企业税务处理试题及答案详解

企业税务处理试题及答案详解

一、单选题

1.企业发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项说法是正确的？（）（2分）A.全部扣除B.按实际发生额的50%扣除C.按实际发生额的75%扣除D.不予扣除【答案】B【解析】根据税法规定，企业发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时，可以按实际发生额的50%扣除

2.下列哪项不属于企业的应税收入？（）（1分）A.销售商品收入B.利息收入C.股息收入D.政府补贴收入【答案】D【解析】政府补贴收入不属于企业的应税收入，可以免税

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得税前扣除？（）（2分）A.办公费用B.工资薪金支出C.业务招待费D.赞助支出【答案】D【解析】赞助支出不得税前扣除

4.企业固定资产的折旧方法，下列哪项是税法允许的？（）（1分）A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.以上都是【答案】D【解析】税法允许企业采用平均年限法、工作量法和双倍余额递减法等折旧方法

5.企业发生的下列哪项支出，可以作为广告费税前扣除？（）（2分）A.超过当年销售收入15%的广告费B.超过上年销售收入15%的广告费C.当年销售收入15%以内的广告费D.全部广告费【答案】C【解析】企业发生的广告费，在当年销售收入15%以内的部分可以税前扣除

6.企业取得的下列哪项收入，可以免征企业所得税？（）（1分）A.利息收入B.转让财产收入C.股息收入D.国债利息收入【答案】D【解析】国债利息收入可以免征企业所得税

7.企业发生的下列哪项支出，不得作为管理费用税前扣除？（）（2分）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.超过规定比例的业务招待费【答案】D【解析】超过规定比例的业务招待费不得作为管理费用税前扣除

8.企业发生的下列哪项收入，应计入应税收入？（）（1分）A.转让土地使用权收入B.接受捐赠收入C.政府补贴收入D.资产评估增值收入【答案】A【解析】转让土地使用权收入应计入应税收入

9.企业固定资产的租赁方式，下列哪项是税法允许的？（）（2分）A.经营租赁B.融资租赁C.以上都是D.以上都不是【答案】C【解析】税法允许企业采用经营租赁和融资租赁方式

10.企业发生的下列哪项支出，可以作为研发费用加计扣除？（）（1分）A.工资薪金支出B.材料费C.专用设备折旧费D.以上都是【答案】D【解析】企业发生的工资薪金支出、材料费和专用设备折旧费等都可以作为研发费用加计扣除

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于企业的应税收入？（）A.销售商品收入B.利息收入C.股息收入D.政府补贴收入E.转让财产收入【答案】A、B、C、E【解析】企业的应税收入包括销售商品收入、利息收入、股息收入和转让财产收入政府补贴收入不属于应税收入

2.以下哪些支出可以作为广告费税前扣除？（）A.当年销售收入15%以内的广告费B.超过当年销售收入15%的广告费C.实际发生的广告费D.超过规定比例的业务招待费E.赞助支出【答案】A、C【解析】企业发生的广告费，在当年销售收入15%以内的部分可以税前扣除，实际发生的广告费也可以扣除超过规定比例的业务招待费和赞助支出不得扣除

3.以下哪些收入可以免征企业所得税？（）A.国债利息收入B.转让财产收入C.股息收入D.利息收入E.免税收入【答案】A、E【解析】国债利息收入和免税收入可以免征企业所得税转让财产收入、股息收入和利息收入属于应税收入

4.以下哪些支出可以作为管理费用税前扣除？（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.超过规定比例的业务招待费E.广告费【答案】A、B、C【解析】职工福利费、工会经费和职工教育经费可以作为管理费用税前扣除超过规定比例的业务招待费和广告费不得扣除

5.以下哪些支出可以作为研发费用加计扣除？（）A.工资薪金支出B.材料费C.专用设备折旧费D.租赁费E.赞助支出【答案】A、B、C【解析】工资薪金支出、材料费和专用设备折旧费可以作为研发费用加计扣除租赁费和赞助支出不得扣除

三、填空题

1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在计算应纳税所得额时______扣除【答案】税前（4分）

2.企业固定资产的折旧方法，税法允许采用______、______和______等方法【答案】平均年限法；工作量法；双倍余额递减法（4分）

3.企业发生的广告费，在当年销售收入______以内的部分可以税前扣除【答案】15%（4分）

4.企业取得的国债利息收入，可以______企业所得税【答案】免征（4分）

5.企业发生的工资薪金支出、材料费和专用设备折旧费等，可以作为______加计扣除【答案】研发费用（4分）

四、判断题

1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以全部税前扣除（）（2分）【答案】（×）【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在计算应纳税所得额时税前扣除，但并非全部费用都可以扣除，例如超过规定比例的业务招待费等

2.企业固定资产的租赁方式，税法不允许采用融资租赁方式（）（2分）【答案】（×）【解析】税法允许企业采用经营租赁和融资租赁方式

3.企业发生的广告费，超过当年销售收入15%的部分不得税前扣除（）（2分）【答案】（√）【解析】企业发生的广告费，在当年销售收入15%以内的部分可以税前扣除，超过15%的部分不得扣除

