村级财务审计培训课件

村级财务审计培训课件第一章村级财务审计的重要性与背景乡村振兴战略意义财务审计保障作用实践案例价值在国家乡村振兴战略深入实施的大背景财务审计作为监督制约机制，能有效规下，村级财务管理成为推动农村经济发范村集体经济组织的财务行为，预防腐展的重要基础规范的财务管理不仅关败风险，确保各类资金使用的合规性和系到村集体资产的保值增值，更直接影有效性通过审计监督，提升村级财务响着村民的切身利益和乡村振兴目标的管理的透明度和规范化水平实现村级财务管理现状与挑战人员素养参差不齐资金使用不规范当前村级财务人员的专业背景和业务能村级资金使用过程中普遍存在程序不规力存在明显差异，部分财务人员缺乏系范、审批不严格、监督不到位等问题统的会计知识培训，在日常账务处理中部分村庄在资金使用时未能严格按照相容易出现操作不规范、记录不完整等问关制度执行，导致账目混乱、资金去向题这种状况严重影响了村级财务管理不明等严重后果的整体质量•审批程序简化或缺失•专业知识结构不完善•资金用途记录不清晰•操作技能有待提升•监督制衡机制不健全•法规意识相对薄弱规范财务，护航乡村振兴第二章村级财务审计的法律法规基础0102《中华人民共和国审计法》核心条款乡村振兴政策要求审计法明确规定了审计监督的职能范围、《乡村振兴促进法》和相关配套政策对农审计程序、审计人员职责等核心内容对村财务管理提出了更高标准和要求政策于村级财务审计而言，该法为审计工作提强调要建立健全农村财务监督管理制度，供了根本法律依据，确保审计活动的合法加强对村集体经济组织财务活动的监督，性和权威性重点关注第三条关于审计独确保各类涉农资金使用效益最大化立性的规定和第十五条关于审计范围的界定03部门规章指导意见财政部、审计署等相关部门陆续发布了关于加强农村财务审计工作的通知和指导意见，为村级财务审计提供了具体操作规范这些文件详细规定了审计程序、审计内容、问题整改等具体要求村级财务审计的主要内容资金收支审计账务处理审计审查资金收入的真实性和完整性，包括检查账务处理是否符合会计准则和相关财政补助资金、集体经营收入、其他收制度要求，包括会计科目使用是否正入等各类资金的到账情况同时核实各确、会计凭证是否齐全、账务登记是否项支出的合理性、合规性，确保每笔资及时准确等重点关注是否存在账外金都有明确的用途和相应的审批程序账、假账等违规行为资产管理审计财务报告审计检查村集体资产的登记、保管、使用情审核各类财务报表的编制是否规范，数况，包括固定资产、流动资产、无形资据是否准确完整，报告内容是否能真实产等重点审查资产是否账实相符，是反映村集体的财务状况和经营成果确否存在资产流失或被侵占的情况，资产保财务信息的透明度和可信度使用是否符合规定第三章村级财务账务处理基础基本会计概念资金来源分类村级财务管理具有其独特性，既要村级资金来源多样化，需要按照不遵循基本的会计准则，又要结合农同来源进行分类管理财政补助资村集体经济组织的特点重点掌握金包括各类专项转移支付；集体收资产、负债、所有者权益、收入、入涵盖土地承包费