记账实操-内部单位间拆借的会计分录

账务处理会计实操文库记账实操-内部单位间拆借的会计分录内部资金拆借借出方财务会计借其他应收款内部单位借款［借款单位名称］贷银行存款预算会计借资金结存货币资金（如果涉及预算资金流出）贷财政拨款预算收入/事业预算收入等（根据资金来源确定）借入方财务会计借银行存款贷其他应付款内部单位借款［借出单位名称］预算会计借资金结存货币资金（如果涉及预算资金流入）贷债务预算收入（如果是有息借款且符合债务预算收入确认条件〃其他预算收入（如果是无息或不符合债务预算收入确认条件）营业税（已废止，但在一些特殊情况下仍有涉及）应纳税额=营业X额税率；营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用所得税类X企业所得税应纳税额=应纳税所得额税率；应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损个人所得税综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）X应纳税额二应纳税所得额税率-速算扣除数；应纳税所得额=年度60000收入额-元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除20%其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除70%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按计算x经营所得应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数；应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费x利息、股息、红利所得应纳税额二应纳税所得额税用-损失率；应纳税所得额=每次收入额4000财产租赁所得每次收入不超过元的，应纳税额二应纳税额=（-800）x4000每次收入额税率；每次收入元以上的,X1-20%）X每次收入额（税率x财产转让所得应纳税额=应纳税所得额税率；应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值-合理费用x偶然所得应纳税额二应纳税所得额税率；应纳税所得额=每次收入额财产税类房产税x（1-）x

1.2%从价计征应纳税额=房产原值扣除比例从租xl2%4%计征应纳税额=租金收入（个人出租住房按的税率征收）x城镇土地使用税应纳税额=实际占用土地面积单位税额资源税类资源税x从价定率计征应纳税额=销售额税率x从量定额计征应纳税额二销售数量单位税额行为税类x x印花税应纳税额=计税金额税率，或应纳税额二凭证数量单位税额不同的应税凭证，计税依据和税率有所不同例如，购销

0.3%o合同的计税依据是购销金额，税率为;权利、许可证照按件5贴花，每件元城市维护建设税应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际X7%缴纳的消费税）税率纳税人所在地在市区的，税率为；在5%1%县城、镇的，税率为;不在市区、县城或镇的,税率为x车辆购置税应纳税额=计税价格税率计税价格根据不同情况确定，纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款;进口自用应税车辆的计税价格二关税完税价格+关税+消费税车辆10%-12x购置税的税率为车船税应纳税额=年应纳税额应纳税o月份数年应纳税额根据车船的种类、排量等不同情况确定例如，乘用车按照发动机气缸容量（排气量）分档，每辆年基准税额从605400元到元不等内部物资调拨调出方财务会计借资产处置费用（如果是无偿调出）/应收账款等（如果是有偿调出）贷库存物品等预算会计一般不做处理，除非涉及预算资金的收支调入方财务会计借库存物品等贷无偿调拨净资产（如果是无偿调入）/银行存款等（如果是有偿调入）预算会计借事业支出等（如果是有偿调入且涉及预算资金支出）贷资金结存货币资金内部服务结算提供服务方财务会计借应收账款内部单位［接受服务单位名称］贷事业收入内部服务收入等预算会计借资金结存货币资金（如果收到款项）贷事业预算收入内部服务预算收入等接受服务方财务会计借业务活动费用/单位管理费用等贷应付账款内部单位提供服务单位名称］预算会计借事业支出等（如果支付款项涉及预算资金）贷资金结存货币资金财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销税、所得税等力摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账―财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫〃章并登录流水账3:30银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核-盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账一归档税种的计算公式流转税类增值税一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=X（1销售额税率；销售额=含税销售额+税率）X小规模纳税人应纳税额=销售额征收率；销售额=含税销售额-（1+征收率）消费税X从价定率计征应纳税额=销售额税率；销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用从量定额计征应纳X税额=销售数量单位税额X X复合计征应纳税额=销售额税率+销售数量单位税额。