妇幼保健院财务管理制度

市妇幼保健院财务管理制度

一、总则

（一）为了规范市妇幼保健院财务行为和会计工作秩序，发挥财务在医院经营管理和提高经济效益中的作用，促进医院发展依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《政府会计制度》等相关法律法规，结合保健院实际情况，特制定本制度

（二）、医院财务管理的基本原则严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办院的方针；正确处理医院事业发展需要和资金供给的关系，保持医院的公益性

（三）医院财务管理的主要任务依法组织收入，努力节约支出，正确安排和合理使用资金；加强国有资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失，确保国有资产安全；认真编制和执行财务预算；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，积极推进绩效考核方法；完成目标管理，做好财务监督、检查和经济活动分析，防范财务风险；进行经济预测，参与经济决策；做好医疗收费的管理工作

（四）医院财务管理范围财务管理体制，财务机构和会计人员、预算管理、收入管理、支出管理、成本管理、收支结余管理、资产管理、对外投资、货币资金等，以及财务分析和监督检查

二、财务管理体制

（五）实行“统一领导，集中管理”模式，医院一切财务活动在院长的领导下，由医院财务部门统一负责管理

三、财务机构和会计人员

（六）财务科作为医院唯一的财务机构，在院长和主管院长的领导下，统一管理医院的各项财务工作，行使财务管理职能财务管理职能主要包括以下内容

1、根据国家有关法律法规，制定医院统一的财务制度，规范医院财务行为

2、根据《预算法》规定，编制和调整医院年度财务预算并贯彻执行；编制医院各项经济计划和发展规划，为医院领导的决策提供依据

3、参与医院重大对外投资、融资、筹资等活动果、完整反映医疗成本的科室包括门诊和病房

（二）医疗技术类科室:指为直接医疗科室及病人提供医疗技术服务的科室如检验科、放射科、药剂科、手术室等

（三）医疗辅助类科室:指服务于直接医疗科室和医技科室,为其提供动力、生产、加工及辅助服务、业务的科室如维修、消毒供应中心、收款处等

（四）管理类科室管理和组织医院业务开展的行政管理科室和后勤管理属性的科室

九、医院成本构成医院成本是指医院在开展医疗服务过程中发生的各种消耗

（一）成本构成

1.工资福利支出包括基本工资、绩效工资、社会保险缴费等

2.商品和服务支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、劳务费、物业管理费、维修（护）费、专用材料费等

3.对个人和家庭的补助离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金和生活补助、医疗费等

（二）为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的费用，不应计入成本范围其中包括以下几个方面

1.为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出；

2.各种罚款、医疗纠纷赔偿、赞助和捐赠支出；

4.有经费来源项目开支；

5.在各类基金中列支的费用；

6.国家规定不得列入成本的支出以上支出单独设立明细科目进行会计核算

十、医院成本核算流程及分摊方法

（一）核算流程科室成本核算采用四级五类分摊方法，四级五类分摊是成本核算的核心理论基础参加四级分摊的科室分为五类科室、直接医疗类科室、医疗辅助类科室、医疗技术类科室、管理类科室、科研教学类科室第一级分摊是对医院总成本的公摊部分进行分摊公摊费用是指在成本的归集过程中，无法直接归集计入到某个科室的费用，如清洁排污费、绿化费等,将这部分成本采用的是分摊公式的分摊计算方法分别分摊给管理类科室、医疗辅助类科室、医疗技术类科室、直接医疗类科室第二级分摊是对全院的管理科室成本进行分摊管理科室成本分为直接计入管理类科室的成本和公摊费用的分摊部分采用按人员比例的分摊方法，分摊给医疗辅助类科室、医疗技术类科室、直接医疗类科室第三级分摊是对医疗辅助类科室成本进行分摊医疗辅助类科室成本分为直接计入医疗辅助类科室的成本、公摊费用的分摊部分和管理类科室成本的分摊部分，本着谁受益谁担负的原则，根据服务量进行分摊，将其分摊给医疗技术类科室、直接医疗类科室第四级分摊是对医疗技术类科室成本进行分摊医疗技术类科室成本分为直接计入医疗技术类科室的成本、公摊费用的分摊部分、管理类科室成本的分摊部分、医疗辅助类科室成本的分摊部分，本着收支配比的原则，由计算公式计算分配给直接医疗类科室医院的全成本二直接医疗类科室成本=住院成本+门诊成本第三章成本分析

一、成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本核算资料及其他有关资料，研究成本的形成和变动情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动在成本管理工作中，要定期对成本计划的执行进行分析，及时发现医院超成本计划的原因；要掌握成本的变动规律，充分挖掘潜力，努力降低成本，从而提高医院的社会效益和经济效益

二、成本分析可以采取一般方法和专门方法进行

1、一般方法的程序是分析成本计划完成情况、分析产生差异的原因、制订降低成本的措施、编写成本分析报告

2、专门方法常用的有比较分析法、标准成本分析法、本量利分析法等

（一）比较分析法即计划与实际对比，本期与上期对比，本院与同型医院对比

（二）标准成本分析法是以预定的服务标准成本为基础，将实际成本与其相比较，揭示各种成本差异，找出原因，为成本控制和成本考核提供资料

（三）本量利分析法就是要在既定的成本水平和结构条件下，找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点，使医院以较少的成本获得较好的收益医院通过成本分析，可以提供相关成本资料，作为制订医疗收费标准及评估收费合理性的依据；可以作为医疗资源分配及投资分析等经营决策的依据；可以作为医院管理者评估营运绩效及控制成本的依据第四章成本控制医院在保证医疗质量和医疗安全的前提下，按照经济性原则、因地制宜原则及全员参与的原则，利用有效管理方法和措施，按预定成本定额、成本计划和成本费用支出标准，对杨本形成的全过程进行控制，努力实现成本最优化的目标

