乡镇财务审计培训课件内容

乡镇财务审计培训课件年最新政策与案例覆盖审计全流程与常见问题2025-尊敬的各位乡镇领导、财务人员及审计工作者欢迎参加本次乡镇财务审计专题培训随着国家对乡村振兴战略的深入推进和农村基层治理体系的不断完善，乡镇财务审计工作面临新的机遇与挑战本次培训将全面介绍最新政策法规、审计流程、常见问题及其防控措施，旨在提高基层财务管理水平，确保乡村公共资金安全有效使用审计目的与意义乡镇财务审计是国家监督体系的重要组成部分，是保障基层经济健康运行的关键环节其核心目的与深远意义体现在以下方面提高乡镇财务管理规范化通过定期审计检查，促使乡镇各级组织严格执行财经法规和会计制度，提高会计信息质量，规范财务行为审计过程本身就是一种制度执行的再教育，能有效提升基层财务人员的专业素养和规范意识保障集体资金安全乡镇财政资金与集体资产直接关系到农民群众的切身利益审计工作通过对资金使用全过程的监督，能及时发现并纠正违规行为，有效防范贪污腐败，保障人民群众的钱袋子安全服务乡村振兴和基层治理审计工作促进了乡村治理体系和治理能力现代化，为基层治理提供了制度保障通过规范权力运行，加强对小微权力的有效监督，增强了基层组织的公信力，审计不仅是监督，更是服务通过审计评价财政资金使用效益，指导优化密切了党群关系和干群关系资源配置，促进乡村产业发展、人才培养、文化传承、生态保护和组织振兴，为实现乡村全面振兴提供有力支撑乡镇财务管理制度概述法律政策依据财务公开与民主监督机制年相关新政简述2024乡镇财务管理制度建立在《中华人民共和国会为确保乡村公共资金使用透明，制度要求建立年，国家继续深化农村集体产权制度改2024计法》《中华人民共和国预算法》《农村集体健全财务公开制度，明确公开内容、方式、程革，完善村集体经济组织管理和财务管理制经济组织财务会计制度》等一系列法律法规基序和责任关键支出需经村民代表大会或村民度新政要求加强数字化建设，推广农村集体础上这些法律构成了乡镇财务管理的法律框会议讨论通过，重大事项须经村两委集体研经济组织财务管理信息系统，实现财务管理数架，明确了财务行为的基本规范和法律责任究决定字化、智能化同时，要建立村务监督委员会，组织群众参与同时，加强对村级小微项目的全过程监管，明此外，还包括《乡镇财务管理规定》《村集体监督，确保权力在阳光下运行财务信息应定确村级工程项目发包限额标准，规范招投标程经济组织会计制度》等专门针对乡村基层的财期在公示栏、村务公开平台等渠道进行公示序新政还要求建立健全村集体资产定期清查务管理规定，为基层财务工作提供了具体指制度，防范资产流失风险导审计的职能与类别审计作为一种独立的经济监督活动，在乡镇治理体系中发挥着不可替代的作用从本质上看，乡镇审计具有监督、评价、服务和威慑四大基本职能•监督职能对乡镇财务收支和经济活动的合法性、合规性进行监督检查•评价职能对乡镇及村级组织的资金使用效益和管理水平进行客观评价•服务职能通过审计发现问题，提出改进建议，促进基层治理能力提升•威慑职能通过执法检查，形成震慑效应，预防违法违规行为发生在实际工作中，乡镇审计主要分为以下几类经济责任审计主要针对乡镇领导干部和村干部任期内的经济责任履行情况，重点关注权力运行的规范性、决策的科学性和资金使用的效益性此类审计通常在干部任期届满、调任或离任时进行，是干部监督管理的重要手段财务收支审计对乡镇机关、站所和村集体组织的财务收支情况进行全面检查，重点审查会计核算的真实性、合法性和完整性，以及预算执行情况这是最基础、最常规的审计类型，通常每年至少开展一次经济活动合规性与效益性审查乡镇财务审计流程1年度计划编制每年年底，乡镇审计部门根据上级要求和本地实际，科学制定下一年度审计工作计划计划内容包括•审计项目的确定与分类（例如常规审计、专项审计）•审计对象的选择（如乡镇机关、站所、村集体组织等）•审计时间安排（通常避开农忙季节和年终决算期）•审计人员分工与资源配置计划需经乡镇党委政府批准后实施，并可根据实际情况适当调整2审计实施五大环节审前准备收集法规政策、前期审计资料，了解被审计单位基本情况，确定审计重点和方法，编制详细审计方案进驻通知向被审计单位发出审计通知书，说明审计目的、范围、时间和要求，告知需准备的资料清单现场审计审计组进驻被审计单位，通过查账、核实、取证等方式开展审计工作，及时记录审计发现，与被审计单位沟通交流审计报告根据审计证据，撰写审计报告，客观反映发现的问题，分析问题成因，提出整改建议和处理意见结果告知向被审计单位反馈审计结果，听取意见，必要时修改完善审计报告3审计结果反馈与整改跟踪审计结束后，审计结果将按照程序向被审计单位通报，并按照管理权限上报乡镇党委政府或上级审计部门针对发现的问题•要求被审计单位制定整改方案，明确整改措施、责任人和时间表•建立整改台账，对问题整改情况进行动态管理•设定整改期限，通常为1-3个月•整改期满后进行回头看，检查整改落实情况•对整改不力的单位和个人，视情况采取约谈、通报批评等措施审计对象及其责任乡镇机关及下属站所村（社区）及报账员职责作为审计的主要对象之一，乡镇机关及下属事业单位在审计过程中负有如下责任配合责任积极配合审计工作，如实提供财务会计资料、相关合同协议和决策文件等，不得隐瞒、拒绝或阻挠解释责任对审计发现的问题作出解释说明，提供必要的佐证材料整改责任根据审计结果和建议，制定切实可行的整改方案，并认真组织实施报告责任按要求向审计机关报告整改情况，对整改结果负责乡镇主要领导作为第一责任人，对本单位财务管理和资金使用负总责，必须加强对财务工作的领导和监督各部门负责人对本部门经济活动和资金使用负直接责任财务收支审计关键点预算编制与调整合规性预算作为乡镇财务管理的基础，其编制与调整过程是审计的重点关注领域

