审计考研真题及答案解析

审计考研真题及答案解析

一、单选题（每题1分，共20分）

1.审计过程中，注册会计师应当保持独立性的基本原则是（）（1分）A.诚信和客观公正B.专业胜任能力和应有关注C.职业道德和独立性D.审慎和谨慎【答案】A【解析】审计过程中，注册会计师应当保持独立性的基本原则是诚信和客观公正

2.以下哪项不属于审计工作底稿的内容？（）（1分）A.审计计划B.审计证据C.审计报告D.审计人员签名【答案】C【解析】审计工作底稿不包括审计报告，审计报告是最终提交给客户的文件

3.审计抽样方法中，不属于统计抽样的是（）（1分）A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整体抽样【答案】A【解析】任意抽样不属于统计抽样，其他选项都是统计抽样的方法

4.审计过程中，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论，以下哪项不属于审计证据的特征？（）（1分）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性【答案】C【解析】审计证据的特征包括相关性、可靠性和及时性，完整性不是审计证据的特征

5.审计过程中，注册会计师应当评估会计估计的合理性，以下哪项不属于会计估计的内容？（）（1分）A.存货跌价准备B.固定资产折旧C.应收账款坏账准备D.股东权益【答案】D【解析】股东权益不属于会计估计的内容，其他选项都是会计估计的内容

6.审计过程中，注册会计师应当执行风险评估程序，以了解被审计单位的业务，以下哪项不属于风险评估程序？（）（1分）A.询问管理层B.分析财务报表C.重新执行内部控制D.查阅会议记录【答案】C【解析】重新执行内部控制不属于风险评估程序，其他选项都是风险评估程序

7.审计过程中，注册会计师应当执行控制测试，以评估内部控制的有效性，以下哪项不属于控制测试的内容？（）（1分）A.观察内部控制执行情况B.检查内部控制文档C.重新执行内部控制D.分析财务数据【答案】D【解析】分析财务数据不属于控制测试的内容，其他选项都是控制测试的内容

8.审计过程中，注册会计师应当执行实质性程序，以获取审计证据，以下哪项不属于实质性程序？（）（1分）A.函证应收账款B.检查存货C.重新执行内部控制D.分析财务报表【答案】C【解析】重新执行内部控制不属于实质性程序，其他选项都是实质性程序

9.审计过程中，注册会计师应当执行审计报告程序，以形成审计意见，以下哪项不属于审计报告程序？（）（1分）A.与管理层沟通B.形成审计意见C.出具审计报告D.评估会计估计【答案】D【解析】评估会计估计不属于审计报告程序，其他选项都是审计报告程序

10.审计过程中，注册会计师应当执行后续审计程序，以评估审计质量，以下哪项不属于后续审计程序？（）（1分）A.复查审计工作底稿B.与管理层沟通C.重新执行内部控制D.分析财务数据【答案】C【解析】重新执行内部控制不属于后续审计程序，其他选项都是后续审计程序

11.审计过程中，注册会计师应当执行质量控制程序，以确保审计质量，以下哪项不属于质量控制程序？（）（1分）A.审计计划B.审计证据C.审计报告D.审计人员培训【答案】C【解析】审计报告不属于质量控制程序，其他选项都是质量控制程序

12.审计过程中，注册会计师应当执行风险管理程序，以识别和评估风险，以下哪项不属于风险管理程序？（）（1分）A.询问管理层B.分析财务报表C.重新执行内部控制D.查阅会议记录【答案】C【解析】重新执行内部控制不属于风险管理程序，其他选项都是风险管理程序

13.审计过程中，注册会计师应当执行内部控制测试，以评估内部控制的有效性，以下哪项不属于内部控制测试的内容？（）（1分）A.观察内部控制执行情况B.检查内部控制文档C.重新执行内部控制D.分析财务数据【答案】D【解析】分析财务数据不属于内部控制测试的内容，其他选项都是内部控制测试的内容

14.审计过程中，注册会计师应当执行实质性程序，以获取审计证据，以下哪项不属于实质性程序？（）（1分）A.函证应收账款B.检查存货C.重新执行内部控制D.分析财务报表【答案】C【解析】重新执行内部控制不属于实质性程序，其他选项都是实质性程序

15.审计过程中，注册会计师应当执行审计报告程序，以形成审计意见，以下哪项不属于审计报告程序？（）（1分）A.与管理层沟通B.形成审计意见C.出具审计报告D.评估会计估计【答案】D【解析】评估会计估计不属于审计报告程序，其他选项都是审计报告程序

