审计学自考考试题和答案

审计学自考考试题和答案

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分）

1.审计最本质的特征是（）A.独立性B.客观性C.公正性D.权威性

2.下列不属于审计基本职能的是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算

3.中国注册会计师审计准则要求注册会计师执行审计工作时保持（）A.职业怀疑态度B.获取充分适当的审计证据C.按照审计准则的规定执行审计工作D.对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证

4.审计证据的相关性是指审计证据应当与（）相关A.审计目标B.被审计单位实际情况C.审计范围D.审计计划

5.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是审计过程的记录B.审计工作底稿应当由注册会计师编制C.审计工作底稿可以作为审计报告的支持性文件D.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所

6.内部控制的（）是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序A.目标B.要素C.局限性D.作用

7.审计抽样中，可容忍误差与样本量的关系是（）A.正相关B.负相关C.不相关D.不确定第1页共7页

8.下列审计程序中，（）通常用于对内部控制的了解和测试A.重新计算B.函证C.观察D.分析程序

9.审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面按照（）的规定编制A.企业会计准则B.审计准则C.会计制度D.国家统一的会计制度

10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，应当（）A.直接向监管机构报告B.考虑对审计意见的影响C.评估舞弊风险的严重程度D.解除业务约定

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分；每题至少有两个正确答案，多选、少选、错选均不得分）

1.审计按主体分类，可以分为（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.全部审计E.局部审计

2.审计证据的适当性包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.重要性

3.下列各项中，属于审计报告意见类型的有（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见

4.内部控制的要素包括（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督

5.审计工作底稿的复核制度中通常包括（）A.项目负责人复核B.部门经理复核C.主任会计师复核D.客户管理层复核E.政府审计机关复核第2页共7页

6.审计抽样的基本特征包括（）A.根据样本项目的测试结果推断有关抽样总体的结论B.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以避免审计风险E.可以提高审计效率

7.注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，可以考虑的因素有（）A.被审计单位的规模和业务性质B.以前期间的审计结果C.审计风险D.财务报表各项目的性质及其相互关系E.财务报表使用者的需求

8.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）A.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险C.重大错报风险分为固有风险和控制风险D.检查风险是指注册会计师实施审计程序后没有发现重大错报的风险E.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

9.注册会计师在审计过程中可以采用的分析程序包括（）A.趋势分析法B.比率分析法C.合理性测试法D.重新计算法E.重新执行法

10.下列各项中，属于注册会计师法律责任的有（）A.民事责任B.刑事责任C.行政责任D.道德责任E.社会责任

三、简答题（本题型共5题，每题5分；共25分）

1.简述审计的定义及其基本特征第3页共7页

2.简述审计证据的充分性与适当性的含义及其关系，并说明如何提高审计证据的可靠性

3.简述内部控制局限性的主要表现

4.简述审计报告的基本要素

4.简述审计抽样的基本步骤

四、论述题（本题型共2题，每题10分；共20分）

1.论述审计重要性水平确定的方法及其对审计程序的影响

2.论述现代风险导向审计的特点及其在审计实践中的应用

五、案例分析题（本题型共1题，15分）A公司是一家主营服装销售的上市公司，注册会计师在2025年度财务报表审计中发现以下情况

（1）2025年A公司营业收入较2025年增长60%，其中对新客户D公司的销售收入占营业收入的35%，但A公司未对D公司应收账款计提坏账准备，理由是D公司近期刚完成增资，财务状况良好；

（2）2025年A公司存货余额较年初增长85%，存货周转率较2025年下降40%，且未对存货实施有效监盘，仅抽查部分存货；

（3）2025年A公司管理费用中业务招待费支出较2025年增长120%，部分报销凭证显示发票开具方与实际接受服务方不一致要求

（1）指出A公司财务报表层次和认定层次可能存在的重大错报风险；

（2）针对上述情况，说明注册会计师应设计哪些进一步审计程序；

（3）若注册会计师无法获取充分适当的审计证据，应出具何种类型的审计报告并说明理由答案汇总

一、单项选择题答案

1.A

2.D

3.A

4.A

5.D

6.A

7.B

8.C

9.A

10.C

二、多项选择题答案

1.ABC

2.BC

3.ABCDE

4.ABCDE

5.ABC第4页共7页

6.ABCE

7.ABDE

8.ABCDE

9.ABC

10.ABC

三、简答题答案

1.审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后审查的独立性经济监督活动基本特征独立性、客观性、公正性

