基础税务必做试题及答案分享

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一、单选题（每题1分，共10分）

1.纳税人发生应税行为后，在应纳税款未缴清前不得开具发票的是（）（1分）A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.消费税专用发票D.电子发票【答案】A【解析】根据《发票管理办法》规定，纳税人发生应税行为后，在应纳税款未缴清前不得开具增值税专用发票

2.以下税种中，属于流转税的是（）（1分）A.个人所得税B.企业所得税C.增值税D.房产税【答案】C【解析】增值税属于流转税，是对商品和劳务的流转额征收的一种税

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当（）（1分）A.全部税前扣除B.部分税前扣除C.不得税前扣除D.视情况税前扣除【答案】A【解析】根据《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当全部税前扣除

4.下列项目中，不属于个人所得税应税所得的是（）（1分）A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.财产租赁所得D.国债利息所得【答案】D【解析】国债利息所得属于免税所得，不属于个人所得税应税所得

5.以下税种中，属于财产税的是（）（1分）A.增值税B.消费税C.个人所得税D.房产税【答案】D【解析】房产税属于财产税，是对房产所有者征收的一种税

6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（1分）A.15%B.30%C.60%D.50%【答案】D【解析】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

7.以下项目中，不属于企业所得税免税收入的是（）（1分）A.财政拨款B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政贴息D.国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入【答案】A【解析】财政拨款不属于企业所得税免税收入，其他选项均属于免税收入

8.个体工商户的生产经营所得，适用（）的税率（1分）A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.累退税率【答案】B【解析】个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率

9.以下项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）（1分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告【答案】D【解析】将自产货物用于广告不属于增值税视同销售行为，其他选项均属于视同销售行为

10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，在计算应纳税所得额时（）（1分）A.可以全部扣除B.不可以扣除C.部分扣除D.视情况扣除【答案】A【解析】企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，在计算应纳税所得额时可以全部扣除

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于增值税的纳税人？（）（4分）A.销售货物的企业B.提供加工劳务的企业C.进口货物的单位D.提供餐饮服务的个体工商户E.销售不动产的个人【答案】A、B、C、D【解析】根据《增值税暂行条例》规定，销售货物、提供加工劳务、进口货物、提供应税服务的单位和个人，均属于增值税的纳税人

2.以下哪些属于个人所得税的应税所得项目？（）（4分）A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.偶然所得D.财产转让所得E.特许权使用费所得【答案】A、B、C、D、E【解析】根据《个人所得税法》规定，工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、偶然所得、财产转让所得、特许权使用费所得均属于个人所得税的应税所得项目

3.以下哪些税种属于流转税？（）（4分）A.增值税B.消费税C.营业税D.关税E.房产税【答案】A、B、C【解析】增值税、消费税、营业税属于流转税，关税属于关税税种，房产税属于财产税

4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）等（4分）A.工资薪金支出B.福利费支出C.广告费支出D.业务招待费支出E.捐赠支出【答案】A、B、C、D【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金支出、福利费支出、广告费支出、业务招待费支出等，捐赠支出不属于与生产经营活动有关的合理支出

5.以下哪些行为属于增值税的视同销售行为？（）（4分）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告E.将自产货物用于非应税项目【答案】A、B、C、E【解析】将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送他人、用于非应税项目均属于增值税的视同销售行为，将自产货物用于广告不属于视同销售行为

三、填空题（每题2分，共8分）

1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当（）（2分）【答案】按照权责发生制原则确认【解析】企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当按照权责发生制原则确认

2.个人所得税的税率分为（）和（）两种（2分）【答案】比例税率；累进税率【解析】个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种

3.增值税的纳税人分为（）和（）两种（2分）【答案】一般纳税人；小规模纳税人【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种

4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（2分）【答案】50%【解析】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

四、判断题（每题2分，共10分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除（）（2分）【答案】（√）【解析】企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除

3.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、偶然所得、财产转让所得、特许权使用费所得（）（2分）【答案】（√）【解析】个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、偶然所得、财产转让所得、特许权使用费所得

4.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种（）（2分）【答案】（√）【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种

5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（）（2分）【答案】（√）【解析】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

五、简答题（每题3分，共6分）

1.简述增值税的基本概念及其特点（3分）【答案】增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税其特点包括征税范围广、税负均衡、税收中性、税收抵扣等

2.简述个人所得税的基本概念及其征收方式（3分）【答案】个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征收对象而征收的一种税其征收方式包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、特许权使用费所得等

六、分析题（每题10分，共20分）

1.某企业2023年销售（营业）收入为1000万元，广告费支出为200万元，业务宣传费支出为100万元请分析该企业2023年广告费和业务宣传费的税前扣除情况（10分）【答案】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除该企业2023年销售（营业）收入为1000万元，广告费和业务宣传费支出为200万元+100万元=300万元由于300万元超过了1000万元的50%（即500万元），因此该企业2023年可以税前扣除500万元，剩余的100万元可以结转以后纳税年度扣除

2.某个体工商户2023年取得经营所得50万元，请分析其应缴纳的企业所得税（10分）【答案】根据《个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率该个体工商户2023年取得经营所得50万元，适用税率为20%，速算扣除数为5万元因此，该个体工商户2023年应缴纳的企业所得税为（50-5）×20%=9万元

七、综合应用题（每题25分，共25分）某企业2023年销售（营业）收入为2000万元，广告费支出为400万元，业务宣传费支出为200万元，工资薪金支出为1000万元，福利费支出为150万元，捐赠支出为100万元请分析该企业2023年的税前扣除情况及应纳税所得额（25分）【答案】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入50%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除该企业2023年销售（营业）收入为2000万元，广告费和业务宣传费支出为400万元+200万元=600万元由于600万元超过了2000万元的50%（即1000万元），因此该企业2023年可以税前扣除1000万元，剩余的100万元可以结转以后纳税年度扣除企业发生的工资薪金支出、福利费支出、捐赠支出，按照规定标准税前扣除工资薪金支出为1000万元，福利费支出按照工资薪金支出的14%计算，为140万元，捐赠支出按照规定标准，可以全额扣除100万元因此，该企业2023年的应纳税所得额为2000万元（销售（营业）收入）-1000万元（广告费和业务宣传费税前扣除）-1000万元（工资薪金支出）-140万元（福利费支出）-100万元（捐赠支出）=-140万元由于应纳税所得额为负数，该企业2023年无需缴纳企业所得税，且可以结转以后纳税年度弥补亏损。