审计学自考试题及答案

审计学自考试题及答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.审计工作独立性原则的核心是（）（1分）A.审计人员素质B.审计机构规模C.审计独立性D.审计效率【答案】C【解析】审计独立性原则强调审计机构或人员在执行审计工作时不受外界不当影响，保持客观公正

2.以下审计程序中，属于控制测试的是（）（1分）A.详细审查会计凭证B.抽样检查银行对账单C.重新执行内部控制D.测试固定资产盘点程序【答案】C【解析】重新执行内部控制属于控制测试，旨在评估内部控制的运行有效性

3.审计报告中的强调事项段适用于（）（1分）A.审计范围受限B.审计发现重大错报C.审计对象存在重大不确定事项D.审计质量未达标准【答案】C【解析】强调事项段用于提醒使用者关注审计对象存在的重大不确定事项

4.以下财务报表项目不属于流动资产的是（）（1分）A.现金及现金等价物B.应收账款C.长期股权投资D.存货【答案】C【解析】长期股权投资属于非流动资产，其余均为流动资产

5.审计重要性水平的确定主要考虑（）（1分）A.审计成本B.审计风险C.审计人员经验D.审计法规要求【答案】B【解析】重要性水平反映错报是否影响财务报表使用者决策，与审计风险直接相关

6.审计工作底稿的主要作用是（）（1分）A.提交监管机构B.证明审计程序已执行C.提高审计收费D.优化审计流程【答案】B【解析】工作底稿是审计证据的载体，主要证明审计程序已有效执行

7.风险导向审计的核心是（）（1分）A.严格遵循审计程序B.识别评估审计风险C.减少审计工作量D.提高审计效率【答案】B【解析】风险导向审计以识别评估审计风险为核心，指导审计资源分配

8.以下审计证据中证明力最强的是（）（1分）A.领导承诺B.审计人员计算结果C.银行对账单D.员工口头说明【答案】C【解析】银行对账单是外部证据，客观性强，证明力最强

9.审计人员发现重大错报后应（）（1分）A.立即停止审计B.评估错报影响C.向管理层报告D.调整重要性水平【答案】B【解析】审计发现重大错报后应评估其对财务报表的影响

10.以下不属于审计责任的是（）（1分）A.保证审计质量B.提高审计收入C.遵守审计准则D.保护客户隐私【答案】B【解析】审计责任不包括提高审计收入，属于市场营销范畴

二、多选题（每题2分，共10分）

1.以下哪些属于审计基本要求？（）（2分）A.审计独立性B.审计公正性C.审计专业性D.审计保密性E.审计及时性【答案】A、B、C、D【解析】审计基本要求包括独立性、公正性、专业性和保密性，及时性非基本要求

2.审计抽样方法包括（）（2分）A.任意抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样E.判断抽样【答案】B、C、D、E【解析】审计抽样方法包括系统抽样、分层抽样、整群抽样和判断抽样，任意抽样不属于规范方法

3.审计计划应包括（）（2分）A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计时间安排E.审计费用预算【答案】A、B、C、D【解析】审计计划应包括审计目标、范围、程序和时间安排，费用预算非必要内容

4.审计证据的适当性体现在（）（2分）A.证据相关性B.证据充分性C.证据客观性D.证据合法性E.证据经济性【答案】A、B、C【解析】审计证据的适当性关注证据的质量特征，包括相关性、充分性和客观性

5.审计报告类型包括（）（2分）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.特别审计报告【答案】A、B、C、D、E【解析】审计报告类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见和特别审计报告

三、填空题（每题2分，共10分）

1.审计工作底稿的索引号应______、______，便于查阅（4分）【答案】唯一；连续【解析】索引号应保持唯一性和连续性，便于审计档案管理

2.审计人员执行审计程序后应形成______，作为审计证据（4分）【答案】审计工作记录【解析】审计工作记录是审计程序执行情况的书面证明，属于审计证据

3.审计独立性要求审计人员与被审计单位在______、______等方面不存在利益冲突（4分）【答案】经济利益；业务往来【解析】独立性要求审计人员与被审计单位在经济利益和业务往来上无冲突

4.审计重要性水平的确定应考虑______和______两个层次（4分）【答案】财务报表整体；特定项目【解析】重要性水平需同时考虑财务报表整体和特定项目的错报影响

