钢企财务培训课件

钢铁企业财务培训课件培训目标与大纲本次培训旨在•提升财务理论与实务能力•熟悉钢铁行业财务特点•强化成本与风险管控能力•掌握财务分析方法与工具•了解最新行业政策与趋势第一部分钢铁行业财务基础行业概览钢铁行业现状与发展趋势业务模式生产工艺与经营特点财务特点收入结构与成本构成部门职能行业概览与发展现状钢铁行业作为国民经济基础产业，具有以下特点•中国粗钢产量连续多年位居全球第一，年全国钢铁产量约亿吨

202410.2•行业集中度不断提高，前十大钢企产量占比超过50%•产能过剩与结构性短缺并存，高端钢材仍需进口•环保压力增大，绿色低碳转型成为必然趋势钢铁企业主要业务类型炼铁业务炼钢业务将铁矿石通过高炉冶炼成生铁，是钢铁生产的将生铁通过转炉或电炉精炼成钢水，并浇铸成第一道工序坯料深加工业务轧钢业务对钢材进行进一步加工，如镀锌、涂装等将钢坯轧制成各种规格的钢材产品钢企主要经营模式长流程生产工艺短流程生产工艺•以铁矿石为原料，经过炼铁炼钢•以废钢为主要原料，直接进行电炉炼--轧钢全流程钢•投资规模大，设备复杂，能源消耗高•投资较小，灵活性高，能耗相对较低•适合大规模连续生产，产品线丰富•适合小批量、多品种生产•代表企业宝武集团、河钢集团钢铁行业营收与成本结构钢企主要财务科目讲解存货包括原材料、在制品、产成品三大类，钢企存货周转周期较长，占用资金量大，存货减值风险较高需重点关注库存水平和周转效率固定资产钢铁企业是资本密集型行业，固定资产占总资产比重高达以上，折旧成本50%巨大，资产更新改造投入持续设备利用率是关键指标应付账款部门分工与内部财务关系财务部门内部分工•会计核算负责日常账务处理与报表编制•成本管理负责产品成本核算与分析•资金管理负责资金筹集、调度与支付•税务管理负责税务筹划与合规申报•预算考核负责预算编制与执行监控财务与业务部门协同财务需与生产、采购、销售等部门密切配合，通过业财融合实现资源优化配置与价值创造财务相关政策法规要点会计准则应用税收政策《企业会计准则》及钢铁行业应用指引规钢铁企业可享受研发费用加计扣除、环保定了行业特殊会计处理，如高炉大修理费设备投资抵免等优惠政策，同时需关注资用资本化、副产品成本分配等源税、环保税等特殊税种环保法规《钢铁行业超低排放改造指南》等法规对企业环保投入提出了明确要求，环保支出已成为重要成本项目财务岗位能力模型战略思维业财融合视角1专业判断2财务分析与决策支持管理能力3风险防控与流程优化行业知识4钢铁生产工艺与市场规律专业基础5会计、税务、成本、资金等财务基础知识钢铁企业财务人员除了扎实的财务专业基础外，还需具备行业知识、数据分析、沟通协调等多方面能力，形成复合型人才结构第二部分财务制度与流程会计核算流程财务制度体系记账与报表规范与标准预算管理流程计划与控制资产管理流程资金管理流程固定资产与存货收支与融资财务管理制度体系概览钢铁企业财务制度体系•会计核算制度规范会计确认、计量与记录•预算管理制度规范企业全面预算编制与执行•资金管理制度规范资金筹集、使用与监控•资产管理制度规范固定资产与存货管理•合同管理制度规范财务合同审核与监督制度体系应覆盖财务全流程，相互衔接，形成闭环管理制度设计应兼顾规范性与适用性，定期更新迭代钢企会计核算基本流程原始凭证记账凭证收集业务单据，如采购入库单、销售出库单、付款申请等审核原始凭证并编制记账凭证，确认会计科目与金额会计账簿财务报表根据凭证登记总账、明细账，进行账账核对编制资产负债表、利润表、现金流量表等预算管理及年度财务计划钢铁企业预算体系•销售预算产品销量、价格、收入预测•生产预算产量计划、工序能耗指标•采购预算原材料、辅料采购计划•费用预算各类成本费用控制目标•资本预算固定资产投资与技改项目•现金流预算资金来源与使用计划预算编制通常采用上下结合方式，各部门提出初步计划，经财务部汇总平衡后形成整体预算，再由预算委员会审批确定资金管理流程1资金预测根据经营计划与预算，预测未来现金流入与流出，制定资金调度计划2资金筹集通过银行贷款、发行债券、融资租赁等方式获取经营所需资金3资金使用按照审批权限与流程，执行各类资金支付，严格控制支付条件4资金监控实时监控现金头寸，定期开展资金分析，优化资金结构钢铁企业现代资金管理已广泛应用银企直联、票据池、资金集中等工具，实现高效精准的资金调度采购与付款流程采购全流程管控采购计划制定根据生产需求确定采购计划

