中国税计算重要试题及参考答案

中国税计算重要试题及参考答案

一、单选题（每题1分，共20分）

1.下列收入中，免征个人所得税的是（）（1分）A.工资收入B.经营所得C.税金返还D.股息收入【答案】C【解析】税金返还不属于个人所得税征收范围

2.个人购买房屋，其贷款利息支出，在计算应纳税所得额时，允许扣除的期限最长为（）（1分）A.1年B.2年C.3年D.5年【答案】D【解析】根据税法规定，个人住房贷款利息支出，在还贷期间，每年可按实际发生额扣除，最长不超过5年

3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（）的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除（1分）A.10%B.15%C.20%D.25%【答案】A【解析】根据税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除

4.企业固定资产折旧的计提方法中，不考虑资产残值的是（）（1分）A.直线法B.工作量法C.加速折旧法D.双倍余额递减法【答案】B【解析】工作量法计算折旧时，不考虑资产残值，而是根据资产实际使用量来计提折旧

5.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）（1分）A.财产转让所得B.利息收入C.罚款收入D.股息收入【答案】C【解析】根据税法规定，罚款收入不计入企业所得税应纳税所得额

6.个体工商户的生产经营所得，适用税率为（）（1分）A.5%B.10%C.20%D.35%【答案】D【解析】个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率

7.企业发生的合理的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时（）（1分）A.全部税前扣除B.只能扣除50%C.不予扣除D.视情况扣除【答案】A【解析】企业发生的合理的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除

8.个人出租房屋，其取得的收入应按照（）税目缴纳个人所得税（1分）A.劳务所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.利息所得【答案】B【解析】个人出租房屋，其取得的收入应按照财产租赁所得税目缴纳个人所得税

9.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售收入的

0.5%（1分）A.30%B.40%C.50%D.60%【答案】A【解析】企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的

0.5%

10.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）（1分）A.农产品销售B.转让土地使用权C.提供餐饮服务D.出售旧设备【答案】C【解析】提供餐饮服务属于增值税征税范围，而农产品销售、转让土地使用权和出售旧设备属于增值税免征或简易计税范围

11.增值税一般纳税人适用的税率中，下列哪一项的税率最高？（1分）A.6%B.9%C.13%D.16%【答案】D【解析】增值税一般纳税人适用的税率中，16%的税率最高

12.小规模纳税人适用的增值税征收率为（）（1分）A.3%B.5%C.10%D.13%【答案】A【解析】小规模纳税人适用的增值税征收率为3%

13.下列项目中，不属于企业所得税收入总额的是（）（1分）A.销售收入B.利息收入C.财产转让收入D.政府补助【答案】D【解析】政府补助不计入企业所得税收入总额

14.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时（）（1分）A.全部税前扣除B.只能扣除50%C.不予扣除D.视情况扣除【答案】A【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除

15.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营范围所得，适用税率为（）（1分）A.5%B.10%C.20%D.35%【答案】D【解析】个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营范围所得，适用5%至35%的五级超额累进税率

16.企业发生的与生产经营相关的借款利息支出，在计算应纳税所得额时（）（1分）A.全部税前扣除B.只能扣除50%C.不予扣除D.视情况扣除【答案】A【解析】企业发生的与生产经营相关的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除

17.个人购买福利彩票，一次中奖奖金在（）元以下的，暂免征收个人所得税（1分）A.1万元B.2万元C.5万元D.10万元【答案】B【解析】个人购买福利彩票，一次中奖奖金在2万元以下的，暂免征收个人所得税

18.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除（1分）A.8%B.10%C.12%D.14%【答案】A【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

19.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）（1分）A.财产转让所得B.利息收入C.政府补助D.股息收入【答案】C【解析】政府补助属于企业所得税不征税收入

20.个人出租房屋，其取得的收入应按照（）税目缴纳个人所得税（1分）A.劳务所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.利息所得【答案】B【解析】个人出租房屋，其取得的收入应按照财产租赁所得税目缴纳个人所得税

二、多选题（每题2分，共20分）

1.下列哪些收入属于个人所得税的应税收入？（）（2分）A.工资收入B.经营所得C.税金返还D.股息收入【答案】A、B、D【解析】个人所得税的应税收入包括工资收入、经营所得和股息收入，税金返还不属于应税收入

2.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时（）（2分）A.可以据实扣除B.超过部分准予结转以后纳税年度扣除C.不予扣除D.限制扣除比例【答案】A、B【解析】企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以据实扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除

3.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）（2分）A.农产品销售B.转让土地使用权C.提供餐饮服务D.出售旧设备【答案】C【解析】提供餐饮服务属于增值税征税范围，而农产品销售、转让土地使用权和出售旧设备属于增值税免征或简易计税范围

4.企业固定资产折旧的计提方法中，考虑资产残值的是（）（2分）A.直线法B.工作量法C.加速折旧法D.双倍余额递减法【答案】A、C、D【解析】直线法、加速折旧法和双倍余额递减法在计提折旧时考虑资产残值，工作量法不考虑资产残值

5.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）（2分）A.财产转让所得B.利息收入C.罚款收入D.股息收入【答案】C【解析】根据税法规定，罚款收入不计入企业所得税应纳税所得额

