税务知识基础教学课件

税务知识基础教学课件2025年最新版|理论与实务结合|零基础入门第一章税务基础概念与税收作用1税收的定义与本质税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种特定分配关系它体现了国家与纳税人之间的经济关系，是现代财政制度的核心组成部分2税收的社会功能与经济作用税收具有组织财政收入、调节经济运行、监督经济活动三大职能通过合理的税收政策，国家可以调节收入分配，促进经济结构调整，维护市场秩序税务师职业简介及考试科目概览税收的三大特征强制性无偿性税收征收凭借国家政治权力，具有强制性国家征税后，税款即成为国家财政收入，质纳税人必须依法履行纳税义务，不能纳税人不能要求国家直接偿还或提供等价随意拒绝或延迟纳税这种强制性保证了的特定服务税收的无偿性体现了税收与国家财政收入的稳定性和可预测性其他财政收入形式的本质区别•依法征收，不容商量•不直接对应特定服务•违法必究，处罚严厉•体现社会整体利益•保障国家财政收入•通过公共服务间接受益固定性国家征税必须按照法律规定的标准进行，包括纳税人、征税对象、税率等都有明确规定这种固定性为纳税人提供了可预期性，也保证了税收征管的规范性•按法律规定标准征收•税率相对稳定•征收程序规范透明税收的分类直接税与间接税的区别直接税是指纳税义务人和负税人为同一人的税收，如个人所得税、企业所得税、财产税等间接税是指纳税义务人和负税人不是同一人的税收，如增值税、消费税、关税等主要税种介绍0102流转税所得税以商品流转额和非商品流转额为征税对象，以纳税人的各种所得为征税对象，包括企业包括增值税、消费税、关税等所得税、个人所得税等03财产税重点提示以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，包括房产税、车船税、印花税等了解税收分类有助于理解不同税种的征收特点和适用范围，是学习具体税种的重要基础税收流转示意图税收如何从纳税人流向国家财政纳税人企业、个人等经济主体按法律规定缴纳各种税款税务机关负责征收管理，确保税款及时足额入库国家财政统筹安排税收收入，用于公共事业和社会发展社会受益通过公共服务、基础设施等形式惠及全社会第二章增值税（）详解VAT增值税的基本原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而1征收的一种流转税实行链条抵扣机制，避免重复征税，体现了税收中性原则计算公式应纳税额=销项税额-进项税额2025年最新税率政策2基本税率13%（销售货物、有形动产租赁等），低税率9%（销售粮食、图书、交通运输等），6%税率（现代服务业、无形资产等），出口货物实行零税率或免税政策发票管理与抵扣机制3增值税专用发票是抵扣凭证，一般纳税人可以抵扣进项税额发票管理包括开具、取得、认证、申报等环节，需严格按照规定操作，确保合规性增值税实务案例某制造企业增值税计算演示案例背景ABC制造企业2025年1月经营情况如下•销售产品含税价格565万元（税率13%）•购进原材料含税价格226万元（税率13%）•接受咨询服务含税价格

21.2万元（税率6%）计算过程销项税额=565÷

1.13×

0.13=65万元进项税额=226÷

1.13×

0.13+

21.2÷

1.06×

0.06=26万元+

1.2万元=

27.2万元应纳税额=65-

27.2=

37.8万元关键提示进项税额与销项税额的正确计算和抵扣是增值税实务的核心，企业应建立完善的发票管理制度消费税与资源税简介消费税征收范围与计税方法资源税的征收对象与税率资源税以自然资源为征税对象，包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原消费税是对特定消费品和消费行为征收矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原的税种，主要包括烟、酒、化妆品、贵矿、盐等重首饰、汽车、成品油等从价计征应纳税额=销售额×税率•实行从价计征为主、从量计征为辅从量计征应纳税额=销售数量×单位•税率由各省确定具体适用税率税额•体现资源有偿使用原则复合计征从价从量相结合2020年资源税法实施后，进一步完善了资源税制度体系消费税在生产、委托加工和进口环节征收，体现了调节消费结构的政策导向第三章所得税基础知识企业所得税与个人所得税的区别企业所得税以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象，基本税率25%；个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象，实行综合与分类相结合的税制两者在纳税主体、征税对象、税率结构等方面存在显著差异2025年企业所得税优惠政策小微企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按

