经责审计培训课件

经责审计培训课件全面掌握经责审计的理论与实务第一章经责审计概述什么是经责审计？审计目的与意义经济责任审计是对领导干部任职期间经责审计旨在促进领导干部履职尽履行经济责任情况进行的独立、客观责，推动完善治理体系，防范经济风的监督和评价它通过检查财务收险通过审计监督，能够及时发现问支、资产管理、债权债务、内部控制题、纠正偏差，为组织人事决策提供等方面，评估领导干部的经济决策和重要参考依据管理行为企业治理中的作用审计职业的两大支柱GAAS审计准则体系一般公认审计准则（Generally AcceptedAuditing Standards）是审计工作的基本规范，包括一般准则、作业准则和报告准则三个层次它为审计人员提供了统一的执业标准和行为指南•一般准则规定审计人员的基本素质要求•作业准则明确审计工作的执行标准•报告准则规范审计报告的编制要求独立性的核心要求独立性是审计职业的生命线，包括实质独立和形式独立审计师必须在精神上保持独立的态度，在外观上也要避免任何可能损害独立性的关系和情形职业道德准则五项基本原则审计的基本原则诚信原则诚信是审计职业的基石，要求审计人员在所有职业关系中都要诚实守信、公开透明审计师必须以诚待人，不得故意歪曲事实或提供误导性信息，确保审计工作的真实性和可靠性公正原则公正要求审计人员保持客观中立的态度，不偏不倚地处理审计事项审计师应当避免利益冲突，不受任何偏见、成见或不当影响，确保审计判断和结论的客观公正专业胜任能力专业胜任能力包括专业知识、技能和经验三个方面审计师必须具备足够的专业知识和实务经验，持续学习更新知识，确保能够胜任所承担的审计业务保密性原则审计师有义务对在执业过程中获知的客户信息严格保密除法律法规要求或客户授权外，不得向第三方泄露任何机密信息，这是维护客户信任的基本要求风险导向审计方法现代审计采用风险导向方法，通过识别、评估和应对重大错报风险，合理配置审计资源这种方法提高了审计效率和效果，能够更好地发现重要问题和风险点审计流程完整体系审计计划阶段制定审计策略，确定审计目标、范围和时间安排评估审计风险，配置审计资源，建立审计团队这个阶段的工作质量直接影响整个审计项目的成功风险评估阶段深入了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险测试内部控制的设计和执行有效性，为实质性程序的设计提供基础审计执行阶段根据风险评估结果，设计和执行审计程序，收集充分、适当的审计证据包括控制测试和实质性程序，确保审计目标的实现审计报告阶段评价审计证据，形成审计意见，编制审计报告与管理层沟通审计发现，提出改进建议，完成审计工作的最终交付从审计计划到最终报告的完整流程体现了审计工作的系统性和规范性每个阶段都有特定的目标和要求，前后衔接，环环相扣，确保审计质量和效果第二章经责审计的风险识别重大错报风险的识别与评估重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性它由固有风险和控制风险组成，是审计风险模型的重要组成部分审计师必须充分识别和恰当评估重大错报风险，以制定有效的审计应对措施应收账款风险特征收入确认复杂性管理层舞弊风险应收账款是企业流动资产的重要组成部分，收入确认涉及复杂的会计准则判断，包括履管理层可能通过操纵收入确认时点、虚构交容易出现虚增、坏账准备不足等问题审计约义务识别、交易价格分摊等不同行业和易等方式进行财务造假审计师需要保持职中应特别关注长期挂账、关联方往来和异常业务模式下的收入确认方法存在差异，增加业怀疑态度，识别潜在的舞弊风险信号交易模式了审计难度应收账款与收入的重大风险点关键风险领域分析1过度确认收入企业可能提前确认收入或虚增销售，导致应收账款异常增长常见手法包括虚构销售交易、提前开具发票、关联方代垫款等2复杂会计准则新收入准则要求企业识别合同中的履约义务，按照五