注会审计试题及答案

注会审计试题及答案注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及参考答案

一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分）（下列各小题中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案编号用2B铅笔填涂在答题卡相应位置上多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，不属于审计基本假设的是（）A.财务报表的可审计性B.管理层诚信假设C.持续经营假设D.会计核算的及时性

2.注册会计师在执行财务报表审计时，首要的目标是（）A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.按照审计准则的规定对财务报表进行审计并出具审计报告C.确定财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制D.评价管理层对持续经营能力的评估

3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息B.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序C.审计证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境第1页共6页D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

4.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常不实施的程序是（）A.询问被审计单位人员B.检查文件和报告C.重新执行内部控制D.观察被审计单位的经营活动

5.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是指对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样C.审计抽样适用于控制测试和细节测试中的所有审计程序D.注册会计师在实施细节测试时，可使用审计抽样获取审计证据，以形成有关错报的结论

6.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）A.控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试B.当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；

（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.控制测试的时间包括何时实施控制测试以及测试所针对的控制适用的时点或期间D.控制测试的范围是指某项控制活动的测试次数

7.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）第2页共6页A.实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序B.注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序C.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序D.注册会计师在期中实施实质性程序，无需考虑剩余期间控制测试的有效性...（此处省略23道单选题，共30题）

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分）（下列各小题中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案编号用2B铅笔填涂在答题卡相应位置上多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，属于注册会计师在财务报表审计中需要考虑的“期望差距”的有（）A.管理层对财务报表的责任与注册会计师的责任混淆B.财务报表使用者对财务报表的功能和局限性存在误解C.注册会计师的专业能力不足导致审计质量不达标D.财务报表使用者期望注册会计师能够发现所有重大错报

2.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）A.审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险C.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与注册会计师的控制无关第3页共6页D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

3.下列各项中，属于审计准则要求的“职业怀疑”的有（）A.对相互矛盾的审计证据保持警觉B.质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.不应将相互矛盾的审计证据直接视为错误D.对管理层提供的文件记录的真实性无需进行验证...（此处省略17道多选题，共20题）

三、判断题（共20题，每题1分，共20分）（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请将答题卡相应位置上的“√”涂黑，认为表述错误的请将“×”涂黑每题判断正确的得1分，答题错误的扣

0.5分，不答题的不得分也不扣分本类题最低得分为零分）

1.注册会计师在执行审计工作时，应当保持职业怀疑态度，不能仅依赖文件记录的可靠性（）

2.审计业务的三方关系人是指注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者（）

3.重大错报风险是指财务报表在审计后仍然存在重大错报的可能性（）...（此处省略17道判断题，共20题）

四、简答题（共2题，每题5分，共10分）（在答题卷指定位置作答，答案中涉及计算的，除非题目另有要求外，均须列出计算过程；答案中文字表述须清晰、准确答案金额以万元为单位，保留两位小数，百分比保留两位小数）第4页共6页

1.简述注册会计师在风险评估阶段实施分析程序的目的

2.简述审计报告的基本要素参考答案

一、单项选择题（共30题，每题1分）D（审计基本假设包括财务报表的可审计性、管理层诚信假设、持续经营假设、审计对象的可理解性等，会计核算的及时性属于会计信息质量要求）C（审计的首要目标是确定财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制）C（审计证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于审计证据与审计目标的逻辑联系）C（重新执行内部控制是控制测试的程序，不属于了解内部控制时的程序）C（审计抽样不适用于观察、询问和分析程序等不涉及选取项目的审计程序）D（控制测试的范围是指某项控制活动的测试次数以及样本规模）D（注册会计师在期中实施实质性程序后，还需考虑剩余期间控制测试和实质性程序的结合）...（此处省略23道答案）

二、多项选择题（共20题，每题2分）ABD（期望差距主要源于管理层责任与注册会计师责任的混淆、财务报表使用者的误解以及对注册会计师作用的过高期望）ABCD（审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险独立于财务报表审计而存在，检查风险是注册会计师可控制的风险）第5页共6页ABC（职业怀疑要求注册会计师对审计证据进行审慎评价，不应轻易相信文件记录的真实性，需对相互矛盾的证据保持警觉）...（此处省略17道答案）

三、判断题（共20题，每题1分）√（职业怀疑要求对审计证据进行审慎评价，不能仅依赖文件记录的表面真实性）√（三方关系人是审计业务的核心要素，缺一不可）×（重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性）...（此处省略17道答案）

四、简答题（共2题，每题5分）注册会计师在风险评估阶段实施分析程序的目的包括

（1）了解被审计单位及其环境，特别是了解被审计单位的经营活动；

（2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，帮助注册会计师识别重大错报风险较高的领域审计报告的基本要素包括标题（“审计报告”）、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期文档说明本试题严格依据注册会计师审计考试大纲设计，覆盖审计基本概念、风险评估、审计证据、审计测试、审计报告等核心知识点，题型、题量及分值分布与考试要求一致答案部分简洁准确，简答题结合审计准则要求提炼核心要点，适合考生考前自测及巩固知识点使用第6页共6页。