国企审计员面试题和答案

国企审计员面试题和答案

一、自我介绍（本题型共1题，每题10分，共10分）题目请进行1-3分钟的自我介绍，重点介绍与审计岗位相关的教育背景、实习/工作经历、个人优势及职业规划

二、专业知识问答（本题型共15题，每题5分，共75分）题目1中国注册会计师审计准则中，财务报表审计的总体目标是什么？题目2审计风险模型中的“重大错报风险”具体包括哪两个层次？请简要说明题目3在财务报表审计中，“重要性水平”的定义是什么？注册会计师确定重要性水平时通常考虑哪些因素？题目4审计证据的“充分性”和“适当性”分别指什么？两者之间存在怎样的关系？题目5什么是“函证程序”？在审计实务中，函证通常用于获取哪些类型的审计证据？题目6存货监盘是存货审计的核心程序，注册会计师执行监盘时需关注哪些关键环节？题目7内部控制的五要素具体是什么？请简述各要素的内涵及相互关系题目8当注册会计师识别出被审计单位存在舞弊风险时，应当采取哪些针对性应对措施？题目9审计工作底稿应包含哪些基本要素？审计工作底稿的归档期限有何规定？第1页共7页题目10持续经营假设的含义是什么？在财务报表审计中，注册会计师针对持续经营假设需执行哪些核心审计程序？题目11审计报告的意见类型有哪几种？请简述标准无保留意见的适用情形题目12“抽样风险”包括哪些类型？在控制测试和细节测试中分别可能产生哪些抽样风险？题目13关联方及其交易审计中，注册会计师需要重点关注哪些风险点？（至少列举3项）题目14实质性程序具体包括哪些类型？请分别说明其定义和目的题目15审计调整分录的作用是什么？在实务中，常见的审计调整分录通常涉及哪些会计科目？

三、情景模拟（本题型共5题，每题10分，共50分）题目1你在审计某国企子公司时，发现其将应计入“在建工程”的大额支出直接计入“管理费用”，导致当期利润虚减被审计单位财务负责人以“简化核算”为由请求不写入审计报告，此时你会如何处理？题目2审计某国企采购流程时，发现供应商合同存在条款不完整、审批缺失问题（涉及金额较大），采购部门负责人以“紧急采购”“流程繁琐”为由拒绝配合，认为你“小题大做”，你如何沟通以获取证据？题目3现金盘点时发现5万元白条抵库，出纳称“员工临时借款，后续补手续”，希望暂不上报，你作为审计人员如何处理？题目4固定资产审计中，一项已使用未竣工结算的在建工程长期未转固且未提折旧，工程部门称“等验收后处理”，如何获取证据并提出建议？第2页共7页题目5投资项目审计发现超预算30%，因“时间紧先干再补手续”被暗示“灵活处理”，你如何坚持原则并推动解决？

四、案例分析（本题型共3题，每题15分，共45分）题目1【案例背景】某国企A公司2025年财务报表审计发现

（1）200万应收账款长期挂账且对方无还款能力，未提坏账准备；

（2）对子公司60%股权（子公司亏损500万）采用成本法未确认损失；

（3）12月31日发货的大额销售在2025年1月5日开票并确认收入【要求】

（1）指出各事项错报风险；

（2）说明进一步审计程序；

（3）若被审计单位拒绝调整，审计报告类型及理由？题目2【案例背景】某国企B公司成本核算中，原材料用“先进先出法”计价，但结转成本误按“加权平均法”导致主营业务成本多计150万，且成本核算制度未明确计价方法，分录由财务独立编制未复核【要求】

（1）分析问题及风险；

（2）提出改进建议；

（3）如何加强成本核算监督？题目3【案例背景】某国企C公司1000万对外投资决策中，董事会会议记录仅3人签字（应5人），无完整签到记录，项目亏损600万【要求】

（1）指出违反的内控要求和规定；

（2）分析舞弊风险点；

（3）向管理层提审计建议

五、职业素养与岗位认知（本题型共4题，每题8分，共32分）题目1国企审计员的核心职责是什么？与其他行业审计相比，其特殊性体现在哪些方面？题目2审计中如何平衡独立性与与被审计单位的沟通？请举例说明题目3国企审计可能面临哪些压力？如何应对以保证审计质量？题目4你认为国企审计员最重要的职业素养有哪些？结合岗位特点谈谈理解第3页共7页