步法模型确认收入准则的复杂性增加了误用风险，特别是在合同条款复杂的情况下3主观判断风险坏账准备计提、收入确认时点等涉及大量管理层估计和判断主观性较强的会计估计容易成为操纵利润的工具重要提醒审计师应当对收入确认和应收账款保持高度的职业怀疑态度，这两个科目历来是财务造假的重灾区典型案例某公司应收账款虚增事件案例背景某上市公司在年期间，通过虚构销售交易、关联方代垫资金等方式，累计虚增应收2019-2021账款约亿元，虚增营业收入约亿元该案例暴露了审计中应收账款和收入确认的重大风险1512点违规手法分析财务影响审计教训虚构销售合同和发货单资产负债表严重失真函证程序执行不到位•••据利润表虚增业绩替代程序设计不充分••通过关联方循环注资•现金流量表造假关联方识别不全面••伪造银行回单和收款凭•投资者决策误导职业怀疑态度不足••证操纵应收账款账龄分析•这个案例告诉我们，审计师必须加强对应收账款真实性的核查，不能仅仅依赖管理层提供的资料，要通过多种途径验证交易的真实性第三章经责审计的目标与断言审计目标的系统框架审计目标是审计工作要达到的预期结果，它指导着审计程序的设计和执行对于应收账款和收入等重要科目，审计目标需要从多个维度进行考虑，确保财务信息的真实、完整和准确完整性存在性确保所有应当记录的交易和余额都已被适当记录验证记录的应收账款和收入确实存在，不是虚构的计价与分摊验证金额计算的准确性和分摊方法的合理性列报披露验证财务报表列报和披露的充分性与恰当性权利义务确认企业对资产拥有所有权或使用权审计断言详解010203存在性（Existence）完整性（Completeness）计价与分摊（Valuation）存在性断言确保财务报表中记录的资产、负债和完整性断言确保所有应当记录的交易、事项和余计价与分摊断言确保资产、负债、权益和交易以权益在资产负债表日确实存在对于应收账款，额都已被记录在财务报表中对于收入，需要确恰当的金额记录对于应收账款，需要评估坏账需要验证债务人确实存在且承认债务主要审计保所有已实现的销售都已记录常用程序包括截准备的充分性涉及重新计算、估价等程序程序包括函证、实地查看等止测试、分析程序等0405权利与义务（RightsObligations）披露（PresentationDisclosure）权利与义务断言确保企业拥有或控制资产的权利，承担负债的义务对于披露断言确保财务报表项目得到恰当的分类、描述和披露包括会计政应收账款，需要确认企业有权收取相关款项主要通过合同检查、法律确策、重要会计估计、承诺事项等的充分披露需要检查财务报表附注的完认等方式验证整性第四章经责审计的程序设计审计程序设计的核心原则审计程序设计是审计工作的核心环节，需要根据识别的风险和设定的审计目标，有针对性地设计和执行审计程序程序设计应当遵循相关性、可靠性和成本效益原则风险评估程序通过了解被审计单位及其环境、内部控制等，识别和评估重大错报风险包括询问、观察、检查、分析程序等手段，为后续审计程序奠定基础控制测试程序当计划信赖内部控制或仅实施实质性程序无法提供充分审计证据时，需要测试内部控制运行的有效性重点关注关键控制点的设计和执行情况实质性程序针对各类交易、账户余额和披露实施的程序，包括细节测试和实质性分析程序目的是发现重大错报，是获取审计证据的主要途径应收账款审计程序账户调节核对总账与明细账、应收账款明细账与客户对账单的一致性检查期末调节事项的合理性，确保账账相符、账实相符函证程序向债务人发送询证函，确认应收账款余额的真实性对未回函的执行替代程序，如检查期后收款、查阅销售合同等收款核查检查资产负债表日后的收款情况，验证应收账款的可收回性分析长期未收回款项的原因，评估坏账风险坏账评估评价管理层计提坏账准备的方法是否合理，金额是否充分重新计算坏账准备，检查会计处理的正确性函证程序的执行要点积极函证消极函证•适用于金额较大的应收账款•适用于内控有效、金额较小