消费税教学课件

消费税教学课件第一章消费税概述消费税的定义与性质在税收体系中的地位消费税是国家为了调节产品结构，引消费税是我国流转税体系的重要组成导消费方向，保证国家财政收入而对部分，与增值税、营业税并列为三大特定的消费品征收的一种税具有调流转税种，在财政收入和经济调节中节性、选择性和间接性的特点发挥重要作用与其他税种的区别消费税的历史与发展消费税起源1消费税起源于19世纪的西方国家，最初是为了增加财政收入而对奢侈品征收的特别税随着经济发展，逐渐演2中国消费税发展变为调节消费结构的重要工具1994年税制改革中正式建立消费税制度，经过多次调整完善，形成了现行国际制度比较3的消费税体系2009年成品油税费改革是重要里程碑消费税的征税对象应税消费品范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等个税目15免税和减税项目出口应税消费品免征消费税，用于连续生产应税消费品的已税消费品可以扣除已纳消费税，特殊用途的消费品享受税收优惠政策典型应税商品消费税的征收方式从价计征从量计征以应税消费品的销售额为计税依据，适以应税消费品的销售数量为计税依据，用比例税率计算公式应纳税额销适用定额税率计算公式应纳税额==售额比例税率适用于大部分应税消销售数量定额税率主要适用于黄××费品，如化妆品、小汽车等酒、啤酒、成品油等商品复合计征同时采用从价和从量两种方式计征，取两者中的较高者作为应纳税额主要适用于卷烟、白酒等商品，既保证税收收入又具有调节功能计税依据的确定需要根据不同的销售方式和环节来确定，包括出厂价格、进口价格、零售价格等，确保税收的公平性和有效性消费税税率结构消费税的纳税义务人01生产者责任在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人生产环节是消费税征收的主要环节02进口商义务进口应税消费品的单位和个人需要在报关进口时缴纳消费税海关负责征收管理，确保进口环节税收应收尽收03销售商特殊情况对于金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税零售商成为这些商品的纳税义务人04申报缴纳流程纳税人应在规定期限内向主管税务机关申报纳税一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报，确保税收及时入库消费税的计税方法详解生产环节计税纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税计税依据为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用这是消费税征收的主要环节，涵盖大部分应税消费品进口环节计税纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税计税依据为组成计税价格，包括关税完税价格、关税、增值税确保进口商品与国产商品税负公平零售环节计税金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税计税依据为含增值税的销售额，适用5%的税率这种安排便于征管，提高税收效率消费税计算案例一烟草制品案例背景确定计税依据某卷烟厂本月销售甲类卷烟1000标准箱，不含税销售价格为每标准箱50000元需要计算应纳消费税额销售额=1000箱×50000元/箱=50000000元应用税率甲类卷烟比例税率56%+定额税率150元/标准箱计算结果从价税额=50000000×56%=28000000元从量税额=1000×150=150000元应纳税额=28150000元消费税计算案例二汽车案例设定税率确定某汽车制造企业生产排气量

2.5升的小汽车排气量

2.0升以上至

2.5升（含）的乘用100辆，每辆不含税售价200000元计车，适用消费税税率为9%这体现了国家算应纳消费税对大排量汽车的调节政策计算过程销售额=100辆×200000元/辆=20000000元应纳税额=20000000元×9%=1800000元平均每辆车消费税负担18000元通过消费税调节，引导消费者选择更加环保的小排量汽车，促进汽车产业结构优化升级消费税的申报与缴纳流程01申报表填写要点纳税人应准确填写《消费税纳税申报表》，包括应税消费品的名称、数量、计税价格、适用税率、应纳税额等关键信息确保数据准确完整02电子申报系统推广使用电子税务局进行网上申报，提高申报效率系统具有自动计算、数据校验、历史查询等功能，便民利企03缴税方式选择支持银行转账、网上银行、第三方支付等多种缴税方式推行申报即缴税模式，简化缴税流程04常见错误纠正申报错误可通过补充申报、更正申报等方式纠正及时发现并纠正错误，避免产生滞纳金和处罚消费税的发票管理发票种类规范消费税相关发票主要包括增值税专用发票、增值税普通发票、海关进口增值税专用缴款书等不同环节使用相应的发票类型查验风险防控开具流程标准建立发票查验机制，通过发票查验平台发票开具应当按照规定的时限、核实发票真伪加强对虚开发票的打击顺序、栏目，全部联次一次性如力度，维护税收秩序企业应建立内控实开具销售方开具发票时，应制度，防范发票风险在发票备注栏注明消费税相关信息消费税的政策调整与最新法规1年成品油消费税调整2020提高成品油消费税税率，汽油消费税单位税额由元升调整至元