6.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营范围所得，适用税率为（）（2分）A.5%B.10%C.20%D.35%【答案】A、D【解析】个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营范围所得，适用5%至35%的五级超额累进税率

7.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售收入的

0.5%（2分）A.30%B.40%C.50%D.60%【答案】A、D【解析】企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的

0.5%

8.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）（2分）A.农产品销售B.转让土地使用权C.提供餐饮服务D.出售旧设备【答案】C【解析】提供餐饮服务属于增值税征税范围，而农产品销售、转让土地使用权和出售旧设备属于增值税免征或简易计税范围

9.企业发生的合理的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时（）（2分）A.全部税前扣除B.只能扣除50%C.不予扣除D.视情况扣除【答案】A【解析】企业发生的合理的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除

10.个人购买福利彩票，一次中奖奖金在（）元以下的，暂免征收个人所得税（2分）A.1万元B.2万元C.5万元D.10万元【答案】B【解析】个人购买福利彩票，一次中奖奖金在2万元以下的，暂免征收个人所得税

三、填空题（每题2分，共20分）

1.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、______、______和______（4分）【答案】个体工商户的生产经营所得；对企业经营所得；对企事业单位的承包经营所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得

2.企业发生的与生产经营相关的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，可以______扣除（2分）【答案】据实

3.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营范围所得，适用______至______的五级超额累进税率（4分）【答案】5%；35%

4.企业固定资产折旧的计提方法中，不考虑资产残值的是______（2分）【答案】工作量法

5.个体工商户的生产经营所得，适用______至______的五级超额累进税率（4分）【答案】5%；35%

6.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的______扣除，但最高不得超过当年销售收入的

0.5%（4分）【答案】60%

7.个人购买福利彩票，一次中奖奖金在______元以下的，暂免征收个人所得税（2分）【答案】2万

8.企业发生的合理的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时，可以______扣除（2分）【答案】据实

9.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以______扣除（2分）【答案】据实

10.根据税法规定，罚款收入______计入企业所得税应纳税所得额（2分）【答案】不计入

四、判断题（每题1分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.企业发生的合理的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时，可以全部税前扣除（）（2分）【答案】（√）【解析】企业发生的合理的工资薪金支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除

3.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营范围所得，适用5%至35%的五级超额累进税率（）（2分）【答案】（√）【解析】个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营范围所得，适用5%至35%的五级超额累进税率

4.企业固定资产折旧的计提方法中，不考虑资产残值的是工作量法（）（2分）【答案】（√）【解析】工作量法在计提折旧时不考虑资产残值

5.个人购买福利彩票，一次中奖奖金在2万元以下的，暂免征收个人所得税（）（2分）【答案】（√）【解析】个人购买福利彩票，一次中奖奖金在2万元以下的，暂免征收个人所得税

五、简答题（每题2分，共10分）

1.简述个人所得税的应税所得项目（2分）【答案】个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企业经营所得、对企事业单位的承包经营所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得

2.企业固定资产折旧的计提方法有哪些？（2分）【答案】企业固定资产折旧的计提方法包括直线法、工作量法、加速折旧法和双倍余额递减法

3.简述企业所得税不征税收入和免税收入（2分）【答案】企业所得税不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等；免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内获得与该机构、场所有实际联系的积极所得等

4.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别（2分）【答案】增值税一般纳税人适用的税率较高，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用的征收率较低，不能抵扣进项税额

5.简述个人所得税的税率（2分）【答案】个人所得税的税率包括比例税率和累进税率，比例税率适用于利息、股息、红利所得等，累进税率适用于工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.分析企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定（10分）【答案】企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除，但超过部分准予结转以后纳税年度扣除具体规定如下

（1）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除

（2）广告费和业务宣传费支出的范围包括企业为促销产品或服务而发生的广告费、业务宣传费等

（3）企业应建立健全广告费和业务宣传费支出的核算制度，确保支出的真实性和合理性

2.分析个人所得税的应税所得项目及其税率（10分）【答案】个人所得税的应税所得项目及其税率如下

（1）工资薪金所得适用3%至45%的三级超额累进税率

（2）个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率

（3）对企业经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率

（4）对企事业单位的承包经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率

（5）财产租赁所得适用20%的比例税率

（6）财产转让所得适用20%的比例税率

（7）偶然所得适用20%的比例税率

七、综合应用题（每题20分，共20分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年销售收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费支出为150万元，固定资产折旧为200万元，借款利息支出为50万元，工资薪金支出为300万元假设该企业无其他应税所得和免税收入，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税（20分）【答案】

（1）计算广告费和业务宣传费支出的税前扣除限额广告费和业务宣传费支出的税前扣除限额=销售收入×15%=1000万元×15%=150万元由于实际发生的广告费和业务宣传费支出为150万元，不超过税前扣除限额，因此可以据实扣除

（2）计算应纳税所得额应纳税所得额=销售收入-广告费和业务宣传费支出-固定资产折旧-借款利息支出-工资薪金支出=1000万元-150万元-200万元-50万元-300万元=200万元

（3）计算应缴纳的企业所得税应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×适用税率=200万元×25%=50万元因此，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为50万元。