日企税务会计面试题和答案

日企税务会计面试题和答案

一、专业概念与基础理论题（本题型共10题，每题2分，共20分）

1.在日企税务会计工作中，以下关于税务会计与财务会计核心区别的描述，哪项是不正确的？A.税务会计以税法规定为核算依据，财务会计以会计准则为依据B.税务会计更关注企业税务合规性，财务会计更关注经营成果的公允反映C.税务会计需定期向税务机关申报纳税，财务会计需定期向管理层提供报表D.税务会计的核心目标是计算应纳税额，财务会计的核心目标是计量经营损益

2.日本企业税务会计中，“原価计算”（成本计算）与税务上允许税前扣除的成本计算是否完全一致？请判断并说明理由

3.日企在进行税务会计处理时，需遵循的最基本会计原则是什么？（至少列举2项）

4.税务会计中的“纳税调整”主要指什么？其在日企税务会计中的作用是什么？

5.日本企业税务会计的主要服务对象通常包括哪些主体？（至少列举2项）

6.在日企日常税务管理中，“税务登记”的核心目的是什么？涉及哪些主要登记事项？

7.什么是“源泉征收制度”？在日企税务会计中，哪些所得类型通常适用源泉征收？

8.税务会计中的“计税基础”与“会计基础”有何本质区别？请举例说明第1页共14页

9.日企在处理“费用资本化”与“费用化”时，税务上与会计上的判断标准是否存在差异？若存在，请简述税务上的判断逻辑

10.税务会计中的“暂时性差异”指什么？在日企税务会计中，暂时性差异主要产生于哪些情况？

二、日本税务政策与法规理解题（本题型共10题，每题2分，共20分）

1.日本法人税的基本税率自2025年起调整为多少？（提示基于日本财务省最新政策）

2.日本企业进行法人税年度申报时，需向税务署提交的核心申报资料包括哪些？（至少列举3项）

3.日本消费税（増値税）的标准税率目前为多少？哪些商品或服务可适用免税政策？（至少列举2项）

4.日本法人住民税的课税对象是什么？其税率是根据什么因素确定的？

5.日本企业在什么情况下需要进行“确定申告”（年度法人税正式申报）？若未按时完成，可能面临什么后果？

6.日本对小型企业（符合“中小企业”标准的企业）在法人税方面有哪些优惠政策？（至少列举2项）

7.日本“固定资产税”的课税对象是企业的哪些资产？其计税依据如何确定？

8.日本企业在计算应纳税所得额时，“亏损结转”的规则是什么？最长可结转几年？

9.日本“蓝色申报”（蓝色申告）制度的核心优势是什么？企业需满足什么条件才能申请蓝色申报？第2页共14页

10.日本对“跨国交易”（如向海外关联企业销售商品）的税务处理中，税务机关关注的核心问题是什么？企业应如何应对？

三、税务会计实务操作题（本题型共10题，每题2分，共20分）

1.日企收到一张供应商开具的“領収書”（收据），在进行税务会计处理前，需审核哪些关键要素以确保其合规性？（至少列举3项）

2.企业发生一笔“广告宣传费”支出，若取得合规发票，税务上是否可全额在税前扣除？在什么情况下可能需要进行税务调整？

3.日企在季度申报法人税预估税额时，应如何确定预估基数？若实际应纳税额与预估税额存在差异，年末汇算清缴时如何处理？

4.企业员工出差产生的“交通费用”和“住宿费用”，在税务会计中应如何归类？可计入的成本费用科目是什么？

5.日企与海外公司签订技术服务合同并支付费用，是否需要代扣代缴相关税费？涉及哪些税种？税率分别是什么？

6.企业购置一台生产设备，价值500万日元，预计使用年限5年，无残值若按税务上允许的加速折旧法（如20%年折旧率），首年可税前扣除的折旧额是多少？

7.日企对“退货”或“折扣销售”的情况，在税务处理上需注意哪些要点？如何进行原始凭证的调整？

8.企业收到税务机关的“纳税通知书”（确定申告通知书）后，发现申报有误，应在什么期限内提出更正申请？更正后可能产生什么影响？

9.日企在进行“确定申告”时，需提交的核心财务报表有哪些？这些报表与税务申报的对应关系是什么？

