税务会计试题及答案详解

税务会计试题及答案详解

一、单项选择题（共30题，每题1分）下列各项中，不属于税务会计基本前提的是（）A.纳税主体B.持续经营C.会计分期D.历史成本根据我国现行税法规定，下列属于增值税应税货物的是（）A.房屋租赁服务B.餐饮服务C.销售自产设备D.金融服务企业发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于非应税项目下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）A.高档化妆品B.白酒C.电动汽车D.烟丝企业所得税的基本税率为（）A.15%第1页共21页B.20%C.25%D.30%下列各项中，在计算企业应纳税所得额时不得扣除的项目是（）A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.符合条件的捐赠支出D.固定资产折旧个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出的扣除标准为每个子女每月（）元A.800B.1000C.1200D.1500税务会计的核心职能是（）A.会计核算B.纳税申报与筹划C.财务分析D.资金管理下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为货物移送的当天D.进口货物，为报关进口的次月企业进口应税消费品，其消费税的组成计税价格为（）第2页共21页A.关税完税价格+关税B.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）C.关税完税价格÷（1-消费税税率）D.关税完税价格+关税+消费税下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.财政拨款B.股息收入C.租金收入D.特许权使用费收入增值税一般纳税人购进下列货物所支付的进项税额，可从销项税额中抵扣的是（）A.用于集体福利的货物B.用于个人消费的货物C.用于生产经营的货物D.用于免税项目的货物消费税的纳税环节不包括（）A.生产销售环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节企业发生的合理的劳动保护支出，在计算应纳税所得额时（）A.不得扣除B.准予全额扣除C.按工资薪金总额的14%扣除D.按实际发生额的50%扣除第3页共21页下列关于个人所得税居民个人综合所得的表述中，正确的是（）A.按次计算应纳税额B.适用5%-35%的超额累进税率C.以每一纳税年度的收入额减除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额D.不包括劳务报酬所得税务会计与财务会计的主要区别在于（）A.核算基础不同B.服务对象不同C.计量属性不同D.以上都是下列各项中，应计入增值税应税销售额的是（）A.向购买方收取的销项税额B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C.销售货物时向购买方收取的包装费D.代办保险而向购买方收取的保险费企业将自产应税消费品用于在建工程，应缴纳的消费税计入（）A.税金及附加B.在建工程C.销售费用D.主营业务成本下列关于企业所得税亏损弥补的表述中，正确的是（）A.亏损弥补期限最长不超过3年B.境外亏损可以用境内盈利弥补C.汇总纳税企业的亏损可相互弥补第4页共21页D.亏损是指企业财务报表中的亏损额下列各项中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.天然原油C.井矿盐D.选煤税务会计的目标是（）A.保证税款及时足额缴纳B.提供纳税信息，辅助决策C.反映纳税义务履行情况D.以上都是下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是（）A.应税消费品连同包装物销售的，包装物不作价随同产品销售，而是收取押金的，押金应并入销售额征税B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不并入销售额征税C.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应按最高销售价格计算消费税D.委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时可全额扣除的是（）A.业务招待费B.广告宣传费C.合理的工资薪金支出第5页共21页D.公益性捐赠支出下列各项中，应缴纳印花税的是（）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.会计咨询合同C.无息、贴息贷款合同D.建筑安装工程承包合同增值税小规模纳税人的征收率为（）A.3%B.5%C.13%D.0%下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）A.产权出典的，由出典人纳税B.产权未确定的，由房产代管人或使用人纳税C.无租使用其他单位房产的，由出租方纳税D.农村房产的房产税纳税人是房屋产权所有人企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，其税额可实行（）A.税额抵免B.加计扣除C.免税D.减半征收下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）A.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月B.赡养老人支出扣除标准为每月2000元第6页共21页C.继续教育支出中，学历教育扣除标准为每月400元D.以上都正确税务会计的基本假设不包括（）A.纳税主体B.持续经营C.会计主体D.货币计量下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）A.增值税B.企业所得税C.房产税D.印花税