12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳高新技术企业减按15%税率征收个人所得税税率表及专项附加扣除工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率，基本减除费用60000元/年专项附加扣除包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育、大病医疗、婴幼儿照护等企业所得税实操应纳税所得额的确认应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损收入总额包括•销售货物收入•提供劳务收入•转让财产收入•股息红利等权益性投资收益•利息收入、租金收入、特许权使用费收入•接受捐赠收入、其他收入税前扣除原则•权责发生制原则•配比原则•相关性原则•确定性原则•合理性原则个人所得税申报流程1年度汇算准备期（1-2月）整理全年收入凭证、专项附加扣除资料，核对单位申报信息，准备相关证明材料2汇算申报期（3-6月）通过个人所得税APP、自然人电子税务局或办税服务厅进行年度汇算清缴申报3退税补税处理如有应退税款，税务机关将在规定时间内办理退库；如有应补税款，应及时缴纳4资料保存相关资料应保存5年，以备税务机关检查包括收入凭证、扣除凭证等常见误区提醒不是所有人都需要进行汇算清缴，符合条件的才需要办理年收入不超过12万元或需补税不超过400元的，可免予汇算第四章涉税服务相关法律行政法基础民商法关系行政法规范政府行政行为，包括行政许可法、民法、商法规范平等主体间的法律关系税务行政处罚法、行政复议法等税务行政行为必代理、税务咨询等涉税服务合同受民商法调须依法进行，保障纳税人合法权益整，需明确双方权利义务纳税人权利保护诉讼法律基础纳税人享有知情权、保密权、申请延期权、申行政诉讼法、民事诉讼法为处理税务争议提供请退税权、陈述申辩权、申请复议权、提起诉程序保障纳税人对税务处理决定不服的，可讼权等基本权利依法提起行政复议或诉讼税务争议处理流程内部申诉纳税人对税务机关处理决定不服，可先向作出决定的税务机关申请内部审查，这是最便捷的救济途径行政复议对税务处理决定不服的，可在60日内向上级税务机关申请行政复议复议决定具有法律效力行政诉讼对复议决定仍不服的，可在15日内向人民法院提起行政诉讼一审二审程序完整，保障当事人权利典型税务纠纷案例解析案例某企业因税务机关认定其虚开发票被处罚款50万元，企业不服处理企业可先申请内部审查，如不满意可申请行政复议，最终可通过行政诉讼维护权益关键在于举证证明其业务真实性第五章涉税服务实务操作1纳税申报表填写规范必须准确填写纳税人基本信息、征税项目、计税依据、适用税率等要素数据来源要真实可靠，计算过程要符合税法规定，避免常见错误专业提示涉税服务需要高2税务代理与税收筹划度的专业素养和责任心，必须严税务代理包括纳税申报代理、税务审查代理、格遵守职业道德税务咨询等税收筹划要在合法合规前提下进和法律法规行，帮助纳税人合理降低税负3税务稽查应对技巧积极配合稽查工作，及时提供相关资料，对稽查结论有异议的要据理申辩建立完善的档案管理制度，确保资料完整准确纳税申报实操演练以增值税申报表为例主要填报项目常见错误及修正方法基本信息纳税人名称、税号、申报期税率运用错误仔细核对适用税率间进项税额重复抵扣建立台账管理销项税额按不同税率分别填报销项税额漏报全面梳理销售业务进项税额区分认证相符、其他扣税凭申报时间延误建立申报提醒机制证应纳税额销项减去进项的差额申报错误可能面临加收滞纳金减免税额享受的税收优惠金额甚至罚款，务必认真核对实际缴纳本期应实际缴纳的税款第六章财务与会计基础12财务报表的构成与分析会计准则与税务处理差异财务报表包括资产负债表、利润表、现金流会计准则与税法在确认、计量等方面存在差量表和所有者权益变动表通过财务分析可异，如折旧方法、收入确认、准备金计提以了解企业财务状况、经营成果和现金流量等需要进行纳税调整，准确计算应纳税所情况，为税务处理提供基础数据得额•资产负债表反映财务状况•时间性差异产生递延所得税•利润表反映经营成果•永久性差异直接调整当期•现金流量表反映现金变动•需建立税会差异台账3成本控制与企业破产清算成本控制是企业管理的重要内容，影响企业盈利能力和税负水平企业破产清算涉及资产处置、债务清偿等复杂的财税处理问题•标准成本控制方法•作业成本管理理念•清算期间的特殊税务处理财务报表案例分析利润表、资产负债表解读利润表关键指标税务调整事项示范营业收入企业主营业务收入调整项目会计处理税务调整营业成本与收入直接相关的成本业务招待费据实列支按限额扣除期间费用管理、销售、财务费用营业利润扣除各项费用后的利润广告宣传费据实列支按比例扣除利润总额加上营业外收支净额折旧费用会计折旧税法折旧净利润扣除所得税后的最终利润资产负债表要素坏账准备计提准备实际损失扣除资产流动资产、非流动资产调整分录示例负债流动负债、非流动负债所有者权益实收资本、留存收益等借所得税费用贷应交税费-应交所得税第七章税务师考试备考策略2025年考试时间安排科目搭配建议考试时间11月19日-20日一年三科组合税法