一、成本控制主要方法

1、标准成本法制定成本标准或计划，比较实际成本与标准成本的差异，分析产生差异的原因并予以纠正

2、制定合理的消耗定额，比较实际成本与定额成本的差异，分析产生差异的原因并予以纠正这种方法能及时揭示成本差异

二、成本控制的具体措施

1、预算约束控制经成本数据为依据，经科室预算为基础，实施全面预算管理，做好营运成本分析与预测，将全部成本纳入管理范围，对各项经济活动进行统筹安排和全面控制

2、可行性论证控制医院重大经济行为必须建立集体决策审议责任制度，经过充分的可行性论证，利用核算结果指导经济管理决策，避免决策的主观性和盲目性

3、财务审批控制建立健全成本费用审核制度，加强内部控制，纠正、限制不必要的成本费用支出差异

4、执行过程控制加强经济活动的内部审计监督，落实招标采购相关制度，对成本控制关键点进行检查、评价，不断改进成本管理水平

5、优化资源配置结合成本效益分析，提高医疗设备利用率，减少卫生材料、办公用品等资源浪费，节约成本，增强自身的市场竞争力

6、加快技术革新积极推动医疗技术革新，加强信息化建设，优化各项工作流程，提高劳动效率，降低运行成本第五章成本考核与评价为有效控制成本，强化成本考核，医院建立成本控制考评制度，评价成本控制效益，建立与医院实际相结合的绩效激励体系，将成本控制效果纳入科室绩效考核体系，做到奖惩分明，减少资源浪费，降低费用成本定额管理制度第一章总则

一、为加强医院成本管理，增强职工的成本意识，严格控制医院各项成本费用支出，优化各项资源配置，提高社会及经济效益，打造节约型医院，根据《医院会计制度》，结合我院实际情况，制定本制度第二章成本费用定额编制方法

二、成本定额管理是依据人员编制、往年消耗和业务收入变动率等指标确定合理的消耗定额，通过下达成本计划对各类成本消耗实施控制医院对日常工作中耗用的管理费用、医疗成本进行定额控制

三、成本费用定额是合理编制预算的主要依据之一，也是成本费用管理的重要依据根据各种费用性质的不同，将其分为人员经费定额、卫生材料费用定额、固定资产折旧定额、其他费用定额等

四、成本费用定额的编制，应以年度预算为基础，本着实事求是，兼顾需要与节约的原则，对成本费用项目进行细化，并层层分解，形成预算分解机制

五、费用定额的制订要与医院的运营实际和发展目标相一致

六、成本费用控制要与资金管理紧密结合，对日常发生频率较高，开支金额较大的支出项目要加大管理控制力度第三章考核与奖惩

七、医院必须建立严格的考核制度，医院内部各科室（部门）要建立和完善各种台账、原始记录全院职工根据相关要求承担各自的工作职责，承担相应的成本责任，实行全过程的成本管理责任制

八、医院网络办、财务科等相关部门负责对定额成本费用执行情况进行考核,对实际与定额差异进行奖罚，纳入医院绩效考核

九、医院要加强定额管理，做到全员参与，以达到降低成本费用的目的第四章其他

十、医院的全面预算管理领导小组，负责制定成本费用定额标准，对编报的预算及费用定额的可靠性和可行性进行审核负责预算和费用定额执行的监督,并提出分析报告费用报销审核制度

一、审批原则

（一）根据国家相关法律法规及制度，结合本院有关规定，本着“量入为出，收支平衡，勤俭节约，持续发展”的原则，执行“三重一大”的有关规定，严格执行费用支出范围、支出标准和资金使用规定

（二）各级审批人员在审批权限内把好审批关，对违反财经纪律、损害国家或集体利益的支出应当给予制止、核减或拒绝

（三）各类支出必须有计划并经批准，先由经办人及相关科室负责人签字,由医院领导审批同意，财务科对每笔支出必须进行合法性和合理性的审核，审核无误、手续齐全后准予报销

（四）凡支付的培训费、会务费、住宿费、公务费等必须是正规发票，所有报销单据严禁涂改、挖补

二、审核审批权限及责任

（一）财务报销的审核一般为财务科负责人及相关职能科室负责人

（二）财务报销的审批一般为医院领导，包括院长和分管院长

（三）医院日常经费支出，由经办人、相关科室负责人审批后，由院长审批，报财务科审核后支付（

四、）医疗服务运行成本支出

1、药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等支出，由各科或库房管理员提出申请，按照计划进行采购，由经办人、相关科室负责人、分管院长审批，再报院长审批

2、医疗设备、基建费用等大型支出，根据年初进度计划及采购计划由经办人、相关科室负责人、分管院长审批，再报院长审批

3、审核、审批人员必须严格按规定进行审核、审批，不得越权审批；因审核、审批人员工作过失或对有关财经政策了解不清楚造成违反规定的支出，要追究审核、审批人员责任

三、审批报销程序

（一）各类物品购置及支付手续

1、医院各项正常支出必须有计划进行，科室根据自己的实际情况制定本月采购计划上报科室主任，主任审核后交相关职能科室归口审核，分管院长审批,再报院长进行审批

2、医院正常支出（包括药品、卫生材料、固定资产、低值易耗品、其他材料等），各科室必须按计划由药剂科、后勤科、设备科随发票及时办理入库，财务科审核无误后方可入账，院领导审批后支付款项

3、零星采购，由经办人、相关科室负责人、院长在发票单据上签字后，财务科审核支付款项

4、购置大型设备必须通过院长办公会集体讨论，集中议标、招标后采购，并附有合同及中标等相关文件支付结算时由申请科室负责人、设备科、分管院长及院长审批后，财务科审核支付款项

