营改增试题及答案

营改增试题及答案

一、单选题

1.营业税改征增值税后，下列哪项业务不属于增值税征税范围？（1分）A.提供交通运输服务B.销售不动产C.提供餐饮服务D.出售自己使用过的固定资产【答案】D【解析】根据营改增政策，出售自己使用过的固定资产属于增值税免征范围

2.小规模纳税人适用的增值税税率为（）（1分）A.6%B.9%C.13%D.3%【答案】D【解析】小规模纳税人适用3%的增值税征收率

3.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，下列哪种情况下可以抵扣进项税额？（1分）A.货物用于简易计税项目B.货物用于集体福利C.货物用于对外捐赠D.货物用于生产免税产品【答案】C【解析】货物用于对外捐赠可以抵扣进项税额

4.增值税纳税人发生应税行为，但纳税人暂时无法提供专用发票的，可以（）（1分）A.开具普通发票B.开具电子发票C.不开发票D.由税务机关代开专用发票【答案】D【解析】纳税人暂时无法提供专用发票的，可以由税务机关代开专用发票

5.增值税一般纳税人销售货物，开具的增值税专用发票上未注明税额的，下列哪种处理方式是正确的？（1分）A.纳税人补缴税款B.纳税人免税C.纳税人抵扣税额D.纳税人无需处理【答案】A【解析】增值税专用发票未注明税额的，纳税人需要补缴税款

6.增值税小规模纳税人发生应税行为，销售额未达到起征点的，可以（）（1分）A.免征增值税B.按3%征收率减按1%征收C.按6%征收率征收D.按实际税率征收【答案】A【解析】销售额未达到起征点的，可以免征增值税

7.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）（1分）A.6%B.9%C.13%D.3%【答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用9%的增值税税率

8.增值税纳税人发生应税行为，但纳税人暂时无法提供专用发票的，可以（）（1分）A.开具普通发票B.开具电子发票C.不开发票D.由税务机关代开专用发票【答案】D【解析】纳税人暂时无法提供专用发票的，可以由税务机关代开专用发票

9.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，下列哪种情况下可以抵扣进项税额？（1分）A.货物用于简易计税项目B.货物用于集体福利C.货物用于对外捐赠D.货物用于生产免税产品【答案】C【解析】货物用于对外捐赠可以抵扣进项税额

10.增值税纳税人发生应税行为，但纳税人暂时无法提供专用发票的，可以（）（1分）A.开具普通发票B.开具电子发票C.不开发票D.由税务机关代开专用发票【答案】D【解析】纳税人暂时无法提供专用发票的，可以由税务机关代开专用发票

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于增值税应税行为？（）A.提供交通运输服务B.销售不动产C.提供餐饮服务D.出租固定资产E.出售自己使用过的固定资产【答案】A、B、C、D【解析】增值税应税行为包括提供交通运输服务、销售不动产、提供餐饮服务和出租固定资产

2.增值税纳税人发生以下哪些情况时，可以抵扣进项税额？（）A.购进货物用于生产应税产品B.购进货物用于集体福利C.购进货物用于对外捐赠D.购进货物用于简易计税项目E.购进货物用于免税项目【答案】A、C【解析】购进货物用于生产应税产品和对外捐赠可以抵扣进项税额

3.增值税小规模纳税人发生应税行为，销售额未达到起征点的，可以（）（）A.免征增值税B.按3%征收率减按1%征收C.按6%征收率征收D.按实际税率征收【答案】A【解析】销售额未达到起征点的，可以免征增值税

4.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）（）A.6%B.9%C.13%D.3%【答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用9%的增值税税率

5.增值税纳税人发生应税行为，但纳税人暂时无法提供专用发票的，可以（）（）A.开具普通发票B.开具电子发票C.不开发票D.由税务机关代开专用发票【答案】D【解析】纳税人暂时无法提供专用发票的，可以由税务机关代开专用发票

三、填空题

1.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，应在______个月内认证抵扣进项税额（4分）【答案】

1802.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为______%（4分）【答案】

33.一般纳税人销售货物，开具的增值税专用发票上未注明税额的，纳税人需要______税款（4分）【答案】补缴

4.增值税纳税人发生应税行为，但纳税人暂时无法提供专用发票的，可以由______代开专用发票（4分）【答案】税务机关

5.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，下列哪种情况下可以抵扣进项税额？______（4分）【答案】货物用于对外捐赠

四、判断题

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.增值税小规模纳税人发生应税行为，销售额未达到起征点的，可以免征增值税（）（2分）【答案】（√）【解析】销售额未达到起征点的，可以免征增值税

