存货业务培训课件

存货业务培训课件第一章存货基础概念与重要性存货定义资产地位企业为销售、生产或服务而持有的物存货在企业流动资产中占重要比例，资，包括原材料、在制品、产成品等直接影响企业资产结构和财务状况各类资产运营影响存货分类与存货类型原材料生产过程中将要消耗的物料，是制造型企业的重要成本组成部分包括直接材料和间接材料，需要严格控制采购成本和库存数量在制品正在生产过程中尚未完工的产品，反映企业生产周期和效率需要定期盘点和成本分摊，确保准确核算生产成本产成品已完成生产过程可以对外销售的商品管理重点在于销售预测、库存周转和质量保证，避免积压和过期风险低值易耗品存货核算的基本原则0102权责发生制原则成本构成要素按照经济业务发生时点确认存货成本，而存货成本包括采购成本（含税价格）、相不是按照货款支付时点，确保会计信息的关税费、运输费用、装卸费、保险费以及及时性和准确性其他可归属于存货采购成本的费用03计价方法选择企业应当根据存货性质和管理要求，选择先进先出法、加权平均法等适当的存货计价方法，并保持一致性存货核算的会计处理流程采购入库借原材料库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷应付账/-款银行存款/领用出库借生产成本销售成本贷原材料库存商品//盘点调整盘盈借库存商品贷待处理财产损溢盘亏借待处理财产损溢贷库存商品存货计价方法详解（第一部分）先进先出法（FIFO）假设最先购入的存货最先发出，期末存货成本按最近购入存货的成本计算适用于存货价1格上涨环境，能够更准确反映存货的时价•优点期末存货接近市价，资产计价相对准确•缺点管理复杂，需要详细记录各批次存货信息后进先出法（LIFO）假设最后购入的存货最先发出，发出存货成本按最近购入价格计算在通胀环境下能够避2免虚增利润，但我国会计准则已不允许使用•优点发出成本接近时价，避免存货利润虚增•缺点期末存货可能偏离市价，不符合我国准则加权平均法以各批存货数量为权数，计算存货加权平均单价方法简单，适用于存货品种较多、价格3变化频繁的企业•优点计算简便，平滑价格波动影响•缺点不能反映存货成本的实际流动情况存货计价方法详解（第二部分）个别计价法方法期末存货销售成本按照各批存货的实际成本作为发出存货的成本适用于不能替代使用的存货、为特定项先进先出较高较低目专门购入或制造的存货以及提供的劳务适用范围贵重物品、特制商品、房地产等加权平均中等中等•核算特点需要单独记录每批存货的成本信息•个别计价实际成本实际成本管理要求建立详细的存货档案和跟踪系统•计价方法影响对比企业一旦选定存货计价方法，应当保持一致，不同计价方法在物价上涨时期对财务报表的影响不得随意变更如需变更，应当按照会计估计变更进行处理对利润影响加权平均•FIFOLIFO对资产影响加权平均•FIFOLIFO对现金流各方法实际现金流相同，但税务影响不同•存货盘点与实物核对盘点目的准备工作确保账实相符，发现管理漏洞，为财务报告提制定盘点计划，组建盘点小组，准备盘点表供准确数据，满足内控和审计要求格，停止存货收发业务，整理存货摆放常见问题盘点流程盘点人员经验不足、存货摆放混乱、单据处理初盘→复盘→监盘→差异分析→调整处理→报不及时、盘点方法不当等问题的预防和解决告编制，确保盘点结果的准确性和完整性存货盘点案例分享某制造企业年度盘点差异分析该企业在年度盘点中发现原材料账面数量为吨，实盘数量为吨，出现吨的盘亏通过详细调查分析，发现差异原因如下15,00014,65035060%25%15%正常损耗管理漏洞计量误差生产过程中的合理损耗，主要是挥发、撒漏等自领料手续不完善，存在未及时登记的领料情况称重设备精度问题和人工计量误差导致的数据偏然损失差改进措施建立标准损耗率，定期评估和调整合理损耗范围•完善领料审批制度，实行双人复核机制•定期校准计量设备，加强操作人员培训•实施月度小盘点制度，及时发现和处理差异•存货周转率与存货周转天数存货周转率计算存货周转天数存货周转率=销售成本÷平均存货余额存货周转天数=365天÷存货周转率反映企业存货管理效率，比率越高说明存货周转越快，资金占用越少表示存货从入库到出库的平均天数，天数越少表示周转效率越高沃尔玛与塔吉特存货周转对比分析存货管理指标解读通过存货周转率优化库存结构85%30%15%库存利用率提升目标资金占用降低比例库存成本节约空间通过优化采购计划和销售预测，将有效库存利用率从当前通过提高存货周转率，预期可减少库存资金占用30%，释包括仓储费、保险费、损耗等综合库存持有成本可节约15%的65%提升至85%放流动资金用于业务发展存货持有成本构成分析优化建议

