金融企业会计试题及答案

金融企业会计试题及答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.金融企业在核算交易性金融资产时，通常采用的方法是（）A.成本法B.公允价值计量C.摊余成本法D.权益法【答案】B【解析】交易性金融资产应按公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

2.金融企业发生的长期借款利息，在尚未支付时，应计入（）A.财务费用B.在建工程C.管理费用D.制造费用【答案】A【解析】长期借款利息在尚未支付时计入财务费用

3.金融企业处置固定资产时，其净损益应计入（）A.营业外收入B.营业外支出C.投资收益D.公允价值变动损益【答案】A【解析】处置固定资产的净损益计入营业外收入或营业外支出

4.金融企业发放的贷款，如果出现逾期，应计提（）A.坏账准备B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.投资减值准备【答案】A【解析】贷款逾期后应计提坏账准备

5.金融企业购入的债券，如果持有至到期，应采用（）进行核算A.公允价值计量B.摊余成本法C.成本法D.权益法【答案】B【解析】持有至到期的债券采用摊余成本法核算

6.金融企业应交的增值税，应计入（）A.应交税费B.营业税金及附加C.所得税费用D.管理费用【答案】A【解析】应交增值税计入应交税费

7.金融企业取得的政府补助，应计入（）A.营业外收入B.主营业务收入C.投资收益D.公允价值变动损益【答案】A【解析】政府补助计入营业外收入

8.金融企业发生的汇兑损失，应计入（）A.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.投资收益【答案】A【解析】汇兑损失计入财务费用

9.金融企业应交的所得税，应计入（）A.所得税费用B.应交税费C.营业外收入D.管理费用【答案】A【解析】应交所得税计入所得税费用

10.金融企业发放的贷款，如果发生坏账，应冲减（）A.坏账准备B.贷款应收账款C.投资收益D.公允价值变动损益【答案】A【解析】发生坏账时冲减坏账准备

二、多选题（每题2分，共10分）

1.金融企业会计核算中，通常包括哪些报表？（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.财产负债表【答案】A、B、C、D【解析】金融企业会计核算通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

2.金融企业发生的费用，通常包括哪些？（）A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出E.所得税费用【答案】A、B、C、E【解析】金融企业发生的费用通常包括财务费用、管理费用、销售费用和所得税费用

3.金融企业持有的金融资产，通常包括哪些？（）A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.长期股权投资E.固定资产【答案】A、B、C、D【解析】金融企业持有的金融资产通常包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资

4.金融企业应交的税费，通常包括哪些？（）A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.城市维护建设税E.教育费附加【答案】A、B、D、E【解析】金融企业应交的税费通常包括增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加

5.金融企业发放的贷款，如果出现逾期，可能采取的措施有哪些？（）A.计提坏账准备B.催收贷款C.转让贷款D.核销贷款E.计提利息【答案】A、B、C、D【解析】金融企业发放的贷款如果出现逾期，可能采取的措施包括计提坏账准备、催收贷款、转让贷款和核销贷款

