审计学教学课件

审计学教学课件第一章审计学概述审计学定义与专业属性学科交叉与发展历程审计学是研究审计理论、方法和实务的综合性应用学科它以独立、客观的立场，运用专业技术方法对经济活动进行监督、鉴证和评价，确保财务信息的真实性、合法性和有效性审计学的起源与演变1古代起源审计一词源于拉丁语，意为听在古代，审计主要通过听取audire财务管理人员的口头汇报来进行监督检查，体现了早期审计的基本特征2工业革命转变世纪工业革命后，企业规模急剧扩大，所有权与经营权分离，审计18-19职能从单纯的查错防弊转向为利益相关者提供独立的财务信息验证服务3现代审计确立审计与会计的区别会计职能审计职能会计是经营管理过程的记录与反映，审计是独立监督与真实性验证，主要主要职责是确认、计量、记录和报告职责是对会计信息及其反映的经济活企业的经济业务，为管理决策提供信动进行独立审查和客观评价审计人息支持会计人员通常是企业内部人员必须保持独立性，为信息使用者提员，具有管理服务的性质供鉴证服务核心差异两者在工作对象、方法手段、职能目标等方面存在显著差异会计注重信息的生成，审计关注信息的验证；会计服务于管理，审计服务于监督审计的基本原则独立性原则客观性原则审计人员在执行审计业务时，必须在实质上和形式上保持独立，不受任何利益审计人员应当以公正、中立的态度处理审计事项，基于充分、适当的审计证据相关方的不当影响，确保审计结论的客观公正这是审计工作的灵魂和核心要形成审计结论，避免主观偏见和先入为主的判断影响审计质量求保密性原则专业胜任能力原则审计人员对在执业过程中获取的商业秘密和敏感信息负有保密义务，未经授权审计人员应当具备执行审计业务所需的专业知识、技能和经验，持续学习更新不得向第三方披露，保护被审计单位的合法权益和商业机密专业能力，确保能够胜任承接的审计业务并提供高质量的专业服务审计的主要目标真实性与合法性验证验证财务报表及其反映的经济活动是否真实、完整、准确，是否符合适用的会计准则和相关法律法规要求这是审计的首要目标和基本职责经济效益评价评价被审计单位资源配置的合理性和使用效率，分析经营管理的有效性，为改善经营管理、提高经济效益提供建设性建议和专业意见防范与发现舞弊通过实施审计程序识别和评估舞弊风险，发现可能存在的舞弊行为，维护投资者和债权人等利益相关者的合法权益，促进诚信经营第二章审计业务循环审计业务循环是审计工作的完整流程，包括从接受委托到出具审计报告的全过程科学合理的业务循环管理是确保审计质量和效率的重要保障0102审计计划阶段审计实施阶段初步了解被审计单位，评估审计风险，制执行风险评估程序和进一步审计程序，获定审计策略和具体审计计划取充分适当的审计证据03审计报告阶段评价审计证据，形成审计意见，编制和出具审计报告审计计划制定风险评估与重要性判断审计范围与目标设定审计师需要深入了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险根据审计委托的具体要求和适用的审计准则，明确审计范围和审计目通过对行业特点、经营模式、内控制度等方面的分析，合理确定重要性标合理确定审计的时间安排、人员配置和资源分配，确保审计工作的水平，为后续审计程序的设计提供基础有序开展了解被审计单位基本情况明确审计目标和审计范围••评估经营风险和审计风险制定总体审计策略••确定财务报表层次重要性编制具体审计计划••审计证据的收集与评价证据类型分类证据的充分性与适当性审计证据按形式可分为书面证据、口充分性是指证据数量的足够，适当性头证据、实物证据和电子数据等书是指证据质量的相关和可靠审计师面证据通常具有较高的可靠性，实物需要综合考虑证据的来源、性质和获证据直观