1.建立动态安全库存模型

2.实施ABC分类管理

3.加强需仓储成本包括租金、人工、设备折旧等固定成本求预测准确性

4.优化供应商协同管理资金成本存货占用资金的机会成本，通常按银行利率计算风险成本存货贬值、过期、损坏的潜在损失管理成本采购、验收、保管、盘点等管理费用存货管理系统与信息化工具ERP系统集成管理用友U8核算功能条码与RFID应用企业资源计划系统将存货管理与采购、生产、销用友U8存货核算模块提供完整的存货业务处理条码技术实现存货快速识别和数据采集，RFID售、财务等业务模块深度集成，实现数据实时共功能，包括采购入库、销售出库、生产领料、盘技术支持批量读取和远距离识别两种技术结合享和业务流程自动化支持多仓库、多币种、多点调整等支持多种计价方法，自动生成会计凭使用，大幅提升盘点效率，减少人为错误，实现计价方法管理证，提高核算效率存货全生命周期跟踪存货业务流程梳理01采购入库流程采购申请→采购订单→货物到达→质量检验→办理入库→更新库存账→生成财务凭证关键控制点包括三方核对、质量验收、单据完整性检查02生产领料流程生产计划→材料需求计算→领料申请→仓库审核→出库配送→生产使用→剩余退库重点关注领料权限、数量控制、退料处理03销售出库流程销售订单→库存检查→出库通知→拣货配货→质量复核→装运发货→客户确认→更新账务确保先收款后发货或信用管控04退货调拨流程退货申请→原因分析→质量检查→重新入库或报废处理→账务调整调拨需要发出方和接收方双向确认，保证账实一致存货风险与控制点主要存货风险类型内部控制措施1职责分离损耗风险采购、仓储、会计、出纳等岗位相互分•自然损耗挥发、风化、虫蛀等离，形成制约机制•人为损耗操作不当、违规使用•意外损失火灾、水患、盗窃等2授权审批建立分级审批制度，大额采购和异常业务过期风险需要高级管理层审批•保质期管理不当导致商品过期3定期盘点•技术更新导致产品淘汰•市场需求变化造成积压实施定期和不定期盘点，及时发现账实差异并分析原因积压风险4系统控制•采购计划不准确，采购过量利用信息系统设置权限控制、数量限制、•销售预测偏差，需求下降价格预警等自动控制功能•供应商最小订货量限制存货盘点中的审计要求审计程序与证据收集要点盘点前准备盘点后核实审计师参与盘点计划制定，评估盘点程序的充分性，确认盘点范围和时间安排，检查盘点人员的独立性和胜任检查盘点调整的合理性，验证期后事项的处理，获取存货权属的相关证据，评估跌价准备的充分性能力123现场监盘观察盘点程序执行情况，测试盘点的准确性，关注存货的状态和质量，获取盘点差异的合理解释审计关注的重点领域审计证据获取方法•实地观察和重新执行盘点程序•检查采购合同、入库单据、发票等原始凭证•向供应商和客存货真实性防范虚假入库、空转库存等舞弊行为户函证存货数量和金额•分析存货周转率等财务比率的合理性•获取存货保险单等权属证明文件存货完整性确保所有存货都已入账，没有遗漏存货计价检查计价方法的一致性和合规性跌价准备评估减值计提的充分性和准确性截止测试确保存货交易记录在正确的会计期间存货估价与减值处理存货跌价准备确认与计量确认条件计量方法会计处理当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌存货跌价准备应当按照单个存货项目计提，对于数计提时借记资产减值损失，贷记存货跌价准备价准备可变现净值是指在日常活动中，存货的估量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计转回时借记存货跌价准备，贷记资产减值计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的提跌价准备的金额为存货成本与可变现净值的差损失转回金额以原计提的跌价准备为限销售费用以及相关税费后的金额额不同情况下可变现净值的确定存货类型可变现净值计算注意事项直接对外销售的商品估计售