1.预算编制是否遵循量入为出、收支平衡原则

2.编制程序是否规范，是否经过集体讨论决定

3.预算内容是否全面，包括一般公共预算、政府性基金预算等

4.预算调整是否履行了相应审批程序

5.超预算支出是否有合理理由和有效审批审计人员需重点检查预算执行率、预算调整频率和调整幅度，评估预算管理水平资金使用真实性和合法性资金使用是否真实合法是财务审计的核心内容，主要从以下方面进行审查

1.支出是否有真实业务背景，是否存在虚列支出情况

2.票据是否合规有效，是否存在发票造假、重复报销等问题

3.支出审批是否符合规定程序，手续是否完备

4.专项资金是否专款专用，有无挪用、挤占现象

5.大额资金支付是否经过集体研究决定审计方法包括抽查凭证、现场核实、询问相关人员、比对外部资料等特别注意三资（资金、资产、资源）管理使用情况在实际审计中，还需重点关注以下几个方面收入完整性各项收入是否及时、足额入账，是否存在体外循环资金政策执行情况是否严格执行中央八项规定精神和各项财经纪律效益评估资金使用是否达到预期效果，是否存在资金闲置、浪费支出合理性费用开支是否符合规定标准，是否存在超标准消费账实相符性账面资金与实际资金是否一致，是否存在账外资金内控机制财务管理制度是否健全，内部控制是否有效运行村级组织经济责任审计干部轮换后的重点事项资产资源管理审查村干部轮换是村级组织经济责任审计的重要时点，审计重点包括1任期经济决策评价审查村干部任期内做出的重大经济决策是否科学合理，程序是否规范，是否经过村民代表大会或村民会议讨论通过重点关注土地流转、工程发包、资产处置等事项，评估决策质量和效果2财务收支全面核查对任期内全部财务收支进行全面审查，核实收入来源和支出去向，检查是否存在截留、挤占、挪用、套取资金等违规行为特别关注大额资金流动和异常交易，防范利益输送和贪污腐败3债权债务清理确认全面清理村集体债权债务，核实债务形成原因、用途和偿还计划，防止隐性债务和担保风险同时核查应收款项回收情况，避免新旧班子之间因债权债务问题产生纠纷4账目交接规范性审查检查离任干部是否按规定移交账簿、凭证、印章、合同等，交接手续是否完备，交接清单是否详细准确确保新任干部能够全面、准确地掌握村集体经济状况村级集体资产资源是村民的共同财富，其管理使用情况是经责审计的核心内容资产登记检查村集体资产是否建立健全台账，登记是否完整准确资产变动审核资产购置、处置是否履行规定程序，是否经过集体研究决定资源开发审查集体土地、山林、水域等资源开发利用情况，收益是否公平合理合同管理检查各类经济合同签订和履行情况，是否存在利益输送资产效益评估村集体资产资源管理效益，是否实现保值增值特别注意村集体经济组织产权制度改革后，集体资产量化情况和经营性资产的管理运营状况审计中需关注是否存在侵占、私分集体资产或低价出让集体资源等问题财政预算与支出审核要点年最新预算执行规定20242024年，国家进一步加强了乡镇财政预算管理，完善了预算绩效评价体系新规定强调