1.供应商选择询价、比价、议价，确定供应商

2.合同签订明确产品规格、价格、交期、付款条件

3.采购执行发出订单，跟踪交货进度

4.到货验收检验质量，办理入库手续

5.发票审核核对合同、入库单与发票

6.付款申请按合同约定条件申请付款

7.资金支付财务审核后执行支付

8.销售与收款流程合同签订签订销售合同，明确产品规格、数量、价格、交货方式、结算条件发货管理根据合同安排生产与发货，填制出库单，办理运输手续开票结算根据发货情况开具发票，登记应收账款收款管理监控客户回款，核销应收账款，处理资金入账钢铁企业销售通常采用直销与经销相结合模式，大客户直接对接，中小客户通过经销商覆盖应收账款管理是销售环节的重点固定资产管理固定资产全生命周期管理资产预算年度资产购置与技改计划

1.资产采购招标、比价、合同签订

2.资产验收技术验收与财务验收

3.资产入账确认原值，设置折旧参数

4.资产使用日常维护与检修管理

5.资产改造技术改造与价值重估

6.资产处置报废、出售与资产核销

7.资产盘点定期盘点与账实核对

8.钢铁企业固定资产规模庞大，种类繁多，需建立精细化管理体系，运用信息化手段加强管控存货及仓储流程原材料管理在制品管理矿石、煤焦等大宗原料实行保供应、控库存生铁、钢坯等中间产品实行均衡生产、及时策略，建立安全库存流转原则，减少积压仓储作业管理产成品管理规范出入库流程，加强实物管理，定期盘点，成品钢材实行以销定产、适度库存策略，提账实核对高周转率费用报销流程规范费用报销管理要点预算控制报销须在部门预算范围内

1.标准规范各类费用有明确标准

2.审批流程按金额设置多级审批

3.单据要求发票等原始凭证必须合规

4.支付方式公务卡、银行转账为主

5.钢铁企业普遍建立财务共享中心，集中处理报销业务，提高效率，降低成本通过电子报销系统实现全流程线上操作，大幅提升处理效率税务管理与申报流程主要税种及征管重点•增值税主要关注进项抵扣、出口退税、专票管理•企业所得税重点是研发费用加计扣除、资产减值损失•环保税关注污染物排放量核定与税负测算•资源税矿石开采企业需特别关注资源税改革政策•土地使用税、房产税大型钢企税负不可忽视税务管理流程税务筹划合理安排经营活动，降低税负