10.企业在处理“固定资产报废”时，税务会计上需关注哪些凭证的准备？报废损失是否可在税前扣除？扣除条件是什么？第3页共14页

四、税务筹划与风险防范题（本题型共10题，每题2分，共20分）

1.日企在研发新产品时产生的“研发费用”，在税务筹划中可如何利用以降低应纳税所得额？需满足哪些条件？

2.若日企计划在日本设立分支机构，从税务筹划角度，选择“分公司”还是“子公司”更有利？主要考虑哪些税务因素？

3.企业在选择固定资产折旧方法时，从税务筹划角度，优先选择加速折旧法还是直线折旧法？为什么？

4.日企与关联企业之间发生“无息借贷”交易，税务机关可能会如何认定？企业应如何避免被认定为“不公允交易”？

5.日本企业若发生“亏损”，在税务筹划中可如何利用亏损额？是否可以向后结转？结转期限是多久？

6.日企在“合并财务报表”编制中，内部交易的税务处理需注意什么？如何避免重复计税或税务风险？

7.企业若想享受日本“绿色投资”相关的税收优惠，需满足哪些条件？可享受的具体优惠政策是什么？

8.日企在处理“员工福利”（如年终奖、员工持股计划）时，税务上有哪些筹划空间？需注意哪些合规要点？

9.企业若涉及“跨境劳务提供”（如向海外企业提供技术服务），在税务筹划中应如何合理划分境内外收入？

10.日企在进行税务筹划时，若需变更会计年度（如从自然年度改为营业年度），需向税务机关提交什么申请？可能面临哪些税务风险？

五、案例分析与情景处理题（本题型共10题，每题2分，共20分）

1.情景某日资制造企业2025年12月收到一笔客户支付的“先款后货”订单款项（金额100万日元），但因客户要求延迟发货，企业未第4页共14页确认销售收入从税务会计角度，该笔款项是否需在2025年度确认应纳税所得额？为什么？

2.情景日企A公司2025年向合作方B公司提供了价值200万日元的技术咨询服务，B公司因资金周转问题未及时支付费用A公司已按完工进度确认了收入，但B公司长期未支付税务上，该笔应收账款是否可计提坏账准备并在税前扣除？需提供哪些证明材料？

3.情景日企C公司2025年10月从海外母公司进口一批原材料（价值300万日元），但未取得海关完税凭证从税务角度，该批原材料的采购成本能否在税前扣除？若无法扣除，企业应如何补救？

4.情景日企D公司2025年11月举办员工聚餐，发生费用50万日元，取得正规餐饮发票在税务会计中，该笔费用应如何处理？是否可计入“福利费”并在税前扣除？扣除限额是多少？

5.情景日企E公司2025年因产品质量问题向客户支付了“违约金”50万日元，取得客户开具的收据该笔违约金能否在税前扣除？需满足什么条件？

6.情景日企F公司2025年12月向员工发放“年末奖金”100万日元/人，共10名员工在税务处理中，该笔奖金是否需代扣代缴“所得税”？适用的税率是多少？

7.情景日企G公司2025年将闲置的办公用房出租给关联企业，收取租金80万日元/年在税务上，该租金收入应如何计税？涉及哪些税种？

8.情景日企H公司2025年因环保改造项目获得政府补助1000万日元，该补助是否需计入应纳税所得额？若为“不征税收入”，需满足哪些条件？第5页共14页

9.情景日企I公司2025年发现上一年度多计提了“折旧费用”导致少缴法人税，该如何处理？是否可追溯调整？可能面临什么税务风险？

10.情景日企J公司2025年与海外子公司发生“反向购买”交易（子公司向母公司支付费用），税务机关质疑该交易价格不公允企业应如何证明交易定价的合理性？

六、计算应用题（本题型共10题，每题2分，共20分）

1.某日企2025年度营业收入5000万日元，营业成本2000万日元，销售费用500万日元，管理费用300万日元，营业外收入200万日元，营业外支出100万日元假设无纳税调整项目，计算该企业2025年度应纳税所得额（日本2025年小型法人企业应纳税所得额≤800万日元时，适用22%优惠税率；超过800万日元部分适用