1.预算编制必须坚持先有预算，后有支出原则，预算超支、转移支付审查严格控制预算追加预算超支和转移支付是审计的重点关注领域，主要审

2.强化预算约束力，严格支出管理，硬化预算执查要点包括行，除应急救灾等特殊情况外，不得随意调整预算超预算支出是否存在无预算或超预算支出情况，是

3.实行全面预算绩效管理，将绩效目标设定作为预否履行了相应审批程序算安排的前置条件预算调整预算调整频率是否过高，是否存在滥用调

4.加强部门预算一体化管理，提高预算编制的科学整权限现象性和准确性结转结余结转结余资金规模是否合理，是否存在长

5.推进预算公开透明，主动接受人大和社会监督期占用资金情况转移支付上级转移支付资金是否及时足额下达，是新规定特别强调了对涉农资金的监管，要求建立健全否专款专用全过程绩效管理机制，确保资金使用取得实效资金使用进度预算执行进度是否合理，是否存在年底突击花钱现象绩效评价是否建立预算绩效评价机制，评价结果是否作为下年度预算安排依据审计中需特别关注三保支出（保基本民生、保工资、保运转）保障情况，确保基层运转不受影响同时，对于专项转移支付资金，要重点审查资金分配是否科学合理，是否存在挤占、挪用等问题，确保政策红利真正惠及群众资产管理与审计1固定资产登记使用流程固定资产作为乡镇和村集体的重要财产，其全生命周期管理是审计的重要内容资产购置审查是否符合采购程序，是否纳入政府采购范围，手续是否完备资产验收验收程序是否规范，验收记录是否完整，是否存在以次充好现象资产登记是否及时登记入账，是否建立资产卡片，信息是否准确完整资产使用使用权限是否明确，是否建立使用登记制度，是否存在私用公物情况资产维护是否定期维护保养，维修记录是否完整，费用是否合理审计重点关注固定资产账实是否相符，使用效益如何，是否存在闲置浪费2资产清查、报废、处置资产清查和处置是资产管理的关键环节，也是审计的重点领域定期清查是否建立定期清查制度，每年至少全面清查一次，清查结果是否真实可信资产报废报废程序是否规范，是否有技术鉴定依据，审批手续是否完备资产处置处置方式是否合理，是否经过集体研究决定，处置收入是否及时入账资产评估重要资产处置前是否进行资产评估，评估程序是否规范处置透明资产处置是否公开透明，是否接受群众监督特别注意查处低价转让、无偿占用、私自处置等违规行为，防止国有资产和集体资产流失在具体审计实践中，还需注意以下问题•乡镇和村集体经营性资产的管理和收益分配情况•资产出租、出借是否规范，是否存在利益输送•公务用车和农机具等重要资产的使用管理情况•无形资产（如土地使用权、商标权等）的管理情况•资产管理制度是否健全，责任是否明确•资产管理信息化建设情况，是否实现动态管理投资建设项目审计基建项目资金流向监管工程结算及招标采购风险乡村基础设施建设项目资金量大、流向复杂，是审计的重点领域资金来源审查核实项目资金来源是否合法，是否存在违规举债、摊派等情况对于上级专项资金，检查是否及时到位，是否按规定用途使用，有无截留、挪用现象资金支付控制审查项目资金支付是否严格按照合同约定和工程进度进行，是否履行了审批程序，手续是否完备重点检查工程预付款、进度款和尾款支付是否合规，有无超付、提前支付等问题资金安全管理检查是否建立项目资金专户管理制度，账户管理是否规范，资金拨付是否经过多人签字审批重点防范资金被挪作他用或被个人占用的风险审计应贯穿项目全过程，从立项、设计、招标到施工、验收、决算，全方位监督资金使用情况，确保工程结算和招标采购环节风险高发，需重点防范每一分钱都用在刀刃上虚增工程量通过高估工程量、虚报工程项目等方式套取资金偷工减料材料以次充好，规格不符，质量不达标价格欺诈通过虚高单价、重复计算等方式多计工程款围标串标招标过程中存在围标串标，导致价格虚高分包转包违规将工程分包、转包给不具备资质的单位变更增项滥用设计变更，人为增加工程量和造价审计中应重点关注工程造价的真实性和合理性，检查是否存在三超（超概算、超预算、超结算）问题，以及招标过程是否公开透明、公平公正政府采购与内部控制政府采购政策最新要求2024年，政府采购政策进一步强化了规范化、透明化和效益化要求，主要包括采购范围扩大电子化采购推广中小微企业支持新政策进一步扩大了政府采购范围，将更多基层采购项目纳入规范管理乡镇大力推进电子化采购，乡镇政府采购活动应当在省级以上政府采购平台进行，进一步加大对中小微企业的支持力度，采购人应当在政府采购活动中落实支持层面，除了原有的办公设备、服务等项目外，对于小型工程、农业生产资料等实现全流程在线操作、在线监督这一要求有助于提高采购透明度，减少暗箱中小微企业的政策要求，根据采购项目特点，设置预留采购份额、评审优惠等采购也需按规定执行政府采购程序，不得规避政府采购操作，但也对基层采购人员的信息化能力提出了更高要求措施，促进中小微企业发展，助力乡村产业振兴材料招投标常见漏洞材料采购是乡镇政府采购的重要组成部分，也是问题高发领域审计中常见的漏洞包括为防范上述风险，审计中应重点关注规避招标通过拆分项目、化