1.税务核算准确计算应纳税额

2.税务申报按期申报各类税种

3.税款缴纳及时足额缴纳税款

4.税务稽查应对配合税务机关检查

5.风险防控识别并消除税务风险

6.财务报表编制与内部报送报表编制流程期末结账月末完成所有业务记账

1.账项调整计提折旧、摊销等

2.成本结转完成成本计算与结转

3.试算平衡检查借贷方是否相等

4.报表编制生成资产负债表等

5.报表审核复核报表准确性

6.报表分析编写财务分析报告

7.报送与披露向管理层报送

8.第三部分成本核算与控制成本结构钢铁企业成本构成与特点核算方法成本归集与分配技术分析工具标准成本与差异分析控制措施降本增效实践与案例钢铁企业成本结构成本核算对象与归集方法成本核算对象•按产品核算不同品种、规格钢材•按工序核算炼铁、炼钢、轧钢等工序•按部门核算生产车间、辅助部门•按项目核算特定订单或批次生产成本归集方法•工序法按生产工序归集成本•品种法按产品品种归集成本•分批法按生产批次归集成本•分步法工序法与品种法结合钢铁企业通常采用分步法进行成本核算，即先按工序归集成本，再按产品品种进行分配，最终计算出各类产品的完全成本主要成本归集流程直接材料归集根据原材料出库单，按工序或品种归集原料消耗铁矿石计入炼铁工序，废钢计入炼钢工序，钢坯计入轧钢工序直接人工归集根据人员工时统计表，将工资、福利等人工成本按工时比例分配到各工序或产品需区分直接生产人员与间接管理人员制造费用归集将折旧、能源、修理等费用按一定标准分配至各生产工序能源费用可按实际消耗分配，折旧按设备原值比例分配辅助部门费用分配将动力、运输、维修等辅助部门费用按服务量或约定比例分配至各主要生产工序，形成完整工序成本辅助材料及动力费用比重动力成本在钢铁企业总成本中占比超过，是仅次于原材料的第二大成本项目15%电力消耗主要集中在电炉炼钢和轧钢工序，煤气主要用于加热炉，水资源循环利用率要求高能源管理是钢铁企业成本控制的重要环节，通过技术改造、流程优化可实现显著节能降耗主要原材料价格波动对成本的影响原材料价格敏感性分析•铁矿石价格每上涨，钢材生产成本上升约10%

3.2%•焦炭价格每上涨，钢材生产成本上升约10%

2.8%•废钢价格每上涨，电炉钢成本上升约10%7%•电力价格每上涨，钢材生产成本上升约10%

0.8%由于原材料成本占比高，钢铁企业利润对原材料价格波动极为敏感企业通常采用期货套保、长协定价、战略库存等方式应对价格风险标准成本制定与分析标准成本制定1根据历史数据、技术指标和市场预测，制定各工序、各产品的标准成本包括标准物耗（如铁水消耗吨生产吨钢水）、标准单价、标准工时等

1.051实际成本核算2按实际发生的物料消耗、实际价格和实际工时，计算各工序、各产品的实际成本保证数据准确、及时、完整差异分析3将实际成本与标准成本进行比较，分解为价格差异、数量差异、效率差异等，找出成本波动的具体原因改进措施4针对不利差异，制定改进措施，如调整采购策略、优化工艺参数、改进设备运行状态等，持续改善成本管理成本考核与责任制多级成本责任制钢铁企业通常建立分层级的成本责任制•公司级对总成本和利润负责•分厂级对工序成本负责•车间级对直接成本负责•班组级对消耗指标负责成本指标层层分解，责任明确到人，考核结果与绩效薪酬直接挂钩关键成本考核指标•高炉焦比、矿耗、产量•转炉钢铁比、合金消耗•轧钢成材率、能耗指标•动力单位产品能耗辅助部门费用分摊动力厂费用分摊检修费用分摊运输费用分摊按照各用能单位实际消耗的电、气、水等数量，按照工时记录或维修工作量，将检修费用分摊至根据吨公里数或运输次数，将内部运输费用分摊以单位成本计算分摊金额通常采用计量装置直各受益单位大型计划检修可直接计入相关设备至各使用部门外部运输费用直接计入销售费接计量成本用辅助部门费用分摊是钢铁企业成本核算的难点，需要建立科学的分摊标准和计量体系，确保分摊合理、公平生产工序成本监控数据应用实时成本监控系统现代钢铁企业普遍建立生产工序成本实时监控系统•自动采集生产参数、能源消耗数据•实时计算工序成本、单位能耗•动态显示成本波动趋势•自动预警异常成本波动系统将成本数据与工艺参数、设备状态、市场行情等多源数据结合分析，发掘成本优化空间，指导生产决策•提供多维度成本分析实时监控系统能够帮助管理者及时发现成本异常，快速响应，有效控制成本波动信息化成本核算改革系统应用系统集成ERP MES集成企业资源计划系统实现财务制造执行系统捕获车间级生产数与业务一体化，提供标准化成本据，记录实时物料消耗与能源使核算模块，自动完成成本计算与用，为成本核算提供精准数据支分析持大数据分析运用大数据技术挖掘成本数据价值，发现成本异常与优化机会，预测成本趋势，支持决策优化信息化成本核算改革使钢铁企业从传统的月结式向准实时甚至实时成本核算转变，大幅提升了成本管理的精度与时效性降本增效典型举措工艺改进采购优化优化工艺参数、降低物耗、提高成材率集中采购、供应商管理、战略合作、电子招标1能源管理余热回收、峰谷用电、能源结构优化物流优化设备管理仓储布局优化、运输方式改进、库存控制设备效率提升、预防性维护、智能检修成本分析案例案例一某钢厂焦炭成本优化项目案例二原材料采购锁价操作背景焦炭成本占钢铁总成本的28%左右，价格波动大措施

