会计成本直播教学课件

会计成本直播教学课件目录123会计成本基础概念成本分析与决策应用成本控制与绩效评价掌握成本会计的基础定义、分类方法及本量学习如何运用成本信息进行短期经营决策、探讨预算管理、标准成本法、绩效评价体系利分析等核心知识，为后续学习奠定基础长期投资决策，以及作业成本法等现代成本及战略成本管理等先进管理会计方法管理方法第一章会计成本基础概念会计成本的定义与分类成本的会计定义成本是指企业在生产经营活动中所耗费的各种经济资源的货币表现这些经济资源包括原材料、人力、设备、能源等，是企业创造价值的必要投入主要成本分类方法直接成本能够直接归属于特定成本对象（如产品、服务）的成本间接成本需要通过一定分配方法才能归属于特定成本对象的成本固定成本在一定业务量范围内，总额不随业务量变动而变动的成本变动成本总额随业务量变动而成正比例变动的成本成本要素详解直接材料直接人工制造费用构成产品实体的主要材料及辅助材料，能够直直接从事产品生产的工人工资及福利费用例除直接材料和直接人工外的其他生产成本包接计入产品成本例如手机制造中的芯片、如生产线操作工人的基本工资、绩效工资、括间接材料、间接人工、厂房折旧、水电费等屏幕、电池等社保等成本中心与成本对象成本中心负责成本发生的组织单位，如生产车间、采购部门等成本对象需要单独计量成本的任何活动、组织单位、产品或服务，如特定产品线、客户群体等生产成本构成要素示意图直接材料直接人工制造费用产品的物质基础，可追踪到具体产品单位直接参与生产的劳动力成本支持生产的间接成本变动成本法简介变动成本法的核心原理变动成本法是一种成本计算和报告方法，它将成本严格区分为固定成本和变动成本，只将变动制造成本计入产品成本，而将固定制造成本作为期间费用处理固定成本与变动成本的分离方法高低点法通过历史数据中的最高和最低业务量点估算•散点图法绘制成本与业务量的散点图，拟合直线•回归分析法使用统计学方法确定成本函数•变动成本法在短期决策中具有显著优势避免固定成本分配的任意性•提供更清晰的边际贡献信息•本量利分析基础核心公式盈亏平衡点计算利润销售收入变动成本固定盈亏平衡点销售量固定成本÷单=--=成本位边际贡献也可表示为利润边际贡献固盈亏平衡点销售额固定成本÷边=-=定成本际贡献率其中边际贡献销售收入变动其中边际贡献率边际贡献÷销=-=成本售收入目标利润分析与安全边际实现目标利润的销售量固定成本目标利润÷单位边际贡献=+安全边际预计销售量盈亏平衡点销售量=-盈亏平衡分析案例销售量（件）总成本（元）销售收入（元）第二章成本分析与决策应用预测与决策概述预测分析的意义与方法预测分析是决策的前提，通过对历史数据的分析，预测未来可能发生的情况，为决策提供依据主要方法包括时间序列分析研究数据随时间变化的规律回归分析建立变量间的函数关系模型定性分析专家判断、德尔菲法等决策分类确定型决策决策结果可以准确预测决策分析的基本流程风险型决策可能出现多种结果，且知道各结果的概率不确定型决策可能出现多种结果，但不知道各结果的概率明确决策目标