整为零等方式，将应招标项目变为非招标项目•采购程序是否符合规定，是否存在违规直接采购情况评审不公评审标准不客观，存在倾向性条款，为特定供应商量身定做•采购文件是否规范，评审标准是否客观公正虚假竞争邀请关联企业参与投标，造成表面上的竞争•供应商资质是否真实，是否存在关联关系质量把控不严对材料质量验收流于形式，存在以次充好现象•采购价格是否合理，与市场价格是否存在明显差距价格虚高采购价格明显高于市场价格，存在利益输送•材料验收是否严格，质量是否符合要求•内部控制制度是否健全，职责分工是否明确日常报销审核流程凭证审核申请与审批财务人员对报销凭证进行审核是关键环节需检查票据是否合法有效、填写是否规范完整、金额大小写是否一致、附件是否齐全等特别注意发票真伪查验、发报销流程始于规范的申请与审批环节申请人需填写支出申请单，说明用途、金额等信息，并由部门负责人审核签字大额支出需经分管领导和主要领导审批，票与实际业务的一致性，防范虚假发票和虚构业务确保支出必要性和合理性此环节常见问题包括越权审批、事后申请等资金支付会计核算最后是资金支付环节按照不相容职务分离原则，出纳根据审核无误的凭证办理付款手续付款应当优先使用转账方式，现金支付应严格控制支付完成后，凭证审核无误后，进入会计核算环节会计人员根据经济业务性质，确定会计科目，编制记账凭证，登记账簿核算过程中应严格执行会计制度，确保科目使用在原始凭证上加盖已付款印章，防止重复报销正确，账务处理规范，为后续决算和报表编制奠定基础报销凭证合规性要求报销凭证是财务审计的重要关注点，合规性要求主要包括票据合法性票据必须是合法有效的发票或财政部门监制的收据，不得使用白条、收条等非正规票据填写规范性票据填写必须完整、规范，不得涂改，大小写金额一致时间有效性票据日期必须在有效期内，报销时间应与业务发生时间合理衔接内容真实性票据内容必须与实际业务相符，不得虚构业务附件完整性大额支出应附合同、协议等相关证明材料常见违规报销行为银行账户与资金安全基本账户与专用账户管理账户授权审批制度乡镇和村集体组织的银行账户管理是财务安全的基础，主要包括账户设置规范乡镇及村集体应严格按照规定设置银行账户乡镇一般设立基本账户和零余额账户，用于日常收支和财政直接支付；村集体一般设立基本账户和专用账户，专项资金应开设专用账户，实行专账管理账户开立审批开立银行账户必须履行严格的审批程序乡镇账户需经财政部门批准，村集体账户需经乡镇政府备案严禁擅自开立账户，严禁以个人名义开立存放集体资金的账户，防止资金脱离监管账户日常管理建立健全银行账户管理制度，定期核对银行对账单，及时调节未达账项严格控制现金使用，大额资金支付必须通过银行转账方式定期清理长期不动户和小额账户，减少管理风险银行账户授权审批是防范资金安全风险的关键措施印鉴分管制度银行账户印鉴应分人保管，一般由单位负责人和财务负责人分别保管财务专用章和法人名章，不得一人同时保管多枚印章分级审批制度建立资金支付分级审批制度，不同金额设置不同的审批权限，大额支出需集体研究决定授权管理制度网上银行操作权限应严格授权，设置操作员和复核员，实行双人操作机制密码安全管理银行账户密码应定期更换，严禁共享密码，离职人员应及时变更权限定期轮岗制度财务人员应定期轮岗，防止长期把持财权导致风险票据和凭证管理凭证获取与审核凭证填制规范财务人员需严格审核票据的真实性、合法性和完整性具会计凭证填制需遵循《会计基础工作规范》要求体要求包括•记账凭证要素齐全，包括日期、凭证编号、摘要、科•发票必须是合法有效的税务发票或财政收据目等•票据内容必须完整、清晰，无涂改痕迹•经济业务描述清晰准确，不得模糊笼统•发票抬头必须与单位名称一致•会计科目使用正确，符合会计制度规定•发票金额大小写必须一致•复核人、记账人、会计主管签字齐全•发票需通过税务部门查验系统验证•附件装订整齐，与凭证内容一致电子化管理趋势凭证归档保管随着信息技术发展，凭证管理逐步向电子化转型凭证归档保管是会计工作的重要环节•推广使用电子发票，实现无纸化报销•凭证应按月装订成册，编制目录•采用财务软件进行凭证处理，提高效率•保管期限按照会计档案管理规定执行，一般为15年•建立电子档案库，方便查询和保存•保管场所应安全、防潮、防火、防盗•运用区块链技术，保证电子凭证不可篡改•建立借阅登记制度，严格控制借阅程序•加强信息安全防护，防范数据泄露风险•专人负责管理，定期检查档案完整性在审计中，应重点关注以下票据和凭证管理问题•是否存在白条抵库、收条代替发票等不规范行为•是否按规定保管凭证，防止遗失和损毁•是否存在票据涂改、伪造等违规行为•是否定期开展凭证自查，及时发现和纠正问题•是否存在一套票据多次报销情况•电子凭证管理是否规范，系统权限是否严格控制工程项目审计风险案例以案说法村道工程虚假发票案【案例背景】某村计划修建一条3公里长的村道，项目总投资150万元，其中上级补助资金100万元，村集体自筹50万元项目由村委会负责实施，委托本村一名有建筑经验的村民担任项目负责人【违规行为】

