高企财务培训课件

年高新技术企业财务管理培2025训目录12高新技术企业认定财务政策解读研发费用管理与核算详解2025年高企认定财务指标要求与政策变化研发费用辅助账建立、核算范围、资本化与摊销处理34高新技术产品收入确认财务报表与审计要求收入定义、范围界定及专项审计要求报表规范、审计报告要求及常见问题解答56税务合规与风险防控常见问题解析与案例分享完税证明获取、税务风险点及防范措施第一章高新技术企业认定财务政策概述年高企财务关键指标2025研发费用占比要求高新技术产品收入占比研发境内支出比例根据企业规模不同，研发费用占销售收入比高新技术产品（服务）收入占企业同期总收企业研发费用中，中国境内发生的研发费用例要求为，分档设置入的比例不低于占比不低于3%-5%60%60%研发费用比例要求详解研发费用资本化政策说明销售收入＜5000万元资本化研发支出形成的无形资产，按财税规定摊销计入研发费用•研发费用比例不低于5%摊销部分可计入年度研发费用总额•高企认定中，资本化研发支出不影响当年研发费用归集•销售收入5000万-2亿元研发费用比例不低于4%销售收入＞2亿元研发费用比例不低于3%研发费用增长趋势图图表显示了近年来高新技术企业研发投入持续增长的趋势，这不仅体现了国家对科技创新的支持力度，也反映了企业创新驱动发展的战略方向研发投入不仅是获得高企资质的必要条件，更是企业提升核心竞争力的关键举措数据显示，研发投入增长率较高的企业，其市场竞争力和抗风险能力明显高于行业平均水平第二章研发费用管理与核算本章将详细介绍研发费用辅助账的建立方法、研发费用核算范围、资本化与摊销处理以及专项审计报告的要求，帮助企业规范研发费用管理流程研发费用辅助账的建立与作用研发费用辅助账的重要作用辅助账建立注意事项1证明研发活动真实性•须按照研发项目设置，每个项目单独归集研发支出应与生产经营支出严格区分•详细记录研发项目进展、人员工时、材料使用等信息，作为研发辅助账应能够反映费用构成的合理性•活动真实性的重要佐证研发人员名单、工时记录应与工资发放记录一致•研发材料出库记录应与辅助账核算金额匹配2•规范研发费用归集按项目明细记录各类研发支出，便于核算和管理，提高财务透明度3申报材料必备附件作为高企申报的必备材料，对审核结果有直接影响研发费用核算范围人员人工费用直接投入费用•直接从事研发活动人员的工资、奖金、津贴•研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用•社会保险费、住房公积金•用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费•外聘研发人员的劳务费用•不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费折旧与长期费用摊销其他相关费用•用于研发活动的仪器、设备折旧费•技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费•研发活动使用的软件、专利权等无形资产的摊销费用•研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用•研发成果转化为无形资产后的摊销费用•知识产权的申请费、注册费、代理费注意研发费用核算应遵循权责发生制原则，合理划分费用归属期间，确保费用计入恰当的会计期间研发费用资本化与摊销资本化条件与判断资本化与高企认定注意事项完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性资本化研发支出形成的无形资产摊销费用可计入研发费用总额，但需注•意具有完成该无形资产并使用或出售的意图•无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明市场需求•资本化时点选择应符合企业会计准则要求•有足够的技术、财务资源和其他资源支持•研发过程中形成的知识产权必须登记在申报企业名下•归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量•资本化支出应有完整的技术资料和财务资料支持•摊销年限应与预计使用寿命相匹配•研发支出资本化比例过高可能引起税务机关关注，建议企业保持合理的资本化比例，并准备充分的资本化判断依据研发费用专项审计报告要求时间要求审计机构资质应涵盖申报前三个会计年度必须由具有法定资质的会计师事务所出具••必须单独出具，不可与年度审计报告合并部分地区要求事务所在当地备案••应在高企申报前完成并加盖事务所公章外省会计师事务所出具的报告在部分地区可能需要补充材料••报告内容规范盖章规范按研发项目列示研发费用明细应加盖会计师事务所公章••说明研发费用核算方法多页报告需加盖骑缝章••研发费用占收入比例计算结果关键信息页需单独加盖章