二、多项选择题（共20题，每题2分）下列各项中，属于税务会计核算内容的有（）A.税款的计算与缴纳B.纳税申报C.税务筹划D.税务检查增值税的销售额包括（）A.销售货物的全部价款B.价外费用C.销项税额D.消费税下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）A.将自产货物用于集体福利第7页共21页B.将自产货物用于对外投资C.将委托加工的货物用于个人消费D.将外购货物用于无偿赠送消费税的税率形式有（）A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率企业所得税税前扣除项目的原则有（）A.权责发生制原则B.配比原则C.相关性原则D.合理性原则个人所得税的应税所得项目包括（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.偶然所得下列关于增值税纳税期限的表述中，正确的有（）A.以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人B.纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度C.纳税人进口货物，应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款D.纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税下列各项中，属于资源税征税范围的有（）第8页共21页A.原油B.天然气C.煤炭D.铁矿石税务会计的特点包括（）A.法律性B.专业性C.融合性D.固定性下列关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（）A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销下列各项中，应缴纳土地增值税的有（）A.转让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.出租房地产D.赠与房地产下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）A.自有房产用于生产经营的，以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据B.出租房产的，以租金收入为计税依据第9页共21页C.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计税D.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据下列各项中，属于印花税应税凭证的有（）A.购销合同B.加工承揽合同C.借款合同D.财产保险合同下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的当天企业所得税的收入总额包括（）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）A.城市市区土地B.县城土地C.建制镇土地D.工矿区土地个人所得税的纳税义务人包括（）第10页共21页A.中国公民B.个体工商户C.个人独资企业投资者D.在中国有所得的外籍人员下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.一般纳税人应通过增值税发票管理系统开具发票C.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票D.发票的基本联次包括存根联、发票联、抵扣联下列各项中，属于税务会计筹划方法的有（）A.利用税收优惠政策B.合理选择纳税人身份C.合理安排收入和费用的确认时间D.利用会计政策选择下列各项中，属于税务会计核算凭证的有（）A.增值税专用发票B.完税凭证C.费用报销单D.成本计算单

三、判断题（共20题，每题1分）税务会计是财务会计的一个分支，两者的核算基础完全相同（）增值税一般纳税人销售货物，其销项税额不得从进项税额中抵扣的情形包括用于免税项目的购进货物（）消费税的纳税环节是生产销售环节，进口应税消费品不需要缴纳消费税（）第11页共21页企业所得税的应纳税所得额等于会计利润总额加减纳税调整项目金额（）个人所得税专项附加扣除中的子女教育支出，每个子女每月可扣除1000元（）税务会计的核心是正确计算和缴纳税款，无需考虑税务筹划（）增值税小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额（）委托加工应税消费品，受托方为个人的，由受托方代收代缴消费税（）企业发生的合理的工资薪金支出，可在企业所得税税前全额扣除（）房产税的计税依据是房产原值，不包括与房屋不可分割的附属设备（）印花税的纳税人是指合同的当事人，不包括担保人、证人、鉴定人（）资源税的征税范围包括天然原油和人造石油（）企业所得税的亏损弥补期限为5年，超过5年未弥补完的亏损不得继续弥补（）个人所得税的居民个人取得综合所得，应按年计算个人所得税，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴（）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额（）增值税一般纳税人购进免税农产品，可按买价的10%计算进项税额抵扣（）消费税的复合计税方法适用于白酒和雪茄烟（）第12页共21页企业购置用于环保专用设备的投资额，可按10%的比例实行税额抵免（）土地增值税的税率是超额累进税率，增值率越高，税率越高（）税务会计与财务会计的最终目标都是为了提供会计信息，辅助决策（）