1.项目未经招投标，直接由村委会主任指定施工队伍【审计发现】

2.工程实际投入120万元，但报账150万元，虚列支出30万元•发票查验显示部分发票为虚假发票

3.使用虚假发票报销材料费和机械租赁费共计45万元•实地测量发现路面厚度比设计要求少20%

4.项目负责人以个人名义领取现金20万元，部分用于支付工人工资，部分被挪用•走访村民了解到部分工人工资未足额发放

5.工程质量未达标准，路面厚度不足，排水设施简陋•核查银行流水发现大量资金流入项目负责人个人账户•工程验收手续不完备，缺少质量检测报告案例剖析风险点与整改建议主要风险点整改建议程序违规未按规定进行招投标，直接指定施工方，缺乏竞争机制规范程序严格执行招投标制度，确保工程发包公开透明监管缺失乡镇对村级工程项目监管不力，验收流于形式强化监管建立乡村两级联动监管机制，全程跟踪项目实施内控薄弱村级财务管理混乱，资金支付缺乏有效控制完善制度健全村级工程项目管理制度，明确审批流程和责任分工公开不足项目信息未向村民公开，缺乏群众监督公开透明工程项目全过程公开，接受村民监督责任不清项目责任主体不明确，权责不匹配加强培训提高村干部工程管理和财务管理能力财务公开与民主监督公开渠道与公示内容要求群众监督常见投诉问题财务公开是促进乡村治理透明化的重要举措，也是预防腐败的有效手段公开渠道多样化财务信息公开应采取多种渠道，确保村民知情权村务公开栏在村委会设立固定公开栏，定期更新公开内容村民会议在村民会议或村民代表会议上通报财务状况电子屏幕利用电子显示屏滚动播放重要财务信息网络平台在村级网站或微信公众号等平台公开财务信息财务公开手册印制财务公开手册发放给村民公示内容规范化财务公开内容应全面、准确、及时，主要包括收入情况各类收入来源、金额和使用去向支出情况重大支出项目、金额和用途资产状况集体资产清单、变动情况和收益分配债权债务债权债务形成原因、金额和变动情况工程项目项目立项、招标、实施和验收等全过程信息惠民政策各类惠民资金发放标准、对象和金额在实践中，村民对财务公开的投诉主要集中在以下方面公开不及时财务信息公开滞后，甚至一年才公开一次内容不全面只公开收支总额，不公开具体明细形式走过场公开形式单一，字体小、时间短，村民看不清、记不住数据不准确公开的财务数据与实际情况不符解释不清楚对村民质疑不耐烦，不愿详细解释重大事项未经民主决策村集体重大支出未经村民会议讨论决定为有效应对这些问题，乡镇应加强对村级财务公开工作的指导和监督•制定统一的财务公开制度和格式，确保公开内容规范、全面•明确公开时间和频次，一般收支情况应每季度公开一次审计发现的常见问题类型通过对近年来乡镇财务审计案例的梳理，总结出以下28种典型问题，按性质可分为以下几类资金使用违规财务核算不规范

1.挪用专项资金，改变资金用途

1.会计核算不规范，会计科目使用错误

2.超标准发放补贴、津贴

2.原始凭证不合规，使用白条、收条等非法票据

3.虚列支出，套取资金

3.账务处理不及时，账实不符

4.违规报销个人费用

4.会计档案管理混乱，凭证保管不善

5.截留、挤占项目资金

5.财务报表编制不准确，数据失真

6.违规举债，形成隐性债务

6.银行账户管理不规范，公款私存

7.现金管理混乱，坐支现金制度执行不力

1.内部控制制度不健全或形同虚设资产管理失控

2.重大事项决策程序不规范

1.固定资产账实不符，去向不明

3.财务公开流于形式，内容不全面

2.资产处置程序不规范，低价出售

4.采购程序违规，不执行招投标制度

3.资产闲置浪费，效益低下

5.合同管理混乱，合同履行监督不力

4.公物私用，侵占集体财产

6.预算管理薄弱，预算编制不科学

5.无形资产管理混乱，权证不全

7.绩效管理缺失，资金使用效益低

6.资产未及时入账，账外资产

8.民主监督机制不健全，群众参与度低

9.责任追究不到位，整改流于形式近年乡镇审计热点重点监管扶贫、涉农等资金小微权力清单落实情况近年来，随着国家对三农工作的高度重视，涉农资金的审计监管成为热点60%扶贫资金审计脱贫攻坚战取得全面胜利后，审计重点转向巩固拓展脱贫攻坚成果与乡村振兴有效衔接主要关注•帮扶政策落实情况和资金使用效益•防止返贫监测和动态帮扶机制运行情况•产业帮扶项目可持续性和带贫益贫机制•扶贫资产管理和收益分配情况75%惠农补贴审计惠农补贴是国家支持农业发展的重要手段，也是审计的重点领域•农业生产补贴发放的真实性和准确性•补贴对象认定的规范性和公平性•补贴资金拨付的及时性和完整性•一卡通管理使用情况85%乡村振兴资金审计乡村振兴战略实施以来，相关资金投入逐年增加，审计关注•产业振兴项目资金使用效益和带动效果•人才振兴资金投入和政策落实情况•生态振兴资金使用和环境改善效果•农村人居环境整治资金使用和实施效果小微权力清单制度是规范基层权力运行的重要举措，近年来成为审计关注的热点问题成因分析内部控制体系薄弱乡镇和村级组织内部控制体系建设滞后是导致财务问题的根本原因•制度不健全缺乏系统完整的财务管理制度体系•流程不规范重大事项决策程序不明确，随意性大•分工不明确岗位职责不清晰，权责不匹配•监督不到位内部监督机制形同虚设，相互制约不足•执行不严格有制度不执行，有规矩不遵守干部缺乏财务合规意识基层干部财务合规意识不强是财务问题高发的重要原因•法律意识淡薄对财经法规了解不深，重业务轻财务•责任意识不强对财务工作重视不够，管理松散•规矩意识缺失认为小事无所谓，抱有侥幸心理•廉洁意识不足经不起诱惑，把公权力当私利工具•学习意识薄弱不愿学习新知识，安于现状财务人员专业素养不足基层财务人员专业能力不足也是导致问题的重要因素•专业知识欠缺财会专业知识不扎实，业务能力有限•政策理解不透对新政策理解不准确，执行走样•信息化水平低对财务软件应用能力不足•职业判断能力弱遇到复杂问题无法正确处理•职业道德缺失缺乏独立性和客观性，屈从于压力外部监督机制缺位外部监督不到位也是问题频发的重要原因•监督形式单一以事后监督为主，事前事中监督不足•监督力量薄弱监督队伍不专业，能力有限•群众参与不足村民监督意识不强，参与度低•信息不透明财务信息公开不全面，群众难以监督•反馈机制不畅村民意见难以表达和得到回应常见违规行为警示挪用专项资金案例虚列支出报销实录【案例描述】某镇XX村村委会主任张某，在2023年接到上级拨付的农村道路硬化专项资金50万元后，未按规定用于村道硬化，而是私自决定将其中30万元用于村部办公楼装修和购置办公设备，剩余20万元才用于村道硬化由于资金不足，原计划硬化的3公里村道只完成了

