低优势的同时，要关注国内市场需求变化，积极开拓国内市场，将进口的优质产品推向国内消费者同时，企业还可通过〃走出去〃战略，在海外投资设厂，规避贸易壁垒,优化全球产业链布局

4.2政府层面

4.

2.1加强政策引导与扶持政府应加强对企业的政策引导与扶持，帮助企业应对关税调整带来的挑战对于受关税调整影响较大的行业和企业，可通过财政补贴、税收优惠等政策措施，降低企业经营成本，缓解企业压力例如，对面临进口成本上升的食品加工企业,可给予一定的财政补贴，支持企业进行技术改造和产品升级同时，政府应加大对科技创新的支持力度，设立专项科研基金，鼓励企业开展技术创新活动，提高产业核心竞争力此外，政府还应加强对农业、能源等重要产业的政策支持，保障国家粮食安全和能源安全

4.

2.2完善贸易促进与服务体系政府要进一步完善贸易促进与服务体系，为企业提供全方位的贸易服务加强贸易信息平台建设，及时发布国内外关税政策、市场需求等信息，帮助企业把握市场机遇组织开展各类贸易促进活动，如举办进出口商品展销会、贸易洽谈会等，为企业搭建贸易合作平台加强知识产权保护，维护企业创新成果，营造良好的贸易环境同时，政府应加强与其他国家和地区的贸易谈判与合作，积极推动自贸协定的签署和实施，为企业拓展国际市场创造更有利的条件

4.

2.3推动产业结构调整与优化政府应根据关税调整方向，推动产业结构调整与优化鼓励发展先进制造业、战略性新兴产业和现代服务业，引导资源向这些产业集聚通过制定产业政策、规划产业园区等方式,促进产业集群发展，提高产业协同创新能力和竞争力对于传统产业，要加大改造升级力度，推动传统产业向智能化、绿色化、高端化方向发展例如，在钢铁、化工等传统产业推广先进节能减排技术，降低能源消耗和环境污染同时，政府应加强对产业结构调整的统筹规划，避免产业盲目发展和同质化竞争

五、结论2025《年关税调整方案》是我国根据经济社会发展需要，充分发挥关税宏观调控作用的重要举措该方案通过对进口关税税率、税目、协定税率等多方面的调整，在支持科技创新、保障和改善民生、推进绿色低碳发展、促进贸易自由化等方面发挥积极作用然而，关税调整也给不同行业带来了机遇与挑战企业应积极应对，通过优化采购与生产策略、加强技术创新与产业升级、拓展国内外市场等方式，提升自身竞争力政府应加强政策引导与扶持，完善贸易促进与服务体系，推动产业结构调整与优化，为经济高质量发展创造良好的政策环境未来，随着国内外经济形势的变化，关税政策可能还会持续调整，各方需持续关注并灵活应对财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销I税、所得税等摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账一科目汇总一总账一财务报表T归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理3:30存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核-盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账一归档税负是指企业在一定时期内实际缴纳的税款占相应计税依据的比例以下是几种常见税负的计算方法增值税税负计算公式增值税税负率=当期应纳增值税当期应税xl00%销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额o如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣20254举例某企业在年月，销售商品取得不含税收入10013万元，销项税额为万元，当月购进原材料取得增值税84专用发票，注明进项税额为万元则该企业月应纳增值税13-8=55-100x100%=5%为万元，增值税税负率=o企业所得税税负计算公式企业所得税税负率=年度应纳所得税税额年度应纳xl00%税所得额oX年度应纳所得税税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损20241000举例某企业年度实现利润总额万元，其中，国5010债利息收入万元，税收滞纳金万元，企业所得税税率为25%1000-50+10=960则应纳税所得额=万元,应纳所960x25%=240得税税额=万元，企业所得税税负率240:960xlOO%=25%=O综合税负计算公式综合税负率二企业实际缴纳的各项税费总和企业X100%同期销售收入0202550举例某企业在年上半年，实际缴纳增值税万元,企30，

3.

51.5业所得税万元城市维护建设税万元,教育费附加

0.5500万元，印花税万元，上半年销售收入为万元则综合=[50+30+

3.5+

1.5+

0.5■500]xl00%税负率=

17.1%在面对国际低价糖浆和含糖预混粉冲击时，通过提高进口关税，能够在一定程度上缓解竞争压力，为国内企业提供调整和升级的时间与空间

2.