价-估计销售费用和税费参考同类商品市场价格需要加工的材料产成品估计售价-至完工估计成本-销售费用和税费考虑加工过程的增值为执行销售合同的存货合同价格-销售费用和税费合同价格有保障超出合同数量的存货一般销售价格-销售费用和税费按市场价格计算存货业务中的常见问题与案例分析采购价格波动对存货成本的影响案例某电子制造企业主要原材料为芯片，2023年受国际形势影响，芯片价格出现大幅波动存货业务中的法规与合规要求财务报告披露要求税务处理相关规定根据企业会计准则，企业应当在财务报表附注中披存货业务的税务处理涉及增值税、企业所得税等多露以下存货相关信息个税种存货分类按照原材料、在制品、产成品等分类列增值税处理示期末余额采购存货可抵扣进项税，销售存货需缴纳销项计价方法说明采用的存货计价方法及其变更情况税，注意税率适用和发票合规性跌价准备披露计提、转回和转销的金额及原因所得税处理抵押质押说明用于担保的存货账面价值存货成本在税务与会计间可能存在差异，需要进行纳税调整重大承诺披露重要的存货采购承诺事项跌价准备特别关注存货占流动资产比例较大或存在重大减值风险时，需要进行重点披会计计提的跌价准备在税务上不予认可，需要露和风险提示纳税调增损失确认存货损失需要有充分证据支持才能在税前扣除存货业务的优化策略精益库存管理理念精益库存管理追求在满足客户需求的前提下，最大限度地减少库存水平和相关成本核心思想是消除浪费，提高效率，实现价值流的持续改善及时交付建立快速响应的供应链体系，缩短从订货到交付的周期时间需求拉动根据实际客户需求组织生产和采购，避免推式生产造成的库存积压质量保证提高产品质量，减少因质量问题导致的返工、退货和库存损失持续改进定期评估和优化存货管理流程，消除非增值活动供应协同与核心供应商建立战略合作关系，实现信息共享和协同计划安全库存与经济订货量（EOQ）模型EOQ模型计算公式其中D=年需求量，S=单次订货成本，H=单位存货年持有成本安全库存确定方法•统计分析法基于历史需求波动数据计算•经验判断法结合业务经验和市场情况存货管理的数字化转型趋势大数据与AI应用智能仓储自动化运用机器学习算法分析历史销售数据、市场趋势、季节性因素等，提高需求预测准自动化立体仓库、智能分拣系统、无人叉车等设备大幅提升仓储作业效率通过确性AI系统可以自动识别异常模式，及时调整库存策略，减少缺货和积压风险WMS系统优化货位分配，实现先进先出，减少人工作业错误，提高存货管理精度数字化转型关键技术云计算平台物联网感知区块链溯源基于云端的存货管理系统提供弹性计算资源，通过传感器实时监控存货状态，包括温度、湿建立不可篡改的存货流转记录，实现全链条溯支持多地协同作业，降低IT基础设施投入成度、位置等信息，确保存货质量和安全源，提高供应链透明度和产品质量控制本典型行业存货管理特点制造业存货管理重点制造业存货包括原材料、在制品、产成品三个层次，管理复杂度高重点关注生产计划与存货计划的协同，物料需求计划（MRP）的准确性，以及生产成本的精确核算需要建立完善的质量控制体系，确保各环节存货质量符合标准•实施MRP/ERP系统，实现计划驱动的存货管理•建立供应商评价和分级管理体系•优化生产批量和库存批量的平衡关系零售业存货管理挑战零售业面临SKU数量庞大、需求波动频繁、季节性明显等挑战管理重点在于提高需求预测准确性，优化商品结构和库存布局，加快存货周转同时要防范商品过期、损坏、盗损等风险，建立有效的损耗控制机制•采用ABC分类法管理不同价值的商品•建立动态定价机制，加快滞销商品周转•实施品类管理，优化商品组合和空间配置电商行业快速周转策略电商行业追求极致的周转效率，通过数据驱动的智能化管理实现精准库存控制利用大数据分析预测需求趋势，实施动态库存调配，建立多级库存体系重点解决最后一公里配送和逆向物流的存货管理问题•构建前置仓网络，缩短配送距离•实施智能补货算法，自动优化进货计划•建立高效的退货处理和二次销售机制存货业务实操演练

