做账实操-采矿业全盘账务处理实例

账务会计分录做账实操文库做账实操-采矿业全盘账务处理实例假设成立一家〃富源采矿业有限公司〃，主要从事金属矿的开采、选矿及初级加工业务以下为其主要业务的全盘账务处理示例

一、企业设立与筹备阶段-资金筹集多位投资人共同出资万元组建矿厂，款项存入银行账户账务处理如下2000借银行存款贷实收资本-各股东姓名20000000向银行申请项目贷款万元,贷款期限年,年利率20000000,款项已到账账务处理如下80055%借银行存款贷长期借款-银行名称8000000二获取采矿权8000000为获取采矿权，向相关部门支付资源出让金万元，取得合600法采矿凭证账务处理如下收集与审核整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等\分类整理按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据

二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字

三、登录账簿日记账按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账明细分类账根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动总账通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务）

四、科目汇总与试算平衡定期（如每天、天或月末汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账515

五、期末处理计提与摊销:计提定资产折旧（借管理费用/制造费用，贷累计折旧）摊销待摊费用（如开办费税费处理根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加1I损益结转将损益类科目发生额转入本年利润（借收入类科目，贷本年利润；借本年利润，贷成本费用类科目计算并计提企业所得税（借所得税，贷应交税费昔I本年利润，贷所得税

六、对账与结账1对账核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对结账在会计期末结出各账户余额，标注〃本月合计〃或〃本年1累计〃，划红线区分

七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整

八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种

九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查附注说明小企业简化处理业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账信息化管理使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成出纳工作流程

一、资金收付管理现金收付收现根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计付现审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖〃现金付讫〃章银行收付收款通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖〃银行收讫〃章付款通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖〃银行付讫〃章

二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖〃现金付讫〃或〃银行付讫〃章差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计员工借款现金借款审核借款申请单，用备用金付款并加盖〃现金付、/-〃忆早Z3±ZZ银行借款:通过企业网银转账，核对信息后加盖〃银行付讫〃章

三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章收据需区分现金/银行交易，标注〃转账〃字样并加盖对应印章1票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理

四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表月末结账时标注〃本月合计〃，划红线区分会计期间

五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足附注说明盖章规范根据业务类型（现金/银行）加盖〃收讫〃或〃付讫〃章，避免重复支付信息化操作使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账I借无形资产-采矿权贷银行存款采矿权按预计开采年限分期摊销，假设预计开采年限为年，每月摊60000006000000销额计算为、元10每月摊销时账务处理如下借制造费用-采矿权摊销贷6000000-10x12=50000累计摊销-采矿权50000三场地租赁与资产购置租赁矿山作业场地及配套设施，预付50000一年租金万元,收到增值税专用发票，税率账务处理如下:借预付账款-场地及设施租金应交税费-应1209%交增值税进项税额1200000贷银行存款每月分摊租金借制造费用-场地及1080001200000x9%设施租赁1308000贷预付账款-场地及设施租金购置开采设备，如挖掘1000001200000^12机、装载机等，原值为万元,100000，增值税税额万元，款项已付设备预计使用年限为年10001308借定资产-开采设备残值率为账务处理如下10000000应交税费-应交增值税进项税额5%1300000贷银行存款每月计提设备折旧，采用直线法，每月折旧额计算为11300000元每月计提折旧时账务处理如下\10000000xl-5%H8xl2a

99479.17\借制造费用-设备折旧贷累计折旧-开采设备

99479.17采购用于开采的原材料，如炸药、雷管、坑木等，花费万

99479.17元，增值税税额万元，款项已通过银行支付账务处理如200下26借原材料-炸药、雷管、坑木等应交税费-应交增值税进项税额2000000贷银行存款260000

二、开采生产阶段2260000-原材料领用本月开采领用炸药、雷管、坑木等原材料共计万元账务处理如下150借生产成本-直接材料贷原材料-炸药、雷管、坑木等1500000二人工成本1500000本月支付采矿工人、选矿工人及生产管理人员工资共计万元，其中采矿工人工资万元，选矿工人工资万元，300生产管理人员工资万元账务处理如下15010050借生产成本-直接人工（采矿工人）生产成本-直接人工（选矿工人）1500000制造费用-管理人员工资1000000贷应付职工薪酬500000实际发放工资时3000000借应付职工薪酬贷银行存款3000000