四、简答题（共2题，每题5分）简述增值税一般纳税人销项税额的确定方法简述企业所得税税前扣除项目中“合理性原则”的具体要求参考答案及解析

一、单项选择题【答案】D【解析】税务会计基本前提包括纳税主体、持续经营、纳税会计期间、货币计量，历史成本是财务会计的计量属性【答案】C【解析】销售自产设备属于增值税应税货物；A、B、D属于应税服务【答案】B【解析】将自产货物用于对外投资属于视同销售，需计算销项税额；A、C属于进项税额转出，D属于不得抵扣进项税额【答案】C【解析】电动汽车不属于消费税征税范围；A、B、D均属于消费税征税范围【答案】C【解析】企业所得税基本税率为25%；小型微利企业减按20%，高新技术企业减按15%【答案】B第13页共21页【解析】税收滞纳金不得在税前扣除；A、C、D可按规定扣除【答案】B【解析】子女教育支出每月扣除1000元/子女，年度扣除12000元【答案】B【解析】税务会计核心职能是纳税申报与筹划，提供纳税信息辅助决策【答案】B【解析】A项应为“收到销售款或取得索取销售款凭据的当天”；C项应为“书面合同约定的收款日期当天，无约定的为货物移送当天”；D项应为“报关进口的当天”【答案】B【解析】进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）【答案】A【解析】财政拨款属于不征税收入；B、C、D属于应税收入【答案】C【解析】用于生产经营的购进货物进项税额可抵扣；A、B、D属于不得抵扣情形【答案】D【解析】消费税纳税环节包括生产、进口、委托加工、零售（如金银首饰）、批发（如卷烟），不包括一般零售环节【答案】B【解析】合理的劳动保护支出准予全额扣除，无需限额【答案】C第14页共21页【解析】综合所得按年合并计算纳税，适用3%-45%超额累进税率，包括工资薪金、劳务报酬等四项所得【答案】D【解析】税务会计与财务会计在核算基础（税法vs会计准则）、服务对象（税务机关vs投资者）、计量属性（税法规定vs会计准则）上均有区别【答案】C【解析】销售货物时收取的包装费应计入销售额；A、B、D为价外费用中不征税的项目【答案】B【解析】自产应税消费品用于在建工程，消费税计入“在建工程”成本【答案】C【解析】亏损弥补期限最长5年，境外亏损不得用境内盈利弥补，财务报表亏损需调整为税法口径亏损【答案】B【解析】天然原油属于资源税征税范围；A、C、D不属于或有特殊规定【答案】D【解析】税务会计目标包括保证税款缴纳、提供纳税信息、辅助决策【答案】C【解析】A项押金逾期未退时征税；B项“品牌使用费”并入销售额；D项无同类价格时按组成计税价格【答案】C第15页共21页【解析】A项按实际发生额60%与当年销售（营业）收入5‰孰低扣除；B项一般企业不超过当年销售（营业）收入15%；D项一般企业不超过年度利润总额12%【答案】D【解析】建筑安装工程承包合同属于应税凭证；A、B、C不属于印花税征税范围【答案】A【解析】小规模纳税人征收率为3%或5%（如不动产销售），基本征收率为3%【答案】B【解析】产权出典由承典人纳税；无租使用由使用人纳税；农村房产不征房产税【答案】A【解析】专用设备投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免可结转5个纳税年度【答案】D【解析】A项最长240个月；B项赡养老人每月2000元；C项学历教育每月400元，符合条件的职业资格教育当年3600元【答案】C【解析】税务会计基本假设包括纳税主体、持续经营纳税期间、货币计量，会计主体是财务会计假设【答案】A【解析】城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据