六、个人经历与能力匹配（本题型共2题，每题12分，共24分）题目1请举例说明你通过审计程序发现问题并推动解决的经历（需说明问题发现过程、措施及结果）题目2你参与过哪些财务/审计相关项目或实习？负责工作及获得的审计技能提升？

七、压力测试（本题型共2题，每题15分，共30分）题目1审计项目时间紧（1周需完成2周工作）且多单位需沟通，如何安排时间确保质量？题目2发现被审计单位严重违规且涉及高管，上级暗示“不要深究”，你如何处理？答案汇总

一、自我介绍（答案略，需根据个人实际情况回答，涵盖教育背景、实习/工作经历、与审计相关的优势及职业规划）

二、专业知识问答

1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具审计报告

2.固有风险和控制风险

3.对财务报表使用者决策有影响的金额界限；考虑财务报表要素、是否存在舞弊风险、财务报表使用者的范围等

4.充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量；充分性是适当性的基础，适当性是充分性的前提

5.函证是通过直接来自第三方的书面或口头回复获取审计证据的过程；用于确认账户余额、交易细节、关联方信息等

6.观察存货实地盘点、确定存货存放地点、检查存货状况、测试存货计价等第4页共7页

7.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督

8.保持警觉、实施更详细的审计程序、考虑向管理层或治理层报告

9.审计题目、审计程序记录、审计结论、编制人员和日期、复核人员和日期等；审计报告日后60天内归档

10.被审计单位在编制财务报表时，管理层利用现有资源能够在正常经营过程中变现资产、清偿债务的能力；评价管理层对持续经营能力的评估、考虑缓解因素、获取管理层声明等

11.无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见；标准无保留意见适用于财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映（或无重大错报且审计范围未受限制）

12.信赖过度风险、信赖不足风险（控制测试）；误受风险、误拒风险（细节测试）

13.关联方交易价格不公允、未在财务报表中充分披露关联方关系及交易、利用关联方虚构交易等

14.细节测试（对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试）和实质性分析程序（通过分析数据间关系识别异常波动）

15.调整财务报表项目、使财务报表在所有重大方面公允反映；通常涉及应收账款、存货、固定资产、应付账款、收入、费用等科目

三、情景模拟

1.坚持审计准则，指出其违规性质，要求被审计单位调整账目并在审计报告中如实反映，必要时与上级审计部门沟通

2.明确说明审计依据（如《企业内部控制基本规范》《采购管理办法》），强调合规性对国企的重要性，提供沟通便利，如协助梳理合同资料，以专业态度推动问题解决第5页共7页

3.立即核实白条真实性（如借款事由证明、审批记录），拒绝被审计单位的“暂不上报”请求，按审计准则要求在审计工作底稿中记录，并在审计报告中披露该问题

4.要求工程部门提供项目验收报告、投入使用时间等证据，评估未转固对财务报表的影响，建议暂估入账并计提折旧，跟踪项目验收进度，确保后续及时调整

5.向被审计单位负责人说明违规事实（违反国企投资管理规定），强调合规审批的必要性，向上级审计部门汇报，坚持按制度处理，推动补全审批手续并调整账目

四、案例分析

1.

（1）事项1应收账款可能高估，坏账准备计提不足；事项2长期股权投资可能高估，投资收益少计；事项3收入确认时点错误，可能提前确认收入

（2）事项1检查对方企业信用报告、还款计划，执行替代测试；事项2获取子公司财务报表，评估其亏损真实性，检查投资协议；事项3检查发货单、客户签收记录、合同条款，确认收入确认时点是否符合准则

（3）否定意见（若多个重大错报且广泛）或保留意见（若重大但不广泛）

2.

（1）问题计价方法错误导致成本失真，制度缺失导致核算不规范，职责分离失效；风险成本信息不准确，财务报表列报错误

（2）明确成本核算制度，规定计价方法并培训执行，建立财务与生产部门的复核机制

（3）定期检查成本核算流程，测试计价方法执行情况，抽查成本计算准确性，与财务部门沟通改进建议

3.

（1）违反“三重一大”决策制度（参会人数不足、记录不完整），违反《公司法》及国企投资决策规定；

（2）可能存在越权决策、利益输送、内部控制失效风险；

（3）完善决策会议记录（签到、第6页共7页表决、讨论），加强对“三重一大”事项的事前审批和事后审计监督，明确决策责任追究机制五至

七、职业素养与岗位认知、个人经历与能力匹配、压力测试（答案略，需结合个人理解和经历，体现责任心、原则性、沟通能力、抗压能力等）第7页共7页。