25.5%基本税率）

2.日企进口一批商品，关税完税价格为800万日元，关税税率4%，消费税税率10%计算该批商品的关税税额和消费税组成计税价格

3.企业购置一台生产设备价值600万日元，预计使用年限5年，税务上允许采用20%的年折旧率（加速折旧法），无残值计算该设备首年、第二年可税前扣除的折旧额

4.日企2025年第一季度预估法人税税额，按上一年度应纳税所得额（1000万日元）的22%计算，第二季度实际应纳税所得额预估为1500万日元，计算第二季度需补提的预估税额

5.某日企员工2025年12月工资收入120万日元（已扣除社保等），计算该员工当月需缴纳的“所得税”（适用税率10%档，速算扣除数0；20%档，速算扣除数10500日元；30%档，速算扣除数42900日元）第6页共14页

6.企业销售一批商品，含税金额99万日元（消费税税率10%），若客户在10天内付款，享受2%的现金折扣，实际收到

97.02万日元计算该笔销售业务的销售额和销项税额（不含税）

7.日企因延迟缴纳法人税，被税务机关征收滞纳金，滞纳天数15天，滞纳税款50万日元，计算滞纳金金额（日本滞纳金利率为

0.01%/天）

8.将一栋闲置办公楼出售，售价1500万日元，该办公楼购置成本1000万日元，累计折旧200万日元，转让时支付中介费50万日元计算该笔交易的“资产转让所得”

9.企业发生一笔“业务招待费”支出30万日元，取得合规发票，全年营业收入5000万日元计算该笔费用可税前扣除的金额（日本业务招待费扣除限额为营业收入的

0.5%）

10.日企2025年购置一辆公务用车，价值800万日元，预计使用年限4年，残值率5%若按直线折旧法计算，第三年可税前扣除的折旧额是多少？答案汇总

一、专业概念与基础理论题答案

1.C解析财务会计需向外部利益相关者提供报表，税务会计向税务机关申报纳税；C项混淆了两者服务对象

2.不完全一致税务会计中允许税前扣除的成本计算需符合税法规定的范围和标准（如特定费用的扣除比例、资本化条件等），而财务会计的成本计算需遵循会计准则，可能因管理需求调整，与税务允许扣除的成本存在差异

3.权责发生制原则、历史成本原则、配比原则（任答2项即可）第7页共14页

4.纳税调整指税务会计在按会计利润计算应纳税所得额时，根据税法规定对会计利润进行的增减调整；作用是确保应纳税所得额符合税法要求，准确计算应纳税额

5.税务机关、企业管理层、投资者（任答2项即可）

6.税务登记目的是确认企业纳税主体身份，纳入税务机关监管；主要登记事项包括设立登记、变更登记、注销登记、账簿备案等

7.源泉征收制度是税务机关委托支付方在支付所得时代扣代缴税款的制度；日企需代扣代缴的所得类型包括工资薪金、利息、股息、特许权使用费等

8.计税基础是按税法规定计算的资产/负债价值，会计基础是按会计准则计算的价值；例如，固定资产会计账面原值100万日元，累计折旧30万日元，会计账面价值70万日元，税务计税基础80万日元（假设税务允许折旧20万日元）

9.存在差异税务上通常要求成本与收入直接相关，且符合税前扣除条件（如合理性、相关性），而会计上更注重收入与成本的配比，可能存在会计上费用化但税务上需资本化的情况（如特定资产的研发支出）

10.暂时性差异是资产/负债的会计账面价值与计税基础之间的差额，该差额在未来期间会随着资产/负债的收回或清偿而转回；主要产生于固定资产折旧、无形资产摊销、预计负债确认等情况

二、日本税务政策与法规理解题答案

1.