16.审计过程中，注册会计师应当执行后续审计程序，以评估审计质量，以下哪项不属于后续审计程序？（）（1分）A.复查审计工作底稿B.与管理层沟通C.重新执行内部控制D.分析财务数据【答案】C【解析】重新执行内部控制不属于后续审计程序，其他选项都是后续审计程序

17.审计过程中，注册会计师应当执行质量控制程序，以确保审计质量，以下哪项不属于质量控制程序？（）（1分）A.审计计划B.审计证据C.审计报告D.审计人员培训【答案】C【解析】审计报告不属于质量控制程序，其他选项都是质量控制程序

18.审计过程中，注册会计师应当执行风险管理程序，以识别和评估风险，以下哪项不属于风险管理程序？（）（1分）A.询问管理层B.分析财务报表C.重新执行内部控制D.查阅会议记录【答案】C【解析】重新执行内部控制不属于风险管理程序，其他选项都是风险管理程序

19.审计过程中，注册会计师应当执行内部控制测试，以评估内部控制的有效性，以下哪项不属于内部控制测试的内容？（）（1分）A.观察内部控制执行情况B.检查内部控制文档C.重新执行内部控制D.分析财务数据【答案】D【解析】分析财务数据不属于内部控制测试的内容，其他选项都是内部控制测试的内容

20.审计过程中，注册会计师应当执行实质性程序，以获取审计证据，以下哪项不属于实质性程序？（）（1分）A.函证应收账款B.检查存货C.重新执行内部控制D.分析财务报表【答案】C【解析】重新执行内部控制不属于实质性程序，其他选项都是实质性程序

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于审计工作底稿的内容？（）（4分）A.审计计划B.审计证据C.审计报告D.审计人员签名【答案】A、B、D【解析】审计工作底稿包括审计计划、审计证据和审计人员签名，审计报告是最终提交给客户的文件

2.以下哪些属于统计抽样的方法？（）（4分）A.任意抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整体抽样【答案】B、C、D【解析】任意抽样不属于统计抽样，分层抽样、系统抽样和整体抽样都是统计抽样的方法

3.以下哪些属于审计证据的特征？（）（4分）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性【答案】A、B、D【解析】审计证据的特征包括相关性、可靠性和及时性，完整性不是审计证据的特征

4.以下哪些属于会计估计的内容？（）（4分）A.存货跌价准备B.固定资产折旧C.应收账款坏账准备D.股东权益【答案】A、B、C【解析】股东权益不属于会计估计的内容，存货跌价准备、固定资产折旧和应收账款坏账准备都是会计估计的内容

5.以下哪些属于风险评估程序？（）（4分）A.询问管理层B.分析财务报表C.重新执行内部控制D.查阅会议记录【答案】A、B、D【解析】重新执行内部控制不属于风险评估程序，询问管理层、分析财务报表和查阅会议记录都是风险评估程序

三、填空题（每题4分，共20分）

1.审计过程中，注册会计师应当保持______和______的基本原则（4分）【答案】诚信；客观公正

2.审计工作底稿的内容包括______、______和______（4分）【答案】审计计划；审计证据；审计人员签名

3.统计抽样的方法包括______、______和______（4分）【答案】分层抽样；系统抽样；整体抽样

4.审计证据的特征包括______、______和______（4分）【答案】相关性；可靠性；及时性

5.会计估计的内容包括______、______和______（4分）【答案】存货跌价准备；固定资产折旧；应收账款坏账准备

四、判断题（每题2分，共20分）

1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+-3=-8，和比两个数都小

2.审计过程中，注册会计师应当保持独立性和客观公正（）（2分）【答案】（√）

3.审计工作底稿不包括审计报告（）（2分）【答案】（√）

4.统计抽样的方法包括任意抽样（）（2分）【答案】（×）【解析】任意抽样不属于统计抽样

5.审计证据的特征包括相关性、可靠性和及时性（）（2分）【答案】（√）

6.会计估计的内容包括股东权益（）（2分）【答案】（×）【解析】股东权益不属于会计估计的内容

7.风险评估程序包括询问管理层（）（2分）【答案】（√）

8.审计报告程序包括形成审计意见（）（2分）【答案】（√）

9.后续审计程序包括复查审计工作底稿（）（2分）【答案】（√）

10.质量控制程序包括审计人员培训（）（2分）【答案】（√）

五、简答题（每题5分，共15分）

1.简述审计过程中注册会计师应当保持独立性的基本原则（5分）【答案】审计过程中，注册会计师应当保持独立性的基本原则是诚信和客观公正诚信要求注册会计师诚实守信，不欺诈、不误导客户；客观公正要求注册会计师在执行审计工作时不受外界因素影响，保持公正的态度