3.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为9%（）（2分）【答案】（√）【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用9%的增值税税率

4.增值税纳税人发生应税行为，但纳税人暂时无法提供专用发票的，可以由税务机关代开专用发票（）（2分）【答案】（√）【解析】纳税人暂时无法提供专用发票的，可以由税务机关代开专用发票

5.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，货物用于集体福利的，可以抵扣进项税额（）（2分）【答案】（×）【解析】货物用于集体福利的，不可以抵扣进项税额

五、简答题

1.简述营改增的意义（4分）【答案】营改增的意义主要体现在以下几个方面

（1）消除重复征税，减轻企业负担；

（2）促进市场公平竞争，优化资源配置；

（3）扩大增值税征收范围，增强税收征管力度；

（4）推动经济结构调整，促进产业升级

2.一般纳税人如何进行进项税额的抵扣？（5分）【答案】一般纳税人进行进项税额抵扣的步骤如下

（1）取得增值税专用发票；

（2）在规定的认证期限内到税务机关进行认证；

（3）认证通过后，在应纳税额中抵扣进项税额

3.小规模纳税人如何进行增值税的申报和缴纳？（5分）【答案】小规模纳税人进行增值税的申报和缴纳步骤如下

（1）在规定的申报期内，填写增值税申报表；

（2）将申报表和相关资料报送税务机关；

（3）税务机关审核通过后，按时缴纳增值税

六、分析题

1.某一般纳税人企业2023年发生以下业务

（1）销售货物取得含税销售额100万元，适用税率为13%；

（2）购进货物取得增值税专用发票，金额为80万元，税率为13%；

（3）销售不动产取得含税销售额200万元，适用税率为9%；

（4）购进固定资产取得增值税专用发票，金额为50万元，税率为13%请计算该企业2023年的应纳增值税额（10分）【答案】

（1）销售货物应纳增值税额=100/1+13%×13%=

11.49万元

（2）购进货物可抵扣进项税额=80×13%=

10.4万元

（3）销售不动产应纳增值税额=200/1+9%×9%=

17.39万元

（4）购进固定资产可抵扣进项税额=50×13%=

6.5万元应纳增值税额=

11.49+

17.39-

10.4-

6.5=

11.98万元

七、综合应用题

1.某小规模纳税人企业2023年发生以下业务

（1）销售货物取得含税销售额50万元；

（2）提供餐饮服务取得含税销售额30万元；

（3）购进货物取得增值税专用发票，金额为20万元请计算该企业2023年的应纳增值税额（20分）【答案】小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

（1）销售货物应纳增值税额=50/1+3%×3%=

1.47万元

（2）提供餐饮服务应纳增值税额=30/1+3%×3%=

0.88万元应纳增值税额=

1.47+

0.88=

2.35万元完整标准答案

一、单选题

1.D

2.D

3.C

4.D

5.A

6.A

7.B

8.D

9.C

10.D

二、多选题

1.A、B、C、D

2.A、C

3.A

4.B

5.D

三、填空题

1.

1802.

33.补缴

4.税务机关

5.货物用于对外捐赠

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（√）

4.（√）

5.（×）

五、简答题

1.营改增的意义主要体现在以下几个方面

（1）消除重复征税，减轻企业负担；

（2）促进市场公平竞争，优化资源配置；

（3）扩大增值税征收范围，增强税收征管力度；

（4）推动经济结构调整，促进产业升级

2.一般纳税人进行进项税额抵扣的步骤如下

（1）取得增值税专用发票；

（2）在规定的认证期限内到税务机关进行认证；

（3）认证通过后，在应纳税额中抵扣进项税额

3.小规模纳税人进行增值税的申报和缴纳步骤如下

（1）在规定的申报期内，填写增值税申报表；

（2）将申报表和相关资料报送税务机关；

（3）税务机关审核通过后，按时缴纳增值税

六、分析题

1.销售货物应纳增值税额=100/1+13%×13%=

11.49万元购进货物可抵扣进项税额=80×13%=

10.4万元销售不动产应纳增值税额=200/1+9%×9%=

17.39万元购进固定资产可抵扣进项税额=50×13%=

6.5万元应纳增值税额=

11.49+

17.39-

10.4-

6.5=

11.98万元

七、综合应用题销售货物应纳增值税额=50/1+3%×3%=

1.47万元提供餐饮服务应纳增值税额=30/1+3%×3%=

0.88万元应纳增值税额=

1.47+

0.88=

2.35万元。