可信，电子数据需要关注系取环境，确保证据能够支持审计结统安全性和数据完整性论常用审计方法检查是对记录或文件的审阅，观察是对相关活动的现场查看，询问是向相关人员获取信息，确认是直接从第三方获取验证每种方法都有其适用范围和局限性审计抽样技术审计抽样是审计师对总体中少于百分之百的项目实施审计程序，并根据样本结果推断总体特征的技术方法合理的抽样设计能够在控制审计风险的前提下提高审计效率抽样的必要性统计抽样在审计实务中，由于时间、成本等约运用概率论原理，每个抽样单元都有束，对全部项目进行详细审查通常不已知的被选中概率包括货币单元抽现实抽样技术使审计师能够在合理样、属性抽样和变量抽样等方法，能的成本下获得充分适当的审计证据够量化抽样风险非统计抽样基于审计师的判断选择样本，不运用统计学方法虽然无法量化抽样风险，但在某些情况下更加灵活实用，适用于探索性程序审计风险模型其中检查风险，固有风险，控制风险，审计风险DR=IR=CR=AR=控制风险某项认定存在错报，该错报可能单独或连同其他错报是重大的，但未能被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性固有风险假设不存在相关内部控制，某项认定发生重大错报的可能性与行业特点、业务复杂程度、管理层诚信度等因素相关检查风险审计师实施实质性程序未能发现存在的重大错报的可能性通过合理设计和有效执行审计程序可以控制检查风险内部控制审计内部控制的定义与目标内控评估与报告内部控制是由治理层、管理层和其他人审计师需要了解和评价内部控制设计的员实施的，旨在合理保证实现控制目标合理性和执行的有效性，识别控制缺陷的过程包括控制环境、风险评估、控并评估其严重程度对于重大缺陷和重制活动、信息与沟通、监控活动五个要要缺陷，应当及时与管理层和治理层沟素通了解内部控制设计内部控制的有效性直接影响财务报告•的可靠性和经营的效率效果测试关键控制执行•评价控制缺陷影响•第三章审计报告审计报告是审计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件它是审计工作的最终成果，也是审计师承担法律责任的主要依据审计报告的基本要素标准无保留意见标题、收件人、引言段、管理层对财当审计师认为财务报表在所有重大方务报表的责任段、注册会计师责任面按照适用的财务报告编制基础编制段、审计意见段、签名和盖章、报告并实现公允反映时，应当发表无保留日期等必备要素构成完整的审计报告意见这是最常见的审计意见类型结构非标准审计意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见当存在重大错报或审计范围受限时，审计师需要根据具体情况选择恰当的意见类型审计报告的法律责任审计师的职业责任法律风险防范审计师应当按照职业道德基本原则和建立健全质量控制制度，严格遵守审审计准则的要求执行审计业务，对其计准则，保持应有的职业谨慎，充分出具的审计报告承担相应的法律责了解客户背景，合理评估业务风险，任包括民事责任、行政责任和刑事是防范法律风险的重要措施责任等不同层面职业道德要求诚信、客观、专业胜任能力、应有的关注、保密等职业道德基本原则是审计师执业的根本要求，违反职业道德可能面临行业处罚和法律后果第四章审计实务案例分析通过典型案例的深入分析，帮助学生理解审计理论在实践中的具体应用，培养发现问题、分析问题和解决问题的能力案例教学是审计学教育的重要组成部分案例一上市公司财务舞弊案例二内控失效风险暴露案例三独立性挑战应对某上市公司通过虚构交易、操纵收入确认时点等企业内部控制设计缺陷和执行不力导致重大风险审计师面临的独立性威胁及其应对措施