1.2新增适用最惠国税率国家对原产于科摩罗联盟的进口货物适用最惠国税率，进一步扩大了享受最惠国待遇的国家范围，促进与科摩罗联盟的贸易往来，加强双边经济合作这有助于拓展我国的贸易伙伴关系，推动多边贸易的均衡发展

2.2暂定税率调整

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2.1935（进口暂定税率调整对项商品不含关税配额商品）实施进口暂定税率，这些商品涵盖多个领域进口暂定税率通常低于最惠国税率，旨在发挥关税的杠杆调节作用，鼓励相关商品进口，以满足国内经济发展和民生需求支持科技创新为支持以科技创新引领新质生产力发展，降低环烯煌聚合物、乙烯-乙烯醇共聚物、消防车和抢修车等特殊用途车辆的自动变速箱等的进口关税这些商品多为先进制造业所需的关键原材料和零部件，降低关税有助于企业引进先进技术和产品，激发企业创新活力，加快产业转型升级例如，环烯煌聚合物在光学镜片、电子封装等领域应用广泛，其进口关税降低后，相关电子信息、光学仪器制造企业能够以更低成本获取原材料，提升产品性能和竞争力CAR-T保障和改善民生降低环硅酸错钠、肿瘤疗法用的病毒载体、外科植入用操钛合金丝等的进口关税环硅酸锌钠用于CAR-T治疗高钾血症，肿瘤疗法用的病毒载体是癌症治疗的关键材料，外科植入用银钛合金丝用于制造医疗器械降低这些商品的关税，有助于保障人民健康，减轻患者经济负担，提升医疗服务水平同时，降低婴幼儿食用的零售包装配方奶粉15%5%进口关税，从最惠国税率降至进口暂定税率，体现了对婴幼儿健康成长的关注，满足了消费者对优质婴幼儿食品的需求推进绿色低碳发展降低乙烷、部分再生铜铝原料的进口关税乙烷是重要的化工原料，可用于生产乙烯等基础化工产品，降低其进口关税有利于保障国内化工产业原料供应，促进化工产业发展再生铜铝原料进口关税降低，鼓励了再生资源的进口，有助于推进绿色低碳发展，提高资源综合利用效率，减少原生资源开采，降低环境污染

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2.2出口暂定税率调整10768继续对铝铁等项商品征收出口关税，对其中项商品实施出口暂定税率出口关税调整旨在优化出口商品结构，减少高耗能、高污染和资源性产品出口，促进国内产业结构调整和可持续发展例如，对铭铁等资源性产品实施出口关税，可减少国内资源过度外流，保障国内相关产业的资源供应，推动资源节约型社会建设

2.3关税配额税率调整8继续对小麦等类进口商品实施关税配额管理，税率不变其3中，对尿素、复合肥、磷酸氢镀种化肥的配额税率继续实施1%的暂定税率，对配额外进口的一定数量棉花继续以滑准税形式实施暂定税率关税配额管理在保障国内粮食安全和重要农产品供应稳定的同时，通过灵活的税率调整，调节国内农产品市场供需关系对化肥实施较低的配额税率，有助于降低农业生产成本，保障农业生产资料供应，促进农业稳定发展棉花滑准税形式的暂定税率，可根据国际市场棉花价格波动，合理调节棉花进口量，稳定国内棉花市场价格，保护国内棉农和纺织企业的利益

2.4税目调整2025对部分税目、本国子目注释进行调整，调整后，年税目数8960共计个税目调整是为了适应经济发展、科技进步和贸易结构变化，使关税政策更加精准地覆盖各类商品，提高关税征管的科学性和准确性例如，随着新兴产业的发展，一些新产品需要明确的税目归类，以便准确适用关税政策，此次税目调整能够更好地适应这种变化

2.5协定税率调整

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5.1既有自贸协定进一步降税根据中国与有关国家或者地区已签署并生效的自由贸易协定和2333优惠贸易安排，对个协定项下、原产于个国家或者地区的部分进口货物实施协定税率一是按照中国与新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、瑞士、韩国、澳大利亚、巴基斯坦、毛里求斯、柬埔寨、尼加拉瓜、厄瓜多尔、塞尔维亚的自由贸易协定和《区RCEP）域全面经济伙伴关系协定》（进一步降税这些自贸协定的进一步降税，将促进区域内贸易自由化，加强我国与相关国家和地区的经济联系，推动产业链、供应链的深度融合RCEP例如，在框架下,我国与其他成员国之间的贸易成本进一步降低，企业能够更便捷地在区域内配置资源，拓展市场，提升区域整体竞争力

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5.2新自贸协定实施根据《中华人民共和国政府和马尔代夫共和国政府自由贸易协1定》，对原产于马尔代夫的部分进口货物实施协定第年税率这标志着我国与马尔代夫的经贸合作进入新阶段，有助于拓展我国在印度洋地区的贸易合作空间，促进双方优势互补，实现互利共赢

2.6特惠税率调整

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6.1对最不发达国家零关税待遇延续43100%继续给予个与中国建交的最不发达国家税目产品零关税待遇，实施特惠税率其中，关税配额商品仅将配额内关税税率降为零，配额外关税税率不变这一举措体现了我国积极履行国际责任，帮助最不发达国家发展经济，促进全球贸易平衡发展通过零关税待遇，最不发达国家的特色产品能够更顺畅地进入我国市场，增加其出口收入，推动其产业发展和经济增长

2.

