审计风险试题及答案

审计风险试题及答案

一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分）审计风险的核心组成要素是（）A.重大错报风险和检查风险B.固有风险和控制风险C.重大错报风险和控制风险D.检查风险和控制风险下列关于审计风险模型的表述，正确的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.重大错报风险=固有风险×控制风险D.检查风险=审计风险÷重大错报风险注册会计师评估财务报表层次重大错报风险时，应重点关注（）A.交易或账户余额的具体认定B.企业整体层面的风险因素（如管理层凌驾于控制之上）C.具体交易的发生、完整性认定D.账户余额的计价和分摊认定下列程序中，不属于风险评估程序的是（）A.观察被审计单位的生产经营活动B.重新计算固定资产折旧C.询问管理层和内部其他人员D.分析不同期间的财务数据差异固有风险是指（）A.在考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性第1页共15页B.某一认定发生了重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的风险C.注册会计师未能通过审计程序发现重大错报的风险D.被审计单位内部控制未能有效防止或发现并纠正重大错报的风险控制测试的目的是（）A.评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.识别和评估财务报表层次的重大错报风险C.确定实质性程序的性质、时间安排和范围D.直接发现财务报表中的重大错报下列情况中，最可能导致财务报表层次重大错报风险的是（）A.被审计单位存在复杂的联营或合资企业B.被审计单位的内部控制存在缺陷，管理层凌驾于控制之上C.被审计单位的存货计价方法变更频繁D.被审计单位的应收账款周转率显著下降注册会计师在了解被审计单位及其环境时，不需要关注的因素是（）A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质（如所有权结构、治理结构、经营活动等）C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位员工的个人消费习惯下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）A.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C.重大错报风险可能存在于交易、账户余额、列报的认定层次第2页共15页D.注册会计师可以通过实施控制测试降低重大错报风险审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）A.评估的财务报表层次重大错报风险B.评估的认定层次重大错报风险C.固有风险和控制风险的综合D.检查风险下列关于检查风险的说法中，正确的是（）A.检查风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师未能发现该错报的风险B.检查风险可以通过实施控制测试降低C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.检查风险与重大错报风险呈正向关系注册会计师在风险评估阶段实施分析程序的目的是（）A.直接识别财务报表中的重大错报B.帮助确定实质性程序的性质、时间安排和范围C.了解被审计单位及其环境，识别可能存在重大错报风险的领域D.测试内部控制的运行有效性下列关于控制环境的说法中，错误的是（）A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调B.控制环境薄弱通常会增加财务报表层次的重大错报风险C.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D.控制环境只能通过询问管理层获取相关信息下列程序中，注册会计师在了解内部控制时通常不采用的是（）A.重新执行第3页共15页B.检查文件和报告C.穿行测试D.观察下列关于特别风险的说法中，错误的是（）A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制C.针对特别风险，注册会计师应当实施细节测试和实质性分析程序结合的审计程序D.特别风险的重大错报风险一定高于其他风险审计风险=重大错报风险×（）A.控制风险B.检查风险C.固有风险D.审计风险下列关于风险评估的说法中，错误的是（）A.风险评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程B.注册会计师应当在审计的所有阶段都实施风险评估程序C.风险评估程序本身可以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据D.注册会计师需要识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险下列关于重大错报风险的评估方法的说法中，错误的是（）A.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境，识别可能导致重大错报风险的因素第4页共15页B.注册会计师可以通过实施分析程序，识别财务数据中的异常关系和波动C.注册会计师可以通过检查文件、记录和实物资产，直接评估重大错报风险D.注册会计师应当基于风险评估结果确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围下列关于控制测试的表述中，正确的是（）A.控制测试是为了确定内部控制是否存在B.控制测试是为了确定内部控制是否得到一贯执行C.控制测试只能在期中实施D.控制测试的范围越大，收集的审计证据越充分，控制风险评估水平越低下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）A.实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序B.注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序C.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序D.实质性程序只能在期末实施审计风险模型中，“重大错报风险”的评估基础是（）A.了解被审计单位及其环境获取的审计证据B.控制测试获取的审计证据C.实质性程序获取的审计证据D.管理层提供的书面声明下列关于检查风险的说法中，正确的是（）A.检查风险可以降至零第5页共15页B.检查风险取决于审计程序的性质、时间安排和范围C.检查风险与审计证据的数量呈正向关系D.检查风险是注册会计师可以控制的风险下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关B.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定C.财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定D.针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师只能实施综合性方案下列关于风险评估程序的说法中，正确的是（）A.风险评估程序是在计划阶段实施的，在进一步审计程序阶段不再实施B.风险评估程序主要通过询问、观察、检查和重新执行获取审计证据C.风险评估程序的目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险D.风险评估程序不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（）A.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.重大错报风险是注册会计师通过实施审计程序可以降低的风险C.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于审计而存在D.重大错报风险的评估结果不会影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围下列关于控制环境的说法中，正确的是（）A.控制环境包括被审计单位的组织结构、管理哲学和经营风格B.控制环境只能通过观察获取相关信息第6页共15页C.控制环境薄弱时，注册会计师可以直接实施实质性方案D.控制环境与财务报表层次重大错报风险无关下列关于特别风险的说法中，正确的是（）A.特别风险只能通过实质性程序应对B.针对特别风险，注册会计师应当实施细节测试C.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷D.特别风险的重大错报风险一定高于其他风险下列关于审计风险的说法中，正确的是（）A.审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表无保留意见的可能性B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.审计风险可以通过提高审计证据的数量完全消除D.审计风险是注册会计师可以控制的风险下列关于风险评估的表述中，错误的是（）A.风险评估是审计的起点B.风险评估需要注册会计师运用职业判断C.风险评估是一个静态的过程，一旦确定后不会改变D.风险评估结果会影响进一步审计程序的设计和实施下列关于重大错报风险的评估步骤的说法中，正确的是（）A.评估财务报表层次重大错报风险，再评估认定层次重大错报风险B.评估认定层次重大错报风险，再评估财务报表层次重大错报风险C.财务报表层次和认定层次重大错报风险的评估顺序无关D.重大错报风险评估不需要考虑被审计单位的内部控制