1.识别可行方案

2.评估各方案的后果

3.选择最优方案

4.短期经营决策案例亏损产品停产决策某企业生产甲产品，月销售收入万元，变动成本万元，分摊固定成本万元，表面亏损万元5030255决策分析边际贡献万万万•=50-30=20若停产，将损失万边际贡献，情况更差•20决策短期内应继续生产，同时寻求改进•零件自制与外购决策某企业可自制零件，固定成本万元，单位变动成本元，或以元个外购405080/决策分析临界点万元÷元元个•=4080-50=13,333若需求量个，自制更经济•13,333若需求量个，外购更经济•13,333采购批量经济订购模型经济订购批量（）模型详解EOQ公式及参数含义EOQ其中年需求量（单位年）D/每次订货成本（元次）S/单位持有成本（元单位年）H/·订货成本与持有成本订货成本采购人员工资、订单处理、运输等持有成本仓储费用、资金占用、保险、损耗等缺货成本停工损失、紧急采购、客户流失等模型在实际应用中的调整EOQ批量折扣考虑供应商提供的数量折扣库存空间限制仓储容量可能限制最大订购量多产品协调考虑多产品联合订购的协同效应需求波动实际需求可能存在季节性或随机波动长期投资决策基础资本成本与投资风险资本成本是企业为获取资金所付出的代价，包括债务成本、权益成本和加权平均资本成本（）WACC投资风险是指投资可能无法获得预期回报的可能性，包括系统性风险和非系统性风险风险越高，要求的投资回报率越高净现值法（）NPV将投资项目未来所有现金流入和流出按照资本成本折现到现在的价值之和其中为第期现金流量，为折现率，为项目期限CFt tr n决策标准接受，拒绝NPV0NPV0内部收益率法（）IRR使项目净现值等于零的折现率决策标准资本成本接受，资本成本拒绝IRRIRR投资回收期法投资回收期是指项目投资额通过项目产生的净现金流量全部收回所需的时间优点简单易懂，强调资金流动性和风险投资决策案例分析某新产品生产线投资项目评估某企业计划投资一条新产品生产线，初始投资万元，预计使用寿命年，年折旧万元（直线法），预计未来年的销售收入和成本如下60051205计算结果年份销售收入运营成本净现金流折现系数现值10%净现值NPV252万元0内部收益率约资本成本IRR21%10%00600-

6001.000-600静态回收期年

2.

813001501500.

909136.4动态回收期年

3.2决策分析

24001802200.

826181.7由于项目为正值，高于资本成本，且回收期可接NPV IRR

35002003000.

751225.3受，建议接受该投资项目但还应考虑其他因素如

44501802700.

683184.4战略契合度•技术风险

53501502000.

621124.2•作业成本法（）简介ABC传统成本法与作业成本法的区别成本动因与资源动因资源动因将资源成本分配到作业的依据，例如比较项目传统成本法作业成本法人力资源培训作业培训时间•→分配基础体积相关（如直接作业相关（多种成设备资源设置作业设置次数•→人工、机器工时）本动因）作业动因将作业成本分配到成本对象的依据，例如计算复杂度相对简单较为复杂质量检验作业产品检验次数•→成本信息粗略、可能失真精细、更为准确物料搬运作业产品搬运次数•→适用场景单一产品、制造费多样化产品、制造实施步骤用比重低费用比重高识别主要作业

1.确定各作业成本

2.选择恰当的成本动因

3.计算成本分配率

4.作业成本法应用实例某电子产品制造企业作业成本分配案例该企业生产、两种产品，传统成本法下按照直接人工小时分配制造费用，而作业成本法识别了以下作业和成本动因A B作业作业成本池成本动因产品用量产品用量A B机器设置元设置次数次次300,00050150物料处理元物料批次批批200,00080120质量检验元检验次数次次150,0003070包装发运元发运批次批批100,0004060成本计算结果对比直接人工小时产品小时，产品小时A6,000B4,000传统成本法产品分配元•A450,000产品分配元•B300,000作业成本法产品分配元•A252,000产品分配元•B498,000第三章成本控制与绩效评价预算管理基础预算编制流程编制销售预算预测销售量、销售价格和销售收入，是其他预算的基础编制生产预算根据销售预算和库存政策，确定生产计划编制资源预算包括直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算编制费用预算包括销售费用、管理费用和研发费用等期间费用预算编制财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表零基预算与滚动预算预算的定义与作用零基预算不考虑历史数据，从零开始重新审视每项支出的必要性和合理性预算是对未来一定期间内企业经营活动的财务计划，是管理控制的重要工具预算具有计划、协调、控制和评价等多重功能，是实现企业战略目标的重要保障标准成本法与差异分析标准成本的制定原则成本差异的分类标准成本是在科学组织生产的基础上，事先确定标准成本与实际成本之间的差异可以分为以下几的产品单位成本制定标准成本应遵循以下原则类直接材料差异价格差异和用量差异可达到性标准应当具有挑战性但可以实现直接人工差异工资率差异和效率差异科学性基于科学的方法和工艺研究制造费用差异支出差异、效率差异和能力差异时效性定期更新以反映技术和环境变化差异分析在成本控制中的作用差异分析是成本控制的重要工具，具有以下作用识别问题及时发现成本异常及其原因责任认定明确不同差异的责任部门和人员绩效评价为绩效考核提供客观依据成本差异计算案例某企业材料成本差异计算基本数据项目标准实际产量-1,000件单位材料用量5千克/件