2.充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见；适当性是指审计证据的相关性和可靠性关系两者缺一不可，充分性是数量要求，适当性是质量要求，只有充分且适当的审计证据才具有证明力提高可靠性的方法获取原件、由独立第三方提供、直接获取、控制来源（如亲自盘点）、交叉验证（不同来源证据相互印证）

3.内部控制的局限性

①人为失误或舞弊导致控制失效；

②管理层凌驾于内部控制之上；

③职责分离不彻底；

④成本效益原则限制（过度控制增加成本）；

⑤经营环境变化导致控制不适用

4.审计报告的基本要素标题（“审计报告”）、收件人（财务报表使用者/董事会）、引言段（提及财务报表名称及日期）、管理层对财务报表责任段（说明管理层编制报表的责任）、注册会计师责任段（说明审计责任及执行准则）、审计意见段（说明报表是否公允反映）、注册会计师签名和盖章、会计师事务所名称及地址、报告日期

4.审计抽样的基本步骤

①样本设计（确定审计目标、抽样总体、抽样单元、误差定义）；

②选取样本（确定样本规模、选取样本项目）；

③对样本实施审计程序（按审计目标测试样本项目）；

④评价样本结果（计算样本误差率，推断总体误差，考虑抽样风险）；

⑤形成总体结论（根据样本结果确定是否接受总体）第5页共7页

四、论述题答案

5.确定方法

①从性质角度关注异常或舞弊错报、影响法规遵守的错报、影响合同履行的错报等；

②从数量角度选择适当基准（如营业收入、总资产、净利润等），按基准乘以百分比确定（如税前利润5%、营业收入

0.5%）对审计程序的影响重要性水平越高，所需审计证据越少，程序范围越小；重要性水平越低，证据越多，程序范围越大计划阶段确定后，据此设计程序性质、时间和范围；执行阶段调整重要性水平时需同步调整程序

6.特点

①以经营风险为导向，从企业战略和经营流程切入识别风险；

②将风险评估与审计程序紧密结合，重点关注高风险领域；

③强调风险评估的动态性，随审计过程更新风险评估；

④综合运用内控了解、实质性分析、细节测试等程序应用在审计实践中，注册会计师通过了解行业、战略、内控识别重大错报风险，运用审计风险模型评估风险，针对高风险领域设计控制测试和实质性程序（如对舞弊风险执行细节测试），并根据风险变化调整审计程序，最终形成审计意见

五、案例分析题答案

（1）财务报表层次重大错报风险A公司业务规模扩张（收入增长60%、存货增长85%），可能增加财务报表整体风险；认定层次重大错报风险

①营业收入（发生/准确性认定）对D公司收入未计提坏账准备，可能虚增收入或高估应收账款；

②存货（存在/计价认定）存货积压、周转率下降，未有效监盘，可能高估存货价值或数量不真实；

③管理费用（发生/准确性认定）大额且发票不符的业务招待费，可能虚构费用或报销不准确第6页共7页

（2）进一步审计程序

①针对收入和应收账款实施函证（函证D公司应收账款），检查销售合同/发货单/签收单，分析账龄并评估坏账准备；

②针对存货执行全面监盘（包括新增存货），检查计价方法（成本与可变现净值孰低），分析存货周转率变动；

③针对管理费用检查报销凭证真实性，询问相关人员，交叉核对报销记录与实际业务，分析费用变动趋势

（3）若无法获取充分证据，应出具无法表示意见审计报告理由财务报表整体公允性无法确定（收入、存货、费用存在重大错报风险且无法确认，无法排除重大错报），注册会计师审计范围受限，无法获取充分适当证据支持审计意见第7页共7页。