的情形•要求被询证方直接回复确认•仅在发现不符时才要求回复•提供更有力的审计证据•成本较低但证据力度相对较弱•回函率要求相对较高•需要结合其他程序使用收入审计程序关键审计程序12销售截止测试凭证核对测试资产负债表日前后的销售交易，确保收入确认在正确的会检查销售合同、发货单、发票等原始凭证的真实性和完整性计期间重点关注接近期末的大额交易验证交易的商业实质和经济实质3关联方审查识别和检查关联方交易，评估交易价格的公允性关注是否存在通过关联方虚增收入的情况收入确认的五步法模型验证010203识别客户合同识别履约义务确定交易价格验证企业与客户签订的合同是否具有商业实质，各方是否承诺履行义务并有确定合同中承诺向客户转让的各项可明确区分的商品或服务，评估履约义务验证企业向客户转让商品或服务预期有权收取的对价金额，考虑可变对价、能力支付对价识别的准确性融资成分等因素0405分摊交易价格确认收入检查企业将交易价格分摊至各项履约义务的方法是否合理，分摊结果是否准确验证企业在履行履约义务时确认收入的时点和金额是否符合准则要求应收账款账龄分析评估账龄分析的重要作用账龄分析是评估应收账款质量和坏账风险的重要工具通过将应收账款按照逾期时间进行分类，能够直观地反映客户付款情况和潜在的回收风险，为坏账准备的计提提供重要依据第五章内部控制与自我复核风险内部控制体系的重要性内部控制是企业为合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整而制定和实施的一系列控制政策和程序有效的内部控制是防范风险、提高管理效率的重要保障风险评估控制环境识别、分析和管理影响目标实现的内外部风险组织文化、治理结构、管理理念等基础要素控制活动为应对风险而制定的政策和程序监督活动对内部控制有效性的持续评价信息沟通相关信息的识别、获取和传递自我复核风险警示当审计人员参与了被审计单位的业务决策或会计处理时，可能产生自我复核风险，影响审计独立性自我复核风险具体表现风险表现形式职能混淆审计人员同时承担会计记账、财务分析等职能，审查自己参与的工作成果，难以保持客观独立的判断业务参与审计团队成员直接参与被审计单位的经营决策、内部控制设计或会计政策制定，形成既是运动员又是裁判员的局面相关服务会计师事务所为审计客户提供代理记账、税务筹划、内控咨询等服务，可能影响审计独立性实际案例中的风险情形•审计人员协助客户进行会计政策变更或会计估计调整•参与客户的内部控制制度设计和实施•为客户提供财务数据分析和经营建议•代替管理层做出会计判断和决策•审计项目组成员与被审计单位管理层关系密切防范自我复核风险的措施基础防护建立严格的职责分离制度，明确审计与非审计服务的界限人员轮换定期轮换审计项目负责人和关键审计人员，避免长期合作产生的依赖关系独立复核建立项目质量控制复核制度，由未参与项目的人员进行独立复核制度监督完善内部质量控制制度，加强对独立性的持续监督和评价具体防范措施组织层面项目层面个人层面制定详细的独立性政策项目前独立性评估签署独立性声明•••建立利益冲突识别机制项目过程中持续监控定期申报利益关系•••定期进行独立性培训关键决策的集体讨论保持职业怀疑态度•••设立独立性监督部门项目质量控制复核遵守职业道德准则•••第六章审计证据与判断审计证据的基本要求审计证据是审计师用来得出审计结论、形成审计意见的基础充分、适当的审计证据是确保审计质量的关键审计师必须运用专业判断来评价证据的充分性和适当性检查证据询问证据函证证据观察证据对记录或文件进行检查，或对有形资产进行实物检向相关人员获取财务和非财务信息询问对象包括管以书面形式向第三方询证信息函证是获取独立、客观察相关人员执行某项活动或程序通过观察可以了查包括检查会计凭证、合同、发票等书面材料，以理层、员工、客户、供应商等询问获得的证据需要观证据的重要手段，特别适用于应收账款、银行存款解内部控制的执行情况