审计部考试题目及答案大全

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一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分）

1.审计的最基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济咨询答案A

2.下列不属于审计方法发展阶段的是（）A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.抽样审计D

3.审计证据的相关性是指审计证据应当与（）相关A.审计目标B.审计依据C.审计程序D.审计报告答案A

4.审计风险模型中的重大错报风险是指（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.财务报表层次和认定层次的重大错报风险答案D

5.下列不属于审计工作底稿的要素的是（）A.审计程序执行记录B.审计结论C.审计计划D.被审计单位的会计凭证答案D

6.内部控制的控制环境要素不包括（）A.管理哲学和经营风格B.组织结构C.授权与批准D.人力资源政策答案C

7.审计报告的意见类型中，不提及在附注中披露的事项的是（）A.标准无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见D.否定意见答案A

8.会计师事务所对审计工作的质量控制政策和程序不包括（）A.客户接受与保持B.审计项目组内部复核C.审计报告的签发权限D.被审计单位的内部控制设计答案D

9.下列关于审计证据充分性的说法中，正确的是（）A.充分性是以对审计证据质量的衡量B.充分性是以对审计证据数量的衡量C.充分性与审计证据的相关性成正比D.充分性与审计风险成反比答案B第1页共12页

10.在控制测试中，注册会计师通常不采用的审计程序是（）A.询问B.观察C.重新执行D.实质性分析程序答案D

11.审计抽样适用于（）A.所有审计测试B.控制测试和细节测试C.控制测试和实质性程序D.细节测试和实质性程序答案B

12.下列不属于审计计划阶段工作的是（）A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估重大错报风险C.确定重要性水平D.评价审计证据答案D

13.审计报告的日期不应早于（）A.注册会计师获取充分、适当的审计证据，并基础上对财务报表形成审计意见的日期B.管理层签署已审计财务报表的日期C.管理层提出审计报告初稿的日期D.审计业务约定书签订的日期答案A

14.会计师事务所对同一客户连续审计时，若发现其内部控制存在重大缺陷，应当（）A.直接出具否定意见审计报告B.考虑对审计风险进行重新评估C.终止审计业务D.不影响审计计划的执行答案B

15.下列关于审计独立性的说法中，错误的是（）A.独立性是审计的灵魂B.会计师事务所不得为审计客户提供与财务报表相关的编制服务C.审计项目组成员的主要近亲属在审计客户任职，可能影响独立性D.审计客户是上市公司时，会计师事务所不得提供内部审计服务答案D

16.下列不属于审计证据的基本特征的是（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性答案D

17.在细节测试中，注册会计师确定样本规模时不需要考虑的因素是（）A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体错报D.总体变异性答案A

18.下列关于审计工作底稿归档的说法中，正确的是（）A.审计报告日后60天内归档B.审计业务中止后，审计工作底稿应在业务中止后第2页共12页60天内归档C.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少保存10年D.审计工作底稿的保存期限自审计业务中止日起至少保存10年答案C

19.下列关于审计报告的说法中，错误的是（）A.标准无保留意见审计报告不附加说明段B.保留意见审计报告可能因错报或审计范围受限导致C.否定意见审计报告表明财务报表整体公允反映D.无法表示意见审计报告是注册会计师不能获取充分、适当的审计证据时出具的答案C

20.会计师事务所的下列行为中，违反审计独立性原则的是（）A.为审计客户提供税务咨询服务B.为审计客户提供会计服务C.与审计客户发生审计业务收费以外的正常商业往来D.审计项目组成员的配偶在审计客户担任内部审计经理答案D

二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分）

1.下列属于审计的基本特征的有（）A.独立性B.客观性C.权威性D.公正性E.合法性答案ABCD

2.审计程序按目的可分为（）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.细节测试E.实质性分析程序答案ABC

3.审计证据的适当性包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.重要性答案BC

4.审计风险模型中的风险包括（）A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险E.经营风险答案AB

5.内部控制的要素包括（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督答案ABCDE

6.审计工作底稿的三级复核制度包括（）A.项目负责人复核B.部门经理复核C.主任会计师复核D.注册会计师复核E.CPA复核答案ABC第3页共12页

7.审计报告的意见类型有（）A.标准无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见E带强调事项段的无保留意见答案ABCDE

8.会计师事务所质量控制制度的要素包括（）A.对业务质量承担的领导责任B.职业道德规范C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源E.业务执行答案ABCDE

9.审计抽样的基本特征包括（）A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论D.审计抽样可以避免审计风险E.审计抽样适用于所有审计测试答案ABC

10.下列关于审计重要性的说法中，正确的有（）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.重要性水平越高，审计证据的数量可能越少C.重要性水平越低，审计证据的数量可能越多D.重要性水平的确定与注册会计师的经验有关E.重要性水平一经确定不得变更答案ABCD

11.审计证据的可靠性受其来源和性质影响，下列审计证据中可靠性较高的有（）A.注册会计师直接获取的审计证据B.内部控制有效时内部生成的审计证据C.经被审计单位汇总的外部证据D.以文件记录形式存在的审计证据E.口头证据答案ABD