1.引入多种配煤技术，降低优质煤比例

2.改进焦炉操作工艺，提高焦炭质量

3.实施以焦定产策略，平衡生产与采购

4.采用期货套保，锁定部分采购价格效果焦炭单位成本降低

8.5%，年节约成本

1.2亿元第四部分财务分析与风险防控财务分析风险识别关键指标与分析方法主要风险类型与表现防控措施案例解析内控体系与合规管理风险事件与应对经验财务分析体系架构成长性分析营业收入增长率、净利润增长率、资产增长率盈利能力分析毛利率、净利率、、利润率ROE EBITDA营运能力分析存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率偿债能力分析资产负债率、流动比率、利息保障倍数财务分析体系应覆盖企业经营全貌，既关注短期指标，也重视长期趋势；既分析静态数据，也研究动态变化关键财务指标解析行业平均毛利率行业平均净利率行业平均资产负债率%%%财务数据分析方法横向比较分析将企业财务指标与行业平均水平、标杆企业进行对比，找出差距与不足例如，与宝钢等行业龙头企业比较毛利率、资产周转率等指标，发现自身竞争优势与劣势纵向趋势分析研究企业自身财务指标的历史变化趋势，识别发展规律与异常波动例如，分析近年资产负债率变化趋势，评估财务风险变化情况5结构分析分析各财务要素在总体中的比重与构成，揭示内部结构特点例如，分析销售收入构成、成本费用结构、资产负债构成等预算偏差分析比较实际业绩与预算目标的差异，分析原因并制定改进措施例如，分析产量、销量、成本等指标的预算执行情况，查找未达标原因钢铁企业现金流及流动性风险现金流风险特征•应收账款占流动资产，坏账风险突出35%•存货周转缓慢，占用大量营运资金•设备投资与技改支出持续较大•债务结构不合理，短贷长投现象普遍•融资渠道单一，过度依赖银行贷款流动性风险防控措施•加强应收账款管理，控制账期•优化存货结构，提高周转效率•合理安排投资节奏，匹配现金流•多元化融资渠道，优化债务结构存货管理与存货跌价风险原材料库存风险半成品积压风险原材料价格大幅波动导致的库存价值变化生产计划不合理或工序能力不匹配导致的风险例如，铁矿石价格急剧下跌可能导半成品积压风险例如，轧钢能力不足导致高价库存计提减值准备致钢坯积压产成品滞销风险市场需求变化或质量问题导致的产成品滞销风险例如，规格偏离市场需求导致库存积压钢铁企业应建立存货跌价准备计提机制，定期评估存货可变现净值，及时识别并应对存货减值风险同时通过优化生产计划、提高市场预测准确性来降低库存风险资本结构与融资风险钢铁企业资本结构特点•高负债经营模式，资产负债率普遍超过65%•债务融资为主，股权融资比例较低•短期负债占比较高，期限结构不合理•财务费用负担重，利息保障倍数低融资风险管控策略•优化债务结构，降低短期债务比例•拓展融资渠道，增加直接融资比重•灵活运用融资工具，如公司债、等ABN•提高资金使用效率，减少非必要资本开支•加强银企合作，争取更优贷款条件利润波动与外部市场风险钢价波动风险汇率风险钢材价格受供需关系、产能政策、季节性因素进口原料、出口产品面临汇率波动风