5、大修、基建等项目用款必须通过院长办公会集体讨论，应提供合同及造价预算、工程进度结算单、工程决算结算单，经基建部门、监理人和分管领导签字，院长审批后，按基建付款的有关规定办理付款，工程决算应由有资质机构出具相关审计报告，重大项目需提供可行性研究报告

（二）福利性费用

1、工资、津贴补贴等统一由财务科根据人事科审批表制定发放名册报院长同意后组织发放绩效工资核算表报院长审核同意后，财务科负责发放

2、职工其他补贴、医院各类奖励等，由财务科根据医院规定及下发文件审核后报院长批准，财务科负责发放

3、职工探亲须经人事科核准，其交通费由财务科按规定标准核定报销金额，经分管院长、院长审批后到财务科办理报销

4、涉及工会经费类福利支出，由院工会根据相关规定报院长批准，财务科负责发放

（三）职工教育、科研费用

1、各类进修、培训、继续教育、学术会议根据《医务人员外出进修培训管理规定》，外出前需向科主任、护理部、医务科、人事等科室报备经院长同意学习结束后单据发票由医务科、护理部把关签字，财务科审核填单，院长审批后到财务科办理报销

2、科研课题经费、重点专科经费由经办人签字，主管职能科室审核，分管院长、院长审批后到财务科办理

（四）其他费用报销

1、职工差旅费财务科按差旅费标准核定报销金额，附出差审批单，院长签字后，到财务科办理报销

2、业务招待费及食品由相关经办人及院办公室、财务科审核签字，报院长批准后财务科办理支付

3、因公借支及办理汇款等，须相关职能科室填制借支单，经院长签署意见，财务科长同意后凭据付款；除此以外，一律不得借支

4、凡以上规定未包含者，可根据报销金额和审批权限报批，财务科审核支付外出报销流程

1、医务人员各类进修、培训、学术会议一（根据医院进修培训管理规定）外出前需向主管部门及分管院长报备同意一学习结束后单据发票由医务科（护理部）把关签字一齐全后（车票、住宿发票、会务费、会议邀请函及外出审批同意单）到财务科审核并填制外出差旅费报销单一院长审批一财务科办理报销

2、其他公派外出活动一外出前需填写出差审批表（主管院长审批）一结束后带齐（车票、住宿发票、培训费、活动邀请函及出差审批单等）到财务科审核并填制外出差旅费报销单一院长审批一财务科办理报销收支结余管理制度

一、收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额包括业务收支结余、财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）当期各类收支结余计算公式如下

1、业务收支结余;医疗收支结余+其他收入-其他支出其中医疗收支结余二医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗支出-管理费用

2、财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出

3、科教项目收支结转（余）=科教项目收入-科教项目支出

二、业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为供数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）结转下年继续使用国家另有规定的，按其规定执行

三、医院应加强结余资金的管理，按照国家规定正确计算与分配结余医院结余资金应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用医院动用财政项目补助收支结转（余），应严格执行财政部门有关规定和报批程序医院流动资产管理制度流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产医院的流动资产包括现金、各种存款、应收的款项、存货等医院的一切资产均为医院所有，必须纳入医院账内统一核算和监督根据《政府会计制度》和《医院财务制度》的规定,结合我院的实际情况，第一章货币资金管理货币资金主要包括现金及银行存款医院应加强货币资金管理，严格遵守《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》

（一）现金管理

1、医院在业务经营中取得的各项收入必须全部交到医院财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截留或者挪用

2、收费处收取的现金当日存入银行，不得坐支财务科应定期或不定期地对现金缴存情况进行检查

3、现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金，不得坐支现金

4、严格按照国家《现金管理暂行条例》规定的用途使用现金，医院对外经济往来、到外地采购物资所需款项，除限额内允许支付现金外，一律通过银行办理转账结算

5、借用现金，申请人应填制现金借款单，写清金额、用途、借款人、借款时间、归还（或核销）时间，且必须按期归还（或核销）逾期不还者将按照医院有关规定予以处罚借用现金必须由主要领导审核确认，经主要领导批准签字后方可领用

6、加强现金管理，落实各项防范措施，确保现金保管存放安全对造成损失的责任人，依医院有关规定追究其责任

（二）银行存款管理

1、按照国家有关规定开立银行账户，以办理有关存款、取款及转账结算等业务遵守银行的有关制度，接受银行监督，不出租、出借、套用或转让银行账户

2、每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记

4、严格控制各项财务开支，合理调度医院资金；加强经济核算，提高资金使用效益；加强财务控制和监督，防范财务风险

5、加强医院各项资产管理，防止国有资产流失，确保国有资产安全并保值、增值

6、统一组织和提供对外的经济信息资料、决算数据、会计报表、经济统计资料等

7、协调处理外部财务关系，维护医院整体利益，为医院财务工作营造良好的外部环境

（七）会计人员

1、会计人员必须按《会计法》《政府会计制度》和《医院财务制度》的要求持证上岗，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督

2、会计人员工作调动或离职，按《会计法》有关规定办理交接手续，否则，不予办理调动或离职手续

3、会计人员的任用实行回避制度单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的会计和出纳工作

四、预算管理

（八）医院预算是医院根据事业发展计划和目标任务编制的年度财务收支计划，由收入预算和支出预算组成，医院所有收支应全部纳入预算管理实行统一领导、分级管理、优化结构、勤俭节约、保证重点、兼顾一般的管理原则