12.下列属于控制测试的审计程序的有（）A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.穿行测试答案ABCD

13.审计报告的要素包括（）A.标题B.收件人C.引言段D.管理层对财务报表的责任段E.注册会计师责任段答案ABCDE

14.会计师事务所在接受审计业务委托前，需要考虑的因素有（）A.客户的诚信情况B.是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时第4页共12页间和资源C.是否能够遵守职业道德规范D.审计收费是否合理E.被审计单位的内部控制是否健全答案ABC

15.审计报告日后，注册会计师可能修改或增加审计工作底稿的情形有（）A.已实施的审计程序获取的审计证据不充分B.获取了新的审计证据C.发现审计报告存在重大不一致D.识别出重大不一致E.识别出以前未识别的重大错报风险答案AB

16.下列关于审计独立性的说法中，正确的有（）A.审计人员与被审计单位不存在经济利益关系B.审计人员与被审计单位的主要负责人不存在亲属关系C.会计师事务所不得为审计客户提供与财务报表相关的财务信息系统实施服务D.审计项目组成员的主要近亲属在审计客户担任董事，可能影响独立性E.审计客户是上市公司时，会计师事务所不得提供内部审计外包服务答案ACDE

17.审计工作底稿的作用包括（）A.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况B.便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施项目质量复核与检查C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.作为审计报告的基础E.证明会计师事务所是否履行了审计责任答案ABCDE

18.下列属于审计计划阶段内容的有（）A.制定总体审计策略B.制定具体审计计划C.了解被审计单位及其环境D.识别和评估重大错报风险E.确定重要性水平答案ABCDE

19.实质性程序包括（）A.细节测试B实质性分析程序C.风险评估程序D.控制测试E.重新计算答案AB

20.会计师事务所业务质量控制中，与业务执行相关的要素包括（）A.指导、监督与复核B.咨询C.意见分歧的解决D.项目质量复核E.业务工作底稿的归档答案ABCD第5页共12页

三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分）

1.审计是独立检查被审计单位的会计报表及其相关资料，对财务报表的合法性、公允性发表意见的经济监督活动（）答案√

2.账项基础审计阶段主要关注内部控制的有效性（）×

3.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性（）×

4.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性（）√

5.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所（）√

6.内部控制的设计和运行有效性是被审计单位管理层的责任（）√

7.控制测试是为了确定内部控制政策和程序的设计是否合理、运行是否有效（）√

8.审计报告的日期是注册会计师完成审计工作的日期，可以早于管理层签署已审计财务报表的日期（）×

9.会计师事务所可以与审计客户签订长期审计业务约定书，无需考虑定期轮换问题（）×

10.审计抽样适用于控制测试中的所有情况（）×

11.审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标相关，而与审计证据的来源无关（）×

12.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，与注册会计师无关（）√

13.审计项目组成员的父亲在审计客户担任财务总监，可能影响审计独立性（）√第6页共12页

14.审计报告的强调事项段是指提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项（）√

15.会计师事务所为审计客户提供财务报表相关的税务筹划服务，可能影响审计独立性（）×

16.在细节测试中运用审计抽样时，注册会计师可以接受的误受风险越高，样本规模越大（）×

17.审计报告的意见段应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（）√

18.会计师事务所不得为审计客户提供评估服务，除非该评估服务对财务报表不具有重大影响（）×

19.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中含有的信息和其他信息（）√

20.审计报告的类型包括标准无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见和带强调事项段的无保留意见（）√

四、名词解释（本题型共5题，每题3分，共15分）

1.审计独立性审计独立性指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构，不受任何可能影响其独立、客观、公正执业的因素干扰的性质

2.审计证据审计证据是注册会计师为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息（包括构成财务报表基础的会计记录所含信息和其他信息）

3.内部控制内部控制是被审计单位为合理保证财务报告可靠性、经营效率和效果以及对法律法规遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序第7页共12页

4.审计风险审计风险是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险及检查风险

5.审计工作底稿审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体

五、简答题（本题型共5题，每题5分，共25分）

1.简述审计的基本分类答案审计按主体分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按内容和目的分为财务报表审计、经营审计和合规审计；按范围分为全部审计、局部审计和专项审计；按实施时间分为事前审计、事中审计和事后审计；按执行地点分为报送审计和就地审计；按抽样决策分为统计抽样审计和非统计抽样审计

2.简述审计证据的充分性和适当性及其关系答案充分性是审计证据数量的衡量（与样本量相关）；适当性是审计证据质量的衡量（包括相关性和可靠性）关系两者缺一不可，充分性是基础，适当性是核心质量越高，所需数量可能越少；质量缺陷时需更多证据弥补

3.简述审计风险模型及其各要素的含义答案审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性（含财务报表层次和认定层次）；认定层次重大错报风险分为固有风险（某认定易于错报的可能性）和控制风险（错报未被内控防止或发现的可能性）；检查风险是注册会计师实施程序后未发现重大错报的风险

4.简述内部控制的局限性第8页共12页答案

（1）人为判断错误和失误导致控制失效；

（2）管理层凌驾于控制或串通规避控制；

（3）控制人员素质不适应岗位要求；

（4）人工或自动化控制处理非常规业务时可能失效；

（5）针对经常业务设计的控制对未预计业务不适用

5.简述审计报告的基本要素（至少列举5项）答案标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师签名和盖章、会计师事务所名称及地址和盖章、报告日期

六、案例分析题（本题型共5题，每题10分，共50分）

1.