（1）采购入库单据填写与核对要点单据填写规范01基本信息核对供应商名称、采购订单号、商品编码、规格型号必须与合同一致02数量质量确认实收数量、质量状况、包装完好性，发现异常及时记录03价格税额核算单价、含税金额、税率、税额计算准确，符合发票信息04审批签字确认验收人、仓管员、会计、领导按权限分级签字确认账务处理模拟练习业务描述公司采购原材料钢材100吨，单价5,000元/吨，增值税率13%，货款未付会计分录借原材料-钢材500,000应交税费-应交增值税（进项税额）65,000贷应付账款-XX钢铁公司565,000检查要点✓三方核对合同、入库单、发票✓计算验证500,000×13%=65,000✓科目使用原材料vs库存商品✓税率适用钢材适用13%税率存货业务实操演练（）2盘点数据录入与差异处理实务盘点数据录入1按照盘点清册逐项录入实盘数量，注意单位换算和小数位数对于计量单位不一致的商品，需要进行标准化处理录入完成后进行数据校验，确保录入准确性2差异比对分析系统自动计算账面数量与实盘数量的差异，生成差异报表按差异金额大小排序，重点关注异常差异项目分析差异原因正常损耗、管理漏洞、计量误差等差异处理决策3制定差异处理方案盘盈入账、盘亏报损、重新盘点等按照内控制度要求，履行相应审批程序更新系统数据，生成调整凭证，确保账实相符差异处理会计分录示例差异类型借方科目贷方科目盘盈库存商品待处理财产损溢盘亏待处理财产损溢库存商品盘盈批准处理待处理财产损溢营业外收入盘亏批准处理管理费用/营业外支出待处理财产损溢存货业务实操演练（）3存货调拨与退货流程操作指南调拨申请实物转移账务处理发起部门填写调拨申请单，明确调出仓库、调入仓库、调出仓库根据调拨单拣货出库，调入仓库验收入库双财务部门根据调拨单调整各仓库的库存账，确保调出和商品明细、调拨原因经相关负责人审批后，通知仓储方仓管员确认实物交接，在调拨单上签字确认调入金额一致生成相应的会计凭证，更新存货明细部门执行调拨账退货流程操作要点销售退货处理采购退货处理退货申请客户提出退货申请，说明退货原因质量问题质检不合格商品办理退货手续审批确认销售部门审核退货合理性，财务确认退款数量差异超量到货部分与供应商协商退货商品验收仓库验收退回商品的数量和质量状况合同违约供应商违约导致的退货索赔重新入库质量合格的商品重新入库，次品单独存放出库手续办理退货出库，更新采购台账账务调整冲减销售收入，调增库存商品账务处理冲减采购成本，调整应付账款系统操作注意事项调拨和退货操作需要相应权限，操作前检查库存数量是否充足，操作后及时生成和打印相关单据，确保业务流程的完整性和合规性存货业务常用报表介绍存货明细账存货余额表存货周转分析报表按存货类别和品种详细记录每笔收发存业务，包括定期汇总各类存货的期末余额，按原材料、在制计算和分析存货周转率、周转天数等关键指标，对日期、凭证号、摘要、收入数量、发出数量、结存品、产成品等分类列示用于编制资产负债表，分比历史数据和行业标准帮助管理层识别存货管理数量及金额是存货核算的基础账簿，为管理决策析存货结构变化，评估存货资金占用情况中的问题，制定改进措施，提高资金使用效率提供详细数据支持报表应用场景与使用技巧报表类型主要用途关键分析点明细账日常业务核对、内控检查收发存数量平衡、单价变动合理性余额表财务报告、预算管理库存结构、资金占用、跌价风险周转分析绩效评价、决策支持周转趋势、同比环比变化、异常波动ABC分析重点管理、资源配置高价值商品管控、滞销品处理定期生成和分析这些报表，可以及时发现存货管理中的问题，为持续改进提供数据支撑建议建立报表分析制度，明确分析频率和责任人存货业务中的沟通与协作采购、仓库、财务三方协作流程仓储部门负责商品验收入库、库存保管维护、出库配送服务、盘点数据准确，确保实物安全完整采购部门负责供应商管理、采购计划制定、合同谈判签订、订单跟踪执行，确保采购质量和及时性财务部门负责成本核算控制、资金支付管理、账务处理记录、报表编制分析，确保核算准确合规信息共享与异常处理机制010203信息共享平台定期沟通机制异常处理流程建立统一的信息系统平台，实现采购订单、入库单据、财务凭证等信息实时建立周例会制度，三个部门定期沟通存货业务中的问题和改进建议重大业制定异常情况处理预案，如质量问题、延迟交货、价格变动等明确责任分共享各部门可以随时查询相关业务进展，提高协作效率务变更需要提前通知相关部门，确保协调一致工和处理时限，建立升级机制，确保问题及时有效解决协作成功关键因素建立共同的业务目标，完善的制度流程，及时的信息沟通，有效的绩效考核，持续的改进优化存货管理成功案例分享某大型零售企业库存优化成果该企业拥有500多家门店，SKU数量超过50万个，面临库存结构复杂、周转效率低下的挑战通过实施综合优化方案，取得显著成效25%40%60%库存资金减少周转效率提升缺货率降低通过精准需求预测和智能补货，库存资金占用从15亿元降至