25.5%（2025年日本法人税基本税率调整为

25.5%，小型法人企业优惠税率22%）

2.确定申告书、法人税计算书、财务报表（如资产负债表、利润表）、账簿类资料（任答3项即可）第8页共14页

3.标准税率10%；免税政策包括食品（非加工食品）、报纸、杂志、教育服务、医疗服务等（任答2项即可）

4.课税对象是企业的法人所得；税率根据企业资本金和员工人数确定（如资本金≤1亿日元且员工≤50人的中小企业适用较低税率）

5.确定申告是企业年度纳税申报的最终形式，需在会计年度结束后3个月内完成（2025年为3月31日结束的年度，需在6月30日前完成）；未按时完成可能面临滞纳税、罚款，甚至税务稽查风险

6.小型法人企业优惠税率（22%）、中小企业研发费用加计扣除（实际发生额的

1.3倍扣除）、固定资产加速折旧（缩短折旧年限）等（任答2项即可）

7.课税对象是企业拥有的固定资产（如建筑物、土地、机器设备等）；计税依据为固定资产的“账面评估价”（按购置成本减去累计折旧后的价值）

8.亏损可向后结转5年，用未来5年的利润弥补；若5年内未弥补完，剩余亏损不可结转

9.蓝色申报的优势是可享受更宽松的费用扣除标准、简化申报流程；申请条件包括会计账簿完整、按规定进行税务处理、连续2年以上无税务违规记录

10.关注的核心问题是“交易价格是否与独立第三方交易价格一致”（即“独立交易原则”）；企业应准备交易合同、价格评估报告、市场可比数据等证明材料

三、税务会计实务操作题答案

1.审核要素开票日期、开票方名称（与合同一致）、金额（与实际支付一致）、事由（与企业经营相关）（任答3项即可）第9页共14页

2.广告宣传费在税务上可全额扣除，但需满足“实际发生且与经营相关”的条件；若超过营业收入的

0.25%（日本广告宣传费扣除限额为营业收入的

0.25%），超过部分需进行税务调整

3.预估基数通常按上一年度应纳税所得额的1/4或按本季度实际利润；差异处理年末汇算清缴时，多退少补，若实际应纳税额大于预估，需补缴税款及滞纳金

4.交通费用和住宿费用可归类为“交通费”和“差旅费”，计入“销售费用”或“管理费用-差旅费”科目

5.需代扣代缴“所得税”（税率20%）和“预提所得税”（技术服务费预提所得税税率10%）

6.首年可税前扣除的折旧额=500万日元×20%=100万日元

7.“退货”或“折扣销售”需冲减当期销售收入，税务上需收回原发票或开具“取消领収書”，若已跨年度，需通过“以前年度损益调整”科目处理，不得直接冲减当期收入

8.应在收到纳税通知书后30日内提出更正申请；更正后若需补税，需缴纳滞纳金；若为多缴，可申请退税

9.核心财务报表包括法人税确定申告书、资产负债表、利润表、费用明细表；对应关系利润表中的营业利润是应纳税所得额计算的基础

10.需准备“固定资产台账”“报废处理记录”“资产减值测试报告”；报废损失可在税前扣除，需满足“正常报废”（非人为损坏）且已进行会计处理

四、税务筹划与风险防范题答案第10页共14页

1.可将研发费用加计扣除（实际发生额的

1.3倍税前扣除）；需满足研发活动符合日本“新技术开发”标准、研发成果归企业所有、已向相关部门备案

2.选择“子公司”更有利（独立法人，可享受小型法人优惠税率，利润分配时避免双重征税）；选择“分公司”需汇总纳税，税率与母公司一致，可能无法享受小型企业优惠

3.优先选择加速折旧法（前期多提折旧，延迟纳税，获得资金时间价值）；因加速折旧法可使前期税前扣除额增加，应纳税所得额减少，当期税负降低

4.税务机关可能认定为“无息借贷属于不公允交易”，需按市场利率计算利息收入并计税；企业应签订书面借贷合同，明确利率（不低于日本官方贴现率）

5.亏损可向后结转5年，用未来5年利润弥补；例如，2025年亏损100万日元，可在2025-2028年的利润中弥补，2028年未弥补完的亏损不可结转