（一）+税法

（二）+涉税服务实务•税法

（一）19日上午9:00-11:30一年两科组合税法

（一）+税法

（二）•税法

（二）19日下午13:00-15:30或财务与会计+涉税服务实务•涉税服务相关法律19日下午16:30-基础薄弱考生建议先考税法

（一），再19:00逐步增加科目•财务与会计20日上午9:00-11:30•涉税服务实务20日下午13:00-15:30重点难点梳理税法

（一）增值税、消费税计算税法

（二）所得税政策运用涉税服务实务综合案例分析财务与会计会计处理与财务分析涉税服务相关法律法条记忆与运用备考阶段划分与任务1预习阶段（3-5月）熟悉考试大纲和教材框架，掌握基础概念和恒考点建议每天学习2-3小时，重点理解税收基本原理•通读教材，建立知识框架•做章节练习题•标记重点难点2基础阶段（6-8月）深入学习教材内容，结合讲义和视频课程，全面掌握各科目知识点每天学习3-4小时，注重理解和记忆并重•精读教材，做详细笔记•大量练习客观题•总结易错知识点3强化阶段（9-10月）通过真题训练检验学习效果，查漏补缺，强化记忆每天学习4-5小时，重点训练解题技巧和速度•做近5年真题•专题复习薄弱环节•模拟考试训练4冲刺阶段（11月）全面复习，重点突破，调整状态每天学习6-8小时，确保考试时发挥最佳水平•回顾错题和笔记•背诵重要法条•调整作息，保持状态税务师考试五大科目简介税法

（一）税法

（二）涉税服务相关法律主要内容流转税法与资源税法主要内容所得税法与国际税收主要内容行政法、民商法、刑法、诉讼法•增值税征收范围、税率、计算•企业所得税应纳税所得额、税收优惠•行政法行政处罚、行政复议•消费税应税消费品、税率、征收环节•个人所得税综合所得、专项扣除•民商法合同、公司、破产法•资源税征收对象、计税方法•印花税、房产税等其他税种•刑法涉税犯罪、刑事责任•土地增值税清算方法、税率•国际税收协定、转让定价•诉讼法民事、行政、刑事诉讼特点计算题较多，需要熟练掌握各税种计算方法特点政策性强，需要准确掌握最新政策规定特点法条众多，需要理解记忆并重涉税服务实务财务与会计主要内容纳税申报、税务审查、税务咨询主要内容财务管理与会计核算•各税种纳税申报实务操作•财务管理资金时间价值、投资决策•税务代理与税务咨询•会计基础会计要素、会计等式•税务行政复议代理•会计实务各项业务会计处理•涉税鉴证与咨询服务•财务报表分析比率分析特点综合性强，主观题较多，需要实务经验特点需要一定会计基础，计算和分录并重重点税种税率对比表税种主要税率适用范围增值税13%、9%、6%13%销售货物、有形动产租赁服务等9%粮食、图书、交通运输服务等6%现代服务业、无形资产等企业所得税25%、20%、15%25%一般企业20%小微企业15%高新技术企业个人所得税3%-45%综合所得3%-45%超额累进经营所得5%-35%超额累进利息股息20%比例税率消费税1%-56%按不同消费品设定不同税率卷烟56%加