11.25亿元存货周转天数从90天缩短至54天，年周转次数从4次提高到

6.8次通过优化安全库存和补货策略，商品缺货率从5%降至2%某制造企业存货成本大幅降低经验实施措施成果效益供应链协同与核心供应商建立VMI（供应商管理库存）模式成本节约年度存货持有成本降低2,800万元生产优化实施精益生产，减少在制品库存效率提升生产周期缩短30%，客户满意度提升15%需求预测运用大数据分析提高需求预测准确性质量改进产品合格率从95%提升至

99.2%库存布局优化仓库布局和货位管理质量提升加强质量控制，减少报废和返工存货业务培训总结关键知识点回顾管理实务盘点流程、周转分析、风险控制、业务流程核算方法优化的方法和技巧信息化工具存货计价方法、会计处理、成本核算的基本ERP系统应用、数字化转型趋势、智能化管原理和实务操作理解决方案基础概念法规合规存货定义、分类、重要性及其在企业经营中会计准则要求、税务处理规定、内控制度建的作用设的要点存货管理对企业价值的提升财务价值运营价值管理价值优化资金占用，提高资产周转率，改善现金流，增强盈利能力和偿债能提升供应链效率，缩短交付周期，提高客户满意度，增强市场竞争力完善内控体系，降低经营风险，提高决策质量，促进企业规范化发展力互动问答环节常见问题解答问如何选择合适的存货计价方法？问存货周转率多少算合理？答需要考虑企业规模、存货性质、价格波动情况、答没有统一标准，需要结合行业特点和企业实际情管理水平等因素一般来说，加权平均法适用范围最况分析制造业一般在4-8次，零售业可达10-20广，管理相对简单；先进先出法在价格上涨环境下能次，服务业相对较低重要的是保持稳定或上升趋更好反映资产价值；个别计价法适用于高价值、不可势，同时与同行业企业比较分析替代的存货问如何处理长期积压的存货？答首先分析积压原因，然后制定处理方案质量合格的可通过打折促销、改变用途、寻找新客户等方式处理；质量有问题的及时计提跌价准备或报废处理；建立预警机制避免新的积压产生实务经验分享管理经验操作技巧•建立完善的存货管理制度，明确岗位职责•盘点前充分准备，确保盘点质量•定期开展存货分析，及时发现和解决问题•注重原始单据的完整性和准确性•加强人员培训，提高业务操作水平•定期核对账实，及时处理差异•重视系统建设，提高管理效率和准确性•建立存货档案，完善基础数据•注重跨部门协作，建立良好沟通机制•利用数据分析，支持管理决策致谢与后续学习资源推荐推荐学习资源专业书籍推荐在线课程平台实用工具软件•《存货管理实务》-深入讲解存货管理理论与实践•中华会计网校-存货核算实务课程•用友U8/T+系列-企业管理软件•《企业会计准则应用指南》-权威解读存货会计处理•东奥会计在线-管理会计师课程•金蝶K/3系列-财务管理系统•《供应链管理战略、计划与运作》-全面的供应链知识•高顿教育-CMA管理会计认证培训•SAP ERP系统-大型企业解决方案•《精益库存管理》-精益思想在库存管理中的应用•网易云课堂-供应链管理专业课程•Excel高级功能-数据分析工具联系方式与后续支持感谢各位学员的积极参与！本次存货业务培训到此结束希望大家能够将所学知识应用到实际工作中，不断提升存货管理水平后续支持服务•提供30天内的免费咨询服务•定期发送最新政策法规解读•组织季度经验交流会议•建立微信学习交流群如有任何问题或建议，欢迎随时与我们联系祝愿大家工作顺利，学习进步！。