三、填空题（每题2分，共10分）

1.金融企业取得的收入，应按______进行确认【答案】权责发生制

2.金融企业持有的金融资产，如果发生减值，应计提______【答案】减值准备

3.金融企业应交的增值税，应通过______科目核算【答案】应交税费

4.金融企业发放的贷款，如果发生坏账，应冲减______【答案】坏账准备

5.金融企业发生的汇兑损失，应计入______【答案】财务费用

四、判断题（每题1分，共10分）

1.金融企业取得的收入，应按收付实现制进行确认（）【答案】（×）【解析】金融企业取得的收入应按权责发生制进行确认

2.金融企业持有的金融资产，如果持有至到期，应采用公允价值计量（）【答案】（×）【解析】持有至到期的金融资产应采用摊余成本法进行核算

3.金融企业应交的增值税，应计入所得税费用（）【答案】（×）【解析】应交增值税应计入应交税费

4.金融企业发放的贷款，如果发生逾期，应立即计提坏账准备（）【答案】（×）【解析】贷款逾期后应根据情况判断是否计提坏账准备

5.金融企业发生的汇兑损失，应计入管理费用（）【答案】（×）【解析】汇兑损失应计入财务费用

6.金融企业持有的金融资产，如果发生减值，应计入投资收益（）【答案】（×）【解析】金融资产发生减值应计提减值准备

7.金融企业应交的所得税，应通过应交税费科目核算（）【答案】（√）【解析】应交所得税应通过应交税费科目核算

8.金融企业发放的贷款，如果发生坏账，应冲减贷款应收账款（）【答案】（×）【解析】发生坏账时冲减坏账准备

9.金融企业发生的费用，应按权责发生制进行确认（）【答案】（√）【解析】金融企业发生的费用应按权责发生制进行确认

10.金融企业持有的金融资产，如果持有至到期，应采用摊余成本法进行核算（）【答案】（√）【解析】持有至到期的金融资产应采用摊余成本法进行核算

五、简答题（每题3分，共9分）

1.简述金融企业会计核算的基本原则【答案】金融企业会计核算的基本原则包括权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则、谨慎性原则等

2.简述金融企业持有至到期投资的核算方法【答案】金融企业持有至到期投资的核算方法采用摊余成本法，即按照初始确认时的成本计量，加上或减去相关利息调整的摊销额，以及债券实际利息与票面利息的差额，确认为持有至到期投资的账面余额

3.简述金融企业应交增值税的核算方法【答案】金融企业应交增值税的核算方法是通过“应交税费—应交增值税”科目进行核算，包括“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”等明细科目

六、分析题（每题5分，共10分）

1.分析金融企业持有至到期投资与交易性金融资产在核算上的主要区别【答案】金融企业持有至到期投资与交易性金融资产在核算上的主要区别在于

（1）持有至到期投资采用摊余成本法核算，而交易性金融资产采用公允价值计量；

（2）持有至到期投资的利息收入计入投资收益，而交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；

（3）持有至到期投资不计提减值准备，而交易性金融资产需要计提减值准备

2.分析金融企业应交增值税的核算方法及其对财务报表的影响【答案】金融企业应交增值税的核算方法是通过“应交税费—应交增值税”科目进行核算，包括“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”等明细科目其核算方法对财务报表的影响主要体现在

（1）应交增值税增加企业的负债；

（2）销项税额增加企业的收入；

（3）进项税额减少企业的成本；

（4）已交税金减少企业的现金流量

七、综合应用题（每题10分，共20分）

1.某金融企业于2023年1月1日购入一批债券，面值1000万元，票面利率5%，期限3年，每年付息一次假设该金融企业采用摊余成本法核算该债券投资，2023年12月31日该债券的账面余额为1050万元请计算该金融企业2023年应确认的投资收益【答案】

（1）计算2023年应确认的利息收入利息收入=初始投资成本×实际利率由于题目未给出实际利率，假设实际利率与票面利率相同，即5%利息收入=1000万元×5%=50万元

（2）计算2023年应确认的投资收益投资收益=利息收入+利息调整的摊销额利息调整的摊销额=账面余额-初始投资成本=1050万元-1000万元=50万元投资收益=50万元+50万元=100万元

2.某金融企业于2023年1月1日发放一笔贷款，金额2000万元，期限2年，年利率6%假设该金融企业采用权责发生制核算利息收入，2023年12月31日该贷款的逾期率为5%请计算该金融企业2023年应确认的利息收入和应计提的坏账准备【答案】

（1）计算2023年应确认的利息收入利息收入=贷款金额×年利率=2000万元×6%=120万元

（2）计算应计提的坏账准备坏账准备=贷款金额×逾期率=2000万元×5%=100万元请注意，以上答案仅供参考，实际计算时需根据具体情况进行调整。