1.52/

1.52/升，柴油由元升调整至元升，体现绿色税收政策导向

1.2/

1.2/2年新能源汽车优惠延续2021继续对新能源汽车免征消费税，支持新能源汽车产业发展纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车均享受免税政策3年税收征管改革2022完善消费税征管体系，加强部门协作，提高征管效率推进以数治税，运用大数据加强税收监管4年政策展望2023继续完善消费税制度，可能扩大征税范围，优化税率结构，更好发挥消费税调节收入分配、引导消费的作用消费税与企业成本管理成本影响分析税负转嫁机制消费税作为价内税，直接影响企业产品消费税最终由消费者承担，企业通过价成本企业需要在产品定价时充分考虑格传导实现税负转嫁转嫁程度取决于消费税负担，合理制定价格策略高税商品需求弹性、市场竞争状况、替代品率商品的成本压力更为明显情况等因素税务筹划建议企业可通过合理安排生产经营活动、优化产品结构、利用税收优惠政策等方式进行税务筹划，降低税收成本，提高经营效益企业应建立完善的税务管理制度，及时跟踪政策变化，准确核算消费税，确保合规经营的同时优化税负结构消费税与价格形成价格传导机制消费税对市场价格的影响通过以下路径实现成本推动消费税增加产品成本，推高出厂价格价格传导消费者负担分析通过供应链逐级传导至最终消费者以卷烟为例，的消费税率56%使得消费者实际承担的税负占市场调节商品价格的很大比例，有效发挥了调节消费的作用供需关系决定最终承担比例消费税的国际比较美国销售税模式美国主要征收销售税，由各州政府征收管理，税率在0-10%之间联邦层面对烟酒等特定商品征收消费税，与中国制度存在显著差异欧盟增值税体系欧盟实行统一的增值税制度，同时对烟酒、能源产品等征收特别消费税税率相对较高，体现了欧盟的环保和健康政策导向亚洲国家特点日本、韩国等亚洲国家多采用选择性消费税制度，征税范围相对较窄，主要针对奢侈品和有害健康商品，税率结构相对简单各国消费税制度反映了不同的经济发展阶段、财政需求和政策导向，我国应借鉴国际经验，不断完善消费税制度消费税的征管难点与风险虚开发票风险逃税避税手段虚开增值税专用发票等违法行为严重主要包括隐瞒收入、虚构成本、转移扰乱税收秩序税务部门加强发票管定价等方式税务部门通过大数据分理，建立发票风险预警机制，严厉打析、交叉比对等手段加强监管，提高击虚开行为企业应规范发票管理，违法成本防范相关风险稽查重点领域重点关注高税率商品生产企业、进口贸易企业、委托加工业务等加强对关联交易、异常申报的监控，确保税收应收尽收消费税的税收优惠政策特殊行业优惠免税政策解读适用条件与案例军工企业生产的应税消费品用于军品，免征出口应税消费品实行免税政策，提高出口商享受优惠政策需要满足特定条件，如出口退消费税外商投资企业生产出口的应税消费品的国际竞争力用于连续生产的已税消费税需要提供出口报关单等凭证企业应准确品，免征消费税体现了对特定行业的政策品，允许扣除已纳税款，避免重复征税把握政策条件，合规享受税收优惠支持消费税与其他税种的协调企业所得税处理企业缴纳的消费税可以在企业所得税前扣除，减少重复课税合理的税制设计确保整体税负的协调增值税关系消费税与增值税都是流转税，但征收环节和方式不同消费税是价内税，增值税是价外税，两者相互配合，共同调节商品流通关税衔接进口环节的消费税以关税完税价格为基础计算，与关税制度有机结合，确保内外税负公平消费税实务操作流程图010203销售确认税额计算申报表填写确认应税消费品销售事实，计算销售额和销售数根据适用税率和计税方式，准确计算应纳消费税按照规定格式填写纳税申报表，确保各项数据准量，为纳税申报提供基础数据额，包括从价税额和从量税额确无误，避免申报错误0405按时申报档案管理在规定期限内向主管税务机关申报纳税，同时缴纳税款，完成纳税义务妥善保存相关凭证和资料，建立完整的税务档案，配合税务机关检查注意事项逾期申报将面临滞纳金和罚款，企业应建立内控制度，确保按时履行纳税义务消费税案例分析某烟草企业税务处理企业背景介绍某省级烟草公司下属卷烟厂，主要生产甲类卷烟和乙类卷烟年产能50万标准箱，年销售收入约200亿元企业规模较大，税务管理规范产品结构分析•甲类卷烟（高档）占比30%•乙类卷烟（中档）占比70%•出口卷烟占比5%亿28年消费税额占销售收入的14%56%甲类税率比例税率加定额36%乙类税率比例税率加定额该企业通过精细化管理，建立了完善的消费税核算体系，确保税务合规的同时，通过产品结构优化和成本控制，保持了良好的盈利能力消费税案例分析进口汽车税务处理进口业务背景某汽车贸易公司从德国进口豪华轿车100辆，排气量