2.简述审计过程中注册会计师应当执行风险评估程序的目的（5分）【答案】审计过程中，注册会计师应当执行风险评估程序的目的在于了解被审计单位的业务，识别和评估财务报表中的重大错报风险通过风险评估程序，注册会计师可以确定审计重点，提高审计效率，确保审计质量

3.简述审计过程中注册会计师应当执行实质性程序的内容（5分）【答案】审计过程中，注册会计师应当执行实质性程序的内容包括函证应收账款、检查存货、分析财务数据等实质性程序旨在获取审计证据，以支持审计意见的形成

六、分析题（每题15分，共30分）

1.分析审计过程中注册会计师应当执行风险评估程序的具体步骤（15分）【答案】审计过程中，注册会计师应当执行风险评估程序的具体步骤包括

（1）了解被审计单位的业务和环境包括被审计单位的行业特点、业务模式、经济环境、法律法规等

（2）识别和评估财务报表中的重大错报风险包括固有风险和控制风险

（3）确定审计重点根据风险评估结果，确定审计重点领域和环节

（4）设计和实施审计程序根据审计重点，设计和实施相应的审计程序，以获取充分、适当的审计证据

2.分析审计过程中注册会计师应当执行实质性程序的具体内容（15分）【答案】审计过程中，注册会计师应当执行实质性程序的具体内容包括

（1）函证应收账款通过函证应收账款，验证应收账款的真实性和存在性

（2）检查存货通过检查存货，验证存货的真实性和完整性

（3）分析财务数据通过分析财务数据，识别异常波动和潜在风险

（4）其他实质性程序根据审计重点，设计和实施其他实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

七、综合应用题（每题25分，共50分）

1.某公司财务报表中列示的应收账款余额为1000万元，注册会计师通过抽样发现其中有50万元的应收账款可能无法收回，请分析注册会计师应当如何处理这一情况（25分）【答案】注册会计师应当采取以下措施处理这一情况

（1）评估应收账款坏账准备计提的充分性根据抽样结果，评估应收账款坏账准备计提的充分性，确定是否需要调整坏账准备

（2）与管理层沟通与管理层沟通应收账款无法收回的情况，了解原因，并要求管理层提供相关证据

（3）执行进一步审计程序执行进一步审计程序，以验证应收账款的真实性和存在性，并确定坏账准备计提的合理性

（4）调整财务报表根据审计结果，调整财务报表中的应收账款和坏账准备

（5）形成审计意见根据审计结果，形成审计意见，并在审计报告中反映相关情况

2.某公司财务报表中列示的固定资产原值为5000万元，注册会计师通过抽样发现其中有500万元的固定资产可能存在减值迹象，请分析注册会计师应当如何处理这一情况（25分）【答案】注册会计师应当采取以下措施处理这一情况

（1）评估固定资产减值迹象根据抽样结果，评估固定资产减值迹象，确定是否存在减值损失

（2）与管理层沟通与管理层沟通固定资产减值迹象的情况，了解原因，并要求管理层提供相关证据

（3）执行进一步审计程序执行进一步审计程序，以验证固定资产的真实性和存在性，并确定减值损失的合理性

（4）调整财务报表根据审计结果，调整财务报表中的固定资产和减值损失

（5）形成审计意见根据审计结果，形成审计意见，并在审计报告中反映相关情况---标准答案

一、单选题

1.A

2.C

3.A

4.C

5.D

6.C

7.D

8.C

9.D

10.C

11.C

12.C

13.D

14.C

15.D

16.C

17.C

18.C

19.D

20.C

二、多选题

1.A、B、D

2.B、C、D

3.A、B、D

4.A、B、C

5.A、B、D

三、填空题

1.诚信；客观公正

2.审计计划；审计证据；审计人员签名

3.分层抽样；系统抽样；整体抽样

4.相关性；可靠性；及时性

5.存货跌价准备；固定资产折旧；应收账款坏账准备

四、判断题

1.（×）

2.（√）

3.（√）

4.（×）

5.（√）

6.（×）

7.（√）

8.（√）

9.（√）

10.（√）

五、简答题

1.诚信和客观公正

2.了解被审计单位的业务，识别和评估财务报表中的重大错报风险

3.函证应收账款、检查存货、分析财务数据等

六、分析题

1.了解被审计单位的业务和环境、识别和评估财务报表中的重大错报风险、确定审计重点、设计和实施审计程序

2.函证应收账款、检查存货、分析财务数据、其他实质性程序

七、综合应用题

1.评估应收账款坏账准备计提的充分性、与管理层沟通、执行进一步审计程序、调整财务报表、形成审计意见

2.评估固定资产减值迹象、与管理层沟通、执行进一步审计程序、调整财务报表、形成审计意见。