、资产租赁费费用等基本会计要素的概念和确认等；专项资金则包括扶贫资金、基标准础设施建设资金等会计要素的确认和计量财政补助资金管理••村集体经济组织的特殊性集体经营收入核算••会计信息质量要求专项资金专账管理••账簿设置要求现金日记账、银行存款日记账必须逐日登记，总账应当根据记账凭证登记，明细账应当根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证登记账务处理实操要点日记账填写规范凭证审核归档账实核对方法现金日记账和银行存款日记账是村级财所有收入和支出都必须有合法的原始凭定期进行账实核对是确保账务准确性的务管理的基础账簿，必须做到日清月证支撑，包括发票、收据、合同等凭重要手段现金要做到日清日结，银行结每笔业务都要有明确的摘要，金额证要素必须齐全，包括日期、金额、经存款要与银行对账单定期核对，各类资书写规范，余额计算准确严禁出现跳手人签字、审批人签字等凭证装订要产要定期盘点发现差异要及时查找原行、涂改、撕页等违规行为规范，便于查阅和保管因并进行调整细节决定财务质量第四章村级财务审计流程详解审计准备阶段审计报告阶段制定详细的审计计划，收集被审计单位的基本情况、财务资料、相关制度整理审计发现，撰写审计报告报告应当客观、准确地反映审计情况，明确等进行风险评估，确定审计重点和审计方法组织审计人员学习相关法指出存在的问题，提出切实可行的整改建议与被审计单位就报告内容进行规，明确审计目标和要求充分沟通，确保审计意见的准确性•资料收集整理•问题梳理分析•风险评估分析•撰写审计报告•制定审计方案•反馈整改建议123审计实施阶段按照审计方案进行现场审计，包括账务检查、实地盘点、询问调查等运用抽样检查、穿行测试等方法，获取充分的审计证据对发现的问题要详细记录，及时与被审计单位沟通•现场核查取证•抽样检查验证•问题确认沟通审计重点与难点资金使用合规性账目真实性核实重点审查专项资金是否专款专用，支出是否符合规定用途，是否存通过凭证检查、银行对账、实地盘点等方式，核实账面记录与实际在挪用、截留等违法行为对于大额支出要重点关注审批程序是否情况是否相符重点关注是否存在虚假凭证、账外账、坐收坐支等完备，支出依据是否充分这是审计工作的核心内容，也是风险最问题这类问题往往具有一定的隐蔽性，需要审计人员具备较强的高的领域职业判断能力资产管理检查典型案例分析对村集体各类资产进行全面盘点，检查资产的真实性、完整性和安通过分析真实案例，帮助理解常见违规行为的表现形式和危害后全性重点关注固定资产的使用状况、土地承包情况、债权债务管果包括虚报项目套取资金、利用职务便利谋取私利、违规处置集理等资产盘点工作量大，需要做好充分的准备和周密的安排体资产等典型案例，提高识别和防范风险的能力第五章村级财务预算与资金管理预算编制流程村级预算编制应当遵循统筹兼顾、量入为出、收支平衡的原则编制过程包括需求调研、方案制定、民主讨论、上级审核等环节预算内容要具体明确，包括收入预算和支出预算两部分开展需求调研，了解村民意愿