通过具手段粉饰财务报表审计师如何识别舞弊迹象，事件分析内控评估程序的设计与执行，探讨内体情境分析，理解独立性原则的重要性和实践中设计针对性审计程序，发现和揭露舞弊行为控缺陷的识别、评价和报告方法的挑战，掌握维护独立性的方法案例分析方法案情梳理全面收集案例相关信息，理清案例的背景、过程和结果明确案例中涉及的主要问题和关键事实，为后续分析奠定基础重点关注时间线索和因果关系审计程序设计根据案例特点和风险状况，设计针对性的审计程序综合运用风险评估程序、控制测试和实质性程序，确保审计程序的充分性和针对性结论与建议撰写基于审计证据形成专业判断，撰写清晰明确的审计结论提出切实可行的改进建议，为被审计单位完善内控制度和改善经营管理提供专业指导第五章审计相关法规与标准法规标准体系中国注册会计师审计准则（）•CAS国际审计准则（）•ISA审计法规与标准为审计实践提供了规范《萨班斯奥克斯利法案》•-指引我国已建立起以《注册会计师相关法律法规法》为核心，审计准则为主体的法规标•准体系，与国际准则保持趋同审计职业道德与规范公正诚信公平处理利益冲突，不偏不倚，维护公共利益诚实守信，言行一致，不得有虚假、误导性陈述客观保持客观中立，不受偏见影响，基于事实形成判断专业能力持续学习提升专业技能，胜任承接的审计业务保密严格保守客户商业秘密，未经授权不得对外披露第六章现代审计技术应用信息技术的快速发展为审计实践带来了革命性变化现代审计师需要掌握各种技术工具，提高审计效率和质量，适应数字化时代的审计需求信息技术应用利用审计软件进行数据分析、风险识别和程序执行通过电子化工作底稿管理，提高审计文档的标准化和可追溯性，实现审计流程的数字化转型数据分析技术运用大数据分析技术对全量数据进行审计测试，识别异常交易和潜在风险点数据挖掘和可视化技术帮助审计师更直观地理解业务规律和风险特征计算机辅助审计CAATs技术实现审计程序的自动化执行，包括重新计算、数据匹配、趋势分析等提高了审计覆盖面和准确性，降低了人工操作风险内部审计与风险管理内部审计的角色定位风险导向审计方法内部审计是组织内部的独立客观确认和以风险评估为起点，将有限的审计资源咨询活动，通过运用系统化、规范化方集中于高风险领域通过风险识别、评法，审查和评价组织的业务活动、内部估、应对和监控的完整循环，为组织的控制和风险管理的适当性和有效性风险管理提供独立保证和专业建议识别关键业务风险•内部审计已从传统的合规性审评估风险管理有效性•计转向价值增值型审计提供风险应对建议•审计中的舞弊识别与防范舞弊三角理论舞弊迹象识别舞弊行为的发生通常需要三个条件常见的舞弊迹象包括异常的财务比压力/动机（如财务压力）、机会率变化、不合理的交易模式、内控制（如内控薄弱）、借口/理由（如自度绕过、文件记录不完整、管理层行我合理化）理解这一理论有助于识为异常等审计师应保持职业敏感别舞弊风险性舞弊检测程序设计专门的舞弊检测程序，如分析性复核、详细测试、意外审计程序、计算机辅助审计技术等，提高发现舞弊的可能性和审计质量审计质量控制领导层质量责任1人员胜任能力和职业道德2客户关系和业务承接3业务执行和监控4质量控制制度基础5质量控制体系是会计师事务所的生命线从制度建设到具体执行，每个层级都承担着质量责任审计失败案例的教训提醒我们，质量控制不能有任何松懈第七章审计职业发展路径资格认证获取（注册会计师）、（注册内审师）、等专业资格是进入审计行CPA