四、判断题（每题1分，共10分）

1.审计程序必须按照审计准则规定的顺序执行（）（1分）【答案】（×）【解析】审计程序可灵活调整，关键在于有效实现审计目标

2.审计报告的审计意见类型只有三种（）（1分）【答案】（×）【解析】审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见和特别意见

3.审计人员可以接受被审计单位提供的礼品（）（1分）【答案】（×）【解析】审计独立性要求审计人员不得接受被审计单位的礼品

4.审计证据的充分性取决于审计工作量的多少（）（1分）【答案】（×）【解析】充分性关注证据数量能否支持审计结论，与工作量非直接比例关系

5.审计工作底稿需要永久保存（）（1分）【答案】（×）【解析】审计工作底稿保存期限通常为审计报告日起至少7年

6.审计计划是审计工作的指南，但不具有法律约束力（）（1分）【答案】（×）【解析】审计计划虽非法律文件，但对审计工作具有指导和约束作用

7.审计人员发现管理层舞弊应立即报告监管机构（）（1分）【答案】（×）【解析】审计人员应按审计准则要求报告管理层舞弊，但未必直接报告监管机构

8.审计抽样只能用于细节测试（）（1分）【答案】（×）【解析】审计抽样可用于细节测试和实质性分析程序

9.审计报告中的关键审计事项属于强调事项段（）（1分）【答案】（×）【解析】关键审计事项是审计特别关注领域，独立于强调事项段

10.审计独立性要求审计机构与被审计单位不存在关联关系（）（1分）【答案】（×）【解析】独立性关注利益冲突而非关系本身，允许存在合理关联关系

五、简答题（每题3分，共9分）

1.简述审计重要性的概念及其作用（3分）【答案】审计重要性是错报金额或性质足以影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的界限其作用在于确定审计范围，将审计风险控制在可接受水平，优化审计资源配置

2.审计过程中如何保持审计独立性？（3分）【答案】保持审计独立性需从三个方面入手保持实质上的独立（无利益冲突），保持形式上的独立（避免产生利益冲突印象），遵守审计职业道德规范，如回避关联交易、禁止收受礼品等

3.审计工作底稿的主要内容包括哪些？（3分）【答案】审计工作底稿主要内容包括审计目标、审计范围、审计计划、执行审计程序记录、审计证据、分析讨论、审计结论、索引号和编制人签名等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某公司2019年度财务报表审计中，审计人员发现存货计价存在重大错报，导致资产虚高500万元请分析审计人员应如何处理？（10分）【答案】审计人员应

（1）评估错报影响程度，判断是否影响财务报表整体公允性；

（2）与被审计单位管理层沟通，要求更正错报，形成审计证据链；

（3）根据更正情况调整审计程序，重新评估审计风险；

（4）在审计报告中恰当反映错报情况，如出具保留意见或否定意见；

（5）将重大错报情况记录在工作底稿，并按准则要求报告监管机构

2.比较风险导向审计与传统审计在审计计划和执行方面的主要区别（10分）【答案】区别如下

（1）审计计划传统审计按固定程序编制计划，风险导向审计从风险评估出发，将审计资源聚焦于高风险领域；传统审计计划偏重程序细节，风险导向审计计划强调风险应对策略

（2）审计执行传统审计按计划机械执行程序，风险导向审计根据风险变化动态调整程序；传统审计注重合规性检查，风险导向审计强调实质性分析程序的应用核心差异在于风险导向审计以风险为基础，而传统审计以程序为基础

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某制造业公司2019年度财务报表审计中，审计人员发现其固定资产折旧政策存在变更，可能影响当期利润请设计审计程序，评估该变更的合理性及影响（25分）【答案】审计程序设计

（1）获取固定资产折旧政策变更文件，分析变更原因和依据；

（2）检查变更是否符合会计准则规定，如是否经股东大会批准；

（3）比较变更前后折旧金额差异，评估对当期利润和净资产的影响；

（4）测试变更后的折旧政策执行情况，如实地盘点固定资产并核对折旧计算；

（5）询问管理层变更动机，关注是否存在管理层操纵利润嫌疑；

（6）将审计发现与前任审计师沟通，了解变更历史；

（7）必要时采用专家工作，评估变更合理性；

（8）根据评估结果调整审计判断，并在审计报告中恰当反映

2.设计一套针对小型民营企业财务报表的审计计划框架（25分）【答案】审计计划框架

（1）审计目标获取合理保证，评价财务报表是否不存在重大错报；

（2）审计范围确定审计单位、期间和内容，明确审计责任；

（3）审计风险评估a.行业风险分析行业竞争、政策变化等宏观风险；b.企业经营风险评估业务模式、内部控制等经营风险；c.财务报表风险识别收入确认、资产减值等财务风险点；