，验证管理层声明的真实性及现金盘点、固定资产监盘等实物检查通过其他程序验证等科目的审计证据质量的评价标准相关性可靠性充分性证据与审计目标和认定的逻辑相关程度证据来源的独立性和获取过程的客观性证据的数量是否足以支持审计结论案例演练坏账准备的调整分录案例背景某企业年末应收账款余额1000万元，现有坏账准备余额20万元根据账龄分析和客户信用评估，审计师认为应计提坏账准备35万元现需要进行相应的会计调整账龄区间金额（万元）坏账率坏账准备（万元）1年以内8001%81-2年15010%152-3年4020%83年以上1040%4合计1000-35调整分录处理计算调整金额审计要点应计提坏账准备35万元现有坏账准备余额20万元需要补提坏账准备35-20=15万元•验证坏账率设定的合理性•检查账龄分析的准确性会计分录•评估历史损失经验•考虑前瞻性调整因素借信用减值损失150,000贷坏账准备150,000影响分析•利润表增加信用减值损失15万元•资产负债表应收账款净额减少15万元•现金流量表无直接影响（非付现成本）第七章审计报告与沟通审计报告体系审计报告是审计工作的最终成果，是审计师对被审计单位财务报表发表意见的载体高质量的审计报告应当清晰、准确地传达审计结果，为报表使用者提供决策参考12无保留意见保留意见审计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反审计师认为财务报表整体是公允的，但存在对财务报表具有重大影响的错报映34否定意见无法表示意见审计师认为财务报表整体不公允或未按照适用的财务报告编制基础编制审计师无法获取充分、适当的审计证据以作为发表意见的基础关键审计事项的披露关键审计事项是审计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项这些事项在与治理层沟通过的事项中选取，需要在审计报告中进行专门描述有效的沟通是审计成功的重要因素审计师应当与管理层和治理层就审计的计划范围和时间安排、重大审计发现等事项进行及时、充分的沟通审计发现的分类与处理发现类型分类重大缺陷1合理可能导致对年度或中期财务报表产生重大错报而未被及时预防或发现的内部控制缺陷重要缺陷2重要程度低于重大缺陷，但值得治理层关注的内部控制缺陷一般缺陷3除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷审计建议的撰写要求1问题描述清楚2原因分析透彻准确描述发现的问题，包括具体的事实、数据和影响程度避免使用模糊、含混的表述，让读者深入分析造成问题的根本原因，不仅要找出表面现象，更要挖掘深层次的制度、管理和人员因能够清楚理解问题的性质和严重程度素原因分析的准确性直接影响建议的针对性3建议措施可行4风险提示到位提出的改进建议应当具有可操作性和现实性，考虑被审计单位的实际情况和执行能力建议要有对不及时整改可能产生的后果和风险进行充分提示，帮助管理层认识问题的严重性和紧迫性，提明确的时间表和责任人高整改的主动性第八章实务操作技巧与注意事项审计工作底稿的重要性审计工作底稿是审计师在审计过程中获取的审计证据和得出审计结论所依据的记录规范、完整的工作底稿是审计质量的重要保证，也是应对监管检查和法律诉讼的重要依据计划阶段底稿1包括审计计划、风险评估、重要性水平确定、审计程序设计等文档这些底稿体现了审计师的思路和判断过程2执行阶段底稿记录具体审计程序的执行情况，包括测试结果、发现的问题、获取的证据等应当清楚记录工作的执行人、执行时间和复核情况完成阶段底稿3包括审计总结、重大事项分析、审计结论形成过程等体现审计师对整个项目的综合评价和最终判断时间管理与团队协作高效时间管理团队协作要点•制定详细的时间计划和进度安排•明确团队成员的职责分工•合理分配不同阶段的工作重点•建立有效的沟通协调机制•预留充足时间处理突发问题•加强项目组内部的经验分享•定期检查进度并及时调整•确保工作质量的统一标准审计软件与工具介绍综合审计平台数据分析工具集成项目管理、风险评估、程序执行、底稿管理等功能的一体化解决方案提供标准用于大数据审计和异常识别的专业工具能够处理海量财务数据，快速识别异常交易化的审计流程和模板，提高工作效率和质量一致性主流产品包括、和潜在风险点包括、、等分析软件TeamMate