0.003元/支白酒20%加

0.5元/500ml土地增值税30%-60%30%-60%四级超率累进税率增值率50%以下30%增值率200%以上60%特别提醒税率会根据政策调整而变化，实务中应以最新政策为准税务申报时间节点提醒增值税申报申报期限次月1-15日（遇节假日顺延）征收方式按月或按季申报特别提醒小规模纳税人可选择按季申报企业所得税月度预缴次月1-15日季度预缴季后15日内年度汇算次年1-5月31日个人所得税代扣代缴次月15日前年度汇算次年3-6月30日经营所得次年3-6月30日其他税种印花税次月10日前房产税按季缴纳，季后10日内土地使用税按季缴纳或按年缴纳逾期申报后果加收滞纳金（日万分之五），情节严重的处以罚款，影响纳税信用等级税务风险与合规管理常见税务风险类型合规操作建议政策风险01建立税务管理制度税收政策理解偏差或执行不当，导致少缴税款或错误申报制定完善的税务管理制度，明确责任分工和操作流程操作风险02申报程序错误、计算失误、发票管理不规范等操作性定期培训学习问题组织税务培训，及时学习最新政策，提高业务水平制度风险03内控制度不完善，缺乏有效的税务管理制度和监督机加强内部控制制建立审核机制，确保涉税业务的合规性和准确性信息风险04涉税信息不准确、不及时，影响税务决策和申报质量专业咨询支持聘请专业税务顾问，处理复杂税务问题，降低风险税务筹划案例分享合理避税与税收优惠利用案例一小微企业税收优惠案例二高新技术企业认定背景某服务公司年收入280万元，利背景某科技公司研发费用占收入15%润80万元筹划方案筹划前企业所得税=80×25%=20万

1.申请高新技术企业认定元

2.加大研发投入，享受加计扣除筹划方案合理分拆业务，设立两个小

3.合理安排知识产权布局微企业税收优惠筹划后企业A利润40万元40×

12.5%×20%=1万元企业B利润40万•企业所得税率降至15%元40×

12.5%×20%=1万元合计税•研发费用175%税前扣除负2万元•技术转让所得减免筹划原则合法合规是前提，不能为了节税效果18万元（节税率90%）节税而违法税务信息化与数字化趋势电子发票普及电子税务局建设大数据税务应用全面推行电子发票，实现发票开具、传输、报建设功能完备的电子税务局，实现办税服务厅与运用大数据技术分析纳税人行为特征，提升税务销、存档全流程电子化电子发票具有便民利网上办税深度融合纳税人可以通过网络办理管理精准度通过数据比对和风险分析，及时发企、节能环保、杜绝假票等优势，是发票管理的90%以上涉税事项，大幅提升办税效率现税收风险，实现精准监管和精细服务发展方向•7×24小时在线服务•风险识别更加精准•降低企业开票成本•一站式办税平台•税收分析更加深入•提高发票管理效率•智能化服务体验•服务决策更加科学•便于税务部门监管电子税务局操作界面现代税务管理的数字化转型主要功能模块使用优势纳税申报在线填报各类申报表便民高效随时随地办税，无需到厅排队税务缴费网上缴税、查询缴费记录安全可靠多重身份验证，确保信息安发票服务发票申领、开具、查验全证明办理完税证明、纳税证明开具智能服务自动计算、智能提醒、在线优惠办理税收优惠备案和申请咨询信息查询纳税情况、政策法规查询过程透明办理进度实时查询，结果及时反馈常见税务问题答疑Q:小微企业如何享受税收优惠？Q:增值税专用发票丢失怎么办？A:小微企业需同时满足资产总额、从业人A:发票联丢失可用记账联复印件作为报销凭数、年度应纳税所得额三个条件年应纳税证；记账联丢失可用发票联复印件留存备所得额不超过100万元的，减按