5.2千克/件材料单价20元/千克19元/千克差异计算材料价格差异=实际用量×标准单价-实际单价

2.=5,200×20-19=5,200元（有利）材料用量差异=标准单价×标准用量-实际用量

4.=20×5,000-5,200=-4,000元（不利）材料总差异=价格差异+用量差异

6.=5,200+-4,000=1,200元（有利）差异原因分析价格差异（有利）•采购部门成功议价•大批量采购获得折扣•寻找到更具竞争力的供应商用量差异（不利）•工人技能不足导致浪费•材料质量问题造成损耗增加•设备精度不足影响加工效率改进建议•加强工人培训，提高操作技能•改进质量检验，确保材料质量绩效评价指标体系财务1客户2内部流程3学习与成长4平衡计分卡（）的四个维度BSC关键绩效指标经济增加值平衡计分卡KPI EVABSC是衡量企业、部门或个人绩效的具体指标，应满足是反映企业真实经济利润的指标，计算公式为是一种战略管理和绩效评价工具，从财务、客户、KPI EVABSC原则具体、可衡量、可达成、相关性、时限内部流程、学习与成长四个维度评价企业绩效SMART性它将战略目标转化为具体的绩效指标，使战略落地执行常见财务KPI包括销售增长率、毛利率、净利率、资其中NOPAT为税后营业利润，WACC为加权平均资产回报率、存货周转率等本成本，为投入资本IC绩效评价实务案例某制造企业基于的绩效管理实践BSC财务视角内部流程视角销售收入增长率目标，实际生产效率目标提升，实际提升15%17%8%10%毛利率目标，实际产品质量合格率目标，实际25%23%

99.5%

99.3%成本控制目标降低，实际降低生产周期目标缩短，实际缩短5%3%10%12%目标增长，实际增长EVA10%12%学习与成长视角客户视角员工培训时间目标人均小时，实际小时4035客户满意度目标分，实际分创新提案数量目标人均项，实际项

908822.5市场份额目标提升，实际提升关键岗位员工保留率目标，实际2%

1.5%95%92%新客户增长率目标，实际20%25%战略管理会计概述战略管理会计的定义与目标战略管理会计是一种前瞻性的管理会计方法，旨在提供战略决策所需的信息，帮助企业建立和保持竞争优势其主要目标包括支持企业战略制定与实施•识别和评估竞争优势来源•分析价值链，优化成本结构•评估战略投资项目的长期影响•战略分析工具分析政治、经济、社会、技术、环境、法律因素分析PESTEL分析优势、劣势、机会、威胁分析SWOT波特五力模型供应商议价能力、客户议价能力、新进入者威胁、替代品威胁、行业竞争程度战略成本管理的应用价值战略成本管理将成本管理与企业战略紧密结合，具有以下应用价值战略定位支持为成本领先或差异化战略提供决策依据价值链优化识别无价值活动，强化核心竞争力竞争优势构建通过成本管理创造可持续竞争优势战略成本管理案例某电子企业通过价值链分析优化成本结构价值链分析步骤优化措施识别企业价值链上的各项活动研发环节改革研发管理流程，引入阶段评审