1.5公里，引起村民强烈不满【违规事实】

1.未经村民代表大会讨论，擅自改变专项资金用途

2.未向上级主管部门报告并获得批准，违反专款专用原则

3.没有按要求公开资金使用情况，隐瞒真相

4.导致原定项目无法完成，影响村民出行【处理结果】经查实后，张某受到党内严重警告处分，被责令退还挪用资金，限期完成村道硬化工程同时，乡镇分管领导因监管不力受到诫勉谈话审计整改要求与流程整改报告格式与内容审计整改报告是被审计单位针对审计发现问题提出的整改措施和落实情况的书面材料，具体要求如下报告格式要求1整改方案制定

1.标题一般为关于XXX审计发现问题整改情况的报告被审计单位在收到审计报告后，应当在规定时间内（通常为15个工作日）制

2.正文分为三部分，即问题总体情况、具体整改措施、长效机制建设定整改方案

3.落款被审计单位公章和日期•成立整改工作领导小组，明确职责分工

4.附件可附整改佐证材料，如照片、制度文件等•逐项分析审计发现问题，制定针对性措施报告内容要求•明确整改时限、责任人和具体要求

1.问题说明客观描述审计发现的问题，不回避、不推诿•报送审计部门备案，接受指导监督

2.原因分析深入分析问题产生的原因，找准症结2整改组织实施

3.整改措施针对每个问题提出具体、可行的整改措施

4.责任分工明确整改责任人和完成时限根据整改方案，有序开展整改工作

5.整改成效报告整改完成情况和取得的成效•立行立改对于简单问题，应当立即整改

6.长效机制提出建立健全长效机制的措施•分步推进对于复杂问题，可分阶段整改•跟踪督办定期检查整改进展，解决困难•建章立制针对共性问题，完善规章制度3整改结果报告整改完成后，编制整改报告并报送•报告整改结果和成效，提供佐证材料•分析未完成整改的原因，提出后续措施•总结经验教训，提出加强管理的建议•向上级部门和审计机关报告整改情况4整改结果核查审计部门对整改结果进行核查验收•审阅整改报告，检查佐证材料•必要时进行实地核查，验证整改成效•对整改不力的问题提出进一步要求•形成整改核查结论，通报整改情况审计责任及追究机制审计整改跟踪复查责任到人制度落实审计整改不是一次性工作，需要建立长效机制，通过跟踪复查确保整改到位1台账管理建立审计整改问题台账，实行销号管理台账应包括问题描述、整改措施、责任人、完成时限、整改进展等内容，定期更新，动态管理，确保问题整改有据可查2定期通报建立整改情况定期通报制度，每季度对整改进展情况进行通报，对整改不力的单位和个人进行通报批评，形成整改压力，推动问题有效解决3回头看机制在整改期满后，组织开展回头看活动，对整改情况进行全面复查，重点检查整改措施落实情况、整改效果和长效机制建设情况，防止问题反弹4整改评估对整改工作进行综合评估，从整改态度、整改措施、整改效果、制度建设等方面进行评价，评估结果纳入绩效考核，与评先评优、干部使用挂钩建立健全责任追究机制，明确责任主体，强化责任落实分级负责制建立一把手负总责、分管领导直接责任、具体人员岗位责任的责任体系责任清单制制定财务管理责任清单，明确各岗位职责和权限，做到权责明确、责任到人签字背书制实行责任签字制度，凡涉及财务事项的，相关责任人必须签字确认，谁签字谁负责责任追究制对审计发现的问题，按照谁主管、谁负责原则，追究相关责任人责任根据问题性质和严重程度，责任追究可采取以下方式组织处理通报批评、诫勉谈话、停职检查、调整岗位等典型案例分析村集体采购违规，人员问责处理【案例背景】某村计划采购一批农用机械设备，总价值约20万元，用于支持村集体经济发展村委会主任张某未经集体研究决定，也未按规定程序进行招投标，直接与其表弟经营的农机销售公司签订采购合同，并以高于市场价10%的价格购买了设备【审计发现】审计整改后再审查实效

1.采购决策程序违规未经村两委集体研究决定，也未经村在整改完成6个月后，乡镇审计部门对该村进行了跟踪复查，重点民代表大会讨论通过检查整改措施落实情况和长效机制建设情况