CIAACCA业的重要通行证持续的专业教育和技能更新是职业发展的必要条件职业晋升发展从初级审计员到高级审计员，再到项目经理、合伙人的晋升路径每个阶段都需要不同的技能组合和经验积累，包括技术能力、管理能力和业务发展能力行业趋势适应数字化转型、人工智能应用、审计等新兴领域对审计师提出了新的ESG要求持续关注行业动态，主动适应变化，是保持竞争优势的关键审计学教学方法创新案例教学法通过真实案例的分析讨论，培养学生的分析判断能力和解决实际问题的能力案例选择应当具有典型性、时效性和启发性，覆盖不同行业和业务类型情景模拟构建仿真的审计环境，让学生扮演不同角色，体验真实的审计流程通过角色扮演增强学习的互动性和实践性，提高学生的参与度和学习效果多媒体教学运用现代信息技术手段，结合视频、音频、动画等多媒体元素，使抽象的理论概念更加生动形象互动教学工具提高课堂参与度和学习兴趣实训合作与会计师事务所、企业建立实习合作关系，为学生提供真实的实践机会校企合作实现理论与实务的有机结合，提升学生的实践能力和就业竞争力审计学课程设计建议理论基础实务应用审计学基本理论、原理和方法构成课程的核心通过案例分析和实际操作强化理论知识的应用内容能力分层教学评估反馈根据学生基础和需求设计不同层次的教学内容建立科学的评价体系和及时的反馈机制安排课程设计应当体现审计学的实践性特点，在扎实理论基础的同时，强化实务技能训练通过多元化的评估方式全面考核学生的学习成果审计学未来发展趋势大数据与人工智能人工智能技术将革命性地改变审计工作方式机器学习算法能够自动识别异常交易，自然语言处理技术协助分析非结构化数据，提高审计效率和精度持续审计监控传统的定期审计将向持续审计转变实时数据监控和预警系统使审计师能够及时发现风险，从事后检查转向事前预防和过程控制服务多元化审计服务范围不断扩展，审计、数字化审计、网络安全审计等新兴业ESG务领域快速发展审计师需要具备更加综合的专业能力复习与知识点总结1审计学核心概念审计的定义、目标、原则，审计与会计的区别，审计风险模型，内部控制评价等基础理论概念是审计学学习的重点内容，需要准确理解和熟练掌握2重点难点解析审计抽样技术、审计证据评价、舞弊识别、审计报告类型选择等实务操作中的难点问题，需要通过案例分析和实践训练来深化理解3考试题型示范单项选择、多项选择、简答题、案例分析题等不同题型的解题思路和答题技巧注重理论联系实际，培养分析问题和解决问题的能力互动环节审计案例讨论分组讨论环节角色扮演实践将学生分成若干小组，每组选择一个真学生分别扮演审计师、被审计单位管理实的审计案例进行深入分析讨论内容层、监管部门等不同角色，模拟真实的包括风险识别、审计程序设计、问题分审计环境和沟通场景通过角色扮演理析和解决方案等通过小组合作培养团解各方立场和利益关系队协作能力实践是检验理论学习效果的最好方式案例背景分析•关键问题识别•解决方案制定•小组成果展示•课后学习资源推荐经典教材推荐《审计学一种整合方法》、《现代审计学》、《审计理论与实务》等权威教材，以及相关的案例集和习题册，为深入学习提供系统的知识框架在线学习平台中国大学、学堂在线、智慧树等在线教育平台提供的审计学相关课MOOC程，以及审计师考试培训视频资源，方便学生自主学习和考试准备专业交流社区中国注册会计师协会、内部审计师协会等专业机构网站，以及相关的专业论坛和学术期刊，了解行业动态和最新发展趋势结束语审计学的价值与使命未来审计师的担当审计学作为经济监督的重要工具，在维护市场经济秩序、保护投资者利面对日新月异的技术变革和复杂多变的经济环境，未来的审计师需要具益、促进经济健康发展等方面发挥着不可替代的作用学习审计学不仅备更高的专业素养、更强的学习能力和更重的责任意识希望同学们在是掌握专业技能，更是承担社会责任审计学的学习道路上不断进取，成为合格的专业审计人员审计是经济发展的守护者，诚信是职业操守的基石愿每一位审计学习者都能秉承专业精神，为经济社会发展贡献自己的力量。