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分）第7页共15页审计风险的组成要素包括（）A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.固有风险重大错报风险可以分为（）A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.控制风险D.检查风险风险评估程序通常包括（）A.询问管理层和内部其他人员B.观察和检查C.分析程序D.穿行测试下列属于财务报表层次重大错报风险的有（）A.管理层凌驾于内部控制之上B.被审计单位存在复杂的关联方交易C.被审计单位的内部控制存在缺陷D.被审计单位的存货计价方法变更频繁风险评估的作用包括（）A.帮助注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.为发表审计意见提供充分、适当的审计证据D.确定审计收费标准第8页共15页下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）A.重大错报风险与被审计单位的风险相关B.重大错报风险独立于财务报表审计而存在C.注册会计师无法改变重大错报风险的水平D.重大错报风险的评估结果会影响检查风险的水平控制测试的目的包括（）A.评价内部控制设计的有效性B.评价内部控制运行的有效性C.确定控制是否得到一贯执行D.发现财务报表中的重大错报下列关于检查风险的说法中，正确的有（）A.检查风险是注册会计师未能发现重大错报的风险B.检查风险取决于审计程序的设计和执行C.检查风险可以通过提高审计证据的数量降低D.检查风险与重大错报风险呈反向关系下列属于特别风险的有（）A.管理层凌驾于控制之上的风险B.重大的非常规交易C.重大的判断事项D.日常的、不复杂的重大交易下列关于风险评估的表述中，正确的有（）A.风险评估是一个连续和动态地收集、更新信息的过程B.注册会计师应当在审计的所有阶段都实施风险评估程序C.风险评估程序可以为实质性程序提供总体策略和方向D.风险评估程序本身可以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据第9页共15页审计风险模型中，“重大错报风险”的评估依据包括（）A.了解被审计单位及其环境获取的信息B.控制测试的结果C.实质性程序的结果D.管理层提供的书面声明下列关于控制环境的说法中，正确的有（）A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调B.控制环境影响员工对内部控制的意识C.控制环境薄弱会增加财务报表层次重大错报风险D.控制环境可以通过询问、观察和检查获取相关信息下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序C.实质性程序只能在期末实施D.实质性程序的目的是发现认定层次的重大错报下列关于风险评估程序和进一步审计程序关系的说法中，正确的有（）A.风险评估程序是进一步审计程序的基础B.风险评估程序的结果会影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.进一步审计程序是风险评估程序的延伸和深化D.风险评估程序和进一步审计程序是审计的两个独立阶段下列关于重大错报风险和检查风险关系的说法中，正确的有（）A.重大错报风险与检查风险呈反向关系第10页共15页B.注册会计师通过评估重大错报风险来确定可接受的检查风险水平C.重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低D.检查风险的水平会影响审计风险的水平下列属于风险评估过程的有（）A.识别与财务报告相关的经营风险B.评估风险发生的可能性和影响程度C.确定如何管理这些风险D.测试内部控制的运行有效性下列关于审计风险的说法中，正确的有（）A.审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险由重大错报风险和检查风险组成C.审计风险可以通过实施有效的审计程序降低D.审计风险是注册会计师可以控制的风险下列关于重大错报风险评估的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当基于风险评估结果确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境，识别可能导致重大错报风险的因素C.注册会计师应当考虑控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响D.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能随着审计证据的获取而变化下列关于控制测试的表述中，正确的有（）A.控制测试是为了确定内部控制是否得到一贯执行第11页共15页B.控制测试可以在期中或期末实施C.控制测试的范围越大，收集的审计证据越充分，控制风险评估水平越低D.如果控制测试结果表明内部控制有效，注册会计师可以适当减少实质性程序的范围下列属于审计风险模型中“重大错报风险”的有（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险