2.采购方式违规应当通过招投标方式确定供应商，但实际直【复查结果】接指定

3.回避制度执行不力与供应商存在亲属关系，应当回避但未问题整改情况回避•2万元设备款已全部退还村集体账户

4.价格明显偏高经比对，采购价格比市场价高10%左右，造•相关人员已按规定受到处理成集体资金损失约2万元•新任村主任已依法选举产生

5.合同签订不规范合同条款不完善，对设备质量、售后服务制度建设情况等约定不明确•已制定并实施《村级采购管理办法》【整改措施】•建立了三重一大事项集体决策制度•责令张某退还多付的2万元设备款•完善了村务公开制度，重大事项及时公开•对张某进行党内严重警告处分，并免去村委会主任职务实际运行效果•对知情不报的村委会成员进行批评教育•新购置设备均按规定程序进行，价格合理•制定《村级采购管理办法》，规范采购行为•村民参与监督的积极性明显提高•加强村干部培训，提高政策法规意识•村干部依法办事意识增强通过对比分析，整改措施得到有效落实，建立了长效机制，达到了以案促改、以案促建的目的，有效防范了同类问题再次发生财务人员审计防控建议加强业务培训与案例学习制度流程自查自纠机制财务人员是财务管理的具体执行者，提高其专业素养和风险防控意识至关重要政策法规学习财务人员应当加强对财经法律法规和政策文件的学习，及时了解最新政策动态可通过以下方式开展学习•定期组织集中学习，邀请专家授课•建立学习交流群，分享政策解读•订阅专业期刊，关注行业动态•参加上级组织的培训班，提高政策理解能力案例警示教育通过学习典型案例，增强风险防范意识可采取以下方式•收集整理本地区财务违规案例，编制警示教材•组织观看警示教育片，剖析违规原因•开展案例研讨，分析问题产生的环节和风险点•邀请审计人员讲解审计发现的典型问题专业技能提升财务人员应不断提升专业技能，适应新形势下的工作要求•参加会计继续教育，更新专业知识•学习财务软件操作，提高信息化应用能力建立健全财务自查自纠机制，是防范审计风险的有效手段•掌握审计应对技巧，提高应对审计的能力定期自查制度•学习内部控制知识，提高风险防控能力•每月对当月财务收支进行自查•每季度对财务制度执行情况进行自查•每年对财务管理全过程进行全面自查•制定自查清单，明确自查重点和标准问题整改机制•对自查发现的问题，立即整改•建立问题整改台账，跟踪整改进展•分析问题产生原因，优化管理流程•完善规章制度，堵塞管理漏洞村（社区）报账员工作要点报账规范与资金流转管控经验村级报账员作为村集体财务管理的关键环节，应当掌握以下报账规范事前审核支出前审核是否有预算、是否经过集体决策、是否符合政策规定票据审查严格审核票据的真实性、合法性和完整性，发现异常及时报告手续完备确保支出手续完备，包括审批单、合同、验收单等相关材料齐全明细登记详细记录每笔支出的用途、金额、时间等信息，确保可追溯及时入账收支业务发生后，及时向乡镇财政所报账，不得延迟报账或不报账在资金流转管控方面，应重点把握以下几点•严格执行先审批、后支出原则，杜绝无审批先支出行为•大额资金支付必须通过银行转账方式，减少现金使用•专项资金必须专款专用，严禁挪用、挤占•及时核对银行对账单，确保账实相符建立台账与年终清理要领建立健全各类台账是村级财务管理的基础工作收支台账记录村级各项收入和支出情况，按资金性质分类管理资产台账详细记录村集体资产情况，包括固定资产、无形资产等项目台账记录各类项目的立项、实施、验收等全过程信息合同台账登记各类经济合同的签订、履行、变更等情况债权债务台账记录村集体债权债务形成原因、金额、期限等信息年终清理是财务工作的重要环节，主要包括以下内容•全面清查各类资产，核实账实是否相符•清理往来款项，催收应收款项，及时结清应付款项•核对各类台账，确保数据一致、准确•整理会计档案，确保凭证完整、有序•编制年度财务报表，客观反映财务状况此外，村级报账员还应注意以下几点•保持独立性，敢于对违规支出说不•定期参加业务培训，不断提高业务能力•加强与乡镇财政所的沟通，及时咨询解决问题•遵守职业道德，保守工作秘密•做好财务信息公开工作，主动接受群众监督•妥善保管印章和票据，防止被他人盗用中央八项规定与乡镇审计财务纪律红线解读六条禁令合规落地中央八项规定精神是党的作风建设的重要内容，在乡镇财务审计中需重点关注以下几条红线公款吃喝严禁用公款报销个人餐费，严禁借会议、培训等名义组织公款宴请，严禁以接待名义变相公款吃喝审计中应重点查看以下账目•会议费、培训费中的餐饮支出是否超标•接待费支出是否有接待方案和清单•是否存在借其他科目列支餐费的情况公车私用严禁公车私用，严禁超标准配备公务用车，严禁违规报销私车费用审计中应重点检查•公务用车使用登记是否规范•车辆维修、加油是否有完整手续•是否存在私车公养现象滥发津贴补贴严禁超标准发放津贴补贴，严禁违规发放福利，严禁以各种名义突击花钱审计中应重点关注•各类津贴补贴是否有政策依据•是否存在违规发放实物福利为贯彻落实中央八项规定精神，加强乡村基层作风建设，各地普遍实行六条禁令•是否存在年底突击花钱现象禁止违规操办酒席乡村干部不得借婚丧嫁娶等名义大操大办，不得借机敛财禁止违规收送礼品礼金不得收受管理和服务对象的礼品礼金，不得利用职权之便索要财物禁止违规公款旅游不得借考察、学习等名义组织公款旅游，不得接受管理和服务对象安排的旅游活动禁止违规使用公款不得违