••境内外研发费用划分及占比计算注册会计师需亲笔签名或签章••第三章高新技术产品收入确认本章将详细介绍高新技术产品收入的定义与范围、专项审计要求及常见问题解答，帮助企业准确界定高新技术产品收入，确保收入占比达标高新技术产品收入定义与范围高新技术产品收入定义高新技术产品范围界定原则高新技术产品（服务）收入是指企业通过运用自主研发、受让、受赠、须具有高新技术含量，不包括简单组装或者单纯应用•并购等方式获得的高新技术，生产的产品（服务）所取得的收入收入须源自企业认定的八大技术领域中所述的产品（服务）•产品收入判定应遵循实质重于形式原则产品技术必须符合《国家重点支持的高新技术领域》规定范围•••技术应为企业拥有所有权或使用权的知识产权工程承包合同收入判定必须与企业主营业务相关•对于工程承包合同，应区分高新技术服务部分与材料采购部分，只有高新技术服务部分才能计入高新技术产品收入高新技术产品收入占比不达标是高企认定失败的主要原因之一，企业应提前梳理产品线，确保高新技术产品收入比例不低于60%高新技术产品收入专项审计审计机构选择审计准备选择具有法定资质的会计师事务所•收集近一年度财务报表及收入明细账•优先考虑有高企审计经验的事务所•整理产品（服务）技术资料及知识产权证明•注意地方性审计机构备案要求•准备产品（服务）与技术领域对应关系说明•申报材料准备审计报告规范审计报告原件（加盖事务所公章及骑缝章）•明确列示高新技术产品（服务）收入金额及占比•产品（服务）与技术领域对应关系表•说明高新技术产品（服务）认定依据•主要产品（服务）技术创新点说明•提供收入确认方法说明•高新技术产品收入专项审计是高企认定的重要环节，应确保审计过程规范、结论明确，为高企认定提供有力支持高新技术产品收入构成示意图该图表展示了典型高新技术企业的收入构成情况，直观呈现高新技术产品收入与非高新技术产品收入的占比关系企业应确保高新技术产品收入占比不低于，才能满足高60%企认定要求实践建议企业在业务开展过程中，应优先发展高新技术产品业务，控制非高新技术产品业务规模，确保收入结构符合高企认定要求必要时可考虑业务分拆，将非高新技术业务独立运营第四章财务报表与审计要求本章将详细介绍高企认定所需的财务报表组成、审计报告规范及常见问题解答，帮助企业规范财务报告流程，提高审计工作效率财务报表组成资产负债表利润表现金流量表附注及其他报表反映企业在特定日期的财务状况，反映企业在一定会计期间的经营成反映企业在一定会计期间的现金和包括所有者权益变动表和财务报表包括资产、负债和所有者权益三大果，包括收入、成本、费用等高现金等价物的流入和流出情况，包附注，补充说明财务报表中的重要要素高企认定重点关注净资产增企认定重点关注销售收入和研发费括经营、投资和筹资活动信息，如研发费用明细等长率指标用两个指标高企认定要求企业提供近三个会计年度的财务报表，且必须经过具有法定资质的会计师事务所审计，并出具标准无保留意见的审计报告审计报告规范审计报告基本要求盖章规范•必须由具有法定资质的会计师事务所出具1事务所公章每个会计年度单独出具审计报告，不可合并•审计报告封面、审计意见页、报表页必须加盖会计师事务所公章审计意见应为标准无保留意见•审计报告应完整包含四大报表及附注•2骑缝章要求审计报告格式规范多页报告必须加盖骑缝章，确保报告的完整性和不可篡改性封面应显示报告名称、出具日期、事务所名称••报告正文应包含审计意见、形成审计意见的基础等要素3关键页面章注册会计师应亲笔签名或签章•财务报表主表页均需加盖事务所公章，确保数据的权威性财务情况说明书应由会计师事务所按照统一格式填写并出具，是高企申报材料的重要组成部分审计报告常见问题解答两年合并审计报告是否可用？负资产增长率如何计算？不可用高企认定要求每个会计年度单独出具审计报告，不可合并若企业某年度净资产为负，次年度净资产仍为负但亏损减少，则净多个年度如已出具合并报告，需重新委托会计师事务所按年度分资产增长率为正；若亏损扩大，则净资产增长率为负计算公式别出具为（本年度净资产-上年度净资产）/上年度净资产的绝对值亏损企业所得税完税证明如何获取？非标准审计意见报告是否可用？亏损企业虽无需缴纳企业所得税，但仍需提供完税证明可在电子原则上高企认定要求提供标准无保留意见的审计报告如审计报告税务局申报系统中，打印企业所得税年度纳税申报表，并加盖企为保留意见，需评估保留事项是否影响高企认定的关键指标，若不业公章，作为完税证明提交影响可提交专项说明审计报告是高企认定的基础材料，企业应严格按照规定提供符合要求的审计报告，确保认定过程顺利进行第五章税务合规与风险防控本章将详细介绍企业所得税完税证明获取方法、税务风险点及防范措施，帮助企业规避税务风险，提高高企认定成功率企业所得税完税证明亏损企业电子税务局打印流程政府专项资金收入处理原则登录电子税务局企业端企业取得的政府补助、专项资金等非经营性收入的处理