（4）审计策略根据风险评估结果，确定审计方法（风险导向或传统）、审计资源分配；

（5）审计程序a.内部控制测试评估控制设计有效性，选择关键控制测试；b.实质性程序针对重大风险领域设计细节测试和实质性分析程序；

（6）时间安排制定详细审计进度表，明确各阶段起止时间；

（7）审计报告确定报告意见类型，规划报告时间节点；

（8）质量控制建立审计质量控制体系，明确复核要求---标准答案

一、单选题

1.C

2.C

3.C

4.C

5.B

6.B

7.B

8.C

9.B

10.B

二、多选题

1.A、B、C、D

2.B、C、D、E

3.A、B、C、D

4.A、B、C

5.A、B、C、D、E

三、填空题

1.唯一；连续

2.审计工作记录

3.经济利益；业务往来

4.财务报表整体；特定项目

四、判断题

1.（×）

2.（×）

3.（×）

4.（×）

5.（×）

6.（×）

7.（×）

8.（×）

9.（×）

10.（×）

五、简答题

1.答审计重要性是判断错报是否重大的标准，当错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者决策时，该错报为重大错报其作用在于确定审计范围，将审计风险控制在可接受水平，优化审计资源配置（3分）

2.答保持审计独立性需从三个方面入手保持实质上的独立（无利益冲突），保持形式上的独立（避免产生利益冲突印象），遵守审计职业道德规范，如回避关联交易、禁止收受礼品等（3分）

3.答审计工作底稿主要内容包括审计目标、审计范围、审计计划、执行审计程序记录、审计证据、分析讨论、审计结论、索引号和编制人签名等（3分）

六、分析题

1.答审计人员应

（1）评估错报影响程度，判断是否影响财务报表整体公允性；

（2）与被审计单位管理层沟通，要求更正错报，形成审计证据链；

（3）根据更正情况调整审计程序，重新评估审计风险；

（4）在审计报告中恰当反映错报情况，如出具保留意见或否定意见；

（5）将重大错报情况记录在工作底稿，并按准则要求报告监管机构（10分）

2.答区别如下

（1）审计计划传统审计按固定程序编制计划，风险导向审计从风险评估出发，将审计资源聚焦于高风险领域；传统审计计划偏重程序细节，风险导向审计计划强调风险应对策略

（2）审计执行传统审计按计划机械执行程序，风险导向审计根据风险变化动态调整程序；传统审计注重合规性检查，风险导向审计强调实质性分析程序的应用核心差异在于风险导向审计以风险为基础，而传统审计以程序为基础（10分）

七、综合应用题

1.答审计程序设计

（1）获取固定资产折旧政策变更文件，分析变更原因和依据；

（2）检查变更是否符合会计准则规定，如是否经股东大会批准；

（3）比较变更前后折旧金额差异，评估对当期利润和净资产的影响；

（4）测试变更后的折旧政策执行情况，如实地盘点固定资产并核对折旧计算；

（5）询问管理层变更动机，关注是否存在管理层操纵利润嫌疑；

（6）将审计发现与前任审计师沟通，了解变更历史；

（7）必要时采用专家工作，评估变更合理性；

（8）根据评估结果调整审计判断，并在审计报告中恰当反映（25分）

2.答审计计划框架

（1）审计目标获取合理保证，评价财务报表是否不存在重大错报；

（2）审计范围确定审计单位、期间和内容，明确审计责任；

（3）审计风险评估a.行业风险分析行业竞争、政策变化等宏观风险；b.企业经营风险评估业务模式、内部控制等经营风险；c.财务报表风险识别收入确认、资产减值等财务风险点；

（4）审计策略根据风险评估结果，确定审计方法（风险导向或传统）、审计资源分配；

（5）审计程序a.内部控制测试评估控制设计有效性，选择关键控制测试；b.实质性程序针对重大风险领域设计细节测试和实质性分析程序；

（6）时间安排制定详细审计进度表，明确各阶段起止时间；

（7）审计报告确定报告意见类型，规划报告时间节点；

（8）质量控制建立审计质量控制体系，明确复核要求（25分）。