五、收入管理

（九）各项收入严格执行国家的物价政策及收费标准，全部纳入财务科统一核算和管理，其他科室和个人严禁私自收取任何费用严禁设立“小金库”和账外账

六、支出管理

（十）医院的各项支出严格执行国家和医院有关财务规章制度规定的开支范围及标准，包括医疗业务服务成本、财政项目支出、管理费用和其他支出

七、成本管理

（十一）医院建立健全成本管理制度、费用审核制度，通过对成本的归集、核算，全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本控制意识，降低医疗成本，提高医院效益，增强医院在医疗市场中的竞争力账并结出余额，定期及银行对账单核对，月末及总账核对必须保证账账、账实相符第二章应收及预付的管理

一、应收及预付款是指在开展业务活动和其他活动过程中形成的各种债权,包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款

二、年度终了，医院采用余额百分比法计提坏账准备，坏账准备按照年末应收医疗款、其他应收款科目余额之和的2%计提累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%o

三、对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销收回已经核销的坏账，增加坏账准备

四、医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理，不得长期挂账；对无法收回的应收及预付款项，要查明原因，分清责任，按照规定程序批准后核销第三章存货的管理

一、存货是医院为开展业务活动和其他活动而储存的资产，包括各种卫生材料、药品、低值易耗品、其他材料等物资

二、购入的物资按实际购入价计价，盘盈的物资按同类品种价格计价

三、各物资部门要按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理合理确定储备定额，定期进行抽查、盘点，每月不少于10种物资进行抽查、每半年必须进行全面盘点清查，保证账实相符对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况,应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理

四、低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法，领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可采用五五摊销法低值易耗品报废收回的残余价值，按照国有资产管理有关规定处理定资产管理制度第一条目的为加强固定资产的申购、使用及保管管理，提高固定资产利用效率，规范我院固定资产的进出流程及固定资产核算，根据《政府会计制度》和《医院财务制度》的规定，结合我院的实际情况，特制定本制度第二条范围本管理制度适用于医院固定资产的管理工作第三条固定资产的分类I、固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产单位价值虽未达到规定的标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理根据《政府会计制度》和《医院财务制度》的规定，结合我院的实际情况,医院的固定资产一般分为6类房屋和构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物第四条固定资产责任部门与责任人为加强医院固定资产的管理，保证资产的利用率与安全性，现将医院固定资产按使用科室划分至各责任科室（人），各责任科室（人）在完成本职工作的同时，应配合各部门做好固定资产管理工作第五条部门管理职责我院成立固定资产管理领导小组，实行责任制

1、财务科负责固定资产管理制度的制订，负责对固定资产的进出业务进行账务处理，固定资产管理部门负责推行制度并对制度的执行情况进行考评

2、固定资产在使用时应贯彻“谁使用谁保管”的原则，使用科室对固定资产的完整安全负责，若财产损坏，使用科室要及时报告主管部门及时维修、保养做到物尽其用各科室负责人为所在科室的财产管理第一责任人，负责本部门的财产登记、变更、报废和盘点等管理工作科室负责人调动时，必须做好财产管理交接工作，清点、填制财产盘点交接表一式三份，移交人、接管人、财产会计各一份，以便明确责任

3、固定资产应建立科室台账监管制度台账上应详细注明固定资产的名称、编号、投入使用开始时间、原始价值、使用状况，台账上的固定资产编号以财务科编码作为统一索引编码，各台账管理部门应定期对台账与实物的相符性进行复核固定资产管理及保养细则由各台账管理部门会同使用部门自行制第六条固定资产的采购管理固定资产采购实行申购制度由固定资产需求部门提出申请，编写申请报告及可行性论证报告，经相关主管部门审批后，交医院法定代表人批准由采购部门按规定的采购手续办理采购,属政府采购的，必须按照政府采购规定办理第七条固定资产进、出管理

1、固定资产购进管理固定资产购进后，需经固定资产管理部门将固定资产分配到相关科室，并到财务科办理入出库手，经相关人员签名确认交付使用部门使用部门登记固定资产台并对设备进行管理

2、接受捐赠的固定资产管理根据按照同类固定资产的市场价格或捐赠方所提供有关凭据计价，按专家组确定的价值作为固定资产入账的依据由固定资产管理部门进行验收分配到相关科室并到财务科办理入出库手续交付使用部门使用，并根据《固定资产管理制度》的规定进行管理

3、固定资产内部调动业务需要或其他原因固定资产需在本院内部各科室之间进行调拨，调出科室应持主管领导批准单到固定资产归口管理部门办理“固定资移交表”调出调入双方签字后到财务科办理调拨单手续，作为固定资产内部转移的依据调出部门必须填写一式三份“固定资产移交表”，调入、调出部门财产会计各执一份，以便做好财产管理工台账管理部门应对台账作相应的调整

4、固定资产处置固定资产不能使用，应由使用部门填写一式三份〃固定资产报废单”，并详细说明不能使用的具体原因；归口管理部门收到固定资产处理单后，组织专人对该设备进行技术鉴定，经鉴定确实不堪使用且无修理价值的,签署鉴定意见后报主管院领导办理审批手续，月终、年终汇总后交给财产会计填写固定资产处置审批表及清单，交院长办公会议集体研究后，由医院法定代表人签批经卫生健康体育委员、财政局批准报废固定资产固定资产管理办公室按报废财产并将残值收入交财务科统一核算财务科以“固定资产报废单”“固定资产处置表”作为固定资产减少的凭据；按财务会计制度的规定办理有关的报废手续及账务处理

5、固定资产实行信息化管理，资产管理办公室要建立健全各项规章制度和管理办法，并对全院固定资产定期或不定期进行检查、抽查、盘点，做到账卡物相符，保证固定资产的安全完整财务科设立固定资产总账及分类账，定期与资产管理部门核对，做到账账相符