1.进入我要办税税费申报及缴纳

2.—计入当期损益的政府补助应计入收入总额•选择申报记录查询

3.与资产相关的政府补助按会计准则分期确认收入•筛选企业所得税项目

4.科技项目经费应区分委托研发与补助性质•选择需要的申报期间

5.委托研发经费不计入销售收入•点击打印获取完税证明

6.补助性质资金计入销售收入•在打印件上加盖企业公章

7.企业所得税完税证明是高企认定的必备材料，即使是亏损企业也必须提供缺少完税证明将导致申报材料不完整，影响认定结果税务风险点及防范研发费用归集合规性高新技术产品收入真实性审计机构选择与资质核查风险点风险点风险点研发费用超范围归集收入虚增或提前确认审计机构资质不符合要求•••非研发人员工资计入研发费用高新技术产品范围界定不清审计报告不符合规范•••生产与研发费用混同关联交易定价不合理审计机构未在当地备案•••防范措施防范措施防范措施严格按照税法规定的范围归集研发费用严格按照会计准则确认收入选择具有法定资质的会计师事务所•••建立研发人员名录，明确岗位职责明确界定高新技术产品范围检查事务所是否有高企审计经验•••健全研发项目管理制度，做好费用分配关联交易应符合独立交易原则了解当地对审计机构的特殊要求•••企业应高度重视税务合规工作，将税务风险防控融入日常经营管理，为高企认定打下坚实基础税务合规流程图该流程图展示了高新技术企业税务合规的完整流程，包括日常税务管理、风险识别、应对措施及定期检查等环节，帮助企业建立系统化的税务风险防控体系税务合规是高企认定的重要基础实践表明，税务违规企业在高企认定过程中往往面临更严格的审查，甚至可能导致认定失败建议企业定期开展税务自查，及时发现并纠正潜在问题第六章常见问题解析与案例分享本章将解答高企认定过程中的典型问题，并通过实际案例分享申报经验，帮助企业更好地应对高企认定过程中的各种挑战典型问题汇总研发辅助账缺失如何应对？外省中介机构审计报告有效性新成立企业申报时间建议问题描述企业前期未建立研发辅助账，问题描述企业聘请外省会计师事务所出问题描述新成立企业何时申报高企最为导致研发费用归集不规范，无法满足高企具审计报告，担心在本地申报高企时不被合适，如何规划以提高成功率申报要求认可解决方案解决方案解决方案一般建议成立满一个完整会计年度后再

1.根据现有财务记录，重新梳理研发项目提前了解本地高企认定对审计机构的特申报

1.

1.及相关费用殊要求提前规划知识产权布局，确保知识产权

2.补建研发辅助账，确保与总账、明细账若有地方备案要求，可考虑与本地有资数量和质量满足要求

2.

2.勾稽一致质的事务所合作建立规范的研发管理体系和财务核算体

3.完善研发立项、过程管理等技术资料，确保审计报告格式符合高企认定要求系

3.