三、判断题（共20题，每题1分，共20分）审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表无保留意见的可能性（）审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×检查风险（）重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性（）财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关（）风险评估程序主要通过询问、观察、检查和重新执行获取审计证据（）控制测试的目的是确定内部控制是否存在（）检查风险是注册会计师未能发现重大错报的风险（）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关（）注册会计师可以通过实施控制测试降低重大错报风险（）控制环境只能通过观察获取相关信息（）实质性程序只能在期末实施（）风险评估是一个静态的过程，一旦确定后不会改变（）第12页共15页审计风险是注册会计师可以控制的风险（）重大错报风险的评估结果会影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围（）控制测试是为了确定内部控制运行的有效性（）检查风险与重大错报风险呈正向关系（）财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定（）风险评估程序是审计的起点（）如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷（）审计风险模型中，重大错报风险=固有风险×控制风险（）

四、简答题（共2题，每题5分，共10分）简述审计风险的组成要素及其关系答审计风险由重大错报风险（包括固有风险和控制风险）和检查风险组成重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，独立于审计；检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现重大错报的风险，取决于审计程序的设计和执行三者关系为审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过评估重大错报风险确定可接受的检查风险，进而设计和实施审计程序降低检查风险，使审计风险降至可接受水平如何识别财务报表层次的重大错报风险？答识别财务报表层次重大错报风险需从整体层面考虑了解行业状况、法律环境、企业性质及内部控制；关注管理层凌驾于控制之上、治理层监督有效性不足等因素；分析企业整体经营风险（如持续经营能力）、重大会计政策变更及非常规交易；结合分析程序识别财务数第13页共15页据的异常波动和关系通过上述信息综合评估，判断风险是否影响多项认定参考答案

一、单项选择题1-5A A B BA6-10A BD DB11-15C CD AD16-20B CC BB21-25ABD CC26-30A CB CB

二、多项选择题1-5ABC ABCDABC ABCAB6-10ABCD BCAB ABD ABC11-15AB ABCDABDABC ABCD16-20ABCABCABCD ABCDAB

三、判断题1-5×√×√×6-10×√√××11-15××√√√16-20×√√√√

四、简答题审计风险组成要素重大错报风险（固有风险、控制风险）、检查风险关系审计风险=重大错报风险×检查风险重大错报风险独立于审计存在，检查风险由注册会计师通过审计程序控制，二者共同决定第14页共15页审计风险水平，注册会计师需通过评估重大错报风险确定可接受检查风险，以降低审计风险至可接受范围识别财务报表层次重大错报风险可从整体层面入手了解行业环境、企业内部控制和治理结构；关注管理层凌驾于控制之上、持续经营能力等风险；分析重大会计政策变更、非常规交易及财务数据异常波动；结合风险评估程序综合判断，识别影响多项认定的风险因素第15页共15页。