6.2特定国家特惠税率延续继续根据《亚太贸易协定》以及中国与有关东盟成员国政府间换文协议，对原产于孟加拉国、老挝、柬埔寨、缅甸的部分进口货物实施特惠税率这有助于加强我国与周边国家的经济合作，促进区域经济一体化发展，提升区域整体发展水平

三、《方案》对不同行业的影响

3.1制造业

3.

1.1先进制造业对于先进制造业而言，降低关键原材料和零部件进口关税带来了诸多机遇如特殊用途车辆的自动变速箱进口关税降低，汽车制造企业在生产消防车、抢修车等专用车辆时，能够降低采购成本，提高产品性价比，增强在国内外市场的竞争力同时，环烯煌聚合物、乙烯-乙烯醇共聚物等原材料进口关税下降，有利于电子信息、高端装备制造等行业企业引进先进材料，推动产品升级，促进产业向高端化、智能化方向发展然而，随着进口零部件和原材料的增加，国内相关配套产业可能面临一定竞争压力，需要加快技术创新和产业升级，提高产品质量和性能，以应对挑战

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1.2传统制造业传统制造业中的部分行业，如纺织业，棉花关税政策的稳定对其生产经营至关重要配额外进口棉花继续以滑准税形式实施暂定税率，有助于稳定国内棉花市场价格，保障纺织企业原材料供应的稳定性和成本可控性但对于一些依赖进口糖浆和含糖预混粉的食品加工企业来说，进口税率的提高增加了原材料采购成本，可能需要通过优化生产流程、寻找替代原料或提高产品价格等方式来应对成本上升压力

3.2医药行业CAR-T医药行业是此次关税调整的受益领域之一环硅酸措钠、肿瘤疗法用的病毒载体、外科植入用操钛合金丝等进口关税降低，将直接降低相关药品和医疗器械的生产成本对于生产抗癌药、罕见病药的企业，部分药品和原料实施零关税，有助于企业引进先进技术和原料，提高药品研发和生产能力，增加药品供应，降低患者用药成本，提高药品可及性同时，这也将促进国内医药企业与国际先进企业的交流与合作，推动国内医药产业整体技术水平提升但在短期内，国内部分医药企业可能面临进口产品的竞争加剧，需要加大研发投入，提升产品质量和创新能力，以增强市场竞争力

3.3农业农业领域在关税调整中也受到一定影响降低甜玉米、芫荽、牛萼种子等国内生产能力不足、尚需进口的种子进口关税，有助于保障我国种业供给，丰富国内种子资源，促进农业品种多样化，推动农业产业结构调整和优化升级同时，对化肥实施较低的配额税率，降低了农业生产成本，有利于提高农民种粮积极性，保障粮食安全然而，随着进口种子的增加，国内种业企业可能面临竞争，需要加强自主创新，提高种业研发水平，培育具有自主知识产权的优良品种，提升市场竞争力

3.4能源与资源行业能源与资源行业同样受到关税调整的影响降低乙烷进口关税，为化工产业提供了更具成本优势的原料，有利于推动以乙烷为原料的乙烯等化工产品生产，促进化工产业发展，提高我国在全球化工产业链中的地位部分再生铜铝原料进口关税降低，鼓励了再生资源的进口，推动资源回收利用产业发展，有助于缓解国内资源短缺压力，促进绿色低碳循环发展但对于国内原生铜铝等资源开采企业来说，可能面临一定竞争，需要加快产业转型，提高资源开采效率和综合利用水平

四、应对《方案》的策略建议

4.1企业层面

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1.1优化采购与生产策略企业应密切关注关税调整动态，根据自身业务需求，优化原材料和零部件采购策略对于受益于进口关税降低的企业，可合理增加进口采购量，降低采购成本，但要注意防范汇率风险和供应链中断风险例如，先进制造业企业可与国外供应商建立长期稳定合作关系，确保关键原材料和零部件的稳定供应对于面临进口成本上升的企业，如部分食品加工企业，可积极寻找国内替代原料，或者通过技术创新提高原料利用率，降低单位产品原材料消耗同时，企业应根据关税调整对产品成本和市场价格的影响，合理调整生产计划和产品定价策略，保持市场竞争力

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1.2加强技术创新与产业升级面对关税调整带来的竞争压力和机遇，企业应加大技术创新投入，提升产品技术含量和附加值先进制造业企业要加强关键核心技术研发，提高自主创新能力，减少对进口零部件和技术的依赖传统制造业企业要加快产业升级步伐，通过技术改造、设备更新等方式，提高生产效率和产品质量例如，纺织企业可引进先进纺织设备和技术，开发高端纺织产品，提高产品附加值医药企业要加强新药研发，提高药品质量和疗效，以应对进口产品竞争

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1.3拓展国内外市场企业应积极拓展国内外市场，降低对单一市场的依赖对于出口企业，要充分利用自贸协定关税优惠政策，加大对相关国家和地区的市场开拓力度例如，我国与多个国家和地区。