12.5%计查同时应在发票服务平台确认发票用途，入，按20%税率缴纳；100-300万元部分，并在丢失当日书面报告主管税务机关减按50%计入Q:个人所得税年度汇算哪些人需要办理？A:综合所得年收入超过12万元且需要补税超过400元的纳税人应当办理汇算清缴平时已预缴税额高于年度应缴税额且申请退税的，可以办理汇算清缴税务政策最新解读2025年继续实施支持小微企业发展的税费优惠政策，延续实施个人所得税专项附加扣除政策同时，进一步完善出口退税政策，支持外贸企业发展企业应密切关注政策动向，用好用足税收优惠课后练习与自测题选择题示例案例分析题示例

1.下列各项中，属于增值税征收范围的是

4.ABC公司2024年度利润总额500万元，发生业务招待费50万元，广告宣传费60万元，营业收入A.存款利息收入B.股票转让收入C.提供咨询服2000万元计算企业所得税前准予扣除金额务D.转让股权收入分析答案C业务招待费扣除限额按实际发生额60%判断题示例50×60%=30万元按营业收入5‰2000×5‰=10万元取较小者，扣除10万元

2.小微企业的企业所得税优惠政策仅适用于查账征收企业（）广告宣传费扣除限额2000×15%=300万元实际发答案错误核定征收企业也可享受生60万元300万元全额扣除60万元计算题示例

3.某一般纳税人销售货物不含税价格100万元，购进原材料不含税价格60万元，均适用13%税率计练习建议每天坚持做题，及时总结错算应纳增值税额题，巩固薄弱知识点解答销项税额=100×13%=13万元进项税额=60×13%=

7.8万元应纳税额=13-

7.8=

5.2万元资源推荐与学习支持官方教材与辅导书籍在线课程与题库平台重要网站链接官方教材中国注册税务师协会组织编写的全网课平台东奥会计在线、中华会计网校、高中国注册税务师协会www.cctaa.cn（官方考国税务师职业资格考试教材顿教育试信息）辅导用书《税务师考试教材配套辅导及习题题库软件税务师题库APP、233网校、环球国家税务总局www.chinatax.gov.cn（最新集》网校政策法规）法规汇编《税收法规库》《最新税收政策法直播课程各平台提供的实时直播辅导课程全国税务师职业资格考试网ksbm.ecctaa.cn规汇编》（报名入口）案例集《税务师考试典型案例分析》模拟考试全真模拟考试系统，检验学习效果各地税务局网站查询本地税收政策和办税指南建议考生结合自身情况，选择适合的学习资源，制定科学的学习计划掌握税务知识，开启职业新篇章税务知识是财会职业的基石持续学习，紧跟政策变化祝大家备考顺利，早日成为合格税务师！在经济全球化和数字化时代，税务知识已成为财税收政策具有较强的时效性和变动性，需要我们会专业人员的核心竞争力掌握扎实的税务理论保持持续学习的习惯关注政策动态，及时更新税务师证书是专业能力的有力证明，也是职业发和实务技能，不仅有助于个人职业发展，更能为知识结构，才能在专业道路上稳步前进，为客户展的重要里程碑希望通过本课件的学习，大家企业创造价值，为国家税收事业贡献力量提供优质的涉税服务能够系统掌握税务知识，顺利通过考试，成为优秀的税务专业人才！愿每一位学习者都能在税务专业领域发光发热，实现职业梦想！。