6.内部交易需抵消未实现损益，避免重复计税；需编制“内部交易抵消分录”，在合并财务报表中剔除未实现利润

7.需满足企业为环保设备投资（如节能设备、可再生能源设备）、投资金额≥500万日元；可享受“绿色投资税额控除”（投资额的7%，最高300万日元）

8.员工福利费用可计入“福利费”，扣除限额为员工工资总额的10%；需注意年终奖需合并工资薪金代扣代缴所得税，员工持股计划需按“报酬费用”计入成本第11页共14页

9.合理划分境内外收入需依据“劳务发生地”原则；若服务发生于日本境内，全额计税；若发生于海外，需提供海外服务证明，避免重复计税

10.需向税务署提交“会计年度变更申请”，说明变更理由；可能面临税务机关对前期申报数据的稽查，需确保前期税务处理合规

五、案例分析与情景处理题答案

1.需确认是否满足“收入确认条件”（如商品控制权转移）；若未发货（控制权未转移）则无需确认收入，不影响2025年度应纳税所得额

2.可计提坏账准备，但需满足“债务重组协议”“破产清算证明”等条件；若B公司有明确违约证据（如破产公告），可全额计提坏账并扣除

3.未取得海关完税凭证不可税前扣除；企业需在规定期限内（进口之日起90日内）向海关申请补开凭证，或提供其他有效证明材料（如进口报关单）

4.员工聚餐费用可计入“福利费”，扣除限额为员工工资总额的10%；50万日元未超过限额，可全额扣除

4.违约金可税前扣除，需满足“因经营活动产生”“有合同依据”“非惩罚性”；需提供合同、付款凭证、对方收据作为证明

5.奖金需代扣代缴“所得税”，适用“工资薪金所得”税率（10%-45%超额累进税率，假设员工适用20%税率）

6.租金收入需缴纳法人税（

25.5%）和地方税（法人住民税等），税率合计约30%；需按“租金收入”科目核算并申报

7.政府补助若为“不征税收入”，需满足专项用途拨款、企业已制定资金使用计划、补助资金未用于分配；否则需计入应纳税所得额第12页共14页

9.需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整，不可直接冲减当期利润；可能面临税务机关对前期申报的稽查，需补税及滞纳金

8.需提供“交易背景资料”（如业务合作协议）、“第三方评估报告”（如可比交易价格）、“转让定价文档”（证明定价合理性）

六、计算应用题答案

1.应纳税所得额=5000-2000（成本）-500（销售费用）-300（管理费用）+200（营业外收入）-100（营业外支出[无调整]）=2300万日元；因超过800万日元，适用

25.5%税率，应纳税所得额=2300万日元

2.关税税额=800万日元×4%=32万日元；消费税组成计税价格=（800+32）÷（1-10%）=924万日元

3.首年折旧额=600×20%=120万日元；第二年折旧额=（600-120）×20%=96万日元

4.第二季度预估税额=1500×22%-（1000×22%÷4×2）=330-110=220万日元

5.应纳税所得额=工资收入-5万日元（基础扣除）=115万日元；适用20%税率，速算扣除数10500日元，所得税=1150000×20%-10500=230000-10500=219500日元

6.销售额=99÷（1+10%）=90万日元；销项税额=90×8%=

7.2万日元（注日本消费税税率10%，题目中含税金额99万为含10%消费税，实际不含税销售额90万，销项税额9万，现金折扣不影响销售额和税额）

7.滞纳金=50万日元×

0.01%/天×15天=7500日元

8.资产转让所得=1500（售价）-（1000-200）（账面净值）-50（中介费）=1500-800-50=650万日元第13页共14页

9.业务招待费扣除限额=5000×

0.5%=25万日元；可扣除金额=25万日元（30万＞25万，按限额扣除）

9.第三年折旧额=800×（1-5%）÷4=800×

0.95÷4=190万日元第14页共14页。