ACLIDEA Tableau等CaseWare电子底稿系统智能审计技术支持无纸化审计作业，提供在线协作、版本控制、电子签名等功能能够实现审计底运用人工智能、机器学习等前沿技术，实现自动化的风险识别、异常检测和证据分稿的标准化管理和质量控制，提高审计效率析代表了审计行业的发展方向提高审计效率的技术手段010203自动化测试连续审计远程审计利用脚本和程序自动执行重复性审计程序，如数据匹配、计算运用信息技术实现对企业业务流程和控制的持续监控，及时发通过网络技术和协作平台，实现异地审计和在线沟通，降低审验证等，大幅提高测试效率现异常情况计成本审计团队现场协作团队协作的重要意义审计工作具有高度的专业性和复杂性，需要团队成员之间密切配合，共同完成各项审计任务有效的团队协作能够整合各方专业优势，提高审计质量和效率，确保审计目标的实现现场核查要点沟通协调机制质量控制措施实地观察业务流程定期召开项目例会分级复核制度•••核实资产真实存在及时汇报重大发现交叉检查验证•••了解内控执行情况统一工作标准要求专家技术支持•••获取第一手资料协调资源配置安排标准化操作规程•••发现潜在风险问题解决技术难点问题持续改进机制•••成功经验建立项目组微信群，保持实时沟通；制作进度看板，可视化管理项目进展；定期组织技术交流，分享审计技巧和经验团队的力量在于每个成员都能在自己的专业领域发挥优势，同时又能够相互支持、协同作战这样的团队才能应对复杂的审计挑战第九章最新审计准则与法规动态国际审计准则发展趋势国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）持续更新国际审计准则，以适应不断变化的商业环境和审计实务需求最新修订主要关注审计质量、风险识别、技术应用等方面2024年重大更新国际审计准则ISA315《识别和评估重大错报风险》修订版生效，强化风险识别和IT环境下的内控理解要求质量管理准则国际质量管理准则ISQM1全面替代原国际质量控制准则，建立基于风险的质量管理体系审计报告改革关键审计事项披露要求进一步完善，增强审计报告的沟通价值和透明度技术与审计关注人工智能、大数据等新技术对审计的影响，发布相关指导意见国内监管要求财政部要求证监会监管行业自律持续完善中国注册会计师审计准则体系，加强对会计师事务强化对上市公司年报审计的监管，重点关注关键审计事项、中注协发布执业质量检查报告，推动行业规范发展和质量提所的监督管理，提高审计质量持续经营等问题升案例分享成功的经责审计项目项目背景介绍某大型国有企业领导班子换届，需要对即将离任的董事长进行经济责任审计该企业涉及多个业务板块，资产总额超过500亿元，下属子公司近百家，审计复杂度极高风险导向审计前期准备充分重点关注投资决策、关联交易、资金管理等高风险领域，运用大数据分析技术识别异常交易组建由资深审计师领衔的专业团队，深入研究企业业务模式和风险特征，制定详细的审计方案和时间计划持续沟通反馈协同作战模式定期与被审计对象和委托方沟通审计进展和初步发现，及时解决问题和分歧建立总部统筹、分子公司协同的工作机制，确保审计工作的系统性和全面性项目执行策略审计重点领域创新审计方法•重大投资项目决策和执行•运用数据分析技术进行全量检查•国有资产保值增值情况•采用无纸化审计提高效率•内部控制制度建设和执行•引入外部专家参与专项审计•关联交易的合规性和公允性•建立实时沟通和进度管控机制•财务管理和资金使用效益•运用可视化工具展示审计成果取得的成效审计项目历时4个月，圆满完成各项审计任务发现并督促整改问题136项，为企业挽回经济损失约