（三）设备维护及水电费3000000本月开采设备发生维护保养费用万元，以银行存款支付账务处理如下30借制造费用-设备维护贷银行存款300000支付本月水电费万元，取得增值税专用发票，税率300000账务处理如下20（（））借制造费用-水电费13%应交税费-应交增值税（进项税额）

176991.15200000-1+13%贷银行存款

23008.85

（四）提取安全生产费200000按照规定提取安全生产费，本月计提金额为万元账务处理如下80借生产成本-安全生产费800000贷专项储备-安全生产费800000使用安全生产费购置安全设备，设备价值万元，增值税税额万元，款项已付账务处理如下应交税费-应交增值税50（进项税额）贷银行存款同时，一次性计提

6.5折旧，冲减专项储备65000565000借定资产-安全设备借专项储备-安全生产费500000贷累计折旧-安全设备500000若安全生产费用于费用性支出，如安全培训等，花费万500000元，以银行存款支付账务处理如下10借专项储备-安全生产费贷银行存款100000

（五）矿石生产及入库100000本月经过开采、选矿等工序，生产出合格矿石吨，根据成本核算，每吨矿石生产成本为元将矿石验收入库，账5000务处理如下800借库存商品-矿石（）贷生产成本-直接材料40000005000x800生产成本-直接人工1500000生产成本-安全生产费2500000制造费用-场地及设施租赁本月月数800000制造费用-设备折旧本月月数100000X制造费用-管理人员工资

99479.17X500000制造费用-设备维护制造费用-水电费300000

三、销售阶段

176991.15-矿石销售本月销售矿石吨，每吨售价元,款项已收到，剩余对方企业暂未支付，开具增值税专用发票,税率4000120080%账务处理如下20%13%借银行存款应收账款-企业44928004000x1200x80%xl+13%贷:主营业务收入-矿石销售应交税费XX11232004000x1200x20%xl+13%-应交增值税销项税额48000004000x1200二结转销售成本6240004800000xl3%结转本月销售吨矿石的成本，每吨成本元账务处理如下4000800借:主营业务成本-矿石销售贷库存商品-矿石32000004000x800

四、税费核算3200000-”曾值税计算本月应缴纳的增值税，假设本月销项税额为元，进项税额为624000元，应纳税额为

165809.7108000+1300000+260000+

23008.85+65000\624000-

165809.7=元账务处理如下借应交税费-应交增值税转出未交增值税

458190.3\贷应交税费-未交增值税

458190.3实际缴纳增值税时

458190.3借应交税费-未交增值税贷银行存款

458190.3二资源税

458190.3根据当地资源税政策，本月应缴纳资源税万元账务处理如下20借税金及附加-资源税贷应交税费-应交资源税200000实际缴纳资源税时200000借应交税费-应交资源税贷银行存款200000三其他税费200000计算本月应缴纳的城市维护建设税假设税率为7%\教育费附加假设税率为城市维护建设税、元3%\教育费附加元=

458190.3x7%=

32073.32账务处理如下=

458190.3x3%=

13745.71\借税金及附加-城市维护建设税

32073.32税金及附加-教育费附加贷应交税费-应交城市维护建设税

13745.71应交税费-应交教育费附加

32073.32实际缴纳时

13745.71借应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加

32073.32贷银行存款

13745.71假设本月签订销售合同等，应缴纳印花税万元账务处理

45819.03如下

0.5借税金及附加-印花税贷银行存款5000四企业所得税5000假设本月利润总额为万元，企业所得税税率为则本月应预缴企业所得税万元账务处理如下10025%,借所得税费用25贷应交税费-应交企业所得税250000实际预缴时250000借应交税费-应交企业所得税贷银行存款250000

五、期末结转250000-结转收入期末，将主营业务收入科目余额结转至本年利润科目账务处理如下借主营业务收入-矿石销售贷本年利润4800000

（二）结转成本、费用和税金4800000将主营业务成本、税金及附加、管理费用（假设无其他管理费用发生\销售费用（假设无销售费用发生所得税费用等科目余额结转至本年利润科目账务处理如下1借本年利润贷主营业务成本-矿石销售

3701619.03税金及附加-资源税3200000税金及附加-城市维护建设税200000税金及附加-教育费附加

32073.32税金及附加-印花税

13745.71所得税费用5000通过以上账务处理，系统展示了采矿业企业在设立筹备、开采250000生产、销售及税费核算等不同业务场景下的财务核算流程，有助于清晰反映企业的经营状况和财务成果会计做账流程

一、原始凭证处理。