1.制定初步预算方案

2.组织村民代表大会讨论

3.上报上级部门审核批准

4.正式下达执行预算

5.预算调整必须履行与原预算编制相同的程预算执行监控序，不得随意变更预算项目和资金用途预算一经批准，必须严格执行建立预算执行月报制度，及时掌握预算执行情况对于预算执行中出现的问题要及时分析原因，必要时可按程序进行预算调整预算管理实务执行监控报告建立预算执行月报制度，定期分析预算执行情况，及时发现和解决问题年终时间节点管理要进行预算执行总结，为下年度预算编制提供参考严格按照规定的时间节点进行预算申报和审批，确保预算工作的有序进行一般来说，年度预算编制工作在上年第四风险防范机制季度开始，次年一季度完成审批建立预算超支预警机制，对于可能出现超支的项目要及时预警严禁挪用预算资金，确保专款专用加强对预算执行的监督检查第六章村级财务报表编制与分析资产负债表收入支出表反映村集体在特定时点的财务状况，包括反映村集体在一定期间内的收入和支出情资产、负债和净资产的构成情况编制时况，是评价村集体经营成果的重要报表要确保资产负债表平衡，各项目填列准确要按照收入性质和支出用途进行分类填完整重点关注资产的流动性和负债的偿列，确保收支项目完整准确还能力•经营收入与补助收入•流动资产与非流动资产分类•基本支出与项目支出•负债结构分析•收支结余分析•净资产变动情况现金流量表反映村集体现金收入和支出的情况，有助于评价村集体的资金周转能力要按照现金流量的性质分为经营活动、投资活动和筹资活动三类•经营活动现金流量•投资活动现金流量•现金净增加额分析报表实操示范报表类型关键填报要点常见错误收支汇总表按收支性质分类填列，确保数据准确，期收支分类不准确，数据不平衡初期末余额相符资产负债表资产按流动性排列，负债按偿还期限排项目归类错误，计算不平衡列，净资产计算准确资金余额核对现金、银行存款账面余额与实际余额一致未及时核对，存在差异核对技巧采用账账核对、账证核对、账实核对的方法，确保各类账簿之间、账簿与凭证之间、账簿与实物之间的一致性数据透明，助力决策第七章审计发现问题的整改与防范常见问题分类整改措施制定根据审计实践，村级财务管理中的问题主要分为制度执行问题、针对审计发现的问题，要制定有针对性的整改措施整改措施要会计核算问题、资金管理问题和资产管理问题四大类每类问题具体可操作，明确整改责任人、整改时限和整改标准建立整改都有其特定的表现形式和整改要求台账，跟踪整改进度制度执行不到位问题定性分析••会计处理不规范措施具体明确••资金使用违规责任落实到人••资产管理混乱•0102建立长效机制内控制度完善整改不是目的，关键在于建立长效的财务管理机制要从制度建建立健全内部控制制度，明确各岗位职责，规范业务流程，加强相设、人员培训、监督检查等方面入手，构建科学合理的财务管理体互监督制约重点完善资金管理、资产管理、预算管理等关键环节系，防止问题反弹的内控制度案例分享某村财务违规整改全过程问题发现阶段1某村在2023年度审计中发现多项违规问题专项资金挪用15万元用于日常开支，固定资产未入账价值8万元，现金管理混乱存在坐收坐支现象审计组及时出具了详细的审计报告，明确了问题性质和整改要求2制定整改方案村委会高度重视审计发现的问题，立即召开专题会议研究整改措施制定了包括资金归还计划、资产补登记、现金管理规范化等具体措施的整改方案，整改实施过程3明确了整改时限和责任人按照整改方案逐项落实挪用的专项资金全部归还到位，未入账的固定资产完成补登记手续，建立了现金管理制度并严格执行同时加强了财务人员培训，提升了业务能力4跟踪监督效果审计部门对整改情况进行了跟踪检查，确认各项整改措施已落实到位该村还建立了财务管理长效机制，定期开展内部自查，财务管理水平得到显著提升，未再发现类似问题第八章信息化助力村级财务管理财务软件应用优势电子凭证推广信息化审计技术现代财务软件能够大幅提升村级财务管理效电子凭证和电子账簿的推广应用是财务管理运用信息化技术开展财务审计，可以提高审率和准确性通过系统化的账务处理、自动信息化的重要内容电子凭证具有存储方计效率和质量通过数据分析、异常识别、化的报表生成、规范化的审批流程，有效降便、查询快速、不易损坏等优点，同时也有趋势预测等技术手段，能够更快速地发现问低人为错误，提高工作效率同时，软件的利于提高财务信息的透明度和可追溯性题，提高审计的针对性和有效性数据分析功能为决策提供了有力支撑村级财务信息化案例大忠桥镇培训经验大忠桥镇创新采用小班制手把手培训模式，针对不同基础的财务人员制定差异化培训方案通过理论讲解与实操演练相结合，现场指导与跟踪辅导相配合，确保每位学员都能掌握基本的财务管理技能培训覆盖率达到100%，学员满意度超过95%电子账务系统操作引入专业的村级财务管理软件，实现了从手工记账到电子化记账的转变系统具备凭证录入、账簿生成、报表编制、数据查询等功能，大大提高了工作效率同时，系统的权限管理和审计跟踪功能，有效防范了操作风险透明度效率提升通过信息化手段，财务信息的公开透明度得到显著提升村民可以通过网络平台随时查询村级财务收支情况，增强了村民的知情权和监督权工作效率方面，原来需要一天完成的账务处理工作，现在只需要2-3小时就能完成第九章审计人员职业道德与能力提升职业道德规范审计人员必须严格遵守职业道德规范，坚持独立、客观、公正的原则在审计过程中要保持职业怀疑态度，不受外界干扰，确保审计结论的准确性和可靠性•独立性不受任何利害关系影响•客观性基于事实和证据进行判断•公正性平等对待所有被审计对象•保密性严格保守审计过程中的秘密专业技能要求审计人员需要具备扎实的专业知识和技能，包括会计、审计、法律等方面的知识，以及良好的沟通协调能力和分析判断能力审计人员的职业发展需要持续学习和实践，不断更新知识结构，提升专业能力，适应新形势下审计工作的要求能力提升路径

