税务师考试题库及答案

税务师考试题库及答案

一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）A.税收法律关系的主体是国家税务机关B.税收法律关系的客体是征税对象C.税收法律关系的内容是征纳双方的权利和义务D.税收法律关系的产生以税务机关的征税行为为标志

2.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）A.单位员工为本单位提供的加工劳务B.个体工商户为其他单位提供的修理修配劳务C.单位将自产货物无偿赠送其他单位D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

3.下列消费品中，应征收消费税的是（）A.电动汽车B.帆艇C.高尔夫球包D.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油

4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）A.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.采取赊销方式销售应税消费品的，为收到全部货款的当天第1页共9页

5.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述中，正确的是（）A.购进的货物用于集体福利的，其进项税额可以从销项税额中抵扣B.购进的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣C.购进的餐饮服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.购进的居民日常服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣

6.下列关于土地增值税纳税义务人及征税范围的表述中，不正确的是（）A.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税的征税范围包括国有土地使用权的出让C.以继承方式转让房地产的，不属于土地增值税的征税范围D.以赠与方式转让房地产，未取得收入的，不属于土地增值税的征税范围

7.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权出典的，由出典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免纳房产税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税

8.下列关于车辆购置税的表述中，不正确的是（）A.车辆购置税的征税对象是在境内购置应税车辆的单位和个人B.车辆购置税的税率为10%C.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日第2页共9页

9.下列关于资源税纳税环节的表述中，正确的是（）A.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人进口应税产品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天D.以上都正确

10.下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是（）A.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额B.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额D.借款合同的计税依据为借款利息金额

11.下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）A.税务行政复议的申请人只能是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人B.税务行政复议的被申请人是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定D.以上都正确

12.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，不正确的是（）A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

13.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，不正确的是（）A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月1000元第3页共9页B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育的标准为每月400元C.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为每年80000元D.住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月

14.下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（）A.进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.成交价格不能确定的，海关可以依次使用相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法等估定完税价格C.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费D.以上都正确

15.下列关于发票管理的表述中，不正确的是（）A.发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定B.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后可自行销毁

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.下列各项中，属于税法构成要素的有（）A.征税对象B.纳税人C.税率D.纳税环节

2.下列各项中，属于增值税应税服务的有（）A.交通运输服务B.邮政服务C.电信服务D.现代服务

3.下列消费品中，应征收消费税的有（）第4页共9页A.烟丝B.黄酒C.小汽车D.高档化妆品

4.下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人划分标准的表述中，正确的有（）A.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的为小规模纳税人B.除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的为小规模纳税人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税D.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

5.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）A.取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等C.房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用D.与转让房地产有关的税金，包括营业税、城市维护建设税、印花税等

6.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（）A.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税第5页共9页D.个人所有非营业用的房产免征房产税

7.下列关于企业所得税不得扣除项目的表述中，正确的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失

8.下列关于个人所得税税率的表述中，正确的有（）A.综合所得，适用3%至45%的超额累进税率B.经营所得，适用5%至35%的超额累进税率C.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%D.以上都正确

9.下列关于税务行政处罚的表述中，正确的有（）A.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等B.税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县以上税务机关管辖C.税务行政处罚的追究时效为2年D.当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

10.下列关于发票开具要求的表述中，正确的有（）A.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票B.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票第6页共9页C.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章D.任何单位和个人不得有虚开发票的行为

三、计算题（共2题，每题5分，共共10分）

（一）甲企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务

（1）销售自产A产品1000件，不含税单价为每件200元，收取包装费5000元，取得含增值税销售额；

（2）将自产B产品200件无偿赠送给关联企业，已知B产品无同类货物销售价格，其生产成本为每件150元，成本利润率为10%；

（3）购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票，注明金额为50000元，增值税税额为6500元；支付运输费用，取得增值税普通发票，注明金额为2000元，增值税税额为180元；

（4）购进一批职工福利用材料，取得增值税专用发票，注明金额为10000元，增值税税额为1300元；已知上述业务涉及的货物适用的增值税税率均为13%，取得增值税扣税凭证均符合抵扣条件根据上述资料，回答下列问题

1.甲企业销售A产品应确认的销项税额为（）元A.26000B.26575C.26650D.

2.甲企业无偿赠送B产品应确认的销项税额为（）元A.3900B.3930C.4194D.4290

（二）乙化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月进口一批香水精，关税完税价格为80000元，关税税率为20%，香水精的消费税税率为15%当月将进口的香水精全部用于生产化妆品并销售，取得不含增值税销售额200000元第7页共9页根据上述资料，回答下列问题

1.乙企业进口香水精应缴纳的关税为（）元A.12000B.16000C.18000D.

200002.乙企业进口香水精应缴纳的消费税为（）元A.

14117.65B.16800C.18000D.

21176.47

四、综合分析题（共2题，每题10分，共20分）

（一）甲公司为居民企业，2025年度发生经营业务如下

（1）取得产品销售收入500万元；发生产品销售成本2000万元；

（2）发生销售费用1000万元（其中广告费和业务宣传费800万元）；管理费用500万元（其中业务招待费50万元，新技术研究开发费用100万元）；财务费用100万元；

（3）发生营业外支出60万元（其中通过公益性社会组织向贫困山区捐款50万元，支付税收滞纳金5万元）；

（4）计入成本、费用中的实发合理工资总额为300万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费45万元，发生职工教育经费10万元；

（5）取得国债利息收入30万元；已知甲公司适用的企业所得税税率为25%根据上述资料，回答下列问题（1-5题）

1.甲公司2025年度会计利润总额为（）万元A.1350B.1355C.1360D.

13652.甲公司2025年度广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元A.调增50B.调减50C.调增30D.调减

303.甲公司2025年度业务招待费应调整的应纳税所得额为（第8页共9页第9页共9页。