6、年度终了前，应当进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定处理第八条为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应当计入固定资产及其他相关资产为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，应当计入当期支出第九条医院按照《政府会计制度》相关规定计提折旧，计提固定资产折旧不考虑残值已提足折旧的固定资产，可以继续使用的，应当继续使用，规范管理文物和陈列品、图书、档案、动植物等，不计提折旧第十条在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当编报竣工财务审计决算，同时办理资产交付使用手续编制项目竣工财务决算前，财务科应当完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符项目办应逐项盘点核实、填列各种材料、设备、工具、器具等清单并妥善保管，应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，不得侵占、挪用无形资产管理制度为加强无形资产的申购、使用及处置管理，提高无形资产使用效率，规范我院无形资产的核算，根据《政府会计制度》，结合我院实际情况，特制定本制度

一、无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、软件和其它财产权利

二、医院无形资产的计价遵循以下原则购入的无形资产，按照实际成本入账；自行开发的无形资产，在发生转让行为并经过评估机构的评估后，按照评估价计入无形资产

三、医院无形资产的购入、转让要严格审批程序，按有关规定进行评估，无论是转让无形资产的所有权还是使用权，都应报经医院批准所有无形资产收入、支出要由医院统一管理和核算

四、无形资产从取得当月起,在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用,法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照10年的期限摊销有偿取得的土地使用权按50年摊销如无形资产未到规定年限提前终止使用的，将摊余价值一次性摊负债管理制度为了加强对医院负债的管理根据《政府会计制度》，结合我院实际情况，特制定本制度

一、负债是医院所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务分为流动和非流动负债具体包括短期借款、应付票据、应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职工薪酬和应付社会保障费、长期借款、长期应付款等的管理

二、加强患者预交金管理预交金额度应根据患者病情和治疗的需要合理确定

三、对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还因债权人特殊原因确实无法偿还的负债，按规定计入其他收入

四、医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门绩效工资管理制度为认真贯彻落实国家医药卫生体制改革的精神及上级对公立医院薪酬制度改革的文件要求,促进医院良性运行，保证医院可持续发展,完善正常调整机制，提高医院服务能力，提高患者满意度结合我院实际，特制定本制度

一、指导思想坚持绩效优先、兼顾公平，实行按劳分配、多劳多得的原则，体现向临床一线、公益性岗位和特殊岗位适度倾斜，激发员工的积极性、主动性和创造性，激发医院内部活力，提高职工的主人翁意识，塑造以质量为核心，以绩效规范管理的运行机制，切实促进医院全面可持续发展

二、基本思路

1、积极推行全成本核算，结余部分列入核算单位分配

2、以科室或医疗护理组为基本核算单元3^质量考核和管理目标考核与科室效益挂钩

4、杜绝收入性科室的业务收入与医护人员个人收入直接挂钩

三、绩效考核绩效考核由医院各科室按月进行考核，考核结果报于绩效管理办，考核结果与科室绩效工资挂钩

四、分配原则按劳分配、效率优先、兼顾公平，绩效工资分配不与收入挂钩的原则实行多劳多得，优劳优酬，打破平均主义，建立重技术、重质量、重实绩，具有激励作用的绩效工资分配机制推行科主任负责制，绩效管理，深化成本核算，按科室结余、工作量、综合考核计发绩效工资

1、绩效工资分配体现公平、公正、同工同酬，按劳分配、效率优先、兼顾公平，建立科学、详实、可操作性的分配机制

2、医疗卫生人员个人收入不与业务收入直接挂钩；不准开单提成；绩效工资不与药品和医学检查收入挂钩的原则

3、绩效工资在成本核算的基础上以工作数量、工作质量、技术难度、风险程度、服务质量、医德医风等为主要依据，合理核算和分配绩效工资

4、坚持按岗定酬、按工作量定酬、按服务质量定酬

五、分配主要依据

1、医院内部进行绩效工资分配按照岗位职责，提出工作要求，明确任务指标，考核综合业绩绩效工资与综合考核指标挂钩，不与业务收入挂钩

2、医院内部的绩效考核根据岗位所承担的责任不同、风险不同、技术不同，并综合考核工作质量、服务质量、工作数量等因素，在规范成本核算的基础上，对于工作以量化考核为主，难以量化考核的部门主要以岗位职责为基础进行考核

3、医院内部绩效工资主要体现工作人员的工作质量和实际贡献绩效工资分配重实绩、重贡献，向优秀人才和关键岗位倾斜

4、本年度科室人数变化、工作调整、新增设备折旧等据实增、减科室支出

5、向临床、公益、风险、效益、管理倾斜

6、个别科室根据其工作量、人均贡献及风险程度作适当的微调

7、加大工作量奖惩，鼓励科室增加工作量，做到增收不增病人负担

8、实行统一领导，院科两级管理，科室主任及护士长按照KPI考核标准对员工进行考核，中层以上干部由职能科室按照KPI考核标准进行考核，绩效管理办对个人考核结果进行汇总和反馈预算管理制度为了加强我院预算控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平，按照《中华人民共和国预算法》和财政部门、主管部门关于预算管理的有关规定，根据我院的财务工作实际情况，特制定预算管理制度

一、预算管理机构

1、根据上级文件的要求设立由单位负责人担任领导，分管院领导及相关职能科室负责人为成员的预算编制领导小组，对我院的预算控制管理情况进行集体领导决策

2、预算编制工作由财务科统一组织，预算执行部门共同参与，分工协作，密切配合编制（或调整）、审批、执行、考核不得由同一部门或同一人办理预算业务的全过程

3、为了确保预算控制工作落到实处，单位负责人对本单位预算内部控制制度的建立健全和有效实施负责

二、预算编制的原则

1、完整性原则各项收支必须全部纳入统一预算管理

2、量入为出的原则编制预算应依据上年度的预算执行情况，结合当年事业发展规划，合理预测本年度的收支，坚持以收定支，略有结余，不得编制赤字预算

3、保证重点的原则支出中必须优先保证医疗业务正常运转的支出

4、归口管理的原则内部各个职能管理部门为预算执行部门，其直接费用由财务科在预算批准范围内实施控制

5、统一性原则按照财务科统一设置的预算表格、程序及规定编制预算

三、预算编制的基本要求

1、全面分析上年度预算执行情况通过分析、研究上年度及以前年度的预算执行情况，掌握医院财务收支和业务规律的变化情况，总结经验，汲取教训I,预测预算年度的收支增减趋势，为编制年度预算奠定基础