（1）针对应收账款函证差异，A注册会计师应调查差异原因，要求甲公司提供合理解释及证据；若解释不合理或证据不足，扩大函证范围或实施替代程序（如检查销售合同、发货单等）核实；若无法核实，考虑对财务报表影响，必要时出具非无保留意见

（2）核实存货差异的审计程序检查销售业务是否符合收入确认条件，若满足，建议调整报表扣除该批存货；检查存货盘点记录，确认差异是否因漏记销售导致；若甲公司拒绝调整，考虑出具调整建议或非无保留意见

（3）少计提折旧150万元（占净利润8%），属于重大但不广泛错报，应出具保留意见审计报告，说明错报影响

（4）关联方交易未披露（金额1000万元，占净利润20%）属于重大错报，要求甲公司在附注披露；若拒绝，出具保留意见或否定意见

2.

（1）评估的重大错报风险管理层凌驾于控制之上风险、收入确认重大错报风险、财务数据可靠性风险第9页共12页

（2）存货监盘程序设计制定监盘计划（时间、范围、方法）；参与盘点过程并观察执行；进行适当抽盘，核对差异；检查存货状况；若未定期盘点，建议调整并加强审计中监盘

（3）应计提折旧额=500×（1-5%）/10/12×3=

11.875万元，少计提折旧影响净利润，应建议调整，不调整则出具保留意见

（4）应对财务记录不完整风险评估对审计证据的影响，增加会计记录检查范围（如原始凭证、银行对账单）；考虑利用专家工作；若无法获取充分证据，可能出具无法表示意见

3.

（1）坏账准备计提适当性判断检查客户回款真实性（银行回单、合同等），评估财务状况是否改善，分析长期未收回原因，结合计提政策判断；若回款为真实销售，建议调整计提比例；若为保证金，核实性质及合同，判断计提恰当性

（2）应摊销金额=800/10/12×11=

73.33万元，少计摊销导致当期费用多计

726.67万元、资产少计

726.67万元、利润多计

726.67万元，应建议补计无形资产及摊销

（3）关联方交易影响及审计程序价格高于非关联方可能调节利润，影响使用者判断程序包括检查交易商业实质、价格公允性（对比第三方）、合同条款，获取管理层解释并核实，必要时函证

（4）应对异常采购风险检查原始凭证（合同、发票、验收单等），核实货物真实性；向供应商函证；检查采购审批流程；若怀疑舞弊，追加程序或利用专家工作

4.

（1）核实未入账银行存款检查银行对账单，获取银行已收款项原始凭证（进账单），检查企业日记账是否及时记录；核对银行存款余额调节表，确认未达账项合理性第10页共12页

（2）预计负债确认条件及影响需满足现时义务、很可能流出经济利益、金额能可靠计量若未确认且满足条件，建议调整，不调整则出具保留或否定意见

（3）重大安全事故未披露影响属于重大事项，影响使用者对经营风险的了解，重大错报，要求披露，拒绝则出具保留或否定意见

（4）会计分录错误处理评估影响，若重要建议调整（将200万元从管理费用调整至福利费）；若拒绝调整，出具保留意见

5.

（1）应对内部控制缺陷评估严重程度，增加实质性程序；检查采购业务原始凭证，评估舞弊风险；检查销售订单完整性；建议改进盘点流程，加强存货监盘；重大缺陷可能需出具保留意见或强调事项段

（2）虚增收入影响及调整营业收入和利润虚增3000万元，财务报表失真，应冲销收入及应收账款，调整报表；拒绝调整则出具否定意见

（3）固定资产减值程序重新评估可收回金额（结合市场环境、技术进步）；检查管理层减值测试依据，获取独立市场数据；若可收回金额低于账面价值，建议补提减值800万元，不调整则出具保留意见

（4）数据计算错误影响应收账款周转率多计5次，影响使用者判断，属于错报，要求调整数据；拒绝调整则出具保留意见答案汇总（按题型顺序排列，每题答案如下）

一、单选答案1A2D...20D（完整答案见单选部分）

二、多选答案1ABCD2ABC...20ABCD（完整答案见多选部分）

三、判断答案1√2×...20√（完整答案见判断部分）第11页共12页

四、名词解释答案1审计独立性定义...5审计工作底稿定义（完整答案见名词解释部分）

五、简答题答案1审计分类...5审计报告要素（完整答案见简答题部分）

六、案例分析题答案1

（1）调查差异原因...

（4）要求披露关联方交易（完整答案见案例分析部分）第12页共12页。