1.机制确定各活动的成本和价值贡献

2.采购环节建立战略供应商管理体系，推行集分析竞争对手的价值链构成

3.中采购确定优化机会和战略调整方向

4.生产环节增加自动化设备投入，推行精益生发现的问题产物流环节优化配送网络，引入第三方物流研发投入高但转化率低•采购成本高于行业平均水平•售后环节加强质量管控，改进产品设计降低生产自动化程度不足•故障率物流配送效率低下•实施效果售后服务成本过高•总成本降低•12%产品上市时间缩短•30%客户满意度提升•15%会计成本信息系统成本信息采集成本信息处理成本信息分析通过条码扫描、、自动化设备监控运用成本计算模型，对采集的原始数据运用数据分析和可视化工具，对成本信RFID等技术，实时采集原材料消耗、工时记进行清洗、转换和汇总，形成有意义的息进行多维度分析，识别成本驱动因素，录、能源使用等成本数据，确保数据的成本信息包括成本分配、标准成本比发现成本优化机会，生成管理报告和决准确性和及时性较、成本差异计算等策支持信息现代系统中的成本模块ERP现代系统中的成本管理模块通常包括以下功能ERP标准成本维护与管理成本差异分析••物料成本计算与管理作业成本分配••工单成本核算成本模拟与预测••产品成本分析成本报告与分析••直播教学互动环节设计123课堂小测验盈亏平衡点计算案例讨论投资决策中的成本分析实时答疑与作业布置问题某企业生产一种产品，单价元，单位变动场景某企业考虑两个投资方案，分别需要投资实时答疑100500成本元，固定成本总额元万元和万元，预计年均收益分别为万元和60200,000800120学生通过直播平台提交问题•万元，使用寿命均为年1805计算盈亏平衡点销售量和销售额•教师选择典型问题进行现场解答•讨论问题若要实现利润元，需要销售多少件产•100,000复杂问题记录后在课后资料中详细解答•品？如何利用、等方法评价这两个项目？•NPV IRR作业布置•若实际销售8,000件，安全边际是多少？•除了财务因素外，还应考虑哪些战略因素？基础习题本量利分析和标准成本计算•学生需在分钟内完成计算，并通过直播平台提交答案若两个项目只能选择一个，应如何决策？5•案例分析某企业成本控制优化方案•学生分组讨论分钟，各组代表在直播间分享观点15课程总结核心概念回顾实用技巧关键方法成本的定义与分类利用本量利分析进行预算编制与执行控制•••短期决策三大成本要素构成全面绩效评价体••BSC运用模型优化采系变动成本法与全部成•EOQ•购管理本法经济增加值评估•EVA使用和评估本量利分析•NPV IRR价值链分析••投资项目标准成本与差异分析战略成本管理••通过差异分析识别成•作业成本法成本信息系统应用••本控制机会基于改善产品成•ABC本计算准确性参考资料与延伸阅读核心教材经典外文著作《管理会计学》云教材（田巧娣）《成本会计管理重点》（）••Horngren《成本会计》（于富生、张先治）《管理会计学》（）••KaplanAtkinson《管理会计》（孙茂竹、支晓强、戴璐）《战略成本管理》（）••ShankGovindarajan《战略成本管理》（林钢）《作业成本法》（）••CooperKaplan在线资源中国会计学会网站•www.asc.net.cn中国财务管理案例中心•www.chinacfo.net中国管理会计网•www.macc.org.cn国家会计学院网络课程•推荐期刊《会计研究》《管理世界》••《财务与会计》《中国会计评论》••《中国管理会计》••Management AccountingResearch谢谢观看！欢迎提问与交流知识改变命运，实践成就未来联系方式后续学习支持邮箱课程回放与补充材料下载•professor@accounting.edu.cn•案例库与习题解析•微信公众号会计成本管理研究•学习社群与同伴互助•在线答疑时间每周

二、四•19:00-线上一对一辅导预约•21:00办公室商学院楼室•A506我们期待您在会计成本管理领域的成长与突破！无论是理论学习还是实务应用，请记住成本管理的核心是为企业创造价值，为决策提供支持让我们共同努力，成为卓越的会计专业人才！。