2、准确掌握相关基础数据通过核实医院人员、资产、业务量等基础数据，如在职和离退休职工人数、门急诊人次、床位编制和实有病床数，计划年度政策性增支因素的标准或定额等，提高预算编制质量

3、正确测算各种因素对收支的影响一是分析测算预算年度内国家有关政策对医疗机构收支的影响二是分析单位事业发展计划对医疗机构收支的要求

4、准确掌握财政部门和主管部门对我院收支预算的编制要求熟悉相关预算科目及其内涵、熟悉预算表格的内在联系和申报流程及时间要求做好充分准备，确保预算编制切合实际，具有可操作性

四、预算编制的内容

1、收入预算的编制根据财政、物价等有关部门规定，根据确定收费标准的项目，结合业务量编制

2、支出预算的编制根据国家有关政策规定，医院事业发展计划、工作任务、人员编制，有关开支范围和开支定额（或标准），物资供应及价格变化等因素编制没有支出定额的，要根据实际情况测算编列

3、事业发展项目预算编制单位的购置设备、改造医疗环境、修缮房屋、自筹基本建设资金等项目，根据业务发展需要,进行可行性论证,本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则编制预算

五、预算编制的程序我院预算编制工作具体工作流程如下

1、预算编制小组于每月10月初，根据医院的发展战略和事业重点的要求,提出下年度总体预算目标，确定预算编制政策

2、财务科结合下年度总体预算目标，提出预算编制要求，以书面的形式下达执行科室及部门

3、各预算执行科室及部门根据上年度预算完成情况和本年度工作安排，编制本部门下年度预算，经分管院领导签署意见后报财务科

4、财务科对各预算执行部门申报的预算进行收集、分类、汇总，初步审核后，报分管财务工作的院领导审查后形成预算草案

5、财务科向预算编制小组提交预算草案，预算编制小组对所申报预算逐项审核、讨论，综合平衡，全盘考虑，提出修改意见，确定预算草案；

6、财务科将确定的预算草案报院班子会讨论后通过单位年度预算方案，预算方案报职工代表大会审批

7、财务科将审批通过后的年度预算以书面形式下发相关预算执行科室及部门预算审批管理

八、收支结余管理

（十二）医院应加强结余资金的管理，按照国家规定正确计算与结余分配

九、资产管理

（十三）医院应加强对流动资产、固定资产、在建工程、无形资产的管理,确保国有资产安全不流失及保值、增值

十、负债管理

（十四）医院应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还；医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资金租赁的，应按规定上报主管部门审批

十一、净资产管理

（十五）医院应加强对事业基金、专用基金、财政补助结转（余）等净资产的管理，统筹安排，合理使用

十二、财务报告与分析

（十六）财务报告是反映医院一定时期财务状况和业务开展成果的总结性书面文件；财务分析是医院财务管理工作的重要组成部分医院应定期向医院领导及其他有关的报表使用者提供财务及分析报告，总结成绩，找出问题，提出改进措施，不断提高财务管理水平

十三、财务监督

（十七）医院财务监督实行事前、事中、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，依法接受主管部门和财政、审计、物价等部门的指导和监督

十四、附则

（十八）本办法由财务科负责解释第一步各科室在本年度10-11月上旬申报下年预算计划第二步11月底，财务科汇总并草拟预算草案，报院长办公会第三步12月份召开院长办公会讨论、审核、修改一交医院职工代表大会审批预算执行管理

1、年度预算指标下达以后，预算执行科室应严格遵守预算，不准突破预算指标，特殊情况需调整的，需遵照相应的预算调整程序后方可调整预算；调整预算未经批准，不得执行

2、预算执行科室负责人对本部门的预算执行负责，根据年度实际工作需要，本着节约原则安排和使用预算资金，严格执行财务支出审批制度和程序，积极配合预算执行的监督和检查

3、分管院领导对所分管科室预算的执行进行监督，预算执行科室负责人为本部门预算执行的第一责任人

4、各预算执行科室在办理收支业务时，应办理相关审批手续，并经财务科审核后方可办理报销结算等业务预算分析管理

1、按预算执行科室分户账进行统计，分析各科室预算完成情况

2、充分考虑影响支出的各种因素，对预算执行数与预算目标数之间的差额进行比较，并分析原因

3、将当期预算执行数与上年同期预算执行数相比较，并与年初预算、预算批复进行对比分析，找出产生差额的原因，并形成书面报告预算考核管理通过预算绩效考核，全面总结评价各部门预算的编制是否准确，执行是否合理、准确、科学，调整是否合规等内容，以提高资金使用效益预算绩效考核的内容

1、制度建设、管理措施评价主要包括各预算执行科室预算编制、执行、调整过程中的规范化、程序化建设等方面

2、资金使用情况评价主要包括资金的申请、批复、使用范围、使用金额等方面

3、资金使用效益评价尤其是大型项目的资金使用，主要包括预期目标完成情况、完成的质量、及时性和项目完成后产生的社会效益和经济效益等方面

4、根据考评结果，对绩效优良的部门通报表扬；对绩效差劣的科室采取通报批评等方式予以警示专项资金管理制度第一条为加强对专项资金的监管力度，规范支出，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《事业单位会计制度》及其他有关规定，制定本办法第二条专项资金是指单位为完成专项或特定工作，由上级部门拨付给本单位的专项工作经费补助专项工作支出一般包括专项业务费支出、专项劳务费支出、专项设备购置费支出、专项材料费支出等第三条专项资金的使用和管理