4.企业取得的国债利息收入，可以免征企业所得税（）（2分）【答案】（√）【解析】国债利息收入可以免征企业所得税

5.企业发生的工资薪金支出、材料费和专用设备折旧费等，可以作为研发费用加计扣除（）（2分）【答案】（√）【解析】工资薪金支出、材料费和专用设备折旧费等可以作为研发费用加计扣除

五、简答题

1.简述企业应税收入和免税收入的主要区别【答案】企业应税收入包括销售商品收入、利息收入、股息收入和转让财产收入等，需要缴纳企业所得税免税收入包括国债利息收入、免税收入等，不需要缴纳企业所得税主要区别在于是否需要缴纳企业所得税

2.简述企业固定资产的折旧方法及其税法规定【答案】企业固定资产的折旧方法包括平均年限法、工作量法和双倍余额递减法等税法允许企业采用这些方法进行折旧平均年限法是将固定资产的原值减去预计净残值后，按照预计使用年限平均摊销工作量法是根据固定资产的使用情况计算折旧双倍余额递减法是按照固定资产原值的双倍余额递减计算折旧

3.简述企业广告费税前扣除的规定【答案】企业发生的广告费，在当年销售收入15%以内的部分可以税前扣除超过15%的部分不得税前扣除企业需要按照实际发生的广告费进行扣除，并保留相关凭证

六、分析题

1.某企业2023年销售收入为1000万元，发生广告费150万元，请分析该企业广告费的税前扣除情况【答案】该企业2023年销售收入为1000万元，广告费为150万元，超过了当年销售收入15%（150万元）的限制因此，该企业只能在税前扣除当年销售收入15%以内的广告费，即150万元15%=

22.5万元超过

22.5万元的部分，即150万元-

22.5万元=

127.5万元，不得税前扣除

2.某企业2023年发生研究开发费用200万元，请分析该企业研发费用的加计扣除情况【答案】该企业2023年发生研究开发费用200万元，根据税法规定，可以按照实际发生额的50%进行加计扣除因此，该企业可以加计扣除200万元50%=100万元加计扣除后的研发费用为200万元+100万元=300万元

七、综合应用题

1.某企业2023年销售收入为2000万元，发生广告费300万元，工资薪金支出500万元，研究开发费用100万元，请分析该企业2023年的应纳税所得额计算情况【答案】该企业2023年销售收入为2000万元，广告费为300万元，工资薪金支出为500万元，研究开发费用为100万元根据税法规定，广告费在当年销售收入15%以内的部分可以税前扣除，即2000万元15%=300万元因此，广告费可以税前扣除300万元工资薪金支出和研发费用可以全额税前扣除应纳税所得额计算如下应纳税所得额=销售收入-广告费-工资薪金支出-研发费用=2000万元-300万元-500万元-100万元=1100万元

八、完整标准答案

一、单选题

1.B

2.D

3.D

4.D

5.C

6.D

7.D

8.A

9.C

10.D

二、多选题

1.A、B、C、E

2.A、C

3.A、E

4.A、B、C

5.A、B、C

三、填空题

1.税前

2.平均年限法；工作量法；双倍余额递减法

3.15%

4.免征

5.研发费用

四、判断题

1.×

2.×

3.√

4.√

5.√

五、简答题

1.企业应税收入和免税收入的主要区别在于是否需要缴纳企业所得税应税收入包括销售商品收入、利息收入、股息收入和转让财产收入等，需要缴纳企业所得税免税收入包括国债利息收入、免税收入等，不需要缴纳企业所得税

2.企业固定资产的折旧方法包括平均年限法、工作量法和双倍余额递减法等税法允许企业采用这些方法进行折旧平均年限法是将固定资产的原值减去预计净残值后，按照预计使用年限平均摊销工作量法是根据固定资产的使用情况计算折旧双倍余额递减法是按照固定资产原值的双倍余额递减计算折旧

3.企业广告费税前扣除的规定是，在当年销售收入15%以内的部分可以税前扣除超过15%的部分不得税前扣除企业需要按照实际发生的广告费进行扣除，并保留相关凭证

六、分析题

1.该企业2023年销售收入为1000万元，广告费为150万元，超过了当年销售收入15%（150万元）的限制因此，该企业只能在税前扣除当年销售收入15%以内的广告费，即150万元15%=

22.5万元超过

22.5万元的部分，即150万元-

22.5万元=

127.5万元，不得税前扣除

2.该企业2023年发生研究开发费用200万元，根据税法规定，可以按照实际发生额的50%进行加计扣除因此，该企业可以加计扣除200万元50%=100万元加计扣除后的研发费用为200万元+100万元=300万元

七、综合应用题

1.该企业2023年销售收入为2000万元，广告费为300万元，工资薪金支出为500万元，研究开发费用为100万元根据税法规定，广告费在当年销售收入15%以内的部分可以税前扣除，即2000万元15%=300万元因此，广告费可以税前扣除300万元工资薪金支出和研发费用可以全额税前扣除应纳税所得额计算如下应纳税所得额=销售收入-广告费-工资薪金支出-研发费用=2000万元-300万元-500万元-100万元=1100万元。