2.3亿元，得到委托方和社会各界的高度评价常见问题答疑审计实务中的典型难题在经责审计实践中，审计人员经常会遇到各种复杂问题以下是一些最具代表性的问题及其解决方案，希望能为实务工作提供参考和指导问题1如何应对被审计单位不配问题2复杂关联交易如何审计？问题3内控测试结果如何运用？合？解决方案建立完整的关联方关系图谱，重解决方案根据内控测试结果调整实质性程解决方案首先要明确审计法律依据和程序点关注交易的商业合理性和定价公允性运序的性质、时间和范围内控有效的领域可要求，与被审计单位充分沟通审计目的和意用穿透式审计方法，追溯交易的真实目的以适当减少实质性程序，内控薄弱的环节要义如遇阻挠，可及时向委托方报告，必要必要时可引入评估专家协助判断交易价格的加大测试力度同时要关注内控缺陷的整改时可通过法律途径解决同时要保持专业态合理性情况度，以事实为准绳最佳实践分享建立标准化作业模板加强与委托方的沟通重视审计成果的运用制定标准的审计程序清单和工作底稿模板，确保定期向委托方汇报审计进展和重要发现，及时获不仅要发现问题，更要提出切实可行的改进建审计工作的规范性和一致性定期更新模板内得指导和支持在审计方案制定和重大问题处理议跟踪问题整改情况，确保审计成果真正发挥容，反映最新的审计要求上要充分沟通作用课后学习资源推荐经典审计文献书籍持续学习是审计专业人员职业发展的必要条件以下推荐的学习资源涵盖了理论基础、实务技能和前沿发展等多个方面，有助于构建完整的知识体系专业教材类在线课程平台行业组织学术资源《现代审计学》、《经济责任审计理论与实务》、《内部控制中国审计学会、各省审计学会开设的专业培训课程，以及知名中国注册会计师协会、中国审计学会等专业组织定期发布研究《审计研究》、《会计研究》等核心期刊，以及知网、万方等与风险管理》等经典教材这些书籍系统阐述了审计理论体高校的审计学MOOC课程这些课程内容丰富，更新及时，便报告、实务指南和案例分析，是了解行业动态的重要渠道学术数据库这些资源提供最新的研究成果和理论观点系，是基础学习的重要资料于系统学习实务技能提升路径法规准则研读基础理论学习深入学习相关法律法规和审计准则，了解最新修订内容掌握审计基本概念、原理和方法，建立完整的理论框架实践经验积累案例分析练习在实际审计工作中不断总结经验，形成个人专业优势通过典型案例分析，提高问题识别和解决能力课程总结经责审计核心要点回顾通过本次培训，我们系统学习了经济责任审计的理论基础、实务操作和发展趋势经责审计作为国家治理的重要组成部分，在促进权力规范运行、推动廉政建设等方面发挥着重要作用风险识别重点关注高风险领域审计目标评价经济责任履行情况程序设计科学设计审计程序成果运用发挥审计监督作用质量控制确保审计质量审计师关键能力要求专业能力职业品格技术技能•扎实的理论基础•严格的职业操守•熟练的软件应用•丰富的实践经验•高度的责任心•数据分析能力•持续的学习能力•客观的独立态度•风险识别技巧•创新的思维方式•良好的沟通能力•报告撰写水平致谢与互动环节感谢聆听，欢迎提问交流本次经责审计培训课程到此结束感谢各位学员的积极参与和认真学习，希望所学内容能够对大家的实际工作有所帮助现场答疑后续支持交流平台欢迎各位学员就课程内容或实际工作中遇到的问题进行培训结束后，如有疑问可随时联系我们我们将持续关建议大家建立学习交流群，分享实务经验，互相学习提提问，我们将尽力为大家解答注大家的学习需求，提供必要的技术支持高，共同推动审计事业的发展联系方式与后续支持培训讲师张教授联系电话电子邮箱微信号138-0000-0000audit@example.com学习资料下载课件、案例资料、法规汇编请扫描二维码获取AuditTraining2024PPT再次感谢大家的参与！祝愿各位在审计事业中取得更大成就！。