规使用三公经费，不得违规报销个人费用禁止违规兼职取酬不得在企业或其他营利性组织兼职取酬，不得利用职务之便为亲友经营活动提供便利禁止违规参与经营不得直接或变相参与工程项目、物资采购等经营活动在审计中，应重点检查六条禁令的落实情况，特别是财务报销中是否存在相关违规行为同时，审查村规民约、村务公开等制度是否将六条禁令纳入，形成长效机制数字化与智能审计趋势电子财务系统运用大数据审计实例简析移动审计创新应用随着信息技术的发展，乡镇财务管理逐步实现电子化、网络化大数据技术在乡镇审计中的应用，极大提高了审计效率和质量移动审计工具的广泛应用，使审计工作更加灵活高效统一平台管理各地普遍建立统一的乡村财务管理平台，实现乡镇对村级财务全量数据分析传统审计多采用抽样方式，而大数据审计可实现全量数据分移动审计APP审计人员通过手机APP随时查询财务数据，记录审计发现，提高的实时监管析，不放过任何可疑交易工作效率电子报账系统推广电子报账系统，村级组织通过系统提交报账申请，乡镇财关联交易识别通过数据挖掘，识别隐藏的关联交易，发现利益输送线索现场取证工具运用移动拍照、录音、录像等工具，方便现场取证，固定证据政所在线审核，提高工作效率异常模式检测设定异常交易规则，自动识别异常支出模式，如频繁小额支电子票据应用大力推广电子发票和电子收据，减少纸质票据管理风险出、临界值支出等GPS定位核查利用GPS定位技术，核实项目建设地点、考察培训地点等，防止虚假报销资金监管系统建立专项资金监管系统，对涉农资金进行全过程监控，确保专风险预警系统建立风险预警模型，对高风险领域和单位进行预警，实现审计款专用关口前移远程协同审计通过移动办公工具，实现异地协同审计，提高审计覆盖面公开透明平台构建村务公开平台，将财务收支情况实时公开，方便群众查询数据可视化通过图表、热力图等方式，直观展示审计发现，便于分析和决策即时查询验证通过手机APP即时查询发票真伪、企业信息等，快速验证交易真监督实性乡镇审计数字化转型面临的挑战与对策主要挑战应对策略•基层审计人员信息技术应用能力不足•加强审计人员信息技术培训，提升数字素养•信息系统建设资金投入不足•统筹规划，加大投入，推进系统整合•数据标准不统一，系统间壁垒明显•建立统一数据标准，打破信息孤岛提升乡镇审计水平路径审计队伍专业化、业务细化持续交流与上下级互动提升乡镇审计水平，关键在于建设一支高素质的审计队伍人才培养加强审计人才培养，提高队伍专业素质•选优配强从财会、经济、法律等专业选拔优秀人才充实审计队伍•系统培训建立分层分类培训体系，定期组织专业培训•实践锻炼通过跟班学习、挂职锻炼等方式提升实践能力•梯队建设建立老带新机制，形成合理的人才梯队专业分工实行专业化分工，提高审计效率和质量•领域专长根据不同审计领域设置专业小组，如工程审计组、财务审计组等•岗位细分明确岗位职责，实行分工负责，协作配合•专业考核建立专业能力评价体系，促进审计人员专业化发展建立健全交流互动机制，促进审计工作整体提升•资源整合必要时引入外部专业力量，弥补专业短板横向交流机制方法创新•建立乡镇间审计工作交流平台，定期组织经验交流会创新审计方法，提高审计针对性和有效性•开展审计案例研讨，互相学习借鉴•组织联合审计，攻克共性难题•风险导向采用风险导向审计方法，突出审计重点•建立资源共享机制，优化资源配置•问题导向围绕群众反映强烈的问题开展专项审计上下级协作机制•成效导向关注资金使用效益，促进资源优化配置•建立县乡联动审计机制，上级业务指导，下级具体实施•技术创新运用大数据、人工智能等技术提升审计能力•组织县乡审计人员定期座谈，沟通工作情况•开展跨层级交叉审计，避免人情干扰•建立审计信息定期报送制度，及时反馈问题多部门协同机制•建立审计、财政、纪检等部门协作机制•实现信息共享、线索互通、成果共用•形成监督合力，提高监督效能课件总结与互动答疑审计规范化、风险防控为核心本次乡镇财务审计培训课程全面介绍了财务审计的基本理论、法律法规、实操流程和风险防控措施通过系统学习，希望各位参训人员能够加强风险防控识别财务管理中的风险点，建立健全内部控制制度，完善风险防控机制，防范财务风险和廉政风险规范操作流程提升服务能力掌握财务管理的标准流程和规范要求，做到事前有计划、事中将财务审计与乡村振兴、基层治理紧密结合，发挥财务管理在有控制、事后有评价，确保每一项财务活动都合法合规促进农村经济发展、提升治理效能中的积极作用强化合规意识促进协作共进深刻理解财经法规和政策要求，树立依法理财、规范管理的意加强与上级部门和兄弟乡镇的交流互动，相互学习借鉴，共同识，严守财经纪律，自觉接受监督提高，形成合力，推动乡镇财务审计工作再上新台阶常见提问解答与联系渠道Q1村级小微工程是否必须招投标？Q3如何应对村民对财务公开的质疑？A1根据规定，村级小微工程按照限额标准确定是否需要招投标一般来说，工程造价在50万元以下的可采用简易程序，但必须经村两委集体研究决定，并向村A3面对村民质疑，应当态度诚恳，耐心解释，主动接受监督可采取以下措施一是进一步细化公开内容，增加详细说明；二是邀请村民代表参与财务监督；三民公示具体标准以当地政策为准是定期召开财务说明会，现场解答村民疑问；四是对确实存在的问题，及时整改并公开整改结果Q2审计发现问题后，如何确定责任主体？Q4农村集体经济组织成员可以查阅财务账目吗？。