1.参加专业培训和继续教育

2.积极参与实践项目

3.加强与同行的交流学习

4.关注行业发展趋势审计人员实务操作注意事项12保密原则执行独立性要求审计人员在执行审计任务过程中接触到的所有信息都属于保密审计人员必须保持形式上和实质上的独立性不得与被审计单范畴，不得向无关人员泄露包括被审计单位的财务状况、经位存在利害关系，不得接受被审计单位的请客送礼，不得参与营秘密、审计发现的问题等，都要严格保密，即使在审计结束被审计单位的经营决策在审计过程中要客观公正，不偏不后也要继续履行保密义务倚34证据收集保存报告撰写规范审计证据是支撑审计结论的重要基础，必须确保证据的充分审计报告是审计成果的最终体现，要遵循客观、准确、完整、性、相关性和可靠性要采用多种方式收集证据，包括检查、及时的原则报告结构要清晰，语言要简练准确，观点要鲜观察、询问、函证等收集的证据要妥善保存，建立清晰的索明，建议要具体可操作在正式出具前要经过充分的复核和讨引体系论第十章村级财务审计常见问题答疑如何界定资金使用合规性？账目不清如何开展审计？资金使用合规性主要从三个方面判遇到账目不清的情况，首先要尽可能断一是用途是否符合规定，专项资收集相关资料，包括银行对账单、发金必须专款专用；二是程序是否规票收据、合同协议等然后采用分析范，大额支出要履行集体决策程序；性程序，通过资金流向追踪、关联交三是手续是否齐全，要有完整的审批易分析等方法理清资金脉络必要时和支付凭据关键是要对照相关制度可以采用专项审计或委托第三方机构规定进行逐项核实协助发现问题后如何处理？发现问题后要按照问题性质和严重程度分类处理一般性问题要求限期整改；严重违规问题要移送有关部门处理；涉嫌违法犯罪的要移送司法机关同时要跟踪整改效果，确保问题得到彻底解决互动环节学员提问与案例讨论现场答疑解惑针对学员在实际工作中遇到的具体问题进行现场答疑，包括账务处理疑难、审计程序疑问、制度执行困难等通过互动交流，帮助学员解决实际操作中的难题，提高解决问题的能力典型案例研讨组织学员对典型案例进行深入研讨，分析案例中的关键问题和处理思路通过案例讨论，加深对理论知识的理解，提高分析和判断能力鼓励学员分享自己的工作经验和心得体会经验交流分享为学员提供经验交流平台，分享成功的工作方法和有益的实践经验同时也要总结失败的教训，避免类似问题的重复发生通过相互学习，共同提高工作水平和专业能力结语规范财务管理，助力乡村振兴安全保障规范操作财务审计是保障村级资金安全的重要利器，规范的财务管理操作是乡村经济健康发展的通过系统的审计监督，能够有效防范资金风基础，通过提升管理能力，推动村集体经济险，确保集体资产保值增值持续发展共建环境能力提升共建清廉的村级财务环境需要全社会的共同持续学习和能力提升是适应新形势的必然要努力，通过制度规范和监督约束，营造风清求，只有不断提高专业素养，才能更好地服气正的发展环境务乡村振兴大局附录一相关法律法规汇编《中华人民共和国审计法》《村集体经济组织财务管理暂行办乡村振兴相关政策文件法》审计法是开展审计工作的根本法律依包括《乡村振兴促进法》、国务院乡据，明确了审计监督的职能、范围、该办法详细规定了村集体经济组织财村振兴战略规划以及各部门配套政策程序和