3.佐证研发活动真实性准备充分的补充说明材料，说明选择外关注收入结构，确保高新技术产品收入

4.

4.聘请专业机构对补建的辅助账进行审省事务所的合理性占比达标

4.核，确保合规性可先申请科技型中小企业入库，为高企

5.认定做准备案例分享某节能环保企业高企申报经验企业背景解决方案与经验分享某节能环保技术企业，主营业务为工业废水处理设备研发与销售，年销重新梳理研发项目，建立健全研发辅助账，确保研发费用归集合规

1.售收入约万元，研发人员占比600025%完善研发工时统计系统，为多项目费用分配提供依据

2.面临挑战

3.工程项目合同细化技术服务与材料采购部分，明确高新技术产品收入选择有高企审计经验的会计师事务所，提高审计质量

4.研发费用核算不规范，部分研发支出未单独归集•提前个月启动申报准备，确保材料齐全、数据准确

5.3部分研发项目同时服务于多个产品，费用分配依据不足•最终结果企业顺利通过高企认定，研发费用占比达到，高新技术

4.8%工程承包合同中高新技术产品收入界定不清•产品收入占比达到78%经验总结高企申报是一项系统工程，需要财务、研发、知识产权等多部门协同配合提前规划、规范管理是成功的关键案例分享研发费用资本化处理实务1研发项目立项阶段某软件企业开展新一代智能分析平台研发项目，立项时明确划分研究阶段和开发阶段，并制定详细的技术可行性分析报告2资本化时点确定项目完成需求分析和框架设计，形成技术解决方案并通过专家评审后，企业判断项目达到资本化条件，开始将后续支出资本化3资本化支出确认与记录企业精确记录资本化阶段的人工成本、材料费用等支出，形成完整的成本归集明细，并保留相关技术文档和工时记录作为支持性资4无形资产确认与摊销料项目完成并达到预定用途后，企业将研发支出转入无形资产，按5年期限进行摊销，并在高企申报时将摊销费用计入研发费用总额5审计关注重点会计师事务所重点审核资本化时点判断依据、资本化支出的真实性和准确性、摊销年限的合理性等，并就特殊事项在审计报告中进行说明该案例成功经验资本化判断有明确依据，资料保存完整，会计处理符合准则要求，在高企审核中顺利通过专家评审未来展望与政策趋势审计监管趋严研发费用支持力度持续加大高企认定审计要求将更加规范化、精细化，审计报告质量要求提高，虚假申报惩罚力度加大，企未来政策将进一步加大对企业研发投入的支持力业需更加注重合规性度，研发费用加计扣除比例可能提高至以100%上，鼓励企业加大科技创新投入技术领域动态调整《国家重点支持的高新技术领域》将根据产业发展趋势定期更新，增加新兴技术领域，企业应密切关注政策变化科技创新与财务管理深度融合财务管理数字化转型未来企业科技创新活动将与财务管理更加紧密结合，财务部门将从传统的核算职能向战略支持职区块链、大数据等技术将应用于研发费用核算和能转变审计，提高财务数据的真实性和可追溯性，企业应提前布局数字化财务管理系统高新技术企业应密切关注政策变化，前瞻性布局，不断完善财务管理体系，为企业创新发展提供有力支持结语高企财务管理的核心价值创新驱动1引领企业持续创新政策红利2精准核算助力享受税收优惠合规保障3规范审计确保申报成功价值创造4财务管理推动企业创新发展可持续发展5构建企业长期竞争优势高企财务管理不仅是为了获取税收优惠，更是企业科技创新能力的体现和价值创造的重要支撑通过规范的财务管理，企业能够更好地配置创新资源，提高研发效率，增强市场竞争力，实现可持续发展希望本次培训内容能够帮助各位学员更好地理解高企财务管理的要点，为企业创新发展贡献力量！谢谢聆听！欢迎提问与交流联系方式培训资料获取•电话010-12345678扫描右侧二维码，获取完整培训资料包，包含政策文件、报表模板、案例分析等丰富内容邮箱•gaoxin@tech-finance.cn微信•GaoxinFinance2025关注公众号高企财务管家，获取最新政策解读和申报指南。