（一）专项资金应严格按照批准的用途专款专用，专项、专人审批开支，本着统筹安排，量入为出的原则，由单位财务统一核算

（二）管理专项资金应设置“专项资金账户”进行日常管理，要定期对专项工作实施进度和资金使用情况进行专项检查，加强事前、事中和事后的监督，发现问题，及时纠正

（三）专项工作完成后，应根据有关要求及时向上级部门报送专项资金使用情况报告当年不能完成的专项工作，其资金可结转下年继续使用第四条专项工作业务经费报销，经办人必须在发票上注明每笔支出的事由并签字，再有部门负责人签字审核、分管副院长签报,最后按程序交由财务列支经办人、部门负责人对支出项目的真实性负责；财务对报销单据的合规性、审批程序是否符合财务制度负责；所有报销原始凭证，必须内容合法，发票签章、字迹要清晰，项目填写齐全，要具备费用开支项目、单位名称、单价、数量、金额等内容，大小写相符，不得涂改否则，财务不予报销财务内部监督制度和经济责任制度为了适应医院快速发展的需要，进一步加强医院财务管理制度化、规范化,使医院财务体系得以有效运行，以确保医院资产完整及会计信息的真实性、准确性，特制定财务内部监督检查制度

一、设立检查小组检查小组定期、不定期的对医院财务执行情况进行监督检查，对发现的问题和薄弱环节，要采取有效督导措施，改进和完善医院财务管理制度

二、实施细则

（一）财务预算监督检查

1、医院财务是否按制度编制财务预算，一切收入、支出是否全部纳入预算管理

2、财务预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，是否科学合理

3、检查预算的执行情况，是否按已编制的预算组织收入、安排支出

4、对预算执行中的问题，是否做出科学、客观的分析并采取了改进措施

（二）财务收入监督检查

1、各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定，是否由财务部门统一核算、统一管理，是否设立账外账和“小金库”

2、收费员是否按规定的收款程序和要求进行工作，有无不按规定办理的现象，缴款金额（现金、信用卡等）与日报表是否相符

3、各位收费人员是否将当日所收的款项按财务规定时间上交给总收费工作人员，有无不及时交款或不交款现象

4、检查是否存在票据遗失等现象；认真审核门诊、住院退费单据、所附凭证是否完整及退费审批情况

5、不定期对收费员和出纳的库存现金进行清查，保证账实相符

（三）货币资金支付监督检查

1、检查资金支付授权批准手续是否健全、是否严格执行审批程序、是否存在越权审批行为；是否符合国家有关财经法规、是否严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出

2、银行预留印鉴财务专用章与手章是否按内控要求由专人分别保管

3、资金支出是否取得合理合法的原始票据，支出是否及时准确下账

（四）药品、库存物资控制监督检查

1、药品、库存物资的采购是否遵照国家相关规定，验收入库手续是否齐全；出库单是否填写详实、出库手续是否齐全

2、部门会计是否严格按照财务制度办理出入库手续、是否及时记账、及时按财务科要求上报月末报表；出入库单据汇总金额是否与月末汇总表、账簿一致

3、物资管理部门是否定期进行盘点，盘点出实物与账簿不符的情况是否查明原因，并采取相应的措施进行处理，是否存在物资损坏、长期积压而未采取处理措施的现象对药品、库存物资的盘盈、盘亏、毁损的处理程序是否完备

（五）固定资产监督检查

1、固定资产的购置、修理、盘盈、盘亏、毁损报废等环节的会计核算是否执行国家有关法律法规和政府会计制度，固定资产技术改造、修理替换下来的材料零部件是否存在越权处置或处置不当的情况

2、固定资产会计是否定期与财务对账，对账情况如何，固定资产档案管理是否完整、规范，档案与实物是否相符

3、毁损、报废的固定资产是否进行技术鉴定，是否办理相关报批手续并进行财务处理

4、盘亏的固定资产是否查明原因并进行盘亏责任认定以及是否按国家有关的法律法规和医院有关制度进行处理

三、经济责任追究制度

1、对不按规定执行财务会计制度的，要限期改正

2、对违反财务会计制度规定，未造成严重后果的，要限期纠正，并对相关责任人予以通报批评

3、对违反财务会计制度规定，造成严重后果的，追究部门领导的行政责任成本管理制度为规范我院成本管理工作，加强成本核算与控制，有效的利用人力、物力、财力等资源，提高效率、降低成本，依据《医院会计制度》和国家卫健体委办公厅、国家中医药管理局办公室《关于印发县级公立医院成本核算操作办法的通知》（国卫办财务发

（2015）39号），结合我院财务管理实际情况，特制定本制度第一章总则

一、本制度适用于市妇幼保健院开展科室成本核算及管理工作

二、成本管理包括成本核算、成本分析、成本控制、成本考核与评价等管理工作

三、成本管理遵循统一领导，全面施行、分工负责、科学有效、控制合理、成本最优化原则第二章成本核算内容

一、医院成本核算的定义成本核算是指医院将其业务活动中发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程，是医院日常经济管理中一项涉及全过程、全员、全方位的重要的基础工作

二、医院成本核算的目的医院成本核算的目的是医院通过成本核算和分析，全面、真实、准确反映医院成本信息，提出成本控制措施，降低医疗成本，强化成本意识，减轻患者负担，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力