要求重点掌握审计监督职务管理的基本要求、账务处理规范、文件等这些政策文件明确了乡村振能、审计程序规范、审计人员职责等资金管理制度等内容是指导村级财兴的目标任务，对加强农村财务管理核心内容，为依法开展村级财务审计务管理工作的重要规章制度，也是开提出了明确要求提供法律保障展财务审计的重要依据乡村振兴促进法条款•财务管理基本制度第三条审计监督独立性原则••财政涉农资金政策•账务处理规范要求第十五条审计监督范围界定••审计监督专项要求•资金使用管理规定第二十五条审计程序规定••附录二常用财务表格模板现金日记账模板收支汇总表模板预算执行表模板标准的现金日记账应当包括日期、凭证字收支汇总表是反映村集体收支情况的综合报预算执行表用于反映预算执行情况，包括预号、摘要、收入、支出、余额等基本要素表，要按照收入来源和支出用途进行分类汇算数、实际数、执行率等指标要定期更新账页要连续编号，不得跳页或撕页每笔业总表格设计要清晰明了，便于填写和核数据，及时反映预算执行进度，为预算管理务都要有完整的记录，做到日清月结查定期编制，及时反映财务状况提供依据格式规范，要素齐全分类科学，结构合理指标完整，反映全面•••逐笔登记，不得漏记数据准确，计算无误对比明确，便于分析•••月末结账，余额准确及时编制，定期报告更新及时，数据可靠•••附录三审计报告范本审计报告结构标题明确审计对象和时间范围审计依据说明审计的法律法规依据审计范围界定审计覆盖的内容和期间审计发现客观描述发现的问题审计建议提出切实可行的改进建议审计结论总体评价审计对象写作要求•语言准确，表述清晰•结构完整，逻辑严密•证据充分，观点鲜明•建议具体，便于执行审计意见示例经审计，该村2023年度财务管理基本规范，但在资金使用、账务处理等方面仍存在需要改进的问题建议加强制度执行，规范操作流程，提升管理水平审计报告是审计成果的重要载体，其质量直接影响审计效果要确保报告内容的真实性、准确性和完整性参考资料与学习资源实践案例资源官方权威资源大忠桥镇村级财务培训案例为本次培训提国家审计署、财政部等部门官方网站提供供了丰富的实践素材该案例展示了从问了最新的政策法规、技术规范和工作指题发现到整改落实的全过程，具有很强的导这些资源具有权威性和时效性，是学借鉴价值和指导意义，是学习村级财务管习掌握最新政策要求的重要渠道建议定理的宝贵资源期关注更新内容•培训方案设计经验•政策法规实时更新•问题整改典型案例•技术规范标准发布•长效机制建设做法•典型案例警示教育学习进修资源推荐相关专业书籍和在线课程，为持续学习提供支撑包括会计基础知识、审计实务技能、法律法规解读等多个方面的学习资源，帮助大家不断提升专业素养和工作能力•《农村财务管理实务》•《审计基础与实务》•在线培训课程平台谢谢聆听！期待大家共同推动村级财务规范发展联系支持培训结束后，我们将建立长期的支持服务机制，为大家在实际工作中遇到的问题提供咨询和指导欢迎随时联系我们的专家团队反馈交流我们真诚欢迎大家的反馈意见和建议，这将帮助我们不断改进培训内容和方式，为更好地服务村级财务管理工作提供参考持续学习建议大家建立学习交流群，定期分享工作经验和学习心得，相互学习借鉴，共同提高专业水平，为乡村振兴贡献更大力量。