二、多项选择题【答案】ABCD第16页共21页【解析】税务会计核算内容包括税款计算缴纳、纳税申报、税务筹划、税务检查等【答案】AB【解析】销售额包括全部价款和价外费用，不包括销项税额和消费税（价内税）【答案】ABCD【解析】以上均属于视同销售行为，需计算销项税额【答案】ABC【解析】消费税税率形式包括比例税率（如白酒、化妆品）、定额税率（如啤酒、黄酒）、复合税率（如白酒、卷烟），无累进税率【答案】ABCD【解析】税前扣除原则包括权责发生制、配比、相关性、合理性、真实性等【答案】ABCD【解析】个人所得税应税所得项目包括工资薪金、劳务报酬、经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等九项【答案】ABCD【解析】增值税纳税期限规定正确【答案】ABCD【解析】以上均属于资源税征税范围（人造石油和选煤除外，选煤需征税但题目选项中D为选煤，此处按现行税法选煤属于征税范围，原表述可能需调整，正确应为天然原油、天然气、煤炭、铁矿石等）【答案】ABC【解析】税务会计特点包括法律性、专业性、融合性、广泛性，无固定性第17页共21页【答案】ABCD【解析】以上均为企业所得税优惠政策【答案】AB【解析】出租房地产和赠与房地产（非公益性）不缴纳土地增值税；A、B属于土地增值税征税范围【答案】ABCD【解析】房产税计税依据表述正确【答案】ABCD【解析】以上均属于印花税应税凭证【答案】ABCD【解析】消费税纳税义务发生时间表述正确【答案】ABCD【解析】企业所得税收入总额包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等九类收入【答案】ABCD【解析】城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区的国家所有和集体所有土地【答案】ABCD【解析】个人所得税纳税义务人包括中国公民、个体工商户、个人独资/合伙企业投资者、外籍人员等【答案】ABD【解析】小规模纳税人可自行开具或代开增值税专用发票，C项错误【答案】ABCD【解析】税务筹划方法包括利用税收优惠、选择纳税人身份、安排收入费用时间、选择会计政策等第18页共21页【答案】ABCD【解析】税务会计核算凭证包括发票、完税凭证、费用单据、成本计算单等

三、判断题【答案】×【解析】税务会计与财务会计核算基础不同（税法vs会计准则）【答案】√【解析】用于免税项目的购进货物进项税额不得抵扣【答案】×【解析】进口应税消费品需缴纳消费税【答案】√【解析】企业所得税应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减【答案】√【解析】子女教育支出每月1000元/子女【答案】×【解析】税务会计需兼顾税款缴纳与税务筹划【答案】√【解析】小规模纳税人基本征收率为3%【答案】×【解析】受托方为个人时，由委托方收回后自行申报纳税，不代收代缴【答案】√【解析】合理工资薪金可全额扣除【答案】×【解析】房产税计税依据包括房产原值和不可分割的附属设备第19页共21页【答案】√【解析】印花税纳税人是合同当事人，不包括担保人等【答案】×【解析】人造石油不属于资源税征税范围【答案】√【解析】亏损弥补期限最长5年【答案】√【解析】居民个人综合所得按年计算，预扣预缴+汇算清缴【答案】√【解析】城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税【答案】×【解析】购进免税农产品可按买价的9%计算进项税额抵扣【答案】×【解析】雪茄烟从价计税，不适用复合计税【答案】√【解析】专用设备投资额的10%可抵免应纳税额【答案】√【解析】土地增值税实行四级超率累进税率【答案】√【解析】两者均为会计信息系统，目标有交叉但侧重不同

四、简答题【答案】增值税一般纳税人销项税额确定方法

（1）销售货物或提供应税劳务按销售额和适用税率计算，销售额为不含税价款及价外费用（如手续费、违约金等）第20页共21页

（2）视同销售行为按纳税人最近时期同类货物平均销售价格，无同类的按组成计税价格（成本+利润+消费税）

（3）特殊销售方式如折扣销售（销售额和折扣额在同一张发票注明的可按折扣后销售额计税）、以旧换新（除金银首饰外按新货物同期销售额计税）等，按税法规定处理【答案】合理性原则要求

（1）支出实际发生且符合常规经营活动；

（2）金额符合市场公允水平，不过高或过低；

（3）与企业取得应税收入直接相关；

（4）符合国家财务会计规定和企业内部管理制度；

（5）非股东或投资者个人消费支出，与企业经营无关的支出不得扣除第21页共21页。