三、医院成本核算的原则

（一）实际成本计价原则

1.卫生材料、其他材料、低值易耗品、燃料、动力均按实际成本计价；

2.固定资产折旧按历史成本和规定使用年限计算；

3.对加工产品、药品按照实际成本计算

（二）成本分期核算原则成本核算分期与会计核算的会计期间一致,按月、季、年核算

（三）合法性原则计入成本的费用必须符合法律法规制度规定，不合规定的不能记入

（四）重要性原则在进行成本核算时，对主要费用、主要部门要采用详细方法进行分配计算对于一些一般费用和部门，对成本影响不大的可以合并简化计算和分配

（五）一贯性原则O在一个会计期间成本核算方法一经选定，中途不应变动

（六）权责发生制原则凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付,均应计入本期的成本；凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已支付，也不应计入本期成本，与现行会计核算原则是一致的

（七）配比性原则收入和支出是相互匹配的

1.收入必须与取得时付出的成本费用相配比

2.某部门收入必须与该部门成本费用相配比，某会计期间收入必须与该期费用成本相配比（A）可靠性原则成本核算的数据真实、可靠

四、医院成本核算的组织机构为保证我院全成本核算工作正常有序地进行，医院成立全成本核算工作领导小组，院长任组长，副院长任副组长，成员由财务科、后勤科、设备部、国有资产管理办公室、人事科、医务科、护理部、网络办等相关科室负责人组成全成本核算工作领导小组下设办公室在财务科，负责日常组织管理工作，财务科设置成本会计岗位医院各成本核算单元设置一名兼职或专职成本核算员具体负责成本核算工作

五、职能部门主要职责和信息报送要求各职能科室对成本费用实行归口管理，对于报送数据资料必须标准、完整、及时，如实反映各种耗费，配合做好基础资料的统计编报工作

（一）国有资产管理办公室每月按成本核算单元核计各科室资产，向成本核算部门提供变化情况每月将各科室资产变动情况在次月5日前报财务科

（二）网络办组织资源，解决实施中的具体问题协调HIS厂商完成和成本核算系统的数据接口程序每月为成本核算部门提供HIS门诊、住院收入数据,门诊流量数据、住院流量数据

1.每月将各门诊收入明细按规定的格式在次月5日前报财务科

2.每月将各住院收入明细按规定的格式在次月5日前报财务科

3.每月将各门诊工作量按规定的格式在次月5日前报财务科

4.每月将各住院工作量按规定的格式在次月5日前报财务科

（三）人事科每月按成本核算单元核计各科室职工人数，向成本核算部门提供职工变化情况

1.每月将各科室人员变动情况在次月5日前报财务科

2.每月将各科室变动情况在次月5日前报财务科

（四）后勤科每月提供各科室各种物资的消耗月报每月将各科室水费、电费、取暖费、电话费、维修费按规定的格式在次月5日前报财务科

（五）设备科每月将各科室设备维修费按规定的格式在次月5日前报财务科

（六）财务科会计向成本核算员提供每月的财务报表成本核算员负责成本数据的审核、处理、分析

1.负责总账与明细账的核对工作；负责收集整理相关科室上报各类报表

2.负责收集全院相关科室和本科室相关岗位提供的报表和原始数据，归集并计算、分析各科室的各项成本

3.负责全院的成本核算工作

4.按成本核算的要求产生各类成本报表

5.利用成本核算资料及其他有关资料，进行成本分析

（八）其他相关成本核算单元及有关人员按照本办法规定报送相关成本信息

（九）为便于更快速、准确的对数据进行处理，各部门每月报送标准电子数据的同时，也报送打印文档并由各部门负责人签字，交由财务科备案

（十）各部门填报数据时，必须填在末级科室上，人员、资产信息若有变动，需及时报送财务科

六、医院成本核算的种类和全成本核算的定位

（一）医院成本核算的种类L根据成本核算对象的不同，分为医院总成本、科室成本、医疗项目成本、病种成本

（1）医院总成本是指医院在医疗经营过程中耗费资金的总和它可总括反映医院成本状况，评价和考核医院的经营水平，也是用于对外和向上级报告的财务成本如财务会计报表反映的医院总成本医院总成本中可划分为门诊成本、住院成本、医疗成本、药品成本2科室成本是按责任会计理论方法对责任单位的成本核算，是责任单位在医疗经营过程中所耗费的资金、科室、部门成本主要是对责任单位并对科室的经营做出预测和决策，在医院的管理中有着重要作用3医疗项目成本是针对每个医疗项目所核算的成本，反映了医疗项目所耗费的资金项目成本主要作用在于考核医疗项目的盈亏作为补偿和定位的依据4病种成本是反映在治疗某病种所耗费的资金总和可以作为对治疗过程的综合评价,为病种收费提供依据，为医保的结算开辟新的途径全成本核算工作是根据医院基础管理条件逐步细化和深入的过程，根据我院现阶段实际情况，首先开展医院总成本和科室成本核算工作，随着科室成本核算基础工作的不断完善，逐步开展医疗项目成本和病种成本核算工作

6.按成本形态划分为固定成本和变动成本1固定成本指在一定时期、一定业务范围内，成本相对固定，不受业务量变化影响的成本项目如人员经费等2变动成本在一定时期、一定业务量范围内成本总额与业务量呈正比例变化的成本如:药品费、材料费、业务费等

七、医院全成本核算的定位医院全成本核算最终应体现在医疗成果上能够反映最终医疗成果的是门诊医疗的各科室和住院临床的各科室医技科室只是医疗过程的一部分或是一个过程而不是最终医疗产品全成本核算过程对各级各类科室成本都要核算和反映,但它不是终点，要归集分配到门诊和临床各相关科室全成本应体现各类科室成本、项目成本和病种成本的全成本

八、医院成本核算的科室划分-直接医疗类科室指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结。