险，影响影响，波动较大，直接影响企业利润采购成本与出口收益竞争风险政策风险行业竞争加剧导致的市场份额下降、产品价格4产能政策、环保政策、出口退税政策变化带来承压风险的经营环境变化风险税务风险识别与防控措施常见税务风险点•增值税进项抵扣风险发票真实性、认证期限•企业所得税税前扣除风险费用合理性、手续完备性•转让定价风险关联交易公允性•出口退税风险单证齐全性、退税及时性•税收优惠风险条件符合性、程序规范性•环保税计算风险污染物核定准确性防控措施•建立税务风险管理体系•定期开展税务自查与评估•规范税务处理流程与档案•加强税务专业人员培训•与税务机关保持良好沟通内控体系与合规推进风险识别全面梳理财务业务流程中的风险点，评估风险发生可能性与影响程度，建立风险清单重点关注资金管理、成本核算、资产管理等高风险领域内控设计针对各类风险制定控制措施，包括组织控制、授权审批控制、岗位分离控制、记录控制等确保控制措施能够有效预防、发现和纠正错误与舞弊制度执行将内控要求融入日常业务流程，明确各岗位职责，加强培训宣导，确保内控制度有效执行建立重点岗位轮岗、强制休假等特殊管控机制监督评价定期开展内控测试与评价，及时发现内控缺陷并整改建立内控报告机制，向管理层反馈内控运行情况信息化助力财务风控信息系统风控功能•自动化审批流程，杜绝越权审批•系统强制分权，确保岗位制衡•数据一致性校验，防止信息失真•异常交易监控，及时发现风险•关键指标预警，提前应对风险•操作日志追踪，责任明确可查智能风控应用案例某钢铁集团利用大数据技术构建财务风险监控平台，实现•资金流向实时监控，异常交易自动报警•成本波动智能分析，超标因素自动识别•库存水平动态预警，及时调整生产计划•应收账款风险评估，客户信用自动评级重大风险案例解析某大型钢厂财务舞弊事件案例背景某钢铁集团下属子公司财务人员与外部供应商勾结，通过虚构采购、高估入库价值等方式套取企业资金，涉案金额超过万元3000问题根源•采购与验收权限过度集中•供应商资质审核流于形式•合同审批缺乏实质性审核•监督机制失效，内部审计缺位整改措施及成效重构采购流程，实行集中采购制度

1.完善供应商管理，建立黑名单机制

2.加强价格监控，建立市场比价机制

3.实施关键岗位轮岗与强制休假

4.加强廉洁教育，提高风险防范意识

5.整改后两年内未再发生类似舞弊事件，采购成本降低以上5%第五部分案例实操与培训总结案例讨论经典财务案例分析小组演练解决实际财务问题培训总结知识要点复盘问答互动解答疑问与讨论案例讨论与QA实操案例成本超支原因分析培训要点复盘某钢铁厂一季度炼钢成本超出预算，请分析可能原因并提出应对措钢铁行业财务特点与核心科目15%

1.施财务制度体系与业务流程

2.成本核算方法与控制措施

3.财务分析工具与风险防控

4.持续提升建议•定期学习行业政策与最新会计准则•加强业务部门交流，深入了解生产工艺小组讨论要点•参与标杆企业对标，学习先进经验•提升数据分析能力，强化决策支持•原材料价格波动影响分析•生产工艺参数异常检查•能源消耗异常排查•设备运行状态评估。