3.0升，海关完税价格每辆50万元需要在报关时缴纳消费税税率确定过程排气量

2.5升以上至

4.0升（含）的乘用车，消费税税率为25%进口环节征收，确保内外税负公平组成计税价格计税价格=关税完税价格+关税÷1-消费税税率=500000+关税÷

0.75税额计算结果假设关税为10万元，组成计税价格为80万元，消费税=80万×25%=20万元/辆，总税负较重消费税常见问题解答问委托加工的消费税如何处理？问出口退税如何申请？问混合销售如何计税？答委托方将原料交给受托方加工成应税消答生产企业出口应税消费品，免征消费答纳税人兼营应税消费品和非应税消费费品后，由受托方代收代缴消费税委托方税如果是先征后退，需要提供出口报关品，应分别核算无法分别核算的，一并征收回后直接销售的，不再缴纳消费税单、销售发票等资料向主管税务机关申请退收消费税税更多问题可咨询当地税务机关或登录国家税务总局网站查询相关政策解读消费税电子化管理趋势电子申报系统全面推广电子税务局，实现网上申报、网上缴税、网上查询系统智能化程度不断提高，提供申报提醒、政策推送等服务大数据监管未来发展方向运用大数据技术加强税收监管，通过数据分析发现税收风险，提人工智能、区块链等新技术将在消费税高征管精准度和效率征管中发挥更大作用智能审核、风险预警、精准服务等功能将不断完善，推动税收征管现代化消费税与社会经济影响产业结构调整消费行为引导促进高耗能、高污染行业转型升级通过差别税率引导消费者选择，促进消费结构优化环境保护对高污染商品征税，保护生态环境收入分配公共健康调节收入分配，促进社会公平对烟酒等有害健康商品重税，保护公众健康消费税作为重要的财政政策工具，在促进经济社会可持续发展方面发挥着重要作用消费税教学互动环节课堂讨论题目如何看待消费税对消费行为的引导作用？比较分析不同国家消费税制

1.

2.1度的优缺点讨论消费税税率调整的经济社会影响

3.练习题示范计算题某企业生产化妆品，销售额万元，计算应纳消费税选择题消1002费税的征收环节包括哪些？简答题简述消费税的作用和意义小组案例分析3分组分析不同行业的消费税筹划案例，讨论合规性和合理性每组准备分10钟汇报，分享分析结果和建议消费税复习要点总结消费税基本概念掌握消费税的定义、性质、特点，理解其在税收体系中的地位和作用重点掌握征税范围和税率结构计税方法运用熟练掌握从价计征、从量计征、复合计征三种方式能够正确计算不同商品的消费税额申报缴纳流程了解纳税义务人、纳税环节、申报期限等关键要素掌握申报表填写和缴税流程政策法规更新关注消费税政策调整动态，理解政策变化的背景和影响易错点提醒注意区分不同征收方式，准确把握计税依据，避免税率适用错误消费税考试模拟题选择题计算题下列商品中，属于消费税征税范围的某化妆品企业销售高档化妆品，不含税

1.是食用植物油化妆品日用陶瓷销售额万元，计算应纳消费税A.B.C.200服装D.解析化妆品消费税率应纳税额15%=万万元200×15%=30案例分析题消费税采用的税率形式有比例税

2.A.分析某汽车企业的消费税筹划方案是否率定额税率累进税率和B.C.D.A B合理合规参考资料与学习资源官方权威网站•国家税务总局官网www.chinatax.gov.cn•财政部官网www.mof.gov.cn•各省税务局官网•电子税务局系统推荐专业书籍•《中国税法》（高等教育出版社）•《消费税理论与实务》•《税务筹划》•最新税收法律法规汇编在线学习平台•中国税务教育网•各大财经类在线教育平台•税务专业培训机构•财税专业论坛和社区结束语消费税学习的重要性消费税作为重要的税种，在国家财政收入和经济调节中发挥着重要作用掌握消费税知识，对于财税专业人员、企业管理者和相关从业人员都具有重要意义持续关注政策动态税收政策随着经济发展不断调整完善，希望各位学员能够持续关注消费税政策变化，及时更新知识体系，适应实务工作需要期待大家能够将所学知识运用到实际工作中，为企业合规经营、国家税